EL BALANCE GENERAL
Un balance general refleja la igualdad de activos y pasivos + patrimonio de los propietarios en un punto en el tiempo. Robert F. Meigs
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
INGRESOS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS FINANCIEROS GASTOS DE VENTAS OTROS GASTOS IMPUESTOS UTILIDAD NETA
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Caja
PASIVOS
Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar Mercaderias Activo fijo Total activos pat.
PATRIMONIO Capital Total pasivo y
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO POR ACTIVIDADES DE OPERACION FLUJO POR ACTIVIDADES DE INVERSION FLUJO POR ACTIVIDADES FINANCIERAS FLUJO TOTAL SALDO INICIAL DE CAJA SALDO FINAL DE CAJA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
CAPITAL INICIAL UTILIDAD NETA CAPITAL FINAL
CONCEPTO Y ESTRUCTURA DEL BALANCE Muestra la situacin financiera de un negocio a una fecha determinada. Es un informe
de estado y no de flujo.
ACTIVOS Activo corriente Activo no corriente
PASIVOS Pasivo corriente Pasivo no corriente PATRIMONIO
RECURSOS USOS DE CAPITAL
OBLIGACIONES FUENTES DE CAPITAL
LOS ACTIVOS
Son los recursos controlados por la empresa de cuya utilizacin se esperan beneficios econmicos.
ACTIVO CORRIENTE
Son aquellas partidas que representan efectivo y partidas que se espera razonablemente se conviertan en efectivo dentro de los doce meses despus de la fecha del balance general.
ACTIVO NO CORRIENTE
Son aquellas partidas que corresponden a recursos que la empresa retiene por periodos relativamente largos.
SE PRESENTAN EN ORDEN DECRECIENTE DE LIQUIDEZ
EL ACTIVO
CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EXISTENCIAS
Caja
Facturas por cobrar Letras por cobrar
Prstamos a accionistas y directivos Suscripciones pendientes de cancelacin Prstamos al personal
Clientes
Mercaderas
Fondos Fijos
Cuentas por cobrar diversas
Productos terminados
Remesas en trnsito
VALORES NEGOCIABLES
Subproductos, desechos desperdicios
Productos en proceso
Cuentas corrientes
Entregas a rendir cuenta Prstamos y reclamos a terceros
Certificados bancarios
Materias primas y auxiliares Envases y embalajes
Depsitos a plazo
Intereses por cobrar
Otros depsitos
Depsitos en garanta Otras cuentas por cobrar diversas Anticipos otorgados a proveedores
Suministros diversos
Fondos sujetos a restriccin
Existencias por recibir
Provisin para desvalorizacion de exis.
EL ACTIVO
CARGAS DIFERIDAS INVERSIONES PERMANENTES INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO INTANGIBLES DEPRECIACION Y AMMORTIZACIN ACUMULADA Intereses por devengar Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Acciones Terrenos Concesiones y derechos Depreciacin inmuebles maquinaria y equipo Bonos del Tesoro Edificios y otras construcciones Patentes y marcas Amortizacin de activos intangibles
Bonos diversos
Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin
Adelanto de remuneraciones
Otras cargas diferidas
Provisin para fluctuacin de valores
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Unidades de reemplazo Unidades por recibir
Trabajos en curso
CAJA Y BANCOS
CAJA Y BANCOS
Caja Fondos fijos Remesas en trnsito Cuentas ctes. bancarias Certificados bancarios Depsitos a plazo Otros depsitos Fondos sujetos a restriccin
Moneda en curso Moneda nacional Moneda extranjera Caja chica
Movimiento de fondos entre los distintos establecimientos de la entidad
Moneda nacional Moneda extranjera
Moneda nacional Moneda extranjera
Moneda nacional Moneda extranjera
Moneda nacional Moneda extranjera
Embargos preventivos, p.e.
Si son a largo plazo se notifican en no corriente
Si son a largo plazo se notifican en no corriente
Pueden ser no corriente
Disponible representado por el efectivo y equivalentes de efectivo Sobregiros bancarios: se presentan como pasivos. Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre. Si el efectivo es restringido para fines distintos a las operaciones corrientes, se clasifica como no corriente.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Facturas por cobrar Letras por cobrar Son las letras aceptadas o renovadas a cargo de los clientes
Las letras descontadas o en cobranza bancaria se tratan como cuentas de orden
Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan derechos exigibles por la venta de bienes y servicios relacionadas con el giro del negocio. Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre. Se valan de acuerdo con la cantidad realizable estimada. Los anticipos recibidos de clientes se presentan como otras cuentas por pagar. Pueden ser de corto plazo o de largo plazo.
CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS
Matriz Subsidiaria Empresa que ejerce el control sobre otras empresas. Empresa controlada por otra CONTROL Poder de dirigir las polticas financieras y operativas de una empresa con el fin de obtener beneficios de sus actividades Cuando la matriz posee directa o indirectamente a travs de subsidiarias ms del 50 % de los derechos de voto
Poder sobre ms del 50% de los derechos de voto en virtud de un contrato, estatutos, acuerdo de accionistas , para gobernar polticas financieras y operacionales Poder para designar o remover el directorio Poder para controlar la mayora de votos en el directorio
Se considera que dos empresas o personas estn vinculadas si uno de ellos est en condiciones de controlar al otro o de ejercer influencia significativa importante sobre l al momento de la toma de decisiones financieras y operativas Incluyen los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados, correspondientes a operaciones a cargo de empresas vinculadas. Pueden ser de corto plazo o de largo plazo.
PROVISIN CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Para determinar la provisin una entidad se basa en su experiencia y en las apreciaciones sobre las perspectivas que ofrece la operacin: a) Que el cliente haya sobrepasado largamente el trmino de crdito y est en situacin morosa. b) Que la cuenta sea manifiestamente incobrable por cierre del negocio del deudor, quiebra o cualquier otra circunstancia plenamente advertible.
Tributariamente: a) Cuando se demuestra la existencia de dificultades financieras del deudor mediante anlisis peridicos de los crditos u otros medios. b) Cuando se demuestra la morosidad del deudor mediante la documentacin que evidencia las gestin de cobro, el protesto de documentos o el inicio de procedimientos judiciales o ms de doce meses desde la fecha de vencimiento.
PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Clientes
Cuentas por cobrar diversas
Provisiones para cubrir, en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables. Se muestra deducida de los saldos de las cuentas a las que se refieran.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR Reclamaciones Prstamos a Suscripciones pendientes Prstamos al Entregas a rendir Prstamos a terceros Intereses por cobrar Depsitos en garanta cuenta accionistas de cancelacin personal a terceros y directores Prstamos a una Adelanto de Suscripcin persona remuneraciones de acciones Juicios o Intereses por Depsito por el natural o jurdica en pendientes reclamos por los crditos alquiler del local virtud de una de riesgos sufridos otorgados relacin no Retiros de efectivo pago vinculada al giro de los accionistas Adelantos de y directores Reclamos por Prstamo a un vecino indemnizaciones riesgos Otras cuentas por pagar diversas Anticipos otorgados a proveedores
Acreencias de la empresa por operaciones no relacionadas con el giro del negocio. Si son en moneda extranjera, se ponen al tipo de cambio final. Pueden ser de corto plazo o de largo plazo.
EXISTENCIAS
EXISTENCIAS
Mercaderas Productos terminados Subproductos, desechos desperdicios Productos en proceso Materias primas y auxiliares
Bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin
Bienes fabricados por la empresa
Productos accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que constituye el objeto bsico de explotacin Residuos de toda naturaleza, fabricados o semifabricados, impropios a una salida norma
Bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo
Representan productos bsicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricacin para obtener los prod. term.
Se valorizan a su costo de adquisicin mas todos los gastos necesarios para ponerlas listas para la venta Fletes Seguros Derechos de importacin Impuestos
Se valorizan a su costo de produccin
Se valorizan a su costo de fabricacin equivalente al grado de elaboracin en que se encuentren al cierre
Se valorizan a su costo de adquisicin mas todos los gastos necesarios para ponerlas listas para la prod.
Se valorizan al precio de mercado menos el costo de comercializacin
Las mercaderas recibidas en consignacin no constituyen activos
EXISTENCIAS
EXISTENCIAS
Envases y embalajes Suministros diversos Existencias por recibir Provisin para desvalorizacin de existencias
Bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto
Objetos y sustancias que se consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricacin o exploracin, sin entrar en la composicin de los productos finales
Bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa todava no se ha realizado y que sern destinados a la fabricacin de ....
Se valorizan a su costo de adquisicin ms los gastos necesarios para que estn listos para su uso
Combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento
productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles
Cuando las existencias resultan obsoletas, es posible provisionar el precio de de adquisicin o parte de ste como prdida
Se valorizan a su costo de adquisicin ms los gastos necesarios para que estn listos para su uso
Se muestra deduciendo el valor de las existencias
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
INMUEBLES MAQUINARIA Y
EQUIPO
Terrenos
Edificios y otras construcciones
Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin
Se valan a su costo de adquisicin mas todos los gastos necesarios para su uso Costo de transporte Costo de instalacin Costos de prueba
Unidades de transporte
Se valan a su costo de adquisicin ms todos los gastos necesarios para su uso Precio adquisicin Gastos notariales Indemnizaciones a terceros Demoliciones Limpia desmontes Obras de urbanizacin
Se valan a su costo de adquisicin o construccin ms la instalacin y el equipo permanente Permiso de construccin Honorarios arquitectos Gastos legales Gastos de administracin Costo de ingeniera
Se valan a su costo de adquisicin mas todos los gastos necesarios para su uso
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Bienes fsicamente tangibles.
Representan bienes que se utilizan en la produccin u otros servicios de la empresa. No son objeto de operaciones de venta.
Tienen una vida til relativamente larga.
Estn sujetos a depreciaciones, salvo los terrenos.
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y enseres Equipos diversos Unidades de reemplazo Bienes que se encuentran en los almacenes para reemplazar a unidades estratgicas que puedan quedar inoperativas Suelen ser maquinaria y equipo. Su funcionamiento es indispensable para la operatividad de la empresa Unidades por recibir Trabajos en curso Se incluyen muebles como escritorios, sillones, estantes Se incluyen maquinas calculadores, computadoras, equipo de aire acondicionado, cajas de seguridad Se valan al costo de adquisicin segn factura Bienes adquiridos pero que a la fecha del EEFF. no han llegado al centro operativo Construcciones de inmuebles que se encuentran en proceso
Se incluyen enseres como grapadores de valor, guillotinas,cuadros, Cafeteras, etc.
Montaje de maquinaria que se encuentra en proceso
Se valan al costo de adquisicin segn factura
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
Depreciacin inmuebles maquinaria y equipo CONCESIONES Y DERECHOS RECURSOS NATURALES Los recursos naturales se AGOTAN Se agotan en funcin de los recursos extrados o producidos, con relacin a los que quedan pendientes La tasa de amort. se calcula sobre la reservas probadas de recursos naturales Los derechos se amort. segn los periodos en los que se recibe el beneficio Amortizacin de inversiones intangibles Hay varios mtodos de depreciacin TASAS LEGALMENTE ACEPTADAS EDIFICIOS 5% MAQUINARIA 10% TRANSPORTE 20% PATENTES Y MARCAS Las patentes desarrolladas internamente se amort. en su trmino de vida Las patentes adquiridas se amortizan durante su periodo legal pendiente
Las marcas se usan indefinidamente. Su costo se amortiza en un periodo razonable a criterio
La depreciacin es un procedimiento contable con el objetivo de distribuir en el tiempo el costo de adquisicin o el costo de obtencin de los bienes. El tiempo de distribucin depende de la vida til ----> tiempo en el que servir el activo a la empresa o entidad. Se muestra deduciendo el activo especfico a que se refieren.
EL PASIVO
LOS PASIVOS SON OBLIGACIONES DE LA ENTIDAD DE PAGAR DINERO O PROVEER BIENES Y SERVICIOS. Salvo indicacin en contrario, los rubros del pasivo individualmente considerados no representan derechos sobre ningn rubro especfico del activo ni sobre grupos de partidas del activo. El pasivo se registra en la cantidad adeudada a la fecha del balance.
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones cuyo pago debe efectuarse dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del balance.
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones que no vencen dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del balance.
SE ORDENAN DE ACUERDO CON EXIGIBILIDAD DE PAGO (DE MAYOR A MENOR)
EL PASIVO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Prstamos de accionistas Dividendos por pagar Remuneraciones por pagar Participaciones por pagar Prstamos de terceros TRIBUTOS POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES PROVISIONES DIVERSAS Garanta sobre ventas Provisin para prdidas por litigios Provisiones para autoseguros Otras provisiones INGRESOS DIFERIDOS DEUDAS A LARGO PLAZO Impuesto a la renta Facturas por pagar
Ventas diferidas Costos diferidos Intereses diferidos
Canones
Letras por pagar
Derechos aduaneros Impuesto a las ventas
Contribuciones
Reclamaciones de terceros
Intereses por pagar Depsitos en garanta
Otras cuentas por pagar diversas
Anticipos de Clientes
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
CUENTAS POR PAGAR . COMERCIALES
Facturas por pagar Letras por pagar
Representan las obligaciones que contrae la empresa, derivadas de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre. Los anticipos pagados a proveedores se muestran en otras cuentas por cobrar. Pueden ser de corto plazo y de largo plazo.
PROVISIN PARA BENEFICIOS SOCIALES
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Incluye obligaciones para con los trabajadores por beneficios sociales y los adelantos relacionados.
Los depsitos bancarios por CTS son cancelatorios y se realizan en mayo y noviembre por el semestre correspondiente (o mensuales).
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Incluyen: Tributos
Remuneraciones
Prstamos de accionistas Prstamos de dinero de accionistas o socios Dividendos por pagar Utilidades declaradas como pago a los accionistas
Participaciones Dividendos Inters por pagar Beneficios Sociales Deps. en garanta Prestamos y Reclamos de terceros
Remuneraciones por pagar
Participaciones por pagar Participaciones en efectivo a los trabajadores adeudas a la fecha Reclamaciones de terceros Se registran cuando existe evidencia plena de un reclamo valedero y reconocido
Prstamos de terceros Prstamos obtenidos de terceras personas
Intereses por pagar Intereses correspondientes a las obligaciones asumidas
Depsitos en garanta Obligaciones asumidas por la empresa de una cantidad que haya obligado a la otra parte a efectuar un depsito como garanta de cumplimiento de lo convenido. Anticipos recibidos de clientes
Otras cuentas por pagar diversas Obligaciones con terceras personas no previas en los anteriores
Prestamos de accionistas
Otras cuentas por pagar
DEUDAS A LARGO PLAZO
A valor nominal Primas en colocacin Descuentos en colocacin
Deudas no corrientes organizadas por emisin de bonos, crditos hipotecarios, de arrendamiento financiero y otros pasivos. La parte corriente de la deuda debe mostrarse por separado. Si son en moneda extranjera se colocan al tipo de cambio correspondiente al cierre.
EL PATRIMONIO
CAPITAL ACCIONES DE INVERSIN
CAPITAL
ADICIONAL Donaciones
EXCEDENTE DE REVALUACIN
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Prdidas acumuladas
Capital social Capital personal Capital personal del propietario
Reserva para reinversiones Reserva legal por adelantado Reservas contractuales Reservas estatutarias Reservas facultativas
Primas de emisin
EL PATRIMONIO ES EL MONTO QUE LOS PROPIETARIOS HAN INVERTIDO EN LA EMPRESA CON EL OBJETO DE OBTENER RENTA. SE ORDENAN LAS CUENTAS DE ACUERDO CON EL GRADO DE PERMANENCIA EN LA EMPRESA (DE MAYOR A MENOR).
EL CAPITAL, ACCIONES DE INVERSIN
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL ACCIONES DE INVERSIN
Capital social Capital personal Donaciones recibidas Participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
Cuando el capital est representado por acciones que han sido emitidas a los accionistas como evidencia de su participacin
Cuando el capital est por participaciones representado
Donaciones a favor de la empresa Primas de emisin
Diferencia entre el precio SOCIEDAD ANONIMA CERRADA SOCIEDAD COLECTIVA de una accin y su SOCIEDAD ENCOMANDITA POR ACCIONES SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE valor nominal SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Las acciones preferenciales suelen tener premios de emisin Cuenta personal del propietario
Representa la inversin del propietario al negocio.
EMPRESA PERSONAL
Aporte de los socios . Se muestran netos de la parte pendiente de pago.
RESERVAS, UTILIDADES, REVALUACIN
EXCEDENTE DE REVALUACIN .
Incremento en el valor neto de los activos fijos, originados por ajustes en su valor contable
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
Reserva legal
Utilidades no distribuidas Prdidas acumuladas
EXCEDENTE DE REVALUACIN: Se origina por voluntad propia, previa comprobacin pericial. Comprende el incremento neto en el valor de los activos, despus de haber revaluado y depreciado la parte correspondiente.
Reservas contractuales
Reservas estatutarias
Reservas previstas en los contratos de la sociedad
Reservas previstas en los estatutos de la sociedad
Reservas facultativas
Reservas realizadas por acuerdos de los accionistas para fortalecer el patrimonio de la sociedad
Detracciones de Utilidades
RESERVAS LEGALES: Un mnimo del 10% de la utilidad distribuible (despus de impuestos), hasta un monto igual al 20% del capital. El exceso sobre el lmite no es reserva legal. Las prdidas de un ejercicio se compensan con las reservas libres o las legales.
