1
UNIVERSIDAD NACIONAL "HERMILIO VALDIZN" - HUANUCO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
PROGRAMA DE PROFESIONALIZACION
LISTO
CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MANANTAY
PUCALLPA 2012
MONOGRAFIA PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR
PBLICO
BACHILLER: GARCIA PEZO, Marithza
PUCALLPA - PER
2013
DEDICATORIA
Al Divino Creador, por ser la razn del
universo; a mis seres queridos por darme la
fortaleza en estos momentos difciles y a
todos
aquellos
que
me
dieron
apoyo
incondicional para mi realizacin profesional.
AGRADECIMIENTO:
A la Universidad Nacional Hermilio Valdizn a
travs
del
Programa
de
Profesionalizacin
PROPROF - Pucallpa, para optar el Ttulo
Profesional de Contador Pblico; que hoy es
importante en la realizacin de la sociedad del
conocimiento.
INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE
INTRODUCCION
CAPITULO I.
MARCO TEORICO
1.1 Antecedentes....08
1.2 Fundamentacin Terica....11
1.3 Definicin de Trminos Bsicos 20
CAPITULO II.
MARCO METODOLOGICO
2.1 Problemtica..22
2.2 Objetivos........24
2.3 Hiptesis.24
2.4 Variables.25
2.5 Mtodo de Recoleccin de Datos..25
2.6 Tcnicas e Instrumentos Empleados en la Recoleccin de Datos..26
2.7. Nivel y Tipo de Investigacin........27
2.8. Poblacin y Muestra ..............,................27
CAPITULO III.
TRATAMIENTO DE DATOS
3.1 Situacin Actual......................29
3.2 rea o Unidad de Investigacin..30
3.3 Descripcin General y Especifica......30
3.4 Procesamiento de Datos.36
3.5 Interpretacin de Resultados.38
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXO
NOTA BIOGRAFICA
INTRODUCCIN
La culminacin de esta investigacin monogrfica, motiva en m
persona el cumplimiento del deber asumido y compartido en la municipalidad
experiencias vivenciales, que hoy manifiesto a travs del presente trabajo,
gracias a la colaboracin directa e indirecta de los compaeros de trabajo.
El presente trabajo monogrfico
como parte de la evaluacin del
Control Interno de la Municipalidad de Manantay, Pucallpa de la Regin
Ucayali me permite contribuir a mejorar la gestin y direccin de la entidad.
Las instituciones gubernamentales hacen frente a un mundo
globalizado en esta sociedad que cada vez va sistematizndose por el
avance la ciencia y la tecnologa en un mundo tan cambiante en esa
pwrspectiva, tienen especial cuidado por la eficiencia que deben mostrar y
para ello es importante que sus unidades articulen coordinadamente, en este
contexto el papel que cumple el Control Institucional es fundamental,
teniendo en cuenta ello se ha desarrollado la presente monografa y su
contenido comprende los siguientes captulos:
Captulo I: Marco Terico; que comprende los antecedentes, las bases
tericas y algunas definiciones de trminos bsicos que considero sean
importantes se tome en cuenta.
Captulo II: Marco Metodolgico; comprende el problema; los objetivos;
la hiptesis y sus variables, los mtodos de investigacin, tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos; el nivel y tipo de investigacin; y
determinacin de la poblacin y la muestra como lo exige la parte
reglamentaria.
Captulo III: Tratamiento de Datos; que comprende la resea histrica
de la institucin; la descripcin general de la Municipalidad de Manantay, la
descripcin especfica de la Sub-Gerencia de Tesorera y el procesamiento
de datos que tiene el propsito analizar las respuestas al cuestionario y
determinar los indicadores del control y la gestin financiera de la
Municipalidad.
El presente trabajo ha sido elaborado con la finalidad de colaborar con
la parte operativa y de control que toda institucin de esta naturaleza debe
cuidar, as como de contar con la interpretacin y opinin particular de la
monografista. Como todo trabajo humano, debe adolecer de errores, que
con la valiosa colaboracin de los jurados en primera instancia y en segundo
lugar con las observaciones que realicen los actores debo superar las
observaciones indicadas.
La Autora
CAPITULO I
MARCO TERICO
1.1.
ANTECEDENTES
Para este trabajo monogrfico, se han ubicado antecedentes
bibliogrficos de normas, investigaciones y otros visitando bibliotecas
de las Universidades Pblicas de Pucallpa (UNU), as como de las
universidades privadas como la de Alas Peruana y San Juan
Bautista y la UNHEVAL entre las ms indicadas. Indico que se han
ubicado algunos trabajos de investigacin que sealo:
1. El Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA) modelo
que hace poco lanzaron la Secretara de Gestin Pblica de la
Presidencia del Consejo de Ministros y el Ministerio de la Produccin
ayudar a simplificar los trmites en los municipios y a establecer
costos efectivos por los servicios que brindan.
2. El que presenta la Bachiller Carmela Llanos Melgarejo, sobre
aplicacin de las Normas de Contralora General de la Repblica en la
UHEVAL, donde demuestra el procedimiento real que se debe seguir
en las revisiones de cuentas de gastos e ingresos generados por la
Universidad durante cada periodo.
3. Lo presentado por la Bach. Eddy Rosales Flores, sobre Estudio de la
Ejecucin de los Ingresos Propios en la UNHEVAL, donde demuestra
las diferentes corrientes que genera ingresos propios en la
1
Asociacin para el Fomento de la Infraestructura (AFIN),
Universidad y su forma de control y afectacin de conformidad a las
normas establecidas para ese momento.
4. Lo presentado por Vctor Melgarejo Blas a la Universidad Nacional
Hermilio Valdizn, sobre Optimizacin del Programa SIAF en la
Ejecucin Presupuestal. Caso UNHEVAL 1999, donde el
procedimiento de aplicacin y manejo correcto del SIAF para el caso
de la UNHEVAL, a fin de que la informacin que genere sea
contable.
