ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA ACTIVOS FIJOS
OBJETIVOS: Verificar la existencia y propiedad de los activos fijos de la empresa Comprobar que haya consistencia en el calculo de las depreciaciones Verificar que los saldos valorados y expuestos en los estados finacieros cumplan con las NEC y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
N.1 2 3 4
5 7 8 9 10
PROCEDIMIENTOS P/T RESP. FECHA Elabore la evaluacin del control interno F1 T`P 9/25/2008 Realice la cedula sumaria F2 9/25/2008 Compare los saldos de los libros mayores con F3 TP 9/25/2008 el de los auxiliares Realice un papel de trabajo donde se encuentren F4 TP 9/25/2008 resumidos los saldos de las cuentas de activos fijos con sus respectivas depreciaciones Realice una constatacion fisica de los activos F5 TP 9/25/2008 fijos de la empresa Realice la hoja de hallazgos H.H TP 9/25/2008 Haga la hoja de ajustes A10 TP 9/25/2008 Haga los asientos de reclasificacion A11 TP 9/25/2008 Haga la balanza de trabajo B.T TP 9/25/2008
REALIZADO POR: REVISADO POR:
FECHA:26/09/2008 FECHA:26/09/2008
F1
ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO REA: ACTIVOS FIJOS No 1 2 3 4 5 6 6 PREGUNTA La administracion es la encargada de autorizar la compra, venta retiro baja de bienes? Se realizan estudios de factibilidad y anlisis previo a la adquisicion de bienes? Existe segregacion de las funciones de adquisicion, venta custodia y registro? la entrega de bienes se efectua atravez de documentos o actas? Los bienes de la empresa se encuentran asegurados? Tienen un kardex actualizado de los activos que posee la empresa? TOTAL RESPUESTA SI NO X X X X X X 5 1
OBSERVACIONES
Determinacin nivel de confianza y riesgo de Auditoria: Total Preguntas Respuestas Positivas Respuestas Negativas Nivel Confianza Riesgo de Auditoria Riesgo de Auditoria Alto 1-50 Bajo Moderada 51-75 Moderada Bajo 76-99 Alto 6 5 1 5 6 1 6 83.33% 16.67%
Nivel de Confianza
REALIZADO POR: FECHA:26/09/2008
REVISADO POR:
FECHA:26/09/2008
ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA CEDULA SUMARIA
DESCRIPCIN MUEBLES Y ENSERES (-) DEP. ACUM MUEBLES. ENSE EQUIPO DE COMPUTO (-) DEP. ACUM EQUIPO DE COM MUELBES DE OFICINA (-) DEP. ACUM MUEBLES. DE OF. VEHICULOS (-) DEP. ACUM. VEHICULOS REF. PT SALDO CONCILIADO AL 31/12/05 AJUSTES Y RECLASIFIC. DEBE HABER
1430.00 -286.00 6000.00 -3499.65 2750.00 -550.00 26000.00 1) 19040 -10400.00
a) 429
a) 150
b) -317,33
TOTAL
21444.35
19040
896.33
Elaborado: TP Revisado por ML
F2
LTDA A
SALDO AUDITORA AL 31/12/05 MARCAS
1001.00 -286.00 6000.00 -3499.65 2600.00 -550.00 45040.00 -10717.33
39588.02
Fecha: 9/25/2008 Fecha: 9/25/2008
CALCULO DE
N 1 2 3 4 5 6
DESCRIPCION MUEBLES Y ENSERES
Juego de 6 sillas de madera colo Beig Escritorio metlicos Estantes metlicos Portapapeles Portapapeles Portapapeles TOTAL
VALOR/ COMPRA
$801.00 $200.00 $429.00 $50.00 $50.00 $50.00
ENERO 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
FEBRERO 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
EQUIPO DE DE COMPUTO Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, 1 impresora, mouse parlantes) 2 Computador Porttil Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, 3 impresora, mouse parlantes, scaner) Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, 4 impresora, mouse parlantes) TOTAL EQUIPO DE OFICINