Decreto Supremo N 24602

CONSIDERANDO:
Que el artculo 1 del Decreto Supremo N 24013 de 20 de mayo de 1995, en
cumplimiento del artculo 4 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, aprob el
Texto Ordenado de la Ley de Reforma Tributaria N 843 de 20 de mayo de 1986.
Que desde la fecha de vigencia del Decreto Supremo N 24013, se han aprobado Leyes
que contienen modificaciones a la Ley de Reforma Tributaria vigente en el pas, siendo
necesaria la incorporacin de dichas modificaciones en el Texto Ordenado de la Ley N
843, en cumplimiento del artculo 11 de la Ley N 1731 de 25 de noviembre de 1996 y
artculo 11 de las Disposiciones Transitorias y Finales de la Ley N 1777 de 17 de marzo
de 1997.
Que por otra parte, es necesario dejar sin efecto las normas reglamentarias del Impuesto a
las Utilidades del Sector Minero que estaban vigentes hasta la dictacin de la Ley N
1777 de 17 de marzo de 1997.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTICULO 1.- En sustitucin del Texto Ordenado de la Ley N 843 aprobado mediante
Decreto Supremo N 24013 de 20 de mayo de 1995, aprubase el Texto Ordenado de la
Ley N 843 conforme a las Leyes Nos 1656 de 31 de julio de 1995, 1715 de 18 de
octubre de 1996, 1731 de 25 de noviembre de 1996 y 1777 de 17 de marzo de 1997, en
sus XIV Ttulos, 40 captulos y 114 artculos, del modo que se expone en el Anexo que
forma parte del presente Decreto Supremo.
ARTICULO 2.- Abrgase el Decreto Supremo N 23059 de 13 de febrero de 1992.
Los seores Ministros de Estado en los Despachos de Hacienda y de Desarrollo Humano,
quedan encargados de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los seis das del mes de
mayo de mil novecientos noventa y siete aos.
FDO. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, Eduardo Trigo O'Connor d'ArlachMINISTRO SUPLENTE DE RR.EE. Y CULTO, Victor Hugo Canelas Zannier, Alfonso
Erwin Kreidler Guillaux, Jos Guillermo Justiniano Sandoval-MINISTRO DE LA
PRESIDENCIA Y SUPLENTE DE JUSTICIA, Fernando Candia Castillo, Franklin
Anaya Vsquez, Moiss Jarmsz Levy, Alberto Vargas Covarrubias, Mauricio Antezana
Villegas, Alfonso Revollo Thenier, Jaime Villalobos Sanjins."
"ANEXO

LEY N 843
TEXTO ORDENADO EN 1997
TITULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPITULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OBJETO
ARTICULO 1.- Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar
Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas, efectuadas
por los sujetos definidos en el artculo 3 de esta Ley;
b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin, cualquiera
fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nacin; y
c) Las importaciones definitivas.
ARTICULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a ttulo
oneroso que importe la transmisin de dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin
en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades y cualquier otro acto
que conduzca al mismo fin). Tambin se considera venta toda incorporacin de cosas
muebles en casos de contratos de obras y prestacin de servicios y el retiro de bienes
muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el artculo 3 de esta
Ley con destino al uso o consumo particular del nico dueo o socios de las sociedades
de personas.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por
operaciones financieras, entendindose por tales las de crditos otorgados o depsitos
recibidos por las entidades financieras, toda otra prestacin realizada por las entidades
financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribucin, se
encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, estn fuera del objeto del gravamen las
operaciones de compra-venta de acciones, debentures, ttulos valores y ttulos de crdito.
Tampoco se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o
transferencias que fueran consecuencias de una reorganizacin de empresas o de aportes
de capitales a las mismas. En estos casos los crditos fiscales o saldos a favor que pudiera
tener la o las empresas antecesoras sern trasladados a la o las empresas sucesoras.

SUJETOS
ARTICULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;
d) Realicen obras o presten servicios o efecten prestaciones de cualquier naturaleza;
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto, sern objeto del gravamen todas las
ventas de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la condicin de
sujeto pasivo, cualquiera fuere el carcter, la naturaleza o el uso de dichos bienes.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARTICULO 4.- El hecho imponible se perfeccionar:
a) En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del
bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deber
obligatoriamente estar respaldada por la emisin de la factura, nota fiscal o documento
equivalente;
b) En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras prestaciones,
cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecucin o
prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior.
En el caso de contratos de obras de construccin, a la percepcin de cada certificado de
avance de obra. Si fuese el caso de obras de construccin con financiamiento de los
adquirentes propietarios del terreno o fraccin ideal del mismo, a la percepcin de cada
pago o del pago total del precio establecido en el contrato respectivo.
En todos los casos, el responsable deber obligadamente emitir la factura, nota fiscal o
documento equivalente.
c) En la fecha en que se produzca la incorporacin de bienes muebles en casos de
contratos de obras y prestacin de servicios, o se produzca el retiro de bienes muebles de
la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el artculo 3 de esta Ley, con
destino a uso o consumo particular del nico dueo o socios de las sociedades de
personas.

d) En el momento del despacho aduanero, en el caso de importaciones definitivas,

inclusive los despachos de emergencia.
e) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota
y en el del pago final del saldo del precio al formalizar la opcin de compra.
CAPITULO II
LIQUIDACION
BASE IMPONIBLE
ARTICULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes
muebles, de los contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin,
cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o documento
equivalente.
Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total los siguientes
conceptos:
a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres de
plaza.
b) El valor de los envases. Para que esta deduccin resulte procedente, su importe no
podr exceder el precio normal de mercado de los envases, debiendo cargarse por
separado para su devolucin.
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado:
1) Los servicios prestados juntamente con la operacin gravada o como consecuencia de
la misma, como ser: transporte, limpieza, embalaje, seguro, garanta, colocacin,
mantenimiento y similares; y
2) Los gastos financieros, entendindose por tales todos aquellos que tengan origen en
pagos diferidos, incluidos los contenidos en las cuotas de las operaciones de
arrendamiento financiero y en el pago final del saldo.
El impuesto de este Ttulo forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicio o
prestacin gravada y se facturar juntamente con ste, es decir, no se mostrar por
separado.
En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar dada por el precio de
venta en plaza al consumidor. Las permutas debern considerarse como dos actos de
venta.

ARTICULO 6.- En caso de importaciones, la base imponible estar dada por el valor
CIF Aduana establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada por la
Aduana respectiva, ms el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra
erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero.
DEBITO FISCAL
ARTICULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de
obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin a que hacen referencia los
artculos 5 y 6, imputables al perodo fiscal que se liquida, se aplicar la alcuota
establecida en el artculo 15.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la alcuota establecida
a las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas
que, respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsable
en dicho perodo.
CREDITO FISCAL
ARTICULO 8.- Del impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el artculo
anterior, los responsables restarn:
a) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida en el artculo 15 sobre el
monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de
prestaciones de servicios, o toda otra prestacin o insumo alcanzados por el gravamen,
que se hubiesen facturado o cargado mediante documentacin equivalente en el perodo
fiscal que se liquida.
Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal aqu previsto las compras, adquisiciones o
importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestacin o insumo
de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es
decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable de
gravamen.
b) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida a los montos de los descuentos,
bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones que, respecto de los precios netos de
venta, hubiere otorgado el responsable en el perodo fiscal que se liquida.
DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL
ARTICULO 9.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los
artculos precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe ser ingresado en la
forma y plazos que determine la reglamentacin. Si por el contrario, la diferencia
resultare en un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con actualizacin de valor,
podr ser compensado con el Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco,
correspondiente a perodos fiscales posteriores.

PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION

ARTICULO 10.- El impuesto resultante por aplicacin de lo dispuesto en los artculos
7 al 9 se liquidar y abonar -sobre la base de declaracin jurada efectuada en
formulario oficial- por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un
perodo fiscal.
ARTICULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les
corresponda. Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva
adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crdito fiscal
correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino a
operaciones de exportacin, que a este nico efecto se considerarn como sujetas al
gravamen.
En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera
ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor
resultante ser reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs de
notas de crdito negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Ttulo
I.
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL
O DOCUMENTO EQUIVALENTE
ARTICULO 12.- El incumplimiento de la obligacin de emitir factura, nota fiscal o
documento equivalente har presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago
del impuesto, por lo que el comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscal a
que se refiere el artculo 8.
Toda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las
respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, determinar su obligacin
de ingreso del gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cmputo de
crdito fiscal alguno y constituir delito de defraudacin tributaria.
REGISTROS
ARTICULO 13.- El reglamento dispondr las normas a que se deber ajustar la forma
de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como los registros
que debern llevar los responsables.
CAPITULO III
EXENCIONES
ARTICULO 14.- Estarn exentos del impuesto:

a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado en el pas o
personas y entidades o instituciones que tenga dicho status de acuerdo a disposiciones
vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados pases.
b) Las mercaderas que introduzcan "bonafide" los viajeros que lleguen al pas, de
conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
CAPITULO IV
ALICUOTAS
ARTICULO 15.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13% (TRECE POR
CIENTO).
CAPITULO V
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 16.- Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs2.00 (DOS
BOLIVIANOS 00/100), monto que ser actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo
considere conveniente -monto actualizado a Bs5.00 (CINCO BOLIVIANOS 00/100) por
el Decreto Supremo N 24013 de 20 de mayo de 1996 en cumplimiento de este mismo
artculo-, no existe obligacin de emitir la nota fiscal; sin embargo, los sujetos pasivos del
impuesto debern llevar un registro diario de estas ventas menores y emitir, al final del
da, la nota fiscal respectiva, consignando el monto total de estas ventas para el pago del
impuesto correspondiente.
CAPITULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTICULO 17.- El Poder Ejecutivo dispondr las medidas que a su juicio resulten
necesarias a los fines de la transicin entre las formas de imposicin que sustituyen este
Ttulo I y el gravamen en l creado.
VIGENCIA
ARTICULO 18.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del
mes subsiguiente a la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de
Bolivia.
De acuerdo al numeral 1. del artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones,
sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo, se aplicarn a
partir del primer da del mes siguiente a la publicacin de su reglamento en la Gaceta
Oficial de Bolivia.

TITULO II
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPITULO I
OBJETO
ARTICULO 19.- Con el objeto de complementar el rgimen del Impuesto al Valor
Agregado, crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones
indivisas, provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta
de ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago:
a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de inmuebles
urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas;
b) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de cosas
muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas;
c) Los provenientes de la colocacin de capitales sean stos intereses, rendimientos y
cualquier otro ingreso proveniente de la inversin de aquellos, que no constituyan
ingresos sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. No estn incluidos los
dividendos, sean stos en efectivo, especie o en acciones de sociedades annimas o en
comandita por acciones ni la distribucin de utilidades de sociedades de personas y
empresas unipersonales sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas;
d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre-sueldos, horas extras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o
denomincin, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viticos,
gastos de representacin y en general toda retribucin ordinaria o extraordinaria,
suplementaria o a destajo;
e) Los honorarios de directores y sndicos de sociedades annimas y en comandita por
acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del nico dueo de
empresas unipersonales; y
f) Todo otro ingreso de carcter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas establecido por el Ttulo III de esta Ley.
CAPITULO II

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

ARTICULO 20.- Estn sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente
boliviana cualquiera fuere el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que
fueran titulares de los mismos. Se consideran de fuente boliviana los emolumentos,
sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y personal oficial de
las misiones diplomticas bolivianas destacadas en el exterior.
No se consideran comprendidas en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos,
sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y el personal oficial de
las Misiones Diplomticas acreditadas en el pas, con motivo del directo desempeo de su
cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o
asignaciones que perciban los funcionarios y empleados extranjeros de organismos
internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con motivo del
directo desempeo de su cargo.
ARTICULO 21.- En general, son ingresos de fuente boliviana aquellos que provienen de
bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la
realizacin en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir
ingresos, o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta la
nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las
operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
CAPITULO III
SUJETO
ARTICULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las
sucesiones indivisas.
ARTICULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces
ser determinado y abonado por los tutores designados conforme a Ley.
CAPITULO IV
CONCEPTO DE INGRESO
BASE DE CALCULO
ARTICULO 24.- Se considera ingreso al valor o monto total -en valores monetarios o en
especie- percibido por cualquiera de los conceptos a que se refiere el artculo 19 de esta
Ley.
ARTICULO 25.- A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas
en relacin de dependencia, no integran la base de clculo de este impuesto las

cotizaciones destinadas al rgimen de seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por

leyes sociales.
Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales
pagados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia.
ARTICULO 26.- Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relacin de dependencia,
en cada perodo fiscal, podrn deducir, en concepto de mnimo no imponible el monto
equivalente a dos salarios mnimos nacionales.
ARTICULO 27.- En el caso de contratos anticrticos se considera ingreso el 10% (DIEZ
POR CIENTO) anual del monto de la operacin. El Poder Ejecutivo reglamentar la
forma y plazos para su determinacin y pago.
CAPITULO V
PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS
ARTICULO 28.- El perodo fiscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por lo
percibido. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean
acreditados en cuenta con disponibilidad para el beneficiario o, con la autorizacin o
conformidad expresa o tcita del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma.
ARTICULO 29.- A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en
especie se computarn por el valor de mercado al momento de la percepcin.
CAPITULO VI
ALICUOTA DEL IMPUESTO
ARTICULO 30.- El impuesto correspondiente se determinar aplicando la alcuota del
13% (TRECE POR CIENTO) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Captulos
IV y V de este Ttulo.
En caso de que se dispusiera el incremento de la alcuota del Impuesto al Valor
Agregado, en igual medida y con los mismos alcances, se elevar la alcuota establecida
en este artculo.
CAPITULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO 31.- Contra el impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 30 los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta -en la forma y
condiciones que establezca la reglamentacin- la tasa que corresponda sobre el total de

sus compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestacin o insumo de
cualquier naturaleza.
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese tambin sujeto pasivo del
Impuesto al Valor Agregado, la compensacin a que alude el prrafo precedente, slo
proceder cuando su cmputo no corresponda ser considerado como crdito fiscal en el
Impuesto al Valor Agregado.
Si como consecuencia de la compensacin a que se refiere este artculo resultare un saldo
a favor del contribuyente, el Poder Ejecutivo determinar la forma y plazos en que dicho
saldo podr ser aplicado, tomando en cuenta el mantenimiento de valor.
CAPITULO VIII
DECLARACION JURADA
ARTICULO 32.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del
perodo fiscal debern presentar una declaracin jurada con los ingresos obtenidos en
dicho perodo.
La declaracin jurada deber presentarse en formularios oficiales en la forma, plazos y
lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien tambin establecer los datos e
informaciones complementarios que debern contener las declaraciones y el pago del
impuesto.
CAPITULO IX
AGENTE DE RETENCION E INFORMACION - IMPUESTO MINIMO
ARTICULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designar agentes de
retencin y agentes de informacin. Cuando por razones de recaudacin resulte
necesario, establecer el monto mnimo imponible de ingresos de sujetos pasivos que, por
el volumen de sus operaciones y capital resulten pequeos obligados.
CAPITULO X
ARTICULO 34.- Derogado.
CAPITULO XI
VIGENCIA
ARTICULO 35.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del
mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta
Oficial de Bolivia.