5. HUERTO RIOS, Fernandines, presenta la investigacin referido a
INCIDENCIA
DEL
COSTO
DE
LOS
RECURSOS
EN
EL
PRESUPUESTO DEL REA DE DESARROLLO DE TANTAMAYO,
el ao 2003 quien arriba a las siguientes conclusiones:
El objetivo bsico del rea de Desarrollo Educativos (ADE)
Tantamayo es brindar servicios Educativos en todo los niveles y
modalidades, otorgando preferencia a la educacin inicial y
primaria de poblaciones ubicadas en zonas marginales.
En la ejecucin financiera se establecen procedimientos para la
autorizacin
y programacin de los trabajos especficos para
asegurar su ejecucin de acuerdo con los objetivos del programa.
La ejecucin financiera en el ADE Tantamay se concreta
cumpliendo las fases del proceso de registro: Compromiso,
Devengado y Pagado; adems respetando las Directivas de
Tesorera. Adems se establecen mtodos de rendicin de
informes y de evaluacin para permitir que los encargados de la
2
Huerto Ros, F. - Tesis UNHEVAL., 2003.
10
administracin educativa a todo nivel, puedan controlar el
cumplimiento de los programas educativos y el uso efectivo de los
planes que se emplean.
Los costos de recursos humanos sirven no solo para una
programacin educativa, sino como valioso instrumento corrector,
ya sea para educar y/o mejorar la actividad productiva, pues la
mediacin racional de costos, permite evaluar y comparar
paramtricamente lo presupuestado, esto es la asignacin de
recursos econmicos a actividades referidas.
El presupuesto analtico proporciona la informacin oportuna para
facilitar el registro contable y desde luego puede preparar la
informacin del control presupuestario; por medio de los cuales,
los administradores puedan medir las realizaciones logradas en
comparacin con los trabajos planeados y tomar las decisiones
correctivas que fueran necesarias.
6.
Investigaciones que presenta Marabay, G.e, 2001, sobre: LA
COMUNICACIN
GERENCIAL
SU
INCIDENCIA
EN
EL
COMPORTAMIENTO DE LOS EMPLEADOS DE LA ALCALDA DE
MATURN. De la UNU. El objetivo de la investigacin es clima
organizacional de los empleados de la Alcalda, arribo a la conclusin
que no existe una poltica de comunicacin abierta flexible entre
gerentes y empleados, lo que ha favorecido la aparicin de un
comportamiento organizacional aislado en un ambiente tenso. 3
Marabay, G.e, - Investigacion - 2001
11
7. Investigacin de grado que presenta Martnez, L y Zerpa, C, sobre:
EL ESTILO DE LIDERAZGO Y EL PROCESO DE COMUNICACIN
EN LA EMPRESA DREALING FLOW., en Recursos humanos. El
objetivo
fue
investigar
las
consecuencias
del
proceso
de
comunicacin en el liderazgo proyectado por la gerencia. Concluyeron
que el poco acercamiento de los gerentes hasta los empleados
afectaban negativamente la imagen que stos posean sobre el
liderazgo.4
1.2.
FUNDAMENTOS TERICOS:
Teniendo en cuenta como referencia las variables identificadas para la
presente monografa, indico las teoras relacionadas:
a) CONTROL INTERNO:
El control interno ha sido diseado, aplicado y considerado
como la herramienta ms importante para el logro de los
objetivos, la utilizacin eficiente de los recursos y para obtener la
productividad, adems de prevenir fraudes, errores violacin a
principios y normas contable, fiscal y tributaria. El control interno
es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y todo el personal de una entidad, diseado para
proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecucin
de objetivos en las siguientes reas:
Efectividad y eficiencia en las operaciones.
Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Martnez, L y Zerpa, C. (1998).
12
Control y Supervisin del POI
El control interno comprende el plan de organizacin y el
conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad
para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad
de su informacin financiera y administrativa, promover la
eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las
polticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados como:
Responsabilidad:
Todos los integrantes de la organizacin, sea esta pblica o
privada, son responsables directos del sistema de control
interno, esto es lo que garantiza la EFICIENCIA TOTAL.
Objetivos del control interno:
La obtencin de la informacin financiera oportuna,
confiable suficiente como herramienta til para la gestin y
el control.
Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo
de informacin no financiera para utilizarla como elemento
til para la gestin y el control.
Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y
conservacin de los recursos financieros, materiales,
tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad,
en este caso de la municipalidad de la referencia..
Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el
ogro de sus objetivos y misin.
13
Asegurar que todas las acciones institucionales en la
entidad se desarrollen en el marco de las normas
constitucionales, legales y reglamentarias.
b) ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO:
Todos los elementos que componen el control interno
deben gravitar alrededor de los principios de calidad ellos son:
Subelementos del control interno. Estos son los objetivos y
planes
perfectamente
definidos
con
las
siguientes
caractersticas:
Posibles y razonables, Definidos claramente por escrito,
tiles, Aceptados y usados, Flexibles, Comunicado a todo
el personal, Controlables.
CUADRO N 01
DIFERENCIAS DEL CONTROL INTERNO FINANCIERO Y
ADMINISTRATIVO
CONTROL INTERNO FINANCIERO O
CONTABLE
CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO
PASOS GENERALES
PASOS GENERALES
Planeacin
Planeacin
Valoracin
Control
Ejecucin
Supervisin
Monitoreo
Promocin
PLAN DE ORGANIZACIN
PLAN DE ORGANIZACIN
1. Mtodo y procedimientos relacionales
1, Mtodo y procedimientos Relac.
1,1, Proteccin de activos
1,1, Con eficiencia de operacin
1,2, Registros contables de Contabilidad
1,2, Adhesin a polticas
2, Controles
2, Controles
2,1, Sistemas de autorizacin
2,1, Anlisis estadsticos
14
2,2, Sistemas de aprobacin
2,2, Estudio de tiempos y movimientos
2,3, Segregacin de tareas
2,3, Informes de actuacin
2,4, Controles fsicos
2,4, Programas de seleccin
3, Aseguran
3, Aseguran
3,1 Todas las transacciones de acuerdo a 3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad de
la autorizacin especfica
operaciones
3,2, Registro de transacciones
3,3, Estados financieros con PCGA
3,4, Acceso activos con autorizacin
Fuente: Elaboracin propia.
