EMPRESAS DEL SECTOR PESCA
ENUNCIADO
La empresa CONSERVAS DEL MAR S.A.C. ubicada en la Ciudad de Chimbote se
dedica a la produccin y comercializacin de conservas de pescado a nivel nacional, y
al 31 de mayo de 2011 nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:
CONSERVAS DEL MAR S.A.C.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Mayo de 2011
(En Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
S/.
PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
10,000 Cuentas por Pagar Comerciales
17,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
15,000 Otras cuentas por pagar
11,000
Otras cuentas por cobrar
9,000
Existencias
24,000
Total Activo Corriente
58,000 Total Pasivo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
28,000
PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
90,000 Obligaciones financieras
45,000
Activos Intangibles
12,000 Total Pasivo No Corriente
45,000
Total Activo No Corriente
102,000
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
Capital
50,000
Reservas Legales
10,000
Resultados Acumulados
27,000
Total Patrimonio
87,000
160,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
160,000
OPERACIONES
Asimismo, se conoce que durante el mes de junio del 2011, se han efectuado las
siguientes operaciones contables:
1. El 02.06.2011 se compra al crdito a la empresa PESCA NATIVA S.R.L. 500
toneladas mtricas (TM) de sardina, producto apto para la produccin de
conservas por el importe de S/. 7,000.
2. El 04.06.2011 se adquiere 120 litros de aceite vegetal a la empresa PALMITOS
VERDES S.A.C. por la suma total de S/. 2,000 ms IGV. Se paga con cheque.
3. El 06.06.2011 la empresa adquiere 500 latas para conserva por un importe
total de S/. 600 ms IGV. Se paga en efectivo.
4. El 09.06.2011 se compra 140 galones de petrleo a la empresa PETRAPLUS
S.A.C. por un importe de S/. 700 ms IGV. Se paga el 50 % con cheque.
5. El 14.06.2011 se retiran del almacn los siguientes bienes, para
destinarlos al proceso productivo:
Sardinas
Aceite vegetal
Latas
Petrleo
6. El 23.06.2011 se registran y se pagan con dinero de la cuenta corriente los
recibos de servicios pblicos por los siguientes importes:
DETALLE
VALOR (S/.)
IGV (S/.)
TOTAL (S/.)
Recibo de Agua
400
72
472
Recibo de Luz
350
63
413
Recibo de Telfono
250
45
295
1,000
180
1,180
TOTAL
La distribucin de los gastos se realiza de la siguiente forma:
70 % para Costo de Produccin
20 % para Gastos Administrativos
10 % para Gastos de ventas
7. El 26.06.2011 se incurre en gastos de mantenimiento de planta por la suma
de S/. 300, segn recibo por honorarios del Sr. Benjamn Morales. Este recibo
fue pagado en efectivo.
8. El 27.06.2011 se cobran facturas que estaban pendientes al 30.11.2011 por
un monto de S/. 8,000. Asimismo, se paga una parte del pasivo por compra de
activo inmovilizado por la suma de S/. 5,000.
9. El 30.06.2011, a continuacin, se muestra el resumen de Planilla Mensual de
Remuneraciones:
REMUNERACIONES
TOTALES
S/. 7,000
ONP
S/. 910
NETO A PAGAR
ESSALUD
S/. 6,090
S/. 630
Las remuneraciones se pagan va transferencia de fondos de la cuenta corriente
de la empresa a la cuenta de los trabajadores.
La distribucin de los gastos de planilla se realiza de la siguiente forma:
70 % para Costo de Produccin
20 % para Gastos Administrativos
10 % para Gastos de ventas
10. El 30.06.2011 se calcula la depreciacin del mes en S/. 1,500 y la amortizacin
en S/. 300.
La distribucin de la depreciacin y amortizacin se realiza de la siguiente
forma:
70 % para Costo de Produccin
20 % para Gastos Administrativos
10 % para Gastos de ventas
11. El 30.06.2011 el rea de produccin nos informa que luego de haber
efectuado el proceso productivo, se han obtenido 8,500 conservas que se
encuentran listas para su venta. Asimismo, nos seala que como resultado del
proceso se han obtenido desechos valorizados en S/. 901.