De acuerdo al numeral 2. del artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones,

sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo tienen
aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
TITULO III
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
De acuerdo al numeral 3 del artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones,
sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo tienen
aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
HECHO IMPONIBLE - SUJETO
ARTICULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se
aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados
financieros de las mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de acuerdo a lo que
disponga esta Ley y su reglamento.
Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que le permitan la
elaboracin de estados financieros, debern presentar una declaracin jurada anual al 31
de diciembre de cada ao, en la que incluirn la totalidad de sus ingresos gravados
anuales y los gastos necesarios para la obtencin de dichos ingresos y mantenimiento de
la fuente que los genera. La reglamentacin establecer la forma y condiciones que
debern cumplir estos sujetos para determinar la utilidad neta sujeta a impuesto,
conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
ARTICULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas como
privadas, incluyendo: sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en
comandita por acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de
responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares,
empresas unipersonales sujetas a reglamentacin, sucursales, agencias o establecimientos
permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y en cualquier otro
tipo de empresas. Esta enumeracin es enunciativa y no limitativa.
ARTICULO 38.- Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al rgimen
tributario general establecido en esta Ley:
1. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan,
produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales.

2. Las empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refinacin, industrializacin,

transporte y comercializacin de hidrocarburos.
3. Las empresas dedicadas a la generacin, transmisiones y distribucin de energa
elctrica.
Como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior quedan derogados:
1. El Impuesto a las Utilidades establecido por la Ley N 1297 en los artculos 118
inciso a) y 119 incisos a), b) y c) del Cdigo de Minera, que se sustituye por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo,
mantenindose adems el rgimen de regalas dispuesto por Ley.
2. El Impuesto a las Utilidades establecido para las empresas de Hidrocarburos en el
artculo 74 de la Ley de Hidrocarburos N 1194, que se sustituye por el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo.
3. El rgimen tributario especial para las empresas de servicios elctricos, establecido en
el Cdigo de Electricidad aprobado mediante Decreto Supremo N 08438 de 31 de julio
de 1968.
ARTICULO 39.- A los fines de este impuesto se entender por empresa toda unidad
econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de la produccin
en la realizacin de actividades industriales y comerciales, el ejercicio de profesiones
liberales y oficios sujetos a reglamentacin, prestaciones de servicios de cualquier
naturaleza, alquiler y arrendamiento de bienes muebles u obras y cualquier otra
prestacin que tenga por objeto el ejercicio de actividades que renan los requisitos
establecidos en este artculo.
ARTICULO 40.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas beneficios
o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carcter peridico. A
los mismos fines se consideran tambin utilidades las que determinen, por declaracin
jurada, los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que les permitan la
elaboracin de estados financieros, en la forma y condiciones que establezca la
reglamentacin.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueran
consecuencia de un proceso de reorganizacin de empresas, en la forma y condiciones
que establezca la reglamentacin.
CONCEPTO DE ENAJENACION
ARTICULO 41.- A los fines de esta Ley se entiende por enajenacin la venta, permuta,
cambio, expropiacin y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el
dominio a ttulo oneroso de bienes, acciones y derechos.

A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia de dominio de

los inmuebles, cuando mediare contrato de compra-venta, siempre que se otorgare la
posesin, debiendo protocolizarse la minuta en un plazo mximo de 30 (TREINTA) das.
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
ARTICULO 42.- En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes,
son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o
utilizados econmicamente en la Repblica; de la realizacin en el territorio nacional de
cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos
dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia
del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de
los contratos.
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
ARTICULO 43.- La determinacin de las utilidades derivadas de la exportacin e
importacin de bienes y servicios se regir por los siguientes principios:
a) Las utilidades provenientes de la exportacin de bienes y servicios son totalmente de
fuente boliviana;
b) Las utilidades que obtienen los exportadores del exterior por la simple introduccin de
sus productos y servicios a la Repblica, son de fuente extranjera.
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA
ARTICULO 44.- Se consideran tambin de fuente boliviana los ingresos en concepto
de:
a) Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos u
rganos directivos por actividades que efecten en el exterior para empresas domiciliadas
en Bolivia; y
b) Honorarios o remuneraciones por asesoramiento tcnico, financiero, comercial o de
cualquier otra ndole prestado desde o en el exterior, cuando dicho asesoramiento tenga
relacin con la obtencin de utilidades de fuente boliviana.
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS
OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS
ARTICULO 45.- Las sucursales y dems establecimientos de empresas, personas o
entidades del exterior, deben efectuar sus registros contables en forma separada de sus

casas matrices y restantes sucursales o establecimientos del exterior, a fin de que los
estados financieros de su gestin permitan determinar el resultado impositivo de fuente
boliviana.
Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la persona
fsica o jurdica domiciliada en el exterior que, directa o indirectamente, la controle, sern
considerados, a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes, cuando
las condiciones convenidas se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes
independientes.
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el prrafo anterior, para considerar las
respectivas operaciones como celebradas entre partes independientes, los importes que
excedan los valores normales de mercado entre entes independientes no se admitirn
como deducibles a los fines de este impuesto.
A los efectos de este artculo se entender por empresa local de capital extranjero aquella
en que ms del 50% (CINCUENTA POR CIENTO) del capital y/o el poder de decisin
corresponda, directa o indirectamente, a personas naturales o jurdicas domiciliadas o
constituidas en el exterior.
IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL
ARTICULO 46.- El impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada
gestin, en las fechas en que disponga el reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar
estados financieros, la gestin anual abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero
y el 31 de diciembre de cada ao.
Los ingresos y gastos ser considerados del ao en que termine la gestin en el cual se
han devengado.
Sin perjuicio de la aplicacin del criterio general de lo devengado previsto en el prrafo
anterior, en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarn en
el momento de producirse la respectiva exigibilidad.
Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y oficios y otras
prestaciones de servicios de cualquier naturaleza podrn imputarse, a opcin del
contribuyente, por lo percibido.
A los fines de esta Ley, se entiende por pago o percepcin cuando los ingresos o gastos se
cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que, estando
disponibles, se han acreditado en cuenta del titular, o cuando con la autorizacin expresa
o tcita del mismo se ha dispuesto de ellos de alguna forma.
CAPITULO II

DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA

ARTICULO 47.- La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidad
bruta (ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtencin y
conservacin de la fuente. De tal modo, a los fines de la determinacin de la utilidad neta
sujeta a impuesto, como principio general, se admitirn como deducibles todos aquellos
gastos que cumplan la condicin de ser necesarios para la obtencin de la utilidad
gravada y la conservacin de la fuente que la genera, incluyendo los aportes obligatorios
a organismos reguladores-supervisores, las previsiones para beneficios sociales y los
tributos nacionales y municipales que el reglamento disponga como pertinentes.
En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios se presumir, sin admitir prueba
en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al 50% (CINCUENTA POR
CIENTO) del monto total de los ingresos percibidos.
Para la determinacin de la utilidad neta imponible se tomar como base la utilidad
resultante de los estados financieros de cada gestin anual, elaborados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes que se indican a
continuacin, en caso de corresponder.
1. En el supuesto que se hubieren realizado operaciones a las que se refiere el cuarto
prrafo del artculo anterior, corresponder practicar el ajuste resultante del cambio de
criterio de lo devengado utilizado en los estados financieros y el de la exigibilidad
aplicado a los fines de este impuesto.
2. Las depreciaciones, crditos incobrables, honorarios de directores y sndicos, gastos de
movilidad, viticos y similares y gastos y contribuciones en favor del personal, cuyos
criterios de deductibilidad sern determinados en el reglamento.
3. Los aguinaldos y otras gratificaciones que se paguen al personal dentro de los plazos
en que deba presentarse la declaracin jurada correspondiente a la gestin del ao por el
cual se paguen.
A los fines de la determinacin de la utilidad neta imponible, no sern deducibles:
1. Los retiros personales del dueo o socios ni los gastos personales de sustento del
contribuyente y su familia.
2. Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre haber retenido el tributo
del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los
dependientes.
3. El impuesto sobre las utilidades establecido por esta Ley.