La dinmica de Control Interno en una empresa pblica, caso de una
municipalidad se orienta en la proteccin del patrimonio a travs de
todos los instrumentos pertinentes, la cobertura adecuada de las
posibles contingencias y la verificacin de los sistemas de preservacin
y registro.
1.2.1.- SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
El sistema de control interno es el conjunto de todos los
elementos en donde lo principal son las personas, los sistemas
de informacin, la supervisin y los procedimientos.
Este es de vital importancia, ya que promueve la
eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las
normas y los principios contables de general aceptacin. Los
directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de
control, un conjunto de procedimientos de control directo y las
limitaciones del control interno.
1.2.2.- ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
Se indica que constituyen los siguientes elementos sistmicos:
15
a. Definicin de los objetivos y las metas tanto generales, como
especficas, adems de la formulacin de los clientes
operativos que sean necesarios.
b. Definicin de las polticas como guas de accin y
procedimientos para la ejecucin de los procesos.
c. Adoptar un sistema de organizacin adecuado para ejecutar
los planes.
d. Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de
responsabilidad.
e. Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional
de los recursos humanos, financieros y materiales.
f. Direccin y administracin del personal de acuerdo con un
adecuado sistema de evaluacin.
g. Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las
evaluaciones de control interno.
h. Establecimiento de mecanismos que les permitan a las
organizaciones conocer las opiniones que tienen sus
usuarios o clientes sobre la gestin desarrollada.
i. Establecimiento de sistemas modernos de informacin que
faciliten la gestin y el control.
j. Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la
gestin.
k. Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y
actualizacin de directivos y dems personal.
l. Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos.
16
1.2.3.- PROCEDIMIENTOS PARA MANTENER UN BUEN CONTROL
INTERNO:
Entre lo bsico se indica los siguientes procedimientos:
a. Delimitacin de responsabilidades.
b. Delimitacin de autorizaciones generales y especficas.
c. Segregacin de funciones de carcter incompatible.
d. Prcticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
e. Divisin del procesamiento de cada transaccin.
f. Seleccin de funcionarios idneos, hbiles, capaces y de
moralidad.
g. Rotacin de deberes.
h. Plizas.
i. Instrucciones por escrito.
j. Cuentas de control.
k. Evaluacin de sistemas computarizados.
l. Documentos pre numerados.
m. Evitar uso de efectivo.
n. Uso mnimo de cuentas bancarias.
o. Depsitos inmediatos e intactos de fondos.
p. Orden y aseo.
q. Identificacin de puntos claves de control en cada actividad.
r. Grficas de control.
s. Inspecciones e inventarios fsicos frecuentes.
t. Actualizacin de medidas de seguridad.
u. Registro adecuado de toda la informacin.
17
v. Conservacin de documentos.
w. Uso de indicadores.
x. Prcticas de autocontrol.
y. Definicin de metas y objetivos claros.
z. Hacer que el personal sepa por qu hace las cosas.
1.2.4.- LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
a. Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.
b. Solo brinda seguridad razonable.
c. El costo est ligado al beneficio que proporciona.
d. Se
direcciona
hacia
transacciones
repetitivas
no
excepcionales.
e. Se puede presentar error humano por mal entendido,
descuidos o fatiga.
f. Potencialidad de colusin para evadir controles que
dependen de la segregacin de funciones.
g. Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta
direccin
1.2.5.- SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO:
Entendemos como:
El control interno es mucho ms que un instrumento dedicado
a la prevencin de fraudes o al descubrimiento de errores
accidentales o intencionales en el proceso contable, constituye
una ayuda indispensable para una eficiente administracin. Un
buen Sistema de Control Interno sirve para asegurar a la
direccin de la institucin el valido cumplimiento de los
18
procedimientos y polticas preestablecidas, y de asegurar por
otra parte los beneficios de una sistemtica (5).
1.2.6.- PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.
El ejercicio de control interno implica que este se debe
hacer siguiendo los principios de:
a.
PRINCIPIO DE IGUALDAD.- Consiste que el sistema de
control Interno debe velar que las actividades de la
organizacin estn orientados efectivamente hacia el inters
general, sin otorgar privilegios a grupos especiales.
b. PRINCIPIOS DE MORALIDAD.- Las operaciones se deben
realizar de acuerdo a las normas aplicables a la organizacin
as como los principios ticos y morales que rigen la sociedad.
c. PRINCIPIOS DE EFICIENCIA.- La provisin de bienes o
servicios se haga al mnimo costo, y el mejor uso de los
recursos disponibles.
d. PRINCIPIOS DE ECONOMA.- Vigila que la asignacin de los
recursos sea la ms adecuada en funcin de los objetivos y
las metas de la organizacin.
e. PRINCIPIOS DE CELERIDAD.- Consiste que uno de los
principales aspectos sujetos a control debe ser la capacidad
de respuesta oportuna por parte de la organizacin, a las
necesidades que afecten a su mbito y competencia.
f. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD Y PUBLICIDAD.- Consiste
en obtener la mayor transparencia en las actuaciones de la
organizacin, de tal manera que nadie
5
.- Ministerio de Economa y Finanzas. III TALLER DE CPACITACION
166
pueda sentirse
DESCENTRALIZADO, 2008 Pg
19
afectado en sus intereses
o ser objeto de discriminacin,
tanto en oportunidades como en acceso a la informacin ( 6).
1.2.7.- AMBITO DE ACCION
a. Formular normas y polticas internas para la administracin
desconcentrada de recursos.
b. Elaborar, en coordinacin con el Proceso de Gestin de
Planificacin, la proforma presupuestaria institucional POI.
c. Ejecutar el presupuesto institucional
d. Proporcionar servicios financieros.
e. Realizar el seguimiento y control de las recaudaciones de
los ingresos de autogestin. Determinar requerimientos y su
alcance para la contratacin de servicios tercerizados,
verificar el cumplimiento de los contratos tercerizados, y
recibir los productos elaborados mediante esta modalidad,
en el mbito de su competencia7
1.3 DEFINICION DE TRMINOS BSCOS.
EJECUCIN FINANCIERA.- La Ejecucin financiera de los ingresos
se produce cuando se recaudan, captan obtiene los recursos que
obtiene un determinado pliego en un ao fiscal.
CONTROL Y EVALUACIN.- Est representado por el conjunto de
actividades destinadas a medir y comparar los resultados obtenidos
en la ejecucin de un plan; evaluando y planeando medidas
6
.- Alvarado Mayrena, Jos
ADMINISTRACIN MUNICIPAL Pag. 30
Instituto de Auditores Internos Per. MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y GUIA DE ESTUDIO EXAMEN Pag. 470
20
correctivas que orientan y aceleran la marcha en la consecucin de
objetivos y metas.
EFICACIA.- Se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una
determinada variable respecto a la programacin prevista.
OBJETIVOS
INSTITUCIONALES.-
Son
aquellos
propsitos
establecidos por el titular del pliego, para cada ao de gestin, en
base a los cuales se formulan los Planes de Desarrollo Institucional.
AUTONOMA PRESUPUESTAL.- Atribucin que detentan los
Pliegos Presupuestarios, para ejecutar su presupuesto institucional y
cumplir con las metas presupuestarias contempladas en el mismo.
AUTONOMA PRESUPUESTAL.-
Atribucin que detentan los
Pliegos Presupuestarios, para ejecutar su presupuesto institucional y
cumplir con las metas presupuestarias contempladas en el mismo.
CAPTACIN.- Proceso propia de ejecucin de ingresos mediante el
cual se reciben recursos pblicos por la prestacin de servicios
pblicos de carcter individualizado por parte de las Entidades
Pblicas.
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA Sector Pblico (SIAF-SP).- Es un sistema de registro nico de las
operaciones de gastos e ingresos pblicos, desarrollado por el
Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) con el objetivo principal de
mejorar la gestin de las finanzas pblicas.
21
CAPITULO II
MARCO METODOLGICO
2.1 PROBLEMTICA.
En estos ltimos tiempos, en el desarrollo de la comunidad de
Manantay, dentro del POI, no fue considerado la misin y visin, lo que
influyeron en la parte econmica y su desarrollo, se consider la visin
22
de la municipalidad solo como prestadora de servicios que le fue
asignada, desde su fundacin muchos aos por los diferentes gestiones,
los efectos del centralismo, la violencia poltica, el marco legal, y, desde
luego la pobreza. Factores que constituyeron trabas para una mejor
comprensin del su rol estratgico en el liderazgo institucional. Se da
espaldas a la legislacin municipal que establece la contribucin al
desarrollo de Manantay.
La gestin municipal de hoy requiere mantener y fortalecer su
legitimidad ante la poblacin. As como es importante que la poblacin
perciba que la Municipalidad gestiona con eficiencia y eficacia la
prestacin y captacin de servicios municipales y la conduccin del
desarrollo local; Sin embargo, la crisis de confianza en las instituciones
pblicas que vive el pas, acrecentada por las debilidades propias
ocasionado por diversos factores que se pueden observar en las
municipalidades de este nivel.
En las diversas reas que compone el organigrama de la
municipalidad se registran condiciones inadecuadas establecidas por la
Municipalidad: pasos Innecesarios, falta de informacin, puntos de vista
del funcionario que no piensa en el ciudadano. Poniendo en riesgo la
contribucin al desarrollo local de Manantay.
Es el caso en las unidades ms sensitivas de la municipalidad,
que administra y regula el flujo de fondos, centralizando la totalidad de
sus recursos econmicos, sin embargo, en esta oficina no se distribuye
racionalmente los fondos en funcin a la prioridad del gasto. Adems se
23
observa que, no se aplica correctamente las normativas actualizadas
existentes para el manejo, siendo constante las irregularidades en todos
los aspectos, especialmente en el manejo y uso de fondos municipales,
lo que no permite una buena gestin financiera a los funcionarios de
turno de las diferentes reas, teniendo en cuenta la normatividad
vigente.
Por lo que cabe formular la siguiente interrogante:
2.1.1 PROBLEMA GENERAL:
Cules son las debilidades y como incide el Control Interno en la
Municipalidad de Manantay?
2.1.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS:
-
Cul es la realidad estructural de la Municipalidad de
Manantay?
Cules son las dificultades bsicas del uso de fondos?
Cmo interviene el Control Interno en la Municipalidad en la
gestin financiera?
2.2 OBJETIVOS.
2.2.1 OBJETIVO GENERAL:
Analizar y establecer el grado de Control Interno que se tiene en la
Municipalidad de Manantay en las reas sensitivas de gestin,
frente al manejo financiero.
2.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
24
a. Determinar la realidad estructural de la Municipalidad de
Manantay y establecer la calidad de control en el rea ms
sensible.
b. Evaluar el nivel de la gestin financiera de la mencionada
Municipalidad, en el rea de Fondos.
c. Proponer acciones correctivas sobre la base del Control Interno
para mejorar la gestin financiera de la Municipalidad.
2.3 HIPOTESIS
2.3.1 HIPTESIS GENERAL
Si se aplica un sistema de Control Interno en la Municipalidad de
Manantay
en
reas
correcciones en el
prioritarias
desempeo
entonces
de
se
promover
sus funciones de
los
responsables.
2.3.2 HIPOTESIS ESPECIFICOS
a. Si identificamos la estructura orgnica de la municipalidad de
Manantay, entonces se podr determinar las reas sensitivas.
b.
Si se evala cuidadosamente la gestin financiera de la
municipalidad de Manantay, entonces se podr sobre la base de
las normas de control interno identificar las desviaciones.
c. Si de se tiene el informe de Control Interno de la Municipalidad de
Manantay, entonces se podr establecer lineamientos correctivos
en las partes ms sensitivas de gestin.
2.4 VARIABLES.
2.4.1 VARIABLE INDEPENDIENTE:
25
Control Interno
2.4.2 VARIABLE DEPENDIENTE:
reas criticas
2.5 METODO DE RECOLECCION DE DATOS.
Se recurrido a la utilizacin de los siguientes mtodos bsico que
la investigacin monogrfica recomienda a saber:
2.5.1 MTODO
DESCRIPTIVO.-
Basada
en
la
interpretacin
sistemtica del tema materia de la monografa en su estado actual
y en su forma natural, es decir basa en la observacin directa del
fenmeno de estudio, teniendo en cuenta los lineamientos
establecido por control interno.
2.5.2 MTODO ANALTICO.- Se concretiza con el examen minucioso
de toda informacin obtenida para formular generalizaciones o
deducciones lgicas de la realidad sobre las funciones que ejerce
los diferentes funcionarios de turno en la municipalidad de
Manantay.
2.6 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
2.6.1. TECNICAS
Para el desarrollo de la presente monografa se emple las
tcnicas siguientes:
a. ENTREVISTA.- Conversacin directa entre los responsables el
entrevistado y el entrevistador, con el propsito de generar un
26
conjunto de respuestas a interrogantes sobre los problemas
presentados al cumplir con sus funciones.
b. CUESTIONARIO.- Aplicado al responsable del rea crtica de
la municipalidad de Manantay para recabar datos, sobre la
dinmica de las acciones de control.
2.6.2 INSTRUMENTOS
Entre los instrumentos utilizados tenemos:
a) Hoja de observacin donde se han anotado los datos o
informacin durante el trabajo de campo.
b) Cuestionario de Preguntas
c) Disposiciones Legales y Documentos de Gestin de la
municipalidad de Manantay:
Manual de organizacin y funciones.
Reglamento Interno de la Municipalidad de Manantay.
Plan Operativo Institucional (POI)
Reglamento de Organizacin y funciones
Organigrama Estructural de la municipalidad.
2.7 NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACION.
2.7.1 NIVEL DE INVESTIGACIN
27
El nivel de investigacin del presente trabajo es ANALITICO SINTETICO, en razn que se describi y analizo el nivel de
control en las diferentes reas crticas de la Municipalidad de
Manantay.
2.7.2 TIPO DE INVESTIGACION
El tipo de investigacin del presente trabajo es DESCRIPTIVO
por tratarse de una descripcin correlacional entre el nivel de
control y gestin financiera en las diferentes unidades de
gestin de la municipalidad de Manantay.
2.8 POBLACION Y MUESTRA.
2.8.1 POBLACIN GENERAL O UNIVERSO.
La
poblacin
general
considerada
en
el
trabajo
monogrfico est representada por las municipalidades distritales
de la regin Ucayali.
2.8.2 MUESTRA.
La muestra por conveniencia de la investigacin monogrfica lo
constituye la Municipalidad Distrital de Manantay, ubicado en
Pucallpa, dentro de la Regin de Ucayali, con 142 unidades de
anlisis o entrevistados.
28
CAPITULO III
TRATAMIENTO DE DATOS
3.1.
SITUACION ACTUAL.
3.1.1 RESEA HISTORICA DE LA MUNICIPALIDAD.
29
La municipalidad distrital de Manantay, Provincia de Coronel
Portillo de la Regin Ucayali, fue instaurado con la provincializacin,
despus de haber sido poblado menor en noviembre del 1992.
Posteriormente fue creado
el 06 de Junio del 2006,
con la Ley
28753, Ley de Demarcacin y Ordenamiento Territorial de la provincia
de Coronel Portillo en el Departamento Ucayali, con un territorio de
659.93 km2 de superficie, con una poblacin de 70,745 habitantes.
Tiene una superficie de 173.27 Km2, con una densidad
poblacional de 15 x Km2 su superficie correspondiente a selva baja
en 100%, comprendiendo por territorios delante. Sus coordenadas
son: 8 16 52 de latitud sur, 66 24 45 longitud oeste del meridiano
de greenwich, con una altitud de 750 m.s.n.m.
Mediante resolucin, se aprueba la norma tcnica, que tiene
por objetivo establecer el marco tcnico normativo para el proceso de
implementacin administrativa.
En este contexto y bajo el marco legal una comisin tcnica
conformado por una comisin tcnica signado por la municipalidad de
Manantay han realizado actividades de Control Interno emitiendo su
dictamen mediante un informe especifico en el cual establecen las
deficiencias y debilidades encontrados en la municipalidad distrital, al
mismo tiempo orienta las mejoras relacionados al informe de control
interno.
Factores Climatolgicos, su clima es clido. Las estaciones de
invierno comprenden los meses de Diciembre a Marzo con fuertes
30
precipitaciones y en los meses de Agosto a Noviembre el clima es
templado.
3.2 AREA Y UNIDAD DE INVESTIGACION.
3.2.1 EL AREA FINANCIERA.
a. LA UNIDAD DE INVESTIGACION: TESORERIA
b. VISION es: Consolidarse en el rgano moderno que asegure a
la Institucin, contar con un equipo de colaboradores calificados
que participen en una nueva cultura institucional de trabajo con
valores y comprometidos en brindar los mejores servicios en
Manantay.
c. MISION es: Contribuir sostenidamente a la generacin de
competencias y al desarrollo e identificacin de nuestros
colaboradores para el logro de los objetivos institucionales.
3.3 DESCRIPCION GENERAL Y ESPECIFICA
Se realiza teniendo en cuenta las unidades ms sensitivas a saber:
3.3.1 DESCRIPCION GENERAL
La municipalidad distrital de Manantay es una institucin
pblica
estatal,
con
autonoma
tcnica,
presupuestal
administrativa en el ejercicio de sus funciones y en el mbito de
su competencia, de conformidad a lo dispuesto al artculo N 191
de la Constitucin Poltica del Per y La Ley Orgnica de
municipalidades N 27972 en su Artculo II del Ttulo Preliminar
tiene como objetivo principal planificar, ejecutar e impulsar a
travs de los organismos competentes el conjunto de acciones
31
destinadas a proporcionar al ciudadano el servicio adecuado para
la satisfaccin de sus necesidades vitales, entre otros.
3.3.2 DESCRIPCION ESPECFICA.
Entre las unidades ms sensitivas se tiene:
a. OFICINA DE TESORERIA: Es una Unidad Orgnica de apoyo
encargada de la administracin, registro y control de todos los
ingresos municipales de la administracin de los pagos de las
obligaciones de la institucin por medio de los flujos de caja: de
la administracin financiera y del manejo de las cuentas en las
entidades financieras.
b. FUNCIONES: Segn el Manual de Organizacin y Funciones,
las funciones del rea de Tesorera en la Municipalidad Distrital
de Manantay son las siguientes:
Programar,
organizar,
dirigir,
ejecutar,
controlar
coordinar las actividades del Sistema de Tesorera con la
administracin de fondos y valores financieros.
Formular ,ejecutar el Plan Operativo Anual , presupuesto
Municipal Participativo correspondiente a la Sub-Gerencia
a fin de cumplir con los objetivos y metas, disponiendo
eficaz y eficientemente de los recursos presupustales
econmico y financieros , materiales y equipos asignados.
Programar,
organizar,
dirigir,
ejecutar,
controlar
coordinar las actividades del Sistema de Tesorera con la
administracin de fondos y valores financieros.
32
Programar, organizar, dirigir y controlar las actividades en
cumplimiento del sistema de Tesorera de acuerdo con las
normas nacionales sobre la materia
Efectuar
la
captacin
contribuciones
de
otras
los
fuentes
impuestos
de
los
tasas
ingresos
municipales.
Planificar y ejecutar los pagos oportunos al personal y a
los proveedores en general registrando todos los egresos
y reportando a la Gerencia de Administracin y/o
Gerencia Municipal la posesin consolidada de fondos, en
estrecha coordinacin con el rea de Contabilidad.
Formular los partes diarios de fondos e informar a la
Alcalda
Gerencia
Administracin
Municipal,
Oficina
de
Sub-Gerencia
Planeamiento
de
y
Presupuestado.
Formular los comprobantes de pago y girar los cheques
para efectuar la cancelacin de los compromisos que la
Municipalidad contrae de acuerdo a lo presupuestado.
Programar y efectuar los arqueos de fondos fijos para caja
chica, especies valoradas y otros informando a la SubGerencia de Administracin y/o Gerente Municipal.
Llevar el control de la caja chica de Planeamiento y remitir
el reporte de gastos al rea de contabilidad y Oficina de
33
Planeamiento, Presupuesto y racionalizacin para su
afectacin contable y presupuestal.
Verificar el cumplimiento de las normas legales que
regulan las actividades del Sistema de Tesorera.
Coordinar, informar y conciliar peridicamente segn lo
que corresponda el consolidado de la informacin
financiera relativa a la ejecucin de ingresos y egresos a
la
Oficina
de
Planeamiento
Presupuesto
Racionalizacin. Asimismo, efectuar las conciliaciones
bancarias mensuales.
Proponer los procedimientos y las normas de control de
tesorera
que
sean
necesarios
para
el
control
cumplimiento de sus funciones.
Controlar las transferencias del Tesoro Pblico de
acuerdo a las Leyes anuales de presupuesto, as como la
de los recursos recibos por los conceptos de Donaciones
Defensa Civil y otros y su correspondiente aplicacin
segn sus fines.
Coordinar con los bancos e instituciones financieras la
emisin de los instrumentos financieros que le permita a
la Municipalidad contar con la necesaria liquidez y
oportuna para solventar sus operaciones diarias.
Programar y ejecutar la colocacin de los excedentes de
fondos
buscando
los
instrumentos
financieros
que
34
produzcan la mayor rentabilidad y seguridad en el
mercado.
Elaborar las proyecciones del flujo de caja en efectivo en
coordinacin con la Sub-Gerencia de Abastecimiento,
Contabilidad y Gerencia de Rentas.
Elaborar
el
calendario
programacin
de
los
de
pagos
mismos
en
efectuar
atencin
la
las
necesidades requerimientos y prioridades de la Alta
direccin.
Administrar y registrar diligentemente todas las cuentas
corrientes
de
la
municipalidad
procesando
las
transferencias electrnicas y/o girando los cheques
debidamente sustentados y autorizados, cuidando de
revisar en los estados de cuenta mensuales todos los
cargos realizados por los bancos en cada cuenta.
Custodiar Cartas de Fianzas, Plizas de Caucin,
Cheques de Gerencia y otros valores de propiedad de la
institucin
que
garanticen
el
fiel
cumplimiento
de
contratos, adelantos a los proveedores y otros derechos a
favor de la Municipalidad, velando cautelosamente por su
permanente
vigencia
exigibilidad
de
renovacin
oportuna.
Expedir constancias de pago y certificados de retenciones
de cuarta categora.
35
Proporcionar informacin y apoyo en asuntos de su
competencia.
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones de seguridad de
caudales, desde la recepcin, custodia en el local y
traslado de los mismos.
Coordinar con la Oficina de Informtica la actualizacin
del Sistema de Caja de Tesorera con los montos a cobrar
en caja por cada servicio establecido en el TUPA vigente.
Cumplir y hacer cumplir las Normas Tcnicas de Control
de Contralora en lo que compete al Sistema de Tesorera
y al Control Previo inherente a su cargo.
Racionalizar
simplificar
los
procedimientos
administrativos de esta rea.
Elaborar la estadstica bsica sistematizada, as como
mantener la informacin que corresponde para el Sistema
de Informacin de Administracin Financiera SIAF.
Al
final
de
la
Gestin
Municipal,
preparar
la
documentacin relacionada con su Sub-Gerencia para el
Proceso de Transferencia, Obligado por Ley.
3.4. PROCESAMIENTO DE DATOS.
3.4.1 A NIVEL DE CONTROL INTERNO
36
Aplicado la encuesta a la muestra se tiene el siguiente cuadro
resumen:
CUADRO N 01
RESULTADO DE LA APLICACION DEL CUESTIONARIO
DIAGNOSTICO
N de
Orde
n
1
2
3
4
5
6
7
ITEMS REFERIDOS A:
Totalmente Parcialmente No Opina TOTAL
Ambiente de control
Generales a Caja y Bancos
Cuentas Bancarias
Recaudacin de Ingresos
N
11
6
8
18
%
61
50
67
72
N
4
2
3
5
%
22
17
25
20
Pago de Obligaciones
Fondo para pagos en efectivo
Gestin Financiera
TOTAL
22
14
10
89
65
56
63
63%
10
6
6
36
29
24
37
25%
N
3
4
1
2
%
17
33
8
8
2
6
5
20
0
0
17 12%
FUENTE: Elaboracin de la Investigadora
Como resultado de la aplicacin del cuestionario de
control interno, teniendo en cuenta el Cuadro N 01, sobre
Control Interno en la Municipalidad de Manantay, se puede
indicar los siguientes:
a. En el ambiente de control, se puede observar ms aciertos que
desaciertos, con ligeras deficiencias en general.
b. En el control interno del rea de fondos, se manifiestan logros
en la seguridad de la caja fuerte y los documentos.
c. En el control interno de las cuentas bancarias hay logros.
d. En la Reubicacin de ingresos, hay logros importantes en el
control interno que aseguren su aplicacin.
18
12
12
25
34
25
16
142
37
e. El pago de las obligaciones se cumplen con todas las normas
mostrando
logros
importantes
en
la
obligacin
de
transferencias electrnicas, pago con giro de cheques y dems
acciones administrativas.
f. En el control interno de los Fondos para Pagos en Efectivo y
Caja chica, hay logros en casi todos los aspectos.
g. Cada mes, la Municipalidad de Manantay recibe su calendario
de compromisos elaborados por la Direccin Nacional de
Presupuesto DNP. La unidad ejecutora registra en el mdulo
SIAF SP sus operaciones de ingresos y operaciones de
gastos, as como tambin las operaciones complementarias.
h. Las operaciones de ingresos se registran en dos fases:
Determinado y recaudado. Las operaciones de gasto se
registran en cuatro fases: comprometido, devengado, girado y
pagado; esta ltima fase, la registra automticamente el
sistema.
3.4.2 GESTIN FINANCIERA
Teniendo en cuenta el numera 7 del Cuadro N 01 ,
referido a la aplicacin de Control Interno, se observan logros en
la informacin de los ingresos, pero deficiencia en el uso del flujo
de efectivo, situacin que debe superarse para una eficiente
gestin financiera, mostrando una falta de instrumentos de una
gestin y direccin financiera como es el manejo del flujo de
efectivo como instrumento de gestin administrativa
38
3.5 INTERPRETACION DE RESULTADOS.
De acuerdo a los resultados e informe de Control Interno, de
acuerdo a los instrumentos aplicados propuesto en la monografa se
puede indicar que de acuerdo al manuela de la organizacin y funciones
de la Oficina de Tesorera: La Jefatura de Tesorera que depende de la
Direccin General de Administracin, debe tener como rgano de apoyo
a la seccin de asistencia administrativa y como rganos de lnea a las
unidades de ingresos y de egresos. La unidad de ingresos debe poseer
bajo su mando a las secciones: Caja y Cuentas Corrientes. La Unidad de
Egresos a las secciones: Recursos Directamente Recaudados (RDR) y
Recursos Ordinarios (RO), ello indica que se requiere mayor seguridad
para los fondos para pago en efectivo, Adems es importante indicar
que:
-
Se debe cambiar constantemente el nmero de acceso a la caja
fuerte, para mantener seguridad de ingreso a este objeto de custodia.
Debe exigirse la actualizacin de las fianzas del personal de tesorera
y de los proveedores, para evitar actos de peculado y fraude.
Para efectuar los arqueos deben disponerse de formatos especiales
que deben utilizarse peridicamente o en forma programada y no
programada.
El uso de fondos por pago en efectivo se debe establecer el
tipo de gasto para lo cual se utiliza, codificada y autorizada.
Se debe realizar una evaluacin constante y preparar el flujo de
efectivo para efectos de la programacin de caja, para reducir el
39
plazo medio de pago y lograr el principio de oportunidad del sistema
de tesorera y de celebridad de los principios de control interno.
-
Ampliar el uso de las transferencias por medios electrnicos para el
pago al personal, as como a los proveedores para alcanzar los
principios de control interno: economa y eficacia
40
CONCLUSIONES
1. La organizacin de la Municipalidad de Manantay no cumple con
todos de la organizacin de control interno, al disponer solamente del
manual de organizacin y funciones careciendo del manejo operativo
del POI para la direccin y gestin municipal.
2. Con el Sistema de Administracin Financiera SIAF SP, suele lograrse
dinamizar en la Municipalidad de Manantay, a que automatizan e
integran las tareas de Contabilidad, Presupuesto y Tesorera, con el
propsito de tener mayor eficiencia y efectividad de gestin.
3. Se requiere superar algunas deficiencias del control interno respecto
a la seguridad, celeridad y economa, as como de los principios
regulatorios del Sistema de Tesorera como de oportunidad y
economicidad mediante las alternativas planteadas en la presente
investigacin monogrfica.
4. El control interno incide de manera eficiente en la gestin financiera
de la municipalidad de Manantay, al tener una informacin exacta y
oportuna se podr programar y cumplir adecuadamente todas las
acciones previstas en la gestin municipal.
5. La supervisin debe cumplirse a travs de la Oficina de Control
Institucional como lo establece la normatividad.
41
RECOMENDACIONES
1. Establecer con claridad en la Municipalidad de Manantay las polticas
de Gestin y Direccin para que sirva como gua en la stin
institucional con eficiencia.