12. El 30.06.2011 se efecta la venta al crdito de 1,000 conservas a la empresa
MUNDO RAIZ S.A.C. por la suma total de S/. 3,500 ms IGV.
El costo de ventas asciende a S/. 2,000.
SOLUCIN
A continuacin desarrollaremos el caso planteado, efectuando la contabilizacin
y registro de las operaciones descritos en los siguientes libros y estados contables:
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de Comprobacin
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultado Integral
1. LIBRO DIARIO
PERIODO
: Junio 2011
RUC
: 20438944586
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : CONSERVAS DEL MAR S.A.C.
ASIENTO DE REAPERTURA
10
12
16
21
33
34
39
42
45
--------------------------------------------------XX-----------------------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101
Caja
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
9,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
15,000.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
162
Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras
9,000.00
PRODUCTOS TERMINADOS
211
Productos manufacturados
2111 Conservas de pescado
24,000.00
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331
Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
30,000.00
332
Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
50,000.00
333
Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
20,000.00
335
Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
6,000.00
336
Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)
33611 Costo
4,000.00
INTANGIBLES
342
Patentes y propiedad industrial
3421 Patentes
34211 Costo
15,000.00
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391
Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
8,000.00
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
7,000.00
39134 Muebles y enseres
2,000.00
39135 Equipos diversos
3,000.00
392
Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - Costo
39212 Patentes y propiedad industrial
3,000.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
17,000.00
OBLIGACIONES FINANCIERAS
1,000.00
15,000.00
9,000.00
24,000.00
110.000.00
15,000.00
23,000.00
17,000.00
45,000.00
451
46
50
58
59
Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
45,000.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
11,000.00
CAPITAL
501
Capital social
5011 Acciones
50,000.00
RESERVAS
582
Legal
10,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS
591
Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
27,000.00
x/x
Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio de las operaciones.
---------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------
11,000.00
50,000.00
10,000.00
27,000.00
COMPRA DE SARDINAS
60
42
24
61
--------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------------COMPRAS
602
Materias primas
6021 Materias primas para productos manufacturados
7,000.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
7,000.00
x/x
Por la compra de sardinas para la produccin de conservas de pescado.
--------------------------------------------------------XX----------------------------------------------------------------MATERIAS PRIMAS
241
Materias primas para productos manufacturados
7,000.00
VARIACIN DE EXISTENCIAS
612
Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados
7,000.00
x/x
Por el ingreso de las materias primas al almacn.
--------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------------
7,000.00
7,000.00
7,000.00
7,000.00
COMPRA DE ACEITE VEGETAL
60
40
42
25
61
42
--------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------------COMPRAS
603
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
2,000.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno Central
4011
Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
360.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
2,360.00
x/x
Por la compra de aceite vegetal para la produccin de conservas de pescado.
--------------------------------------------------------XX----------------------------------------------------------------MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251
Materiales auxiliares
2,000.00
VARIACIN DE EXISTENCIAS
613
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
2,000.00
x/x
Por el ingreso de las materiales auxiliares al almacn.
--------------------------------------------------------XX----------------------------------------------------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
2,000.00
360.00
2,360.00
2,000.00
2,000.00
2,360.00
421
10
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
2,360.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
2,360.00
x/x
Por el pago efectuado.
------------------------------------------------------XX------------------------------------------------------------------
2,360.00
COMPRA DE LATAS PARA CONSERVAS
60
40
42
26
61
42
10
------------------------------------------------------XX-----------------------------------------------------------------COMPRAS
604
Envases y embalajes
6041 Envases
600.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
108.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
708.00
/x
Por la compra de latas para conservas.
---------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------------ENVASES
261
Envases
600.00
VARIACIN DE EXISTENCIAS
614
Envases y embalajes
6141 Envases
600.00
x/x
Por el ingreso de los envases al almacn.
-----------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
708.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101
Caja
708.00
x/x
Por el pago efectuado.
-----------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------------
600.00
108.00
708.00
600.00
600.00
708.00
708.00
COMPRA DE COMBUSTIBLE
60
40
42
25
61
-------------------------------------------------------------XX-------------------------------------------------------------COMPRA
603
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
700.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
126.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
826.00
x/x
Por la compra de combustible para las maquinarias.
--------------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------------MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
252
Suministros
2521 Combustibles
700.00
VARIACIN DE EXISTENCIAS
700.00
126.00
826.00
700.00
700.00
613
42
10
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
700.00
x/x
Por el ingreso de los suministros al almacn.
-------------------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
413.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
413.00
x/x
Por el pago efectuado.
-----------------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------
61
24
92
79
413.00
413.00
SALIDA DE ALMACN DE LAS SARDINAS PARA PROCESO PRODUCTIVO
------------------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------VARIACIN DE EXISTENCIAS
612
Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados
7,000.00
MATERIAS PRIMAS
241
Materias primas para productos manufacturados
7,000.00
x/x
Por la salida de almacn de las sardinas.
-------------------------------------------------------------------XX-------------------------------------------------------COSTO DE PRODUCCIN
921
Costos directos de produccin
9211 Materias primas
7,000.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
7,000.00
x/x Por la incorporacin de las sardinas al proceso productivo.
----------------------------------------------------------------------XX------------------------------------------------------
7,000.00
7,000.00
7,000.00
7,000.00
SALIDA DE ALMACN DEL ACEITE VEGETAL PARA PROCESO PRODUCTIVO
61
25
92
79
------------------------------------------------------------------XX-------------------------------------------------------VARIACIN DE EXISTENCIAS
613
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
2,000.00
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251
Materiales auxiliares
2,000.00
x/x
Por la salida de almacn del aceite vegetal.
--------------------------------------------------------------------XX-----------------------------------------------------COSTO DE PRODUCCIN
921
Costos directos de produccin
9212 Materiales auxiliares
2,000.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Carga imputables a cuentas de costos y gatos
2,000.00
x/x
Por la incorporacin de aceite vegetal al proceso productivo
--------------------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
SALIDA DE ALMACN DE LOS ENVASES PARA PROCESO PRODUCTIVO
61
26
--------------------------------------------------------------------XX-------------------------------------------------------VARIACIN DE EXISTENCIAS
614
Envases y embalajes
6141 Envases
600.00
ENVASES
261
Envases
600.00
x/x
Por la salida de almacn de los envases.
600.00
600.00
92
79
--------------------------------------------------------------------XX-------------------------------------------------------COSTO DE PRODUCCIN
921
Costos directos de produccin
9213 Envases
600.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
600.00
x/x
Por la incorporacin de los envases al proceso productivo.
--------------------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------
600.00
600.00
SALIDA DE ALMACN DEL COMBUSTIBLE PARA PROCESO PRODUCTIVO
61
25
92
79
----------------------------------------------------------------------XX------------------------------------------------------VARIACIN DE EXISTENCIAS
613
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
700.00
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
252
Suministros
2521 Combustibles
700.00
x/x
Por la salida de almacn del combustible.
---------------------------------------------------------------------XX-------------------------------------------------------COSTO DE PRODUCCIN
921
Costos directos de produccin
9212 Materiales auxiliares
700.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
700.00
x/x
Por la incorporacin del combustible al proceso productivo.
--------------------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------
700.00
700.00
700.00
700.00
REGISTRO DE LOS SERVICIOS PBLICOS
63
40
42
92
94
95
79
42
----------------------------------------------------------------XX-----------------------------------------------------------GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
636
Servicios bsicos
6361 Energa elctrica
350.00
6363 Agua
400.00
6364 Telfono
250.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
180.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
1,180.00
x/x
Por la contabilizacin de los servicios pblicos.