4. La amortizacin de llaves, marcas y otros activos intangibles de similar naturaleza,

salvo en los casos en que por su adquisicin se hubiese pagado un precio. El reglamento
establecer la forma y condiciones de amortizacin.
5. Las donaciones y otras sesiones gratuitas, salvo las efectuadas a entidades sin fines de
lucro reconocidas como exentas a los fines de esta Ley, hasta el lmite del diez por ciento
(10%) de la utilidad sujeta al impuesto correspondiente de la gestin en que se haga
efectiva la donacin o cesin gratuita.
6. Las previsiones o reservas de cualquier naturaleza, con excepcin de los cargos
anuales como contrapartida en la constitucin de la previsin para indemnizaciones.
7. Las depreciaciones que pudieran corresponder a revalos tcnicos.
COMPENSACION DE PERDIDAS
ARTICULO 48.- Cuando en un ao se sufriera una prdida de fuente boliviana, sta
podr deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan en los aos inmediatos
siguientes.
Las prdidas a deducir en ejercicios siguientes, sern actualizadas por la variacin en la
cotizacin oficial del Dlar Estadounidense con relacin al Boliviano, producida entre la
fecha de cierre de la gestin anual en que se produjo la prdida y la fecha de cierre de la
gestin anual en que la prdida se compensa.
EXENCIONES
ARTICULO 49.- Estn exentas del impuesto:
a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las
Municipalidades, las Universidades Pblicas, las Corporaciones Regionales de
Desarrollo, y las entidades o instituciones pertenecientes a las mismas, salvo aquellas
actividades comprendidas dentro del Cdigo de Comercio;
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas
autorizadas legalmente, tales como: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social,
educativas, culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas,
profesionales, sindicales o gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la
totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen
exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados y que, en caso de liquidacin, su patrimonio se
distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones pblicas.

Como condicin para el goce de esta exencin, las entidades beneficiarias debern
solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administracin Tributaria;
c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crdito e instituciones oficiales
extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso Nacional.
CAPITULO III
ALICUOTA
ARTICULO 50.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas
al pago del impuesto creado por este Ttulo, quedan sujetas a la tasa del 25%
(VEINTICINCO POR CIENTO).
CAPITULO IV
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
ARTICULO 51.- Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del
exterior, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser
equivalente al 50% (CINCUENTA POR CIENTO) del monto total pagado o remesado.
Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, debern retener
con carcter de pago nico y definitivo, la tasa del 25% (VEINTICINCO POR CIENTO)
de la utilidad neta gravada presunta.
CAPITULO V
ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR
ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES
ARTICULO 51 bis.- Adems de lo establecido en los captulos precedentes, la utilidad
neta anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no
renovables est gravada por una alcuota adicional del 25% (VEINTICINCO POR
CIENTO), que se aplicar previa deduccin de los siguientes conceptos:
a. Un porcentaje variable, a eleccin del contribuyente, de hasta el 33% (TREINTA Y
TRES POR CIENTO) de las inversiones acumuladas en exploracin, desarrollo,
explotacin, beneficio y en proteccin ambiental, directamente relacionada con dichas
actividades, que se realicen en el pas a partir de la Gestin Fiscal 1991. Esta deduccin
se utilizar en un monto mximo equivalente al 100% (CIEN POR CIENTO) de dichas
inversiones.
b. El 45% (CUARENTA Y CINCO POR CIENTO) de los ingresos netos obtenidos por
cada operacin extractiva de recursos naturales no renovables durante la gestin que se
declara.

Para las empresas productoras de hidrocarburos, los ingresos netos por cada operacin
extractiva son el valor de la produccin en boca de pozo por cada campo
hidrocarburfero.
Para las empresas productoras de minerales y/o metales, los ingresos netos por cada
operacin extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el lugar de la
operacin minera.
Esta deduccin tiene como lmite un monto anual de Bs250.000.000.- (DOSCIENTOS
CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) por cada operacin extractiva. Este
monto se actualizar anualmente, a partir de la Gestin Fiscal 1997, segn la variacin
del tipo de cambio del Boliviano respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica
ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa de inflacin de este pas.
Las deducciones establecidas en los incisos a) y b) precedentes son independientes de las
que se hubieran realizado al momento de liquidar la utilidad neta de la empresa.
VIGENCIA.- Conforme lo dispuesto en el numeral 1. del artculo 10 de la Ley N 1731
de 25 de noviembre de 1996, el Captulo V de este Ttulo, tiene aplicacin a partir del 1
de enero de 1997.
El texto del cuarto prrafo del inciso b) de este artculo ha sido sustituido por el artculo
11 del Ttulo V de las Disposiciones Transitorias y Finales de la Ley N 1777 de 17 de
marzo de 1997.
TITULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS
AUTOMOTORES
CAPITULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OBJETO, SUJETO PASIVO
ARTICULO 52.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble en el territorio
nacional que se regir por las disposiciones de este captulo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas
por ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y por
compra y por cualquier otra forma de adquisicin. Los copropietarios de inmuebles
colectivos de uso comn o proindivisos sern responsables del tributo por la parte en
prorrata que les correspondiere.

EXENCIONES
ARTICULO 53.- Estn exentos de este impuesto:
a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales,
los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y las tierras de propiedad del
Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las empresas pblicas;
b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de
asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales
como: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales,
cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales, sindicales
o gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la
totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen
exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados y que, en caso de liquidacin, su patrimonio se
distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones pblicas.
Tambin estn exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o
industriales propiedad de comunidades originarias, ex-haciendas, comunidades nuevas,
ayllus, capitanas, tentas, pueblos llamados indgenas, grupos tnicos, tribus selvcolas y
otras formas de propiedad colectiva y/o proindivisa que forman parte de las comunidades
y la pequea propiedad campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria.
Como condicin para el goce de esta exencin, las entidades beneficiarias debern
solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administracin Tributaria.
NOTA.- La Ley N 1715 de 18 de octubre de 1996, en el artculo 4 (Base Imponible y
Exenciones) numeral III dice: "El solar campesino, la pequea propiedad y los inmuebles
de propiedad de comunidades campesinas, pueblos y comunidades indgenas y
originarias, estn exentos del pago del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria,
de acuerdo a lo que dispongan las normas tributarias en vigencia".
c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares extranjeras
acreditadas en el pas.
d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la Campaa del
Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el ao de su
fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en la escala establecida por el
artculo 57.
BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS

ARTICULO 54.- La base imponible de este impuesto estar constituida por el avalo
fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y
tcnico-tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo.
ARTICULO 55.- Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el
artculo anterior, la base imponible estar dada por el autoavalo que practicarn los
propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que emitir el Poder
Ejecutivo sentado las bases tcnicas sobre las que los Gobiernos Municipales recaudarn
este impuesto.
Estos avalos estarn sujetos a fiscalizacin por los Gobiernos Municipales y la
Direccin General de Impuestos Internos o el organismo que la sustituya en el futuro. El
autoavalo practicado por los propietarios ser considerado como justiprecio para los
efectos de expropiacin, de ser el caso.
ARTICULO 56.- El impuesto a pagar se determinar aplicando sobre la base imponible
las alcuotas previstas en la escala contenida en el artculo 57.
ARTICULO 57.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente
escala:
MONTO DE VALUACION PAGARAN
De ms de Hasta Bs. Ms % s/exced. De
Bs0 Bs200.000 0 0.35 Bs0
Bs200.001 Bs400.000 700 0.50 Bs200.000
Bs400.001 Bs600.000 1.700 1.00 Bs400.000
Bs600.001 en adelante 3.700 1.50 Bs600.000
En el caso de la propiedad inmueble agraria, dedicada al desarrollo de actividades
agrcolas, pecuarias, forestales, conservacin y proteccin de la biodiversidad,
investigacin y ecoturismo, el impuesto se determinar aplicando el 50% (CINCUENTA
POR CIENTO) de las alcuotas que se indican en este artculo.
VIGENCIA: Lo dispuesto en el prrafo precedente, tiene vigencia a partir del perodo
fiscal que comprende el 1 de enero al 31 de diciembre de 1997.
NOTA: La Ley N 1715 de 28 de octubre de 1996, en el artculo 4 en los numerales
siguientes textualmente dice:
I. La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que grava la propiedad inmueble
agraria ser la que establezca el propietario de acuerdo al valor que ste atribuya a su
inmueble. En los dems, se aplicarn las normas comunes de dicho impuesto. El
propietario no podr modificar el valor declarado despus de los noventa (90) das, del

vencimiento del plazo legalmente establecido con carcter general para la declaracin y
pago del impuesto.
II. A los fines previstos en el Captulo II del Ttulo IV de esta Ley, las entidades
recaudadoras del impuesto referido en el pargrafo precedente, remitirn peridicamente
a conocimiento del Instituto Nacional de Reforma Agraria informacin, en medios fsicos
o magnticos, relativa a las liquidaciones y pago del impuesto".
CAPITULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES
OBJETO - SUJETO PASIVO
ARTICULO 58.- Crase un impuesto anual a los vehculos automotores de cualquier
clase o categora: automviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., que se
regir por las disposiciones de este Captulo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier vehculo automotor.
EXENCIONES
ARTICULO 59.- Estn exentos de este impuesto:
a) Los vehculos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas
Departamentales, los Gobiernos Municipales, las Corporaciones Regionales de
Desarrollo y las Instituciones Pblicas. Esta franquicia no alcanza a los vehculos
automotores de las empresas pblicas.
b) Los vehculos automotores pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares
extranjeras y a sus miembros acreditados en el pas, con motivo del directo desempeo de
su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, estn exentos los vehculos
automotores de los funcionarios extranjeros de organismos internacionales, gobiernos
extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con motivo del directo desempeo de su
cargo.
BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS
ARTICULO 60.- La base imponible estar dada por los valores de los vehculos
automotores ex-aduana que, para los modelos correspondientes al ltimo ao de
aplicacin del tributo y anteriores, establezca anualmente el Poder Ejecutivo.
Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo precedente, se
admitir una depreciacin anual del 20% (VEINTE POR CIENTO) sobre saldos hasta
alcanzar un valor residual mnimo del 16,8% (DIEZ Y SEIS COMA OCHO POR

CIENTO) del valor de origen, que se mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja de
la circulacin.
ARTICULO 61.- El impuesto se determinar aplicando las alcuotas que se indican a
continuacin sobre los valores determinados de acuerdo con el artculo anterior.
MONTO DE VALUACION PAGARAN
De ms de Hasta Bs. Ms % s/exced. De
Bs0 Bs24.606 0 1.5 Bs0
Bs24.607 Bs73.817 492 2.0 Bs24.607
Bs73.818 Bs147.634 1.722 3.0 Bs73.818
Bs147.635 Bs295.268 4.306 4.0 Bs147.635
Bs295.269 en adelante 10.949 5.0 Bs295.269
En el caso de transporte pblico de pasajeros y carga urbana y de larga distancia, siempre
que se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorizacin de autoridad
competente, el impuesto se determinar aplicando el 50% (CINCUENTA POR CIENTO)
de las alcuotas que se indican en este artculo.
CAPITULO III
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TITULO
ARTICULO 62.- El impuesto de este Ttulo es de dominio exclusivo de los Gobiernos
Municipales. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta
aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso
recaudatorio, inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin
costo para el mismo.
ARTICULO 63.- A los fines de la aplicacin del gravamen, el Poder Ejecutivo
actualizar anualmente los montos establecidos en los distintos tramos de las escalas a
que se refieren los artculos 57 y 61 de este Ttulo, sobre la base de la variacin de la
cotizacin oficial del Dlar Estadounidense respecto al Boliviano, producida entre la
fecha de publicacin de esta Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia y 30 (TREINTA) das
antes de la fecha del vencimiento general que se establezca en cada ao.
ARTICULO 64.- Derogado.
ARTICULO 65.- Derogado.
ARTICULO 66.- Derogado.
ARTICULO 67.- Derogado.

ARTICULO 68.- Derogado.

ARTICULO 69.- Derogado.
ARTICULO 70.- Derogado.
De acuerdo al numeral 4. del artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones,
sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo tienen
aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
TITULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA
ARTICULO 71.- Crase con carcter de excepcin, un impuesto especial a la
regularizacin impositiva, pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de 1986 y 6
(SEIS) cuotas mensuales y consecutivas a partir de julio de 1986 sin intereses y con
mantenimiento de valor, segn lo establezca la reglamentacin, que tambin podr
conceder un descuento por pago al contado. Este impuesto se regir por las siguientes
normas.
1. Para los obligados al pago de este impuesto, que cumplan con las obligaciones
establecidas en este Ttulo, se considerarn regularizadas todas las gestiones fiscales no
prescritas cerradas hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive, careciendo el Fisco, en lo
posterior, de facultades para fiscalizar, determinar o exigir el cobro de impuestos
correspondiente a esas gestiones fiscales.
Las notas de cargo actualmente en trmite, referidas a los sujetos obligados al pago del
gravamen de este Ttulo, por las gestiones fiscales mencionadas en este punto, que no
tengan resoluciones ejecutoriadas hasta la fecha de publicacin de la presente Ley,
quedan comprendidas en la regularizacin dispuesta en este Ttulo.
Esta regularizacin comprende a todos los tributos cuya fiscalizacin y recaudacin est a
cargo de la Direccin General de la Renta Interna y de las Municipalidades.
2. Sern sujetos pasivos de este impuesto:
a) Aquellos definidos en el artculo 37 del Ttulo III, del Impuesto a la Renta Presunta de
las Empresas; y
b) Aquellos definidos en los artculos 53, 60 y 65 del Ttulo IV del Impuesto a la
Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
3. Para los sujetos a que se refiere el inciso a) del anterior apartado 2., el Impuesto
Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar la tasa de 3% (TRES POR
CIENTO) sobre el patrimonio neto imponible determinado al 31 de diciembre de 1985.

El patrimonio neto imponible se determinar por aplicacin de lo dispuesto en el Ttulo