2. Propende a que se implemente en la municipalidad de Manantay el
sistema de control interno como exige la Contralora General de la
Repblica para superar las deficiencias del control interno y
determinar responsabilidades en los hallazgos.
3. Capacitar a todo el personal, en especial al de Tesorera en el manejo
del flujo de efectivo y en la gestin financiera, para que la
municipalidad de Manantay tenga buen posicionamiento.
42
BIBLIOGRAFIA
1. HERNANDEZ.
FERNANDEZ.
BAPTISTA.-
"Metodologa
de
la
Investigacin". Colombia. 2003.
2. OTINIANO CELESTINO, LUIS D. Gua Metodolgica de la
Estadstica Descriptiva e Inferencial. Editorial.- San Marcos. Lima .
3. RAMIREZ PADILLA, DAVID. Contabilidad Administrativa Edit. Mc.
Graw Hill. Mxico. 1997.
4. SANTILLANA
Sistemas
GONZALES,
de
Control
John
Interno.
Ramn.
Establecimiento
Editorial
ECAPSA.
[Link] ACTUALIDAD EMPRESARIAL
de
Mxico
Manual
del
Sistema Tributario Sectorial. Editorial.- Instituto de Investigacin el
Pacfico. Lima 2005.
5. ALVARADO
MAIRENA,
JOSE.
ADMINISTRACION
GUBERNMANETAL 2000. Edit. CIAT. Lima Per.
6. ALVARADO
MAIRENA,
JOSE.
.SISTEMA
DE
TESORERIA
GUBERNAMENTAL 1,997, Edit. CIAT 1998, Lima Per.
7. ALVARADO MAIRENA JOSE;
GESTION PRESUPUESTARIA DEL
ESTADO 1,998, Edit. CIAT 1998 Lima Per.
8. ALVAREZ
PEDRAZA,
A.
COMENTARIOS
LA
LEY
DEL
PRESUPUESTO DEL ESTADO, Edit. Finant S.A. 1997 Lima Per.
9. DELGADO SUAREZ FEDERICO, MANUAL DE OPERACIONES DEL
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, Edit. Fecat.
E.I.R. L, 1,996 Lima Per.
43
44
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MANANTAY
CONCEJO
MUNCIPAL
Comisiones de Regidores
Oficina de Control
Institucional
ALCALDIA
Procuradura
Pblica Municipal
Secretaria
General
Concejo
Consejo Coord.
Local Distrital
Oficina de Imagen
Institucional y
Protocolo
Oficina de Sistemas,
Informtica y Estadstica
GERENCIA
MUNICIPAL
Sub. Gerencia de
Tesorera
Gerencia de
Desarrollo Social y
Econmico
Sub. Gerencia de
Desarrollo Humano
y Asuntos Sociales
Sub. Gerencia de
Turismo, Artesana ,
MYPES y Asuntos
Indgenas
Sub. Gerencia de
Recursos Humanos
E may, vao day coi
co con nho nay
ngon lam
Gerencia
de
http:/ / thuc
Administracin
[Link]
Tributaria
Sub. Gerencia de
Recaudacin, Control y
Fiscalizacin.
Gerencia de Asesora
Jurdica
Gerencia de Planeamiento,
Presupuesto y
Racionalizacin
Gerencia de
Administracin
Sub. Gerencia de
Contabilidad
Gerencia de Obras
y Desarrollo
Urbano
Sub. Gerencia de
Seguridad Ciudadana,
Polica Municipal, Defensa
Civil y Serenazgo
Sub. Gerencia de
Ejecutoria Coactiva
Sub. Gerencia de
Estudios, Supervisin y
Ejecucin de Obras
Sub. Gerencia de
Desarrollo Urbano y
Rural
Divisin de
Maestranza y Pool de
Maquinarias
Programa de Educacin
Municipal.
Programa de Vaso
de Leche
Comit de
Defensa Civil
Comit de Seg.
Ciudadana
Sub. Gerencia de
Programacin e
Inversiones
Sub. Gerencia de
Planeamiento
Sub. Gerencia de
Presupuesto
Sub.
[Link]
Gerencia de
de
Racionalizacin
Racionalizacin
Sub. Gerencia de
Logstica
Sub. Gerencia de
DEMUNA y
OMAPED
Divisin de
Registro Civil.
Concejo
Consejo Partic. Junta de Deleg.
de la Juventud
Vecinal
Programa A
Trabajar Vecino
Oficina de Gestin
y C. T. I.
Gerencia de
Servicios Pblicos
Sub. Gerencia de Limpieza
Pblica, Parques, Jardines y
Medio Ambiente
Sub. Gerencia de
Comercializacin y
Control de Negocios.
Divisin de Transito y
Transporte
Concejo de Educa.
Municipal
45
NOTA BIOGRFICA
APELLIDOS Y NOMBRES
:GARCIA PEZO, Marithza.
LUGAR DE NACIMIENTO
:Distrito de Sauce, Provincia de San Martin, Departamento San Martin
FECHA DE NACIMIENTO
29 de Mayo de 1965.
NOMBRE DE LA MADRE
Silvia Pezo Torres Vda. De Garca.
NOMBRE DEL PADRE
Roberto Garca del guila.
ESTADO CIVIL
Soltera.
NMERO DE HIJOS
01 Maricarmen Abigail Rojas Garca
DNI
N.00122653.
DOMICILIO:
[Link]. Hortencia Pardo Mza.35, Lote 02, distrito de Manantay
CELULAR
N 961 - 588622.
EDUCACIN PRIMARIA
Centro Educativo N. 1020- Sauce - Tarapoto.
EDUCACIN SECUNDARIA
Colegio Nacional Pablo Chvez Villaverde Sauce- Tarapoto.
ESTUDIOS REALIZADOS
EDUCACIN SUPERIOR
1.- Instituto Superior Tecnolgico Santo Cristo de Bagazan
Administracin de Empresas
2.
Universidad Nacional de Ucayali
Contabilidad.
