CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR:

Las Cuentas por Cobrar son derechos legt!a!ente ad"urdos por la

e!presa "ue# llegado el !o!ento de e$ecutar o e$ercer ese derecho#
recbr% a ca!bo e&ect'o o cual"uer otra clase de benes ( ser'cos)
Atendendo a su orgen# las cuentas por cobrar pueden ser clas*cadas en:
Pro'enentes de 'entas de benes o ser'cos ( No pro'enentes de 'enta de
benes o ser'cos)
a) Documentos por Cobrar:
Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a travs de letras,
pagars u otros documentos, proveniente exclusivamente de las operaciones
comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores
incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.
b) Deudores Varios neto):
Corresponde a todas a!uellas cuentas por cobrar !ue no provengan de las operaciones
comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores de
ventas de activos "ijos. La estimaci#n de deudores varios incobrables debe ser rebajada
para su presentaci#n en el balance.
c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas $elacionadas:
Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no
devengados !ue provengan o no de relaciones comerciales y cuyo pla%o de recuperaci#n
no excede de un a&o a contar de la "ec'a de los estados "inancieros.
()*E+,V(- DE L. ./D,+($0. DE C/E1+.- 2($ C()$.$:
3 Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
3 Comprobar si los valores registrados son reali%ables en "orma e"ectiva cobrables en
pesos).
3 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cual!uier otro elemento !ue deba considerarse.
3 Comprobar si 'ay una valuaci#n permanente 4respecto de intereses y reajustes5 del
monto de las cuentas por cobrar para e"ectos del balance.
3 Veri"icar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de c6lculo contable.
2$(CED,7,E1+(- DE L. ./D,+($,. DE C/E1+.- 2($ C()$.$:
$especto al Control ,nterno.
El an6lisis de crdito se dedica a la recopilaci#n y evaluaci#n de in"ormaci#n de crdito
de los solicitantes para determinar si estos est6n a la altura de los est6ndares de crdito
de la empresa.
8. Veri"icar la existencia y aplicaci#n de una pol9tica para el manejo de las cuentas por
cobrar.
:. Determinar la e"iciencia de la pol9tica para el manejo de las cuentas por cobrar.
;. Veri"icar !ue los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
<. (bservar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
=. $evisar !ue exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actuali%ado y adecuado a las condiciones de la empresa.
>. Comprobar !ue las modi"icaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autori%adas por !uien corresponda.
?. Veri"icar !ue las cuentas por cobrar ests adecuadamente respaldadas.
@. Comprobar !ue las cuentas por cobrar ests vigentes y !ue las medidas de seguridad
se apli!uen correctamente ejemplo: aseguradora de c'e!ues)
8A. Veri"icar la existencia de un manual de "unciones del personal encargado del manejo
de las cuentas por cobrar. .l igual !ue el conocimiento y cumplimiento de ste por parte
de los clientes y deudores.
88. Controlar el e"ectivo recibido de proveedores.
8:. E"ectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
8;. Controlar 1otas de dbito y de crdito $ebajas por volBmenes de compras, etc).
8<. 7antener c'e!ues anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
2rocedimientos:
8. Veri"icar "9sicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos !ue respalden los documentos por cobrar.
:. Comprobar "9sicamente la existencia de t9tulos, c'e!ues, letras y documentos por
cobrar e investigar cual!uier irregularidad.
;. Comprobar "9sicamente la existencia de t9tulos en empresas relacionadas.
<. Comparar el resultado de la comprobaci#n "9sica con el mayor de ,nversiones en
Empresas $elacionadas.
=. Veri"icar con los estados "inancieros de las empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.
>. Veri"icar !ue los datos de los deudores sean correctos, nombre, $/+, domicilio
particular y laboral, etc.
C. Comprobar la valide% de los documentos, es decir, !ue los documentos estn
legali%ados con "irma, timbre y estampillas, ante 1otario.
?. Veri"icar datos de los avales en caso !ue existieran, nombre, $/+, domicilio, etc.
@. Veri"icar !ue los avales, en caso !ue existieran, 'ayan "irmado debidamente los
documentos.
