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com/doc/211411524/67-y-68
1689gyoplamCASO PRCTICO DE ACCIONES EN CARTERA
1.- En el mes de Febrero la empresa decide recomprar unas 200 acciones de un accionista cancelndole
al contado las mismas, con el propsito de no mover su capital. A estos efectos le paga al socio el
importe de S/. 500 por cada una, para un futuro volver a colocar las acciones a un tercero. El capital
social de la empresa se encuentra conformado por 1,000 acciones comunes cuyo valor nominal unitario
asciende a S/. 300.
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CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN
CUENTAS
CTA SUB
DENOMINACIN
---------------------------
50
46
DEBE
100.000,00
Acciones en tesorera
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
464
46
10
100.000,00
Pasivos por instrumentos financieros
x/x Por la recompra de acciones por retiro de
accionistas
--------------------------XX---------------------------CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
464
100.000,00
Pasivos por instrumentos financieros
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
104
HABER
----------------------------X
CAPITAL
502
MOVIMIENTO
100.000,00
Cuentas corrientes en instituciones financieras
X/X La cancelacin de acciones recompradas
TOTAL
200.000,00
200.000,00
2.- La empresa Sol del Per tiene un capital suscrito en 100000 acciones que fueron pagadas a un valor
nominal de S/. 1.00 cada accin. Con fecha 01 de diciembre 2013 readquiri 1,000 acciones comunes
pagado s/. 1.20 por cada accin.
PRESENTACIN EN EL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
PATRIMONIO NETO
Capital
100000,00
Excedente de revaluacin
20000,00
Reserva Legal
10000,00
Resultados Acumulados
50000,00
Acciones en tesorera
-1200,00
TOTAL DE PATRIMONIO NETO
178800,00
RECOMPRA Y RECOLOCACIN DE ACCIONES
La empresa EMPRENDEDORA cuyo capital social es S/. 50,000 representado por 5,000 Acciones en
circulacin, adquiere en la Bolsa de Valores 1,000 Acciones de su propia organizacin al importe de S/.
12.00 cada una, siendo el valor nominal de cada Accin de S/. 10.00 Posteriormente, se vuelve a recolocar
900 Acciones a los valores siguientes:
Acciones
c/u
S/.
500
12.00
6,000
250
14.60
3,650
150
9.00
1,350
11,00
0
900
SOLUCION:
1. Recompra de Acciones
(1000 Acciones)
c/u
Importe
Valor de adquisicin
12.00
12,000
Valor nominal
10.00
10,000
variacin
2.00
2000
Sub-
CTA
cta
Sub-
DIV
div
50
_______________1_________________
CAPITAL
Acciones de
tesorera
CAPITAL
ADICIONAL
Primas (Descuento) de
Acciones
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
Cuentas Corrientes
Operativas
50
2
52
52
1
10
10
4
1041
X/X POR LA RECOMPRA DE
ACCIONES
Pri
me
ra
Re
col
oc
aci
n
de
Ac
cio
ne
2. s
(50
0
Ac
cio
ne
s)
Val
or
de
ve
nta
Val
or
no
mi
nal
DEB
HAB
E
ER
10,000.0
0
Imp
c/u orte
12.0 6,0
0 00
10. 5,0
00 00
V
a
r
i
a
c
i
1,
2.0 00
n 0 0
10,000.0
0
2,000.00
2,000.00
12,000.
00
12,000.0
0
sub-
Cta
sub-
div
cta
div
10
104
1041
50
_______________2_________________
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
Cuentas Corrientes
Operativas
52
6,000.00
6,000.00
5,000.00
CAPITAL ADICIONAL
Primas (Descuento) de
Acciones
1,000.00
X/X POR LA PRIMERA RECOLOCACION
DE
ACCIONES
521
HABE
R
5,000.0
0
CAPITAL
Acciones de
tesorera
502
DEB
E
(250 Acciones)
c/u
Import
e
Valor de venta
14.60
3,650
Valor nominal
10.00
2,500
1,000.0
0
Variacin
4.60
1,150
3. Segunda Recolocacin de Acciones
sub-
Cta
cta
div
10
104
104
1
50
502
52
521
Va
subdiv
_______________3_________________
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
Cuentas Corrientes Operativas
CAPITAL
Acciones de
tesorera
CAPITAL
ADICIONAL
Primas (Descuento) de
Acciones
X/X POR LA SEGUNDA
RECOLOCACION DE
ACCIONES
4. Tercera Recolocacin de
Acciones
(150
Acciones)
c/u
Valor de
venta
9.00
Importe
1,350
sub-
cta
3,650.00
cta
10
104
2,500.00
50
1,150.00
502
52
521
NIC 32
5. saldos por recolocacin de acciones
DEBE
(1) Recompra 1,000
Acc.
502 ACCIONES DE
TESORERIA
10,000
(2)
Recolocacin
(3)
Recolocacin
(4)
Recolocacin
Saldo:
1,000
ACC
10,000
HABER
500 Acc
5,000
250 Acc
2,500
150 Acc
900 Acc
1,500
9,000
100 Acc
1,000
Acc
1,000
10,000
502 PRIMAS (DESCUENTOS) DE
ACCIONES
DEBE
1,00 Ac
(1) Recompra
0c
Recolocaci
Ac
(4) n
150 c
HABER
Recolocaci
2,000 (2) n
500 Acc
Recolocaci
150 (3) n
250 Acc
1,000
1,150
2,150
2,150
CASO N 4
REDUCION DEL CAPITAL SOCIAL
La EMPRESA SOL, que adquiri previamente Acciones de su propia emisin en la Bolsa De
Valores, en la actualidad posee 100 Acciones al valor nominal de S/. 10.00 c/u las cuales estn
contabilizadas en la cuenta 502 ACCIONES EN TESORERIA por un total de S/. 1000.00
Habiendo transcurrido tiempo suficiente amplio; y sin posibilidad de recolocar las citadas
Acciones en Tesorera, los Accionistas mediante acta de acuerdos han decidido eliminarlas y
reducir el capital de la empresa.
Cul es el tratamiento contable aplicable?
1. Reconocimiento de reduccin de
capital
(Regulacin
acciones comunes)
Valor
Nominal
52
523
50
502
2.
de
100
C/u
Importe
10.00
1000.00
_______________1_________________
CAPITAL
ADICIONAL
Reducciones de capital pendientes de
formalizacin
CAPITAL
Acciones de
tesorera
por la regulacin de las 100 acciones
comunes
Formalizacin de Reduccin de Capital
(Eliminaciones de 100 Acciones Comunes)
C/u
Importe
Valor
Nominal
10.00
1000.00
DEB
E
HABE
R
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
50
501
5011
52
523
_______________2_________________
CAPITAL
1,000.00
Capital Social
Acciones
1,000.00
CAPITAL
ADICIONAL
1,000.00
Reducciones de capital pendientes de
formalizacin
1,000.00
Por la eliminacin de las 100 acciones
comunes
fghCASO PRCTICO
CASO PRCTICO
La empresa Zepa cotiza sus acciones en el mercado a S/.10 cada una y el seor Juan Prez
poseedor de 100 acciones cree que su valor bajar en los prximos 3 meses. Para ello
compra 10 opciones de venta emitidas por la empresa, por un valor S/. 2 cada una, en el
contrato se especifica que la venta de las acciones se realizar a un precio de S/.10
expirando en 3 meses. En este tiempo las acciones de Zepa bajaron a S/.5.
El seor Juan Prez ejerce la opcin y Zepa compra a S/.10. Juan Prez gana S/. 5 por
accin, la diferencia entre la venta y la compra de la opcin es de S/.5.
NIC
32
NORMAS CONTABLES II
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN
CUENTA
S
CTA
67
46
SUB
DIV1
DENOMINACIN
GASTOS FINANCIEROS
Otros gastos financieros
679
6791 Gastos financieros
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Pasivos por instrumentos financieros
464
4642 Instrumentos Financieros Derivados
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
20,00
20,00
Por la emisin de opciones de venta
46
464
4642
10
104
1041
002
022
0224
007
072
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Pasivos por instrumentos financieros
Instrumentos Financieros Derivados
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Cuentas corrientes operativas
Por la cancelacin de las opciones de venta
DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
Derivados
Contratos de opcin
COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
20,00
20,00
1.000,00
1.000,00
Derivados
0724 Contratos de opcin
Por la posibilidad de compra de acciones
007
072
002
022
COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
Derivados
0724 Contratos de opcin
DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
1.000,00
1.000,00
Derivados
0224 Contratos de opcin
Por la reversin de cuentas al ejercer la opcin de
venta
50
501
51
512
CAPITAL
Capital social
5011 Acciones
ACCIONES DE INVERSIN
Acciones de inversin en tesorera
Por la compra de acciones del socio juan Prez
N
1.000,00
1.000,00