III, referido al patrimonio neto.
Los sujetos cuya gestin fiscal cierre en una fecha distinta al 31 de diciembre, a los fines
de este impuesto debern, obligadamente, determinar su patrimonio neto al 31 de
diciembre de 1985, por aplicacin de lo dispuesto en este apartado.
4. Para los sujetos a que se refiere el inciso b) del anterior apartado 2. el Impuesto
Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar las alcuotas establecidas en
los artculos 55, 63 y 68 del Ttulo IV, incrementadas en un 50% (CINCUENTA POR
CIENTO), sobre los bienes alcanzados por el impuesto sobre los inmuebles, automotores,
motonaves y aeronaves, que estuviesen en propiedad de los sujetos obligados de este
Ttulo al 31 de diciembre de 1985.
5. Los pagos de anticipos o retenciones en concepto del Impuesto a la Renta de las
Empresas o de las Personas, efectuados con cargo a la gestin 1985 y hasta el 31 de
diciembre de 1985, podrn computarse como pago a cuenta del gravamen de este Ttulo,
y si resultare un remanente, el mismo quedar consolidado en favor del Estado.
Los pagos que pudieran haberse realizado en concepto del emprstito forzoso creado por
el Decreto Supremo N 21148 de 16 de diciembre de 1985 sern devueltos por el Tesoro
General de la Nacin.
6. Los beneficios de la regularizacin a que se refiere este artculo, con los alcances
previstos en el inciso 1 comprenden tambin a todos aquellos responsables que hayan
resultado obligados al pago de los tributos por cuenta propia o de terceros, comprendidos
en la regularizacin aunque por cualquier razn no resultasen obligados al pago del
gravamen especial de emergencia creada por este Ttulo.
Los beneficios de la regularizacin no alcanzan a los tributos especiales consagrados en
el Cdigo de Minera, la Ley General de Hidrocarburos y el Cdigo de Electricidad.
TITULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
CAPITULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE CALCULO
OBJETO
ARTICULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin,
oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la presta, estar alcanzado con

el impuesto que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las Transacciones, en la
condiciones que se determinan en los artculos siguientes.
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que
supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias
que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a
las mismas. La reglamentacin definir que debe entenderse, a estos fines, por
reorganizacin de empresas y dispondr los requisitos a cumplir por los sujetos
involucrados en la misma.
SUJETO
ARTICULO 73.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas,
empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las
empresas unipersonales.
BASE DE CALCULO
ARTICULO 74.- El impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos
devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores monetarios o en especiedevengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los
servicios, la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de
dinero o plazos de financiacin y, en general, de las operaciones realizadas.
En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligacin legal de llevar
libros y formular balances en forma comercial la base imponible ser el total de los
ingresos percibidos en el perodo fiscal.
En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinar la base imponible.
CAPITULO II
ALICUOTA DEL IMPUESTO
ARTICULO 75.- Se establece una alcuota general del 3% (TRES POR CIENTO).
CAPITULO III
EXENCIONES
ARTICULO 76.- Estn exentos del pago de este gravamen:

a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o

variable.
b) El desempeo de cargos pblicos.
c) Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la venta de
mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a los mecanismos
aplicados por la Administracin de Aduanas. Esta exencin no alcanza a las actividades
conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de similar naturaleza.
d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los Departamentos y los Gobiernos
Municipales, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con
excepcin de las empresas pblicas.
e) Los intereses de depsitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.
f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza
oficial.
g) Los servicios prestados por las representaciones diplomticas de los pases extranjeros
y los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la Repblica.
h) La edicin e importacin de libros, diarios, publicaciones informativas en general,
peridicos y revistas, en todo su proceso de creacin, ya sea que la actividad la realice el
propio editor o terceros por cuenta de ste. Esta exencin no comprende ingresos por
publicidad y otros ingresos que no correspondan a la venta de las publicaciones
sealadas.
i) La compraventa de acciones, debentures y ttulos valores, que se realiza a travs de la
Bolsa de Valores o fuera de ella.
(NOTA: Este inciso fue incorporado por el artculo 3 de la Ley N 1314 de 27 de febrero
de 1992).
j) La compra-venta de minerales, metales, petrleo y gas natural en el mercado interno.
(NOTA: Este inciso fue incorporado por el artculo 3 de la Ley N 1731 de 25 de
noviembre de 1996).
CAPITULO IV
PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO
ARTICULO 77.- El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en el
artculo 75 a la base de clculo determinada por el artculo 74 de la presente Ley.

El impuesto resultante se liquidar y empozar -sobre la base de declaracin jurada

efectuada en formulario oficial- por perodos mensuales, constituyendo cada mes
calendario un perodo fiscal.
A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se
computarn por el valor de mercado existente al cierre del perodo fiscal al cual
corresponde el ingreso.
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por perodos
anuales; excepto el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida
en el artculo 51 bis de esta Ley, ser considerado como pago a cuenta del gravamen de
este Ttulo, a partir del primer mes posterior a aqul en que se cumpli con la
presentacin de la declaracin jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (NOTA: Este prrafo fue modificado por el artculo 4 de la Ley N 1731 de
25 de noviembre de 1996).
El cmputo para el pago a cuenta que se autoriza por este artculo es el monto del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas determinado en cada gestin anual, a partir
de la primera en que comience la vigencia del mismo.
El impuesto anual determinado ser deducido como pago a cuenta en cada perodo
mensual del Impuesto a las Transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir
del cual deber pagarse el Impuesto a las Transacciones sin deduccin alguna.
En caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar
correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar en favor del fisco.
Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra
causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn caso
darn derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del fisco.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la
liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que adems
recibe como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado
por el mismo sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar a su devolucin en favor de los
exportadores, excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestin 1995 y hasta
el cierre de la primera gestin a los fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas, de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyndose
las facturas por compra de carburantes.
VIGENCIA

ARTICULO 78.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del
mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta
Oficial de Bolivia.
De acuerdo al numeral 5. del artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones,
sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo, tienen
aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
Conforme lo dispuesto en el numeral 3 y 4 del artculo 10 de la Ley N 1731 de 25 de
noviembre de 1996, el inciso j) del artculo 76 y artculo 77 de los Captulos III y IV de
este Ttulo, tienen aplicacin a partir de la fecha de publicacin de la Ley N 1731 en la
Gaceta Oficial de Bolivia y a partir del 1 de enero de 1997, respectivamente.
TITULO VII
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
CAPITULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OBJETO
ARTICULO 79.- Crase en todo el territorio del pas un impuesto que se denominar
Impuesto a los Consumos Especficos, que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas, que se
indican en el anexo al presente artculo, efectuadas por sujetos definidos en el artculo
81.
El reglamento establecer las partidas arancelarias en funcin de la nomenclatura que
corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado.
b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que se
refiere el inciso precedente.
ANEXO ARTICULO 79
I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio.
PRODUCTO ALICUOTA %
- Cigarrillos rubios 50
- Cigarrillos negros 50
- Cigarrillos y tabacos para

pipas 50
- Vehculos Automotores 18
En el caso de vehculos automotores de pasajeros y carga de alta capacidad de volumen y
tonelaje, de acuerdo a los lmites que defina el reglamento, el impuesto se determinar
aplicando una tasa del 10% (DIEZ POR CIENTO).
NOTA: El impuesto a los Consumos Especficos sobre el consumo de energa elctrica
fue creado por la Ley N 1052 de 8 de febrero de 1989, modificado por la Ley N 1606
de 22 de diciembre de 1994 y posteriormente eliminado por la Ley N 1656 de 31 de
julio de 1995).
II. Productos gravados con tasas especficas por unidad de medida1:
Producto Unidad de Bolivianos
medida (Bs.)
- Bebidas refrescantes embotelladas
(excluidas aguas naturales y jugos naturales) Litro 0.15
- Chicha de maz Litro 0.30
- Alcoholes potables Litro 0.60
- Cervezas, singanis, vinos, aguardientes y licores Litro 1.20
Estas tasas se actualizarn anualmente en relacin a la variacin del tipo de cambio del
Boliviano respecto al Dlar Estadounidense.
Se establece que el Impuesto a los Consumos Especficos sobre la Chicha de Maz es de
Dominio Tributario Municipal. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la
correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del
proceso recaudatorio, inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal,
sin costo para el mismo.
ARTICULO 80.- A los fines de esta Ley se considera venta la transferencia de bienes
muebles, a cualquier ttulo. Asimismo, se presumir -salvo prueba en contrario- que toda
salida de fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados,
como as tambin las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica o locales de
fraccionamiento o acondicionamiento.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes importados por
las misiones diplomticas y sus miembros acreditados en el pas, organismos
internacionales y sus funcionarios oficiales, inmigrantes y pasajeros en general, cuando
las normas vigentes les concedan franquicias aduaneras.
SUJETO
ARTICULO 81.- Son sujetos pasivos de este impuesto:

a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente a

stos, de acuerdo a la definicin dada en el artculo 83.
A los fines de este impuesto se entiende que es fabricante, toda persona natural o jurdica
que elabora el producto final detallado en el anexo al que se refiere el inciso a) del
artculo 79 de esta Ley.
En los casos de elaboracin por cuenta de terceros, quienes encomienden esas
elaboraciones sern tambin sujetos del pago del impuesto, pudiendo computar como
pago a cuenta del mismo, el que hubiera sido pagado en la etapa anterior, exclusivamente
con relacin a los bienes que generan el nuevo hecho imponible.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio importaciones
definitivas.
Facltase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros no
previstos en la enumeracin precedente, cuando se produzcan distorsiones en la
comercializacin o distribucin de productos gravados y que hagan aconsejable extender
la imposicin a otras etapas de su comercializacin.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARTICULO 82.- El hecho imponible se perfeccionar:
a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisin de la nota fiscal o de la entrega de la
mercadera, lo que se produzca primero.
b) Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que se presume venta, de acuerdo al
artculo 80 de esta Ley.
c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o
consumo particular.
d) En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados de los recintos
aduaneros mediante despachos de emergencia o plizas de importacin.
CAPITULO II
VINCULACION ECONOMICA
ARTICULO 83.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto efecte sus ventas por
intermedio de personas o sociedades que econmicamente puedan considerarse
vinculadas con aqul en razn del origen de sus capitales o de la direccin efectiva del
negocio o del reparto de utilidades, el impuesto ser liquidado sobre el mayor precio de
venta obtenido, pudiendo el organismo encargado de la aplicacin de este gravamen

exigir tambin su pago de esas otras personas o sociedades y sujetarlas al cumplimiento

de todas las disposiciones de la presente norma legal.
El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecer los porcentajes de ventas,
compras, participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculacin
econmica.
Este artculo es aplicable solamente a los productos gravados con tasas porcentuales
sobre su precio neto de venta.
CAPITULO III
BASE DE CALCULO
ARTICULO 84.- La base de clculo estar constituida por:
I. Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta:
a) El precio neto de la venta de bienes de produccin local, consignado en la factura, nota
fiscal o documento equivalente, la que detallar en forma separada el monto de este
impuesto.
b) En el caso de bienes importados, la base imponible estar dada por el valor CIF
Aduana, establecido por la liquidacin o, en su caso, la reliquidacin aceptada por la
Aduana respectiva, ms el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda otra
erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero.
El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de clculo.
II. Para productos gravados con tasas especficas:
a) Para las ventas en el mercado interno, los volmenes vendidos expresados en las
unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del artculo 79.
b) Para las importaciones definitivas, los volmenes importados expresados en las
unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del artculo 79, segn la
documentacin oficial aduanera.
CAPITULO IV
ALICUOTAS - DETERMINACION DEL IMPUESTO
ARTICULO 85.- Los bienes detallados en el anexo al que se refiere el inciso a) del
artculo 79 de esta Ley, estn sujetos a las alcuotas y tasas especficas consignadas en el
citado anexo.

El impuesto se determinar aplicando las alcuotas y tasas especficas mencionadas a la

base de clculo indicada en el artculo 84 de esta Ley.
No estn alcanzadas por este impuesto las exportaciones. El impuesto pagado por bienes
finales adquiridos exclusivamente para su posterior exportacin ser devuelto al
exportador de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin.
CAPITULO V
LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO
ARTICULO 86.- El Impuesto a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la
forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecer la
forma de inscripcin de los contribuyentes, impresin de instrumentos fiscales de control;
toma y anlisis de muestras, condiciones de expendio, condiciones de circulacin,
tenencia de alambique, contadores de la produccin, inventarios permanentes y toda otra
forma de control y verificacin con la finalidad de asegurar la correcta liquidacin y pago
de este impuesto.
ARTICULO 87.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del mes
subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de esta norma legal en la Gaceta
Oficial de Bolivia.
De acuerdo al numeral 6. Del artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones,
sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo, se aplicarn a
partir del primer da del mes siguiente a la publicacin de su reglamento en la Gaceta
Oficial de Bolivia.
TITULO VIII
DEL CODIGO TRIBUTARIO - REGIMEN DE ACTUALIZACION
INTERES RESARCITORIOS - SANCIONES
CAPITULO I
CODIGO TRIBUTARIO
ARTICULO 88.- Modificado por la Ley N 1340 de 28 de mayo de 1992.
TITULO IX
COPARTICIPACION DE LOS IMPUESTOS

ARTICULOS 89, 90 Y 91.- Derogados por el pargrafo III del artculo 38 de la Ley
N 1551 de Participacin Popular, y sustituidos por los artculos 20 al 24 de la indicada
Ley.
NOTA: El artculo 20 de la Ley de Participacin Popular, textualmente dice:
"ARTICULO 20.- (Coparticipacin Tributaria).
I. La Coparticipacin Tributaria es entendida como una transferencia de recursos
provenientes de los Ingresos Nacionales en favor de los Gobiernos Municipales y las
Universidades Pblicas, para el ejercicio de las competencias definidas por Ley, y para el
cumplimiento de la Participacin Popular.
II. De la recaudacin efectiva de las rentas nacionales definidas en el artculo 19 inc. A)
de la presente Ley, el 20% ser destinado a los Gobiernos Municipales y el 5% a las
Universidades Pblicas.
III. La totalidad de las rentas municipales definidas en el artculo 19 inc. c) de la
presente Ley, es de dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales, quienes son
responsables de recaudarlas e invertirlas de acuerdo al Presupuesto Municipal, conforme
a las normas y procedimientos tcnico-tributarios reglamentados por el Poder Ejecutivo".
TITULO X
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
ARTICULO 92.- Abrganse las normas legales que crean los impuestos y/o
contribuciones que se indican a continuacin, como as tambin toda otra norma legal,
reglamentaria o administrativa que las modifiquen o complementen.
- Impuesto sobre la renta de empresas
- Impuesto a la renta de personas
- Impuesto a las ventas
- Impuesto sobre servicios
- Impuesto selectivo a los consumos
- Impuesto a los consumos especficos
- Impuesto a la transferencia de la propiedad inmueble
- Impuesto a la transferencia de vehculos
- Impuesto a la renta de la propiedad inmueble
- Impuestos sucesorios y a la transmisin de la propiedad
- Impuesto catastral y predial rstico
- Impuesto a los productos agropecuarios
Abrgase, adems otra norma legal que haya creado impuestos y/o contribuciones, sus
modificatorias y complementarias, con excepcin de las que se indican a continuacin,
las que mantendrn su plena vigencia:

- Impuestos creados por la Ley General de Hidrocarburos

- Impuestos creados por el Cdigo de Minera
- Impuestos y regalas creados a la explotacin y comercializacin de goma, castaa y
madera para todos los Departamentos productores.
ARTICULO 93.- Dergase el Decreto Supremo N 21124 de 15 de noviembre de 1985.
Queda abolida toda forma de imposicin en timbres. El Poder Ejecutivo reglamentar el
uso del papel sellado y de los documentos, certificados, formularios y autorizaciones
oficiales mediante la aprobacin de un nuevo Arancel de Valores Fiscales, con acuerdo
del Poder Legislativo.
ARTICULO 94.- Abrganse todos los impuestos y/o contribuciones que constituyan
rentas destinadas cualquiera fuere su beneficiario, ya sean entes pblicos o privados con
excepcin de los regmenes de hidrocarburos y minera.
Las necesidades de los organismos e instituciones del Gobierno Central, que con
anterioridad a la vigencia de esta Ley fueron beneficiarios de rentas destinadas a que se
refiere el prrafo anterior, sern consignados en el Presupuesto General de la Nacin.
ARTICULO 95.- Derganse las disposiciones legales relativas a los impuestos y/o
contribuciones, creadas por los Municipios y aprobadas por el Honorable Senado
Nacional, cuyos hechos imponibles sean anlogos a los tributos creados por los Ttulos I
al VII de esta Ley con excepcin de los tributos municipales sealados en los artculos
63 y 68.
En el futuro, las Municipalidades no aplicarn gravmenes cuyos hechos imponibles sean
anlogos a los creados por esta Ley y que son objeto de coparticipacin, con la excepcin
sealada en el prrafo anterior.
Como consecuencia de lo dispuesto en los prrafos precedentes, quedan derogados o
modificados segn se indica a continuacin, los siguientes artculos de la Ley Orgnica
de Municipalidades:
ARTICULO 95.- (Modificado). A objeto de establecer una delimitacin del dominio
tributario entre el Gobierno Central y los Gobiernos Municipales se sealan los siguientes
criterios bsicos:
1. Dominio tributario exclusivo
Conforme la Constitucin Poltica del Estado, se reconoce a los Gobiernos Municipales
la facultad de imponer, dentro de su jurisdiccin, patentes, tasas de servicios pblicos
municipales, contribuciones para obras pblicas municipales e impuestos sobre hechos
generados no gravados por tributos creados por el Gobierno Central, previa aprobacin
de la "Ordenanza de Patentes e Impuestos" por el Honorable Senado Nacional.
2. Dominio tributario de coparticipacin

Corresponden a este concepto las participaciones a que tiene derecho las

Municipalidades, conforme a disposiciones legales en vigencia.
"ARTICULO 98.- Derogado.
ARTICULO 96.- Dergase el artculo 46 del Decreto Supremo N 21060 de 29 de
agosto de 1985.
ARTICULO 97.- Se reconocen, hasta el final de su vigencia, todas las exenciones
tributarias otorgadas al amparo del Decreto Ley N 18751 (Ley de Inversin) de 14 de
diciembre de 1981.
A partir de la fecha de publicacin de la presente Ley, queda en suspenso el otorgamiento
de nuevas exenciones tributarias amparadas en el Decreto Ley N 18751.
ARTICULO 98.- Las abrogaciones y derogaciones dispuestas por el presente Ttulo,
tendr efecto en la fecha de vigencia de los Ttulos I al IV y VII de esta Ley.
TITULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE
BIENES
CAPITULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE CALCULO
OBJETO
ARTICULO 99.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales se
transfiere gratuitamente la propiedad, estn alcanzados por un impuesto que se denomina
Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, en las condiciones que sealan los
artculos siguientes:
Estn comprendidas en el objeto de este impuesto nicamente los bienes muebles,
inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.
SUJETO
ARTICULO 100.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y
jurdicas beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da origen a la transmisin de
dominio.
ARTICULO 101.- El impuesto se determinar sobre la base del avalo que se regir por
las normas del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo.

CAPITULO II
ALICUOTA DEL IMPUESTO
ARTICULO 102.- Independientemente del Impuesto a las Transacciones, se establecen
las siguientes alcuotas:
a) Ascendiente, descendiente, y cnyuge: 1% (UNO POR CIENTO).
b) Hermanos y descendientes: 10% (DIEZ POR CIENTO)
c) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20% (VEINTE POR CIENTO).
CAPITULO III
EXENCIONES
ARTICULO 103.- Estn exentos de este gravamen:
a) El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Corporaciones Regionales de
Desarrollo, las Municipalidades y las Instituciones Pblicas.
b) Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente,
tales como religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educacin e instruccin,
culturales, cientficas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales o
gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la
totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destine
exclusivamente a los fines enumerados y en ningn caso se distribuyan directa o
indirectamente entre los asociados y en caso de liquidacin, su patrimonio se destine a
entidades de similar objeto.
c) Por mandato de la Ley N 1045 de 19 de enero de 1989, los Benemritos de la Patria,
cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto jurdico que da origen a la traslacin
de dominio.
CAPITULO IV
LIQUIDACION Y PAGO
ARTICULO 104.- El impuesto se determinar aplicando la base de clculo que seala la
alcuota que corresponde segn el artculo 101.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de la declaracin jurada
efectuada en formulario oficial, dentro de los 90 (NOVENTA) das de abierta la sucesin

por sentencia, con actualizacin de valor al momento de pago, o dentro de los 5 (CINCO)
das hbiles posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible, segn sea el caso.
CAPITULO V
VIGENCIA
ARTICULO 105.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da
del mes subsiguiente a la fecha de la publicacin del reglamento de este Ttulo en la
Gaceta Oficial de Bolivia.
TITULO XII
IMPUESTOS A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR
ARTICULO 106.- Crase un impuesto sobre toda salida al exterior del pas por va
area, de personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los diplomticos y
personas con este status.
Dicho impuesto ser de Bs100 (CIEN BOLIVIANOS 00/100) para salidas a pases
limtrofes y de Bs150 (CIENTO CINCUENTA BOLIVIANOS) al resto.
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la
recaudacin de este tributo.
VIGENCIA.- Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicacin a partir del 30
de abril de 1990 (Decreto Supremo N 22469-A).
NOTA: Este impuesto fue creado por el artculo 22 de la Ley N 1141 de 23 de febrero
de 1990.
TITULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y
VEHICULOS AUTOMOTORES
ARTICULO 107.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las
transferencias eventuales de inmuebles y vehculos automotores es de Dominio Tributario
Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias de
Inmuebles y Vehculos Automotores, que se aplicar bajo las mismas normas
establecidas en el Ttulo VI de la Ley 843 y sus reglamentos. No pertenecen al Dominio
Tributario Municipal el Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y
vehculos automotores efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y
fabricantes.

Este impuesto se pagar al Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se encuentre

registrado el bien.
La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este
impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio,
inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el
mismo.
VIGENCIA.- De acuerdo al numeral 7. del artculo 7 de la Ley N 1606, las
disposiciones que crean este impuesto tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
TITULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
ARTICULO 108.- Crase un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados, de
acuerdo a lo que se establece a continuacin:
OBJETO
ARTICULO 109.- Es objeto de este impuesto la comercializacin en el mercado interno
de hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.
SUJETOS PASIVOS
ARTICULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y
jurdicas que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean
estos producidos internamente o importados.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARTICULO 111.- El hecho imponible se perfeccionar:
a) En la primera etapa de comercializacin del producto gravado, o a la salida de refinera
cuando se trate de hidrocarburos refinados.
b) En la importacin, en el momento en que los productos sean extrados de los recintos
aduaneros o de los ductos de transporte, mediante despachos de emergencia o plizas de
importacin.
DETERMINACION DEL IMPUESTO
ARTICULO 112.- El impuesto se determinar aplicando cada producto derivado de
hidrocarburos una tasa mxima de Bs1.50 (UN BOLIVIANO 50/100) por litro o unidad
de medida equivalente que corresponda segn la naturaleza del producto, de acuerdo a lo
que establezca la reglamentacin.

ARTICULO 113.- La tasa del impuesto ser actualizada anualmente en funcin de la

variacin de la cotizacin del Dlar Estadounidense respecto al Boliviano.
LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO
ARTICULO 114.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se
liquidar y pagar en la forma y plazos que determine la reglamentacin.
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la
recaudacin de este impuesto.
El producto de la recaudacin de este impuesto ser destinado ntegramente al Tesoro
General de la Nacin para financiar los servicios pblicos de salud y educacin inicial,
primaria y secundaria.
VIGENCIA.- De acuerdo al numeral 7. del artculo 7 de la Ley N 1606, las
disposiciones que crean este impuesto tienen aplicacin a partir del primer da del mes
siguiente a la publicacin de su reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia.