EXAMEN DE LAS VENTAS 1. Normas legales a. Revisin de la ley del IGV y su Reglamento. Operaciones o actividades gravas.
. Sujeto del impuesto. Base Imponible Nacimiento de la obligacin Tributaria b. Ley del ITF y su Reglamento Vinculacin del crdito fiscal y dbito fiscal. c. Ley del Sistema de Pagos de Obligaciones tributarias. (SPOT-Detracciones-Reglamento) VERIFICACION DE LAS VENTAS a. Seleccin de 3 meses: b. Registro de Ventas (RV en lo sucesivo). Sus aspectos formales c. Copia de facturas y boletas de ventas. Cruce con el registro de Ventas d. Guas de Remisin, acuse de recibo, fecha e. Gua o boletas de salida de almacn, cruce con kardex, bind cards. f. Cobranzas: Cruce con Bancos y Caja Cumplimiento de detracciones y/o percepciones segn corresponda. g. Cruce con las declaraciones mensuales h. Cruce con los asientos del libro diario y el libro de bancos y/o caja VERIFICACION DE LAS COMPRAS a. Seleccin de 3 meses: b. Registro de Compras (Rc en lo sucesivo). Sus aspectos formales c. Facturas de Proveedores. Copias y originales (seleccin). Cruce con el registro de Compras d. Guas de Remisin, acuse de recibo, fecha e. Gua o boletas de Ingreso al almacn, cruce con kardex, bind cards. f. Pagos: Cruce con Bancos y Caja Cumplimiento de detracciones y/o percepciones segn corresponda. g. Cruce con las declaraciones mensuales h. Cruce con los asientos del libro diario y el libro de bancos y/o caja HOJA DE TRABAJO DE REPAROS. a. Resumen de reparos del IGV (Crdito Fiscal) ventas b. Resumen de reparos de IGV (Debito Fiscal) compras. CREDITO FISCAL REQUISITOS SUSTANCIALES: Indispensable (no son subsanables), si no cumple se pierde el crdito fiscal. Operaciones reconocidas como costo o gasto segn la LIR (operaciones propias del giro del negocio). Sean operaciones cuyos bienes o servicios posteriormente se pagara IGV (Retiro de bienes). Operaciones Reales (Art44 Ligv) ADICIONAL: Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, Bancarizacin.
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(FORMALES (son subsanables, no se pierde el crdito fiscal en la medida en que los errores sean subsanados). Cumplir con el Reglamento de Comprobantes de Pago Impuesto este consignado por separado del comprobante de pago. Que los comprobantes consignen el nombre y el RUC del emisor. Libros de Registro de Compras legalizado y al da dentro de los plazos establecidos CASOS: Empresas exoneradas, gravadas y no gravadas, exportaciones.
PROCESO DE AUDITORIA 1. PLANEAMIENTO. a. Conocimiento del Negocio. Visita y entrevista Recepcin de los [Link] Anlisis de los [Link]. b. Estudio del Control Interno. Cuestionario, Descriptivo, Flujo gramas. c. Memorando de Planeamiento. Descripcin de la informacin de la empresa Calificacin de Riesgos Programa de auditoria EJECUCION. Visita nica. Evaluacin del Control Interno. Arqueos, inspeccin fsica Pruebas selectivas. Pruebas complementarias y subyacentes. Determinaciones de deficiencias, infracciones y sanciones Deuda Tributaria INFORME DE AUDITORIA. Levantamiento de los papeles de trabajo Borrador del informe Discusin Informe final HOJAS DE TRABAJO Balance General comparativo Estados de Ganancias y prdidas Comparativo Anlisis de los [Link]. ndices y ratios. Memorando de planeamiento Programa de auditoria. Situacin legal de libros y registros. METODO ANALITICO VENTAS 1. Seleccionar un grupo o producto de mayor movimiento. 2. Solicitar el catlogo de ndices de precios (compararlas con las facturas de ventas, ver si el valor es razonable al mercado) 3. Solicitar los valores de la compra de los productos, comparar con facturas de los proveedores. 4. Establecer el margen comercial sobre el costo 5. Establecer el costo de lo vendido 6. Determinar las ventas del ao. 7. Determinacin de las ventas omitidas CONTENIDO DEL INFORME LARGO Introduccin: Auditor se presenta, fecha en que fue contratado, Facultades, Responsabilidades, tiempo que tomara realizar la auditoria. Alcance del examen: Tributos a examinar, periodos a examinar, obligacin del auditor respecto a estos temas (Hacer un trabajo selectivo o detallado), definir la responsabilidad del auditor (emitir opinin) Examen: Describir todas las tcnicas y procedimientos, Cuales son los elementos de juicio (Pidi, recibi y no examino), observaciones (que es observable desde el punto de vista tributario) Conclusiones: cada conclusin debe basarse en una observacin, sin observacin no hay conclusin. Recomendaciones: viene de una conclusin, sin conclusin no hay recomendacin. Anexos: detallar en un cuadro explicativo como se ha determinado las observaciones (tributos, multas, intereses)
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OPERACIONES GRAVADAS 1. Ventas de Bienes muebles en el pas 2. 3. Prestacin de servicios en el pas Utilizacin de servicios en el pas Contratos de Construccin
SUJETO DEL IGV El que vende los bienes en el pas El que brinda el servicio El que utiliza el servicio en el pas El que ejecuta el contrato
BASE IMPONIBLE El valor de venta
NACIMIENTO Cuando se gira el comprobante o se entrega el bien. LQOP Cuando se cobra o se emite el C/P. LQOP Cuando se paga (Total o parcial) o se registra la obligacin de pago Cuando se cobra (Total o Parcial) o segn el C/P. LQOP Cuando se cobra (Total o Parcial) Cuando se solicita el despacho a consumo
El valor del servicio El valor del servicio
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El valor del contrato
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1ra Venta del inmueble por el constructor Importaciones bienes Muebles
El constructor que vende el inmueble recin construido El que importa bienes muebles
El valor cobrado, menos el valor del terreno Valor de aduana
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MEMORANDO DE PLANEAMIENTO 1. INTRODUCCION. 1.1. Antecedentes (de la contratacin. 1.2. Naturaleza del Negocio (Actividad Econmica) PERSONAL Y POLITICA LABORAL 2.1. Nmero de trabajadores (Total) 2.2. Tipo de Contratacin (Detallar) 2.3. Manual de funciones. PROCESO CONTABLE 3.1. rea a cargo del proceso contable. 3.2. Prcticas y polticas contables 3.3. Sistema contable (manual/computo) descripcin del proceso AUDITORIA DE AOS ANTERIORES 4.1. Perdidas de aos anteriores: no hay 4.2. Ao 2010: Resumen de observaciones. 4.3. Ao 2011: Resumen de observaciones. ORGANIGRAMA FUNCIONAL. 5.1. Organigrama 5.2. Identificacin de funcionarios y/o ejecutivos 5.3. Identificacin del directorio. DESARROLLO DE LA AUDITORIA 6.1. Objetivo. 6.2. Estudio del control interno 6.3. Riesgos de la auditoria: Inherentes, de control y de detencin. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES. 7.1. Personal asignado (Auditor, jefe, Asistente, etc.) 7.2. Visita nica. 20.04..xx a [Link] Borrador del Informe (Entrega): [Link] PROGRAMA DE AUDITORIA 8.1. reas. 8.2. Procedimientos y tcnicas
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