CASO PRACTICO
CASO PRACTICO
Michael McBryan, un mecnico de autos con experiencia, abre su propio negocio de reparacin de automotores, Overnight Auto Service. Una caracterstica que distingue las operaciones de Overnight es que todo el trabajo de reparacin se realiza durante la noche. Esta estrategia ofrece a los clientes la conveniencia de dejar sus autos en la noche y recogerlos a la maana siguiente.
CASO PRACTICO
Primera transaccin
McBryan inici oficialmente Overnight el 1 de noviembre del 2013. en esa fecha abri una cuenta bancaria a nombre del negocio, en la cual deposit $ 80,000 de sus ahorros personales. Esta transaccin proporciono a Overnight su primer activo, el efectivo y tambien cre el patrimonio de propietario inicial en la empresa.
OVERNIGHT AUTO SERVICE Balance General 1 de noviembre 2013 Activos Efectivo Patrimonio de propietario 80,000.00 Capital 80,000.00
CASO PRACTICOS
Segunda transaccin: Compra de un activo en efectivo
McBryan el 03 de noviembre compro un terreno a la ciudad por $ 52,000 en efectivo. Esta transaccin tuvo dos efectos inmediatos sobre la posicin financiera de la compaa: primero el efectivo de la empresa Y se redujo en $ 52,000; y segundo la compaa adquiri un nuevo activo : terreno. La posicin financiera de la cia. Despus de esta transaccin fue la siguiente:
OVERNIGHT AUTO SERVICE Balance General 3 de noviembre 2013 Activos Efectivo Terreno Total Patrimonio de propietario 28,000.00 Capital 52,000.00 80,000.00 Total . 80,000.00 80,000.00
CASO PRACTICOS
Tercera transaccin: Compra de un activo y financiacin parte del costo
McBryan el 05 de noviembre compro un viejo edificio por $ 36,000. hizo un pago inicial en efectivo de $ 6,000 y emiti un documento por pagar, no portador de intereses, a 90 das por el saldo de $ 30,000 que deba. Como resultado de esta transaccin, Overnight tuvo: (a) $ 6,000 dlares menos en efectivo, (b) un nuevo activo, el edificio que cuenta $ 36,000; y (c) un nuevo pasivo, documentos por pagar por un monto de $ 30,000. Esta transaccin se refleja de la siguiente manera.
OVERNIGHT AUTO SERVICE Balance General 5 de noviembre 2013 Activos Efectivo Terreno Edificio Total Pasivos 22,000.00 Documentos x pagar 52,000.00 Patrimonio de propietario 36,000.00 Capital 110,000.00 Total 80,000.00 110,000.00 30,000.00
CASO PRACTICOS
Cuarta transaccin: Compra de un activo a crdito McBryan el 17 de noviembre compro herramientas y equipo de reparacin de automviles a Snap-On Tools Corporacin. El precio de compra fue de $ 13,800, con vencimiento de 60 das. Despus de esta compra, la posicin financiera de Overnight fue la siguiente:
OVERNIGHT AUTO SERVICE Balance General 17 de noviembre 2013 Activos Efectivo Terreno Edificio Herramientas y equipos Pasivos 22,000.00 Documentos x pagar 52,000.00 Cuentas por pagar 36,000.00 Total Pasivo 13,800.00 Patrimonio de propietario Capital Total 123,800.00 Total 80,000.00 123,800.00 30,000.00 13,800.00 43,800.00
CASO PRACTICOS
Quinta transaccin: Venta de un activo a crdito
Despus de recibir un envo de nuevas herramientas y equipo, Overnight encontr que haba comprado ms de lo que necesitaba. Ace Towing, un negocio vecino, ofreci comprar los excedentes. El 20 de noviembre, Overnight vendi algunas de sus nuevas herramientas a Ace por $ 1,800, un precio igual al costo de overnight. Ace no hizo un pago inicial Per acord pagar la suma dentro de los 45 das siguientes. Un balance general a noviembre 20 sera:
OVERNIGHT AUTO SERVICE Balance General 20 de noviembre 2013 Activos Efectivo Cuentas por cobrar Terreno Edificio Herramientas y equipos Total 22,000.00 1,800.00 52,000.00 36,000.00 12,000.00 123,800.00 Pasivos Documentos x pagar Cuentas por pagar Total Pasivo Patrimonio de propietario Capital Total 80,000.00 123,800.00 30,000.00 13,800.00 43,800.00
CASO PRACTICOS
Secta transaccin: Cobro de una cuenta por cobrar
El 25 de noviembre, Overnight recibi $ 600 de Ace Towing como pago parcial de su cuenta por cobrar a Ace. Esta transaccin ocasion un incremento en el efectivo de Overnight y una disminucin por la misma suma en las cuentas por cobrar. Esta transaccin convierte un activo en otro de igual valor; no hay cambio en la cantidad de activos totales. Despus de esta transaccin, la posicin financiera de Overnight queda como sigue:
OVERNIGHT AUTO SERVICE Balance General 25 de noviembre 2013 Activos Efectivo Cuentas por cobrar Terreno Edificio Herramientas y equipos Total 22,600.00 1,200.00 52,000.00 36,000.00 12,000.00 123,800.00 Pasivos Documentos x pagar Cuentas por pagar Total Pasivo Patrimonio de propietario Capital Total 80,000.00 123,800.00 30,000.00 13,800.00 43,800.00
CASO PRACTICOS
Septima transaccin: Pago de un pasivo
El 26 de noviembre, Overnight hizo un pago parcial de $ 6,800 sobre su cuenta por pagar a Snap-On Tools. Esta transaccin redujo el efectivo y las cuentas por pagar de Overnight por el mismo monto, dejando en equilibrio los activos totales y el total de pasivos ms el patrimonio del propietario. El balance de Overnight al 26 de nov queda como sigue:
OVERNIGHT AUTO SERVICE Balance General 26 de noviembre 2013 Activos Efectivo Cuentas por cobrar Terreno Edificio Herramientas y equipos Total 15,800.00 1,200.00 52,000.00 36,000.00 12,000.00 117,000.00 Pasivos Documentos x pagar Cuentas por pagar Total Pasivo Patrimonio de propietario Capital Total 80,000.00 117,000.00 30,000.00 7,000.00 37,000.00
CASO PRACTICOS
Octava transaccin: Ingresos
Hacia mediados del mes, McBryan haba adquirido los activos que Overnight necesitaba para empezar a operar y comenz a proporcionar servicios de reparacin a los clientes. En lugar de registrar cada venta individual de servicios de reparacin, decidi acumularlos y registrarlos dos veces al mes, el 15 y el ltimo da de cada mes. Las ventas de servicios de reparacin para la ltima mitad de noviembre fueron $ 2,200, las cuales se recibieron en efectivo.
La obtencin de ingresos representa una creacin de valor para Overnight y un aumento en la participacin de propiedad de McBryan en la compaa. Como resultado, el efectivo se aument en la misma cantidad, originando el siguiente balance al 30 de nov:
OVERNIGHT AUTO SERVICE Balance General 30 de noviembre 2013 Activos Efectivo Cuentas por cobrar Terreno Edificio Herramientas y equipos Total 18,000.00 1,200.00 52,000.00 36,000.00 12,000.00 119,200.00 Pasivos Documentos x pagar Cuentas por pagar Total Pasivo Patrimonio de propietario Capital Total 82,200.00 119,200.00 30,000.00 7,000.00 37,000.00
CASO PRACTICOS
Novena transaccin: Ingresos
McBryan tuvo que pagar algunos gastos de operacin, como servicios pblicos y salarios. Decidi pagar los gastos de operacin dos veces al mes, el 15 y el ultimo da del mes. Para noviembre deba $ 200 de servicios pblicos y $ 1,200 de salarios a sus empleados, los cuales pago el 30 de noviembre. El pago de gastos tiene el efecto opuesto de los ingresos sobre el valor de McBryan en la cia, es decir, su inversin se reduce y tambin hay una reduccin en efectivo. El balance general al 30 de nov. Queda como sigue:
OVERNIGHT AUTO SERVICE Balance General 30 de noviembre 2013 Activos Efectivo Cuentas por cobrar Terreno Edificio Herramientas y equipos Total 16,600.00 1,200.00 52,000.00 36,000.00 12,000.00 117,800.00 Pasivos Documentos x pagar Cuentas por pagar Total Pasivo Patrimonio de propietario Capital Total 80,800.00 117,800.00 30,000.00 7,000.00 37,000.00