8A. Veri"icar el 'istorial de todos los documentos por cobrar, si 'an sido enviados a
notar9a, a bancos e instituciones "inancieras como "actoring, por ejemplo).
88. Veri"icar !u cuentas por cobrar 'an sido canceladas oportunamente, con atrasos, o
si no 'an sido pagadas o protestadas.
8:. Examinar las autori%aciones para la venta !ue origin# el respectivo documento por
cobrar.
8;. Examinar la boleta de venta !ue origin# el documento por cobrar, c'e!uear !ue
correspondan los valores y pla%os y ver si coinciden.
8<. Examinar las "acturas de clientes, as9 como otros documentos justi"icativos de las
cuentas por cobrar.
8=. -eleccionar un nBmero de documentos por cobrar de clientes yDo otros deudores y
comprobar las entradas de a!uellos en los registros contables.
8>. .nali%ar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.
8C. C'e!uear !ue existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
8?. Veri"icar !ue exista "actura o boleta a los trabajadores !ue son deudores de la
empresa.
8@. Veri"icar !ue los montos cobrados por concepto de intereses 'ayan sido
debidamente calculados.
:A. En caso de existir arriendos por cobrar, veri"icar !ue exista el contrato de arriendo
respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
:8. En el caso !ue existan reclamaciones por cobrar a compa&9as de seguros, veri"icar
las condiciones de la p#li%a y monto asegurado ante un determinado siniestro.
::. Veri"icar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
-e re"iere a los casos en !ue, despus de 'aber reali%ado una compra de mercader9as y
'aberla pagado, tal mercanc9a result# de"ectuosa o lleg# con algBn "altante, y el
proveedor atender6 el reclamo mediante una nota de crdito.
:;. Veri"icar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos !ue respalden la devoluci#n.
:<. Veri"icar si existen dep#sitos en garant9a de cumplimientos de contratos, por
ejemplo cuando la empresa es contratada para reali%ar cual!uier obra o prestar un
determinado servicio, y el contratante exige !ue se 'aga un dep#sito garanti%ado !ue el
objetivo de tal contrato ser6 cumplido.
:=. C'e!uear !ue el monto reembolsado corresponda a la garant9a citada en el punto
anterior.
:>. $evisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. -e registra en esta cuenta
cual!uier deuda !ue los accionistas 'ayan contra9do con la empresa por conceptos
di"erentes a lo !ue todav9a deban del capital !ue suscribieron.
:C. Veri"icar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa
se ve en la necesidad de 'acer un anticipo a cuenta para garanti%ar el abastecimiento de
mercader9a o de la prestaci#n del servicio.
. esta empresa le surge, por lo tanto, un derec'o !ue ser6 cobrado en el momento en
!ue sea recibida la mercader9a o el servicio !ue 'a comprado.
:?. C'e!uear !ue el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores
corresponda con los documentos !ue respalden esta situaci#n.
$especto a los Deudores ,ncobrables
8. Veri"icar la ubicaci#n "9sica de documentos incobrables.
:. $evisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para veri"icar
!ue se usaron todas las instancias para el cobro de stos.
;. Veri"icar !ue se 'a usado el mtodo adecuado en el c6lculo de la estimaci#n de
deudores incobrables.
<. Comprobar si la base para la estimaci#n se ajusta a las disposiciones legales.
=. $evisar en el 7ayor la cuenta Estimaci#n de Deudores ,ncobrables.
>. Veri"icar !ue los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de in"laci#n
yDo correcci#n monetaria sean calculados y registrados.
C. Veri"icar si 'a 'abido deudores incobrables !ue se 'ayan presentado a cancelar una
deuda.
?. Comprobar !ue esta situaci#n apare%ca en los registros contables.
C(1CL/-,E1
$especto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder nunca de
vista la existencia "9sica de stos as9 como veri"icar su "ormalidad para asegurarse !ue
stos puedan convertirse realmente en dinero.
El programa !ue 'emos mostrado contiene pruebas !ue var9an de acuerdo a cada
pro"esional responsable de la .uditor9a, pues de acuerdo a la aplicaci#n de stas el
.uditor basar6 su opini#n en relaci#n a la situaci#n real de la empresa.