AUDITORIA FINANCIERA III
NIA 300
PLANEACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
I.
INTRODUCCIN:
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) se refiere a la responsabilidad
del auditor para planear una auditora de estados financieros.
La funcin y oportunidad de la planeacin
Planear una auditora implica establecer la estrategia general de auditora y
desarrollar un plan de trabajo.
1) Ayudar al auditor a dedicar la atencin apropiada en las reas
importantes de la auditora.
2) Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de
manera oportuna.
3) Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el
trabajo de auditora, de modo que se desempee de manera efectiva
y eficiente.
4) Asistir en la seleccin de los miembros del equipo del trabajo.
5) Facilitar la direccin y supervisin de los miembros del equipo del
trabajo, as como la revisin de su trabajo.
II.
OBJETIVO:
El objetivo del auditor es planear la auditora para que sta sea realizada de
manera efectiva.
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III.
REQUISITOS:
Participacin de miembros clave del equipo de trabajo
El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo debern
involucrarse en la planeacin de la auditora, incluyendo la planeacin y
participacin en la discusin entre miembros del equipo de trabajo.
Actividades preliminares del trabajo
El auditor deber realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de
auditora recurrente:
a) Desempear procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la
continuidad de la relacin del cliente y del trabajo de auditora
especfico.
b)
Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos relevantes,
incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220;2 y
c) Establecer un entendimiento de los trminos del trabajo, segn
requiere la NIA 210.
El auditor deber desarrollar un plan de auditora que deber incluir una
descripcin de:
a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora
planeados para la evaluacin del riesgo.
b) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora
adicionales planeados a nivel aseveracin.
c) Otros procedimientos de auditora planeados que se requieran realizar
para que el trabajo cumpla con las NIA.
Participacin de miembros clave del equipo de trabajo.
El involucramiento del socio del trabajo y otros miembros clave del equipo
de trabajo al planear la auditora, aprovecha su experiencia e ideas,
enriqueciendo, por lo tanto, la efectividad y eficiencia del proceso de
planeacin.8
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Documentacin
El auditor deber incluir en la documentacin de auditora:
a) La estrategia general de auditora;
b) El plan de auditora; y
c) Cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo de auditora a
la estrategia general de auditora o al plan de la misma, y las razones para
tales cambios.
Consideraciones adicionales en trabajos de auditora de
primer ao
El auditor deber emprender las siguientes actividades antes de comenzar
una auditora de primer ao:
a) Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la
aceptacin del cliente y del trabajo de auditora especfico; y
b) Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio
de auditores, en cumplimiento con los requisitos ticos relevantes.
IV.
Material de aplicacin y otro material explicativo:
a) La naturaleza y el alcance de las actividades de planificacin variarn
en funcin del tamao y la complejidad de la entidad, la experiencia
previa de los principales miembros del equipo del compromiso con la
entidad, y cambios que se producen en las circunstancias durante el
trabajo de auditora.
b) La planificacin no es una fase temporal de auditora, es un proceso
continuo e interactivo, que a menudo empieza poco despus (o en
relacin con) de la terminacin de la auditora anterior y contina
hasta la terminacin del compromiso de auditora en curso. La
planificacin, sin embargo, incluye considerar fechas de ciertas
actividades y procedimientos de auditora que deben ser completados
antes de la realizacin de otros procedimientos de auditora. Por
ejemplo, la planificacin incluye la necesidad de considerar, antes de
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la identificacin y evaluacin del auditor de los riesgos de errores
materiales, asuntos tales como:
- Los procedimientos analticos a aplicar a los procedimientos de
evaluacin de riesgos.
- Obtener conocimiento general del marco jurdico y normativo aplicable
a la entidad y la forma en que la entidad cumple con dicho marco.
- La determinacin de la materialidad.
- La participacin de expertos.
- La realizacin de otros procedimientos de evaluacin de riesgos.
c)
El auditor puede decidir discutir los elementos de la planificacin con
la administracin de la entidad para facilitar el desarrollo y la
administracin del compromiso de auditora (por ejemplo, para coordinar
algunos de los procedimientos de auditora planificados a realizar con
la participacin del personal de la entidad). A pesar de estas
discusiones, a menudo se produce, que la estrategia general de
auditora y el plan de auditora siguen siendo responsabilidad del
auditor. Cuando se discute asuntos incluidos en la estrategia general
de auditora o el plan de auditora, se requiere tener cuidado para no
comprometer la eficacia de la auditora. Por ejemplo, discutir la
naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditora
detallados con la administracin, podra comprometer la eficacia de la
auditora generando suspicacia de que los procedimientos de
auditora son demasiado previsibles.