-----------------------------------------------------------------XX----------------------------------------------------------COSTO DE PRODUCCIN
922
Costos indirectos de fabricacin
9221 Servicios pblicos
700.00
GASTOS DE ADMINISTRACIN
941
Gastos generales
200.00
GASTOS DE VENTAS
951
Gastos de publicidad
100.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1,000.00
x/x
Por la transferencia de los gastos de servicios pblicos.
-----------------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
1,000.00
180.00
1,180.00
700.00
200.00
100.00
1,000.00
1,180.00
10
4212 Emitidas
1,180.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1,180.00
x/x
Por el pago efectuado.
----------------------------------------------------------------XX----------------------------------------------------------
1,180.00
REGISTRO DEL DESEMBOLSO POR MANTENIMIENTO
63
42
92
79
42
10
----------------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
634
Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
300.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
424
Honorarios por pagar
300.00
x/x
Por la contabilizacin de los honorarios por mantenimiento.
-----------------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------COSTO DE PRODUCCIN
922
Costos indirectos de fabricacin
9222 Mantenimiento
300.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gatos
300.00
x/x
Por la transferencia al costo de produccin.
-----------------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
424
Honorarios por pagar
300.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
300.00
x/x
Por el pago efectuado.
------------------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------
300.00
300.00
300.00
300.00
300.00
300.00
REGISTRO DE LA COBRANZA Y DEL PAGO EFECTUADO EL 27.06.2011
10
12
46
10
-------------------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
8,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
8,000.00
x/x
Por la cobranza de las facturas.
-------------------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
5,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
5,000.00
x/x
Por el pago pendiente de la compra del activo fijo.
---------------------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------
8,000.00
8,000.00
5,000.00
5,000.00
CONTABILIZACIN DE LA PLANILLA MENSUAL
62
--------------------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621
Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
7,000.00
7,630.00
627
40
41
92
94
95
79
41
10
Seguridad y previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
630.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
403
Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
630.00
4032 ONP
910.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x
Por el registro de la planilla mensual.
--------------------------------------------------------------------XX------------------------------------------------------COSTO DE PRODUCCIN
921
Costos directos de produccin
9216 Mano de obra
5,341.00
GASTOS DE ADMINISTRACIN
941
Gastos generales
1,526.00
GASTOS DE VENTAS
951
Gastos de publicidad
763.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
7,630.00
x/x
Por la transferencia del desembolso de planilla.
-----------------------------------------------------------------------XX----------------------------------------------------REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
6,090.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
6,090.00
x/x
Por el pago de las remuneraciones del mes.
---------------------------------------------------------------------XX-------------------------------------------------------
1,540.00
6,090.00
5,341.00
1,526.00
763.00
7,630.00
6,090.00
6,090.00
REGISTRO DE LA DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
68
39
92
94
---------------------------------------------------------------------XX------------------------------------------------------VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681
Depreciacin
1,500.00
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
68141 Edificaciones
68142 Maquinarias y equipos de explotacin
68144 Muebles y enseres
68145 Equipos diversos
682
Amortizacin de intangibles
300.00
6821 Amortizacin de intangibles Costo
68212 Patentes y propiedad industrial
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391
Depreciacin acumulada
1,500.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
39134 Muebles y enseres
39135 Equipos diversos
392
Amortizacin acumulada
300.00
3921 Intangibles - Costo
39212 Patentes y propiedad industrial
x/x
Por el registro contable de la depreciacin y amortizacin del mes.
----------------------------------------------------------------------XX------------------------------------------------------COSTO DE PRODUCCIN
922
Costos indirectos de fabricacin
9226 Depreciacin
1,260.00
GASTOS DE ADMINISTRACIN
1,800.00
1,800.00
1,260.00
360.00
95
79
941
Gastos generales
360.00
GASTOS DE VENTAS
951
Gastos de publicidad
180.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1,800.00
x/x
Por la transferencia de la depreciacin.
--------------------------------------------------------------------XX--------------------------------------------------------
180.00
1,800.00
REGISTRO DE LA OBTENCIN DEL PRODUCTO TERMINADO
21
22
71
-------------------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------PRODUCTOS TERMINADOS
211
Productos manufacturados
17,000.00
2111 Conservas de pescado
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
222
Desechos y desperdicios
901.00
VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
711
Variacin de productos terminados
7111 Productos manufacturados
17,901.00
x/x
Por el reconocimiento de los productos terminados.
--------------------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------
17,000.00
901.00
17,901.00
REGISTRO DE LA VENTA DE MERCADERAS
12
40
70
69
21
---------------------------------------------------------------------XX-------------------------------------------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
4,130.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
630.00
VENTA
702
Productos terminados
7021 Productos manufacturados
70211 Terceros
3,500.00
x/x
Por la venta de conservas del mes.
-----------------------------------------------------------------------XX-----------------------------------------------------COSTO DE VENTAS
692
Productos terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Terceros
2,000.00
PRODUCTOS TERMINADOS
211
Productos manufacturados
2,000.00
2111 Conservas de pescado
x/x
Por el reconocimiento del costo de ventas.
------------------------------------------------------------------------XX-----------------------------------------------------
4,130.00
630.00
3,500.00
2,000.00
2,000.00
2. LIBRO MAYOR
PERIODO
: Junio 2011
RUC
: 20438944586
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : CONSERVAS DEL MAR S.A.C.
10 Efectivo y equivalentes de
efectivo
10,000
2,360
8,000
708
12 Cuentas por cobrar
comerciales terceros
15,000
8,000
16 Cuentas por cobrar
diversas terceros
9,000
4,130
413
1,180
300
5,000
6,090
18,000
16,051
19,130terminados 8,000
21 Productos
24,000
desperdicios
24 Materias primas
7,000
901
901
26 Envases
2,000
600
600
110,000
700
2,700
700
2,700
600
600
110,000
39 Depreciacin, amortizacin y
agotamiento acumulados
23,000
15,000
1,800
7,000
7,000
7,000
33 Inmuebles,
maquinaria
y
equipo
2,000
34 Intangibles
2,000
17,000
41,000
2,000 y
22 Subproductos, desechos
25 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
9,000
40 Tributos, contraprestaciones y
aportes al Sistema de Pensiones y
de Salud por Pagar - IGV
360
630
108
630
126
15,000
24,800
41 Remuneraciones y
participaciones por pagar
6,090
6,090
180
774
42 Cuentas por pagar
comerciales terceros
2,360
17,000
708
7,000
413
2,360
1,180
708
300
826
1,180
6,090
6,090
300
4,961
29,374
40 Tributos, contraprestaciones y
aportes al Sistema de Pensiones y de
Salud por Pagar ESSALUD / ONP
1,540
45 Obligaciones financieras
46 Cuentas por pagar
45,000
diversas terceros
50 Capital
5,000
0
11,000
45,000
5,000
11,000
50,000
0
50,000
58 Reservas
10,000
59 Resultados acumulados
0
27,000
1,540
0
68 Valuacin y deterioro de activos
y provisiones
1,800
600
62 Gastos de personal, directores
y0gerentes
61 Variacin de
existencias 27,000
69
Costo de ventas
7,630
7,000
7,000
2,0002,000
2,000
600
7007,630
10,3002,000
700
10,300
7,000
2,000
10,000
600
1,800
60 Compras
0
0
700
10,300
70 Ventas
3,500
63 Gastos de servicios prestados
por terceros
1,000
3000
3,500
921,300
Costo de produccin 0
95 Gastos de ventas
7,000
2,000
100
600
763
180
1043
700
0
79 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
71 Variacin de la produccin
almacenada
7,000
17,901
2,000
600
700
1,000
300
7,630
0
17,901
94 Gastos de administracin
200
1,526
360
2,086
1,800
21,030
700
300
5,341
1,260
17,901
