CONTROL INTERNO
INFORME COSO I, II Y III
AUDITORA INTEGRAL
Dr. Cpc. H. LUQUE M.
CONTROL
En
ESPAOL
INGLS
Tiene tres (3) acepciones
DOMINIO,
MANDO Y
PREPONDERANCIA
Tiene relacin con
ADMINISTRACIN
Tiene una (1) acepciones
REVISIN,
FISCALIZACIN E
INTERVENCIN
OFICINA,
DESPACHO O
DEPENDENCIA
DONDE SE
CONTROLA
Tiene relacin con
Tiene relacin con
AUDITORA
AUDITORA
DOMINIO,
MANDO Y
PREPONDERANCIA
Tiene relacin con
ADMINISTRACIN
Propender que el estudiante tenga cabal
entendimiento sobre la naturaleza, el alcance y los
beneficios de la estructura de control interno.
OBJETIVOS
Facilitar al estudiante medios que le permita
profundizar sus conocimientos sobre control interno.
LOGRO N 3
Al finalizar la unidad el estudiante comprende la
importancia de las normas.
CONTROL
Es
INHERENTE AL
PROCESO DE
DIRECCIN Y
GERENCIA
En tal sentido, es
INSEPARABLE E INDELEGABLE DE LA
PERSONA DEL GERENTE O FUNCIONARO
QUE TIENE A SU CARGO LA ADMINISTRACIN
DE RECURSOS DEL ENTE
CONTROL
Es
INHERENTE AL
PROCESO DE
DIRECCIN Y
GERENCIA
En tal sentido, es
INSEPARABLE E INDELEGABLE DE LA
PERSONA DEL GERENTE O FUNCIONARO
QUE TIENE A SU CARGO LA ADMINISTRACIN
DE RECURSOS DEL ENTE
EVOLUCIN DEL
INFORME COSO
CONTROL INTERNO
1985: Se form la Comisin Nacional para Emisin de
Informes Faudulentos Treadway Commission, a fin
de identificar las causas de proliferacin de emisin de
informes fraudulentos.
1987: Treadway Commission requiri desarrollar una
definicin comn del control interno y marco
conceptual.
1988: El Comit de patrocinadores de la Comisin
Treadway (COSO), seleccion a Coopers & Lybrand
para estudiar el control interno.
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE
TREADWAY
COSO
Asociacin Americana de Contabilidad
(AAA)
Instituto Americano de Contadores
Pblicos Certificados (AICPA)
Ejecutivos de Finanzas Internacionales
(FEI)
Instituto de Auditores Internos (IIA)
Asociacin Nacional de Contadores
(Actualmente: Instituto de Contadores
Administrativos AMI)
CONTROL INTERNO
Es un
PROCESO CONTINUO Y
PERMANENTE
A cargo
DIRECTIVOS
FUNCIONARIOS
PERSONAL EN
GENERAL
Con la finalidad de obtener un
GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE
Respecto a la consecucin de
EFICIENCIA Y EFICACIA
DE OPERACIONES
CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN
METAS Y OBJETIVOS
CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y NORMAS
Es un medio
para alcanzar
un fin, no un fin
en s mismo
La alta
direccin es
responsable de
la existencia
de un eficiente
de control
Cada persona
tiene algn rol
en la
organizacin
No es un evento
o circunstancia;
sino una serie
de acciones
inherentes a las
actividades de
la organizacin
CARACTE
RSTICAS
Es efectuado por
personas, no es
solamente
conjunto de
mtodos,
polticas y
procedimientos
Se construyen
dentro de la
organizacin y
no sobre ella
Forma parte de
los procesos
bsicos de la
administracin
INFORME COSO I 1992
INTERNAL CONTROL INTEGRATED
FRAMEWORK
Supervisin
Informacin y Comunicacin
Actividades de Control
Evaluacin del Riesgo
Ambiente de Control
AMBIENTE DE
CONTROL
Es el estado de nimo y predisposicin
DIRECTIVOS Y
FUNCIONARIOS
Para
IMPLANTAR Y HACER
CUMPLIR, POLTICAS,
MTODOS, MEDIDAS,
DISPOSICIONES, ETC.
PERSONAL DEL
ENTE
Para
ACATAR Y CUMPLIR
POLTICAS,
MTODOS,
MEDIDAS Y
DISPOSICIONES
IMPLANTADAS
Cuestionamientos
peridicos de
supuestos de
planificacin
Revisin de
objetivos
Definicin y
comunicacin
de polticas y
objetivos
Divulgacin de
los planes
Indicadores de
desempeo
mensurables
Planificacin
Identificacin y
evaluacin de
riesgos
EVALUACIN DE RIESGOS
Es la evaluacin de la probabilidad de ocurrencia
de los riesgos potenciales identificados, a travs de
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las polticas y procedimientos para llevar a cabo
la disposiciones de la direccin, respecto a
APROBACIONES
AUTORIZACIONES
VERIFICACIONES
REVISIONES
CONCILIACIONES
GARANTAS
ARQUEOS
ROTACIN DE
FUNCIONES
SALVAGUARDA DE
ACTIVOS
EFICIENCIA Y
EFICACIA DE
OPERACIONES
CONFIABILIDAD
DE INFORMACIONES
LOGRO DE
DE OBJETIVOS Y
CUMPLIMIENTO DE
NORMAS
As como para disminuir los riesgos relacionados
AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DEL ENTE
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Comprende los sistemas de
comunicacin e informacin
PARA GENERAR, CAPTURAR, PROCESAR Y
TRANSMITIR INFORMACIN RELEVANTE
SOBRE LAS ACTIVIDADES DEL ENTE
A travs de
SISTEMA DE
OBTENCIN Y
COMUNICACIN
DE
INFORMACIN
CALIDAD Y
SUFICIENCIA
DE
INFORMACIN
CONTROLES
SOBRE
SISTEMA DE
INFORMACIN
CANALES DE
COMUNICCIN
ABIERTOS Y
ARCHIVO
INSTITUCIONAL
SUPERVISIN O MONITOREO
Es un proceso que permite comprobar
LA EXISTENCIA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Lo cual puede darse a travs de
SUPERVISIN
CONTINUADA
a travs
de la
direccin
EVALUACIONES
PERIDICAS
a travs
de
Auditora
Interna o
externa
COMBINACIN
DE
SUPERVISIN
CONTINUADA Y
EVALUACIN
PERIDICA
INFORME COSO II
ENTERPRISE RISK MANAGEMENT - ERM
ADMINISTRACIN DE RIESGO DE LA EMPRESA
En setiembre de 2004, en respuesta a una
serie de escndalos e irregularidades que
ocasionaron
importantes
prdidas
a
inversionistas, empleados y otros grupos de
inters, nuevamente el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, public el Enterprise Risk
Management
Integrated
Framework
(COSO II)
y sus Aplicaciones tcnicas
asociadas; el cual ampla el concepto de
control interno, proporcionando un foco ms
robusto y extenso sobre la identificacin,
evaluacin y gestin integral de riesgo.
INFORME COSO II
ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
Comprende la identificacin de la
MISIN
VISIN
As como los
OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
A los efectos de
IDENTIFICAR LOS EVENTOS POTENCIALES
QUE PUEDEN AFECTAR EL LOGRO DE
LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES
IDENTIFICACIN DE
EVENTOS
Consiste en la identificacin de
LOS RIESGOS QUE PUEDEN AFECTAR
EL LOGRO DE OBJETIVOS
Debido a los acontecimientos
INTERNOS
EXTERNOS
Los cuales pueden tener relacin con
INFRAESTRUCTURA
EQUIPAMIENTO
TECNOLOGA
PROCESOS
PERSONAL
POLTICOS
SOCIALES
ECONMICOS
MEDIOAMBIENTALES
MERCADO
RESPUESTA A LOS RIESGOS
Consiste en identificar las alternativas
de respuesta a los riesgos
SOBRE LA BASE DE LA
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
E IMPACTO
Las respuestas pueden ser
EVITAR
REDUCIR
COMPARTIR
Debe tenerse en cuenta que
SIEMPRE EXISTIR ALGN NIVEL DE RIESGO
RESIDUAL POR LA INCERTIDUMBRE FUTURA
ACEPTAR
COSO I
COSO II
AMBIENTE DE CONTROL
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN DE RIESGOS
EVALUACIN DE RIESGOS
RESPUESTA A LOS RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
INFORMACIN Y COMUNICACIN
MONITOREO
MONITOREO
INFORME COSO III 14/05/2013
MARCO DE CONTROL INTERNO INTEGRADO
2 PRINCIPIOS
3 PRINCIPIOS
3 PRINCIPIOS
4 PRINCIPIOS
5 PRINCIPIOS
COSO III: ACTUALIZACIN DEL
MARCO DEL CONTROL
INTEGRADO 2013 (14/05/2013)
Herramientas para evaluar la eficacia del
SCI
Control interno sobre informacin
financiera externa
Mtodos desarrollados relacionados con
la aplicacin del marco de los objetivos
de informacin financiera externa
COSO III, APLICABLE A PARTIR
DEL 15/12/2014: PROPSITO
AYUDAR A LAS
ORGANIZACIONES PARA:
Adaptarse al incremento de la
complejidad de los cambios
Mitigar riesgos
Coadyuvar al logro de objetivos
Emisin de informacin confiable para
toma de decisiones
CONTINA DEL COSO I:
EL COSO III, ABARCA:
COSO I
COSO III:
Definicin
5 componente
Criterios para evaluacin de la
eficacia del SCI
Juicio profesional para
evaluacin de la eficacia del
SCI
Ampla conceptos
relacionados con actuales
condiciones del mercado y la
economa global
Codificacin de principios
Extensin de objetivos del
informe a los de carcter
interno y a los no financieros
Incluye gua para facilitar la
supervisin del control interno
PRINCIPIOS DEL AMBIENTE DE CONTROL
1.- La Organizacin debe de demostrar su compromiso con la integridad y los valores ticos.
2.- El Consejo de Administracin ( Junta Directivas) debe demostrar independencia en la
gestin y ejercer la supervisin del desarrollo y ejecucin del control interno.
3.- La alta direccin debe establecer, con la supervisin del Consejo de Administracin: la
estructura, lneas de reportes, autoridad y responsabilidad en la consecucin de objetivos.
4.- En armona con los objetivos, la Organizacin debe demostrar su compromiso para atraer,
desarrollar, y retener personas competentes.
5.- En la consecucin de los objetivos, la Organizacin debe disponer de personas responsables
para atender sus responsabilidades de Control Interno.
PRINCIPIOS DE EVALUACIN DE RIESGOS
6.- La Organizacin ha de especificar los objetivos con
suficiente claridad para permitir la identificacin y evaluacin de
los riesgos relacionados.
7.- La Organizacin debe identificar y evaluar sus riesgos.
8.- La Organizacin gestionar el riesgo de fraude.
9.- La Organizacin debe identificar y evaluar los cambios
importantes que podran impactar en el sistema de control
interno.
PRINCIPIOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
10.- La Organizacin ha de seleccionar y desarrollar
actividades de control que contribuyan a la mitigacin de
los riesgos para el logro de sus objetivos.
11.- La Organizacin seleccionar y desarrollar
Controles Generales sobre Tecnologa de la
Informacin.
12.- La Organizacin implementa sus actividades de
control a travs de polticas y procedimientos
adecuados.
PRINCIPIOS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
13.- La Organizacin ha de generar la informacin relevante para
respaldar el funcionamiento de los otros componentes de Control
Interno.
14.- La Organizacin compartir internamente la informacin,
incluyendo los objetivos y responsabilidades para el control
interno, necesaria para respaldar el funcionamiento de los
otros componentes de Control Interno.
15.- La Organizacin comunicar externamente las materias que
afecten al funcionamiento de los otros componentes de Control
Interno.
PRINCIPIOS DE ACTIVIDADES DE MONITOREO
16.- La Organizacin llevar a cabo
evaluaciones continuas e individuales, con el fin
de comprobar si los componentes del control
interno estn presentes y estn funcionando.
17.- La Organizacin evala y comunica las
deficiencias de control interno.
LO QUE SE PUEDE LOGRAR
CON EL CONTROL INTERNO
Puede ayudar a que el ente o dependencia
LOGRE SUS
METAS Y
OBJETIVOS
GENERE
INFORMACIN
CONFIABLE
CUMPLA CON
LAS NORMAS
INTERNAS Y
EXTERNAS
LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR
CON EL CONTROL INTERNO
Por ms efectivo y bien diseado que est
el sistema de control interno, no puede
HACER QUE UN
GERENTE
INTRNSICAMENTE
MALO SE
CONVIERTA EN
BUEN GERENTE
ASEGURAR EL
XITO, NI
SIQUIERA LA
SUPERVIVENCIA
DEL ENTE
SLO PUEDE
AYUDAR A LOGRAR
UN GRADO DE
SEGURIDAD
RAZONABLE, NO
ABSOLUTA, LA
COLUSIN
PERMITE
EVADIR LOS
CONTROLES
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
La evaluacin del control interno a efectos de determinar
su fortaleza o debilidad, puede efectuarse a travs de los
siguientes medios:
Narrativa
Cuestionario de Control Interno
Flujogramas
DESCRIPTIVO O NARRATIVA
Consiste en describir los procesos o ciclos de operaciones
de las diferentes reas del ente, sobre la base de la
informacin obtenida en las entrevistas sostenidas con los
niveles directivos; a efectos de identificar los controles
claves, las fortalezas y debilidades del control interno.
Debe tenerse el cuidado de no incurrir en el error de
efectuar las descripciones en forma aislada, sino siguiendo
el curso de las operaciones.
NARRATIVA
REA
FUNCIONARIO ENTREVISTADO
FECHA
Gerencia de Finanzas
Gerente de Finanzas
19 de marzo del 2012
DESCRIPCIN
DE
LAS
ACTIVIDADES
RELACIONADAS
CON
LA
ADMINISTRACIN DE FONDOS:
La empresa cuenta con cinco (5) cuentas bancarias; dos (2) en el Banco de
Crdito y tres (3) en el Banco Financiero. El cajero prepara diariamente el estado
de situacin del efectivo, el cual se pone a consideracin del Gerente de
Finanzas. Mensualmente se formula el flujo de caja con proyeccin de un (1) mes,
tres (3) meses, seis (6) meses y doce (12) meses.
REGISTROS DE INGRESOS Y DE PAGOS:
Registros:
El movimiento de fondos se registra en el Libro Caja, en el que se anotan los
ingresos y egresos de fondos por todo concepto. Las operaciones son registradas
tan pronto como ocurren las entradas y salidas de dinero.
Asimismo, cuenta con el Libro Bancos por cada cuenta bancaria, en el que se
registran los depsitos y egresos de fondos. Las anotaciones de las operaciones
se efectan tan pronto como ocurren las mismas y mensualmente se llevan a
cabo las conciliaciones bancarias a cargo de un empleado ajeno al Departamento
de Caja.
Ingresos:
Los ingresos del efectivo son bsicamente por las ventas de mercaderas.
Eventualmente
se
registran
ingresos
provenientes
por
arrendamiento
de
inmuebles, intereses sobre inversiones e ingresos varios.
Pagos:
Los pagos de las obligaciones por las compras de bienes y servicios se efectan
mediante giro de cheques y las obligaciones menudas y urgentes a travs del
Fondo Fijo para Caja Chica. Los cheques son firmados nicamente por personas
autorizadas. Los pagos en efectivo se realizan previa autorizacin del Jefe de
Departamento de Caja. Todos los egresos de fondos se producen previa
aprobacin de documentos sustentatorios de gastos.
Fondo Fijo para Caja Chica:
El fondo fijo se habilita peridicamente previa rendicin de cuenta documentada y
hasta por el monto autorizado. Las obligaciones que son pagadas en efectivo son
las que corresponden a los portes, movilidad local y todas aquellas obligaciones
menudas, previa autorizacin el funcionario competente.
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
El cuestionario de control interno es un listado de
preguntas relacionadas con los procesos o ciclos de
operaciones, la organizacin y funcionamiento; as como
sobre la existencia y aplicacin de la normativa vigente; las
que deben ser respondidas en forma afirmativa o negativa
por los niveles directivos del ente auditado; de tal manera
que las respuestas obtenidas, previa confrontacin con las
pruebas correspondientes, permitan identificar los
controles claves, las fortalezas o debilidades de control
interno.
CUESTIONARIO DE CONTROL
REA EXAMINADA
GERENCIA DE LOGSTICA
FECHA
15-ENE-2012
OBJETIVO
Evaluar la existencia y eficacia del sistema de control interno
implantado en la Gerencia de Logstica.
PREGUNTAS
1
2
La Gerencia de Logstica cuenta con personal idneo y suficiente?.
El proceso de Logstica se efecta a travs de las fases de:
a) Programacin?
b) Presupuesto?
c)
Proceso de seleccin?
d) Adquisicin?
e) Registro y Almacenamiento?
f)
Distribucin?
g) Informacin estadstica contable?
3
La programacin de logstica cuenta con:
a) Cuadro de necesidades?
b) Presupuesto valorizado de bienes y servicios?
c)
Plan de obtencin de bienes y servicios?
4
Se cuenta con:
a) Reglamento de Adquisicin?
b) Registro de proveedores?
c)
Solicitudes de cotizacin?
d) Cuadros comparativos?
e) Orden de Compra o de Servicio?
5
El presupuesto de adquisicin se encuentra debidamente
aprobado por la instancia competente del ente?
6
Se efectan procesos de seleccin mediante licitaciones,
concursos o invitaciones?
7
Las rdenes de compra se emiten por escrito y las copias se
distribuyen a las siguientes dependencias:
a) Contabilidad?
b) Almacn?
c)
Compras?
8
Est prohibido efectuar cotizaciones o pedidos por telfono?
9
Se incluye en las rdenes de compra los siguientes datos:
a) Precio?
b) Cantidad?
c)
Calidad?
d) Condiciones de compra?
10 Las rdenes de compra, guas de remisin y dems documentos
de la Gerencia de Logstica son prenumerados?.
11 Se archivan numricamente las rdenes de compra en la:
a) Gerencia de Contabilidad?
b) Gerencia de Logstica?
12 Las compras se efectan previa confirmacin de la no existencia
del stock?
OBSERVACIONES:
REF. P/T
RESPUESTAS
SI
NO
N/A
FLUJOGRAMAS
Consiste en presentar, mediante diagramas de bloques, el
sistema de control interno implementado en el ente
auditado.
Este puede ser diseado por el auditor, sobre la base de la
informacin obtenida en las entrevistas o reuniones de
trabajo con los niveles directivos del ente.
En algunos casos, es posible que la propia empresa
auditada cuente con flujogramas de procesos u
operaciones, los cuales pueden ser de mucha utilidad para
el auditor, en la determinacin de los controles claves, las
fortalezas o debilidades del control interno.
FLUJOGRAMA DE COMPRAS
SOLICITUD
DEL BIEN
AL ALMACN
SI EXISTE
TERMINA EL
PROCESO,
SI NO
GERENCIA DE COMPRAS
PROGRAMA
SOLICITA COTIZACIN
SELECCIONA
ADQUIERE
ALMACN
FIN DEL
PROCEO
RECIBE Y REVISA LAS
MERCADERAS
REGISTRA Y ALMACENA
ENVO DE FACTURA
CONSIDERACIONES FINALES SOBRE
CONTROL INTERNO
No se puede afirmar con certeza que uno de los mtodos
sean completo y eficaz.
En algunos casos tal vez sea recomendable aplicar el
mtodo de grficos, en otros puede ser conveniente el
mtodo de cuestionarios; y en otros puede ser ms
apropiado el mtodo narrativo.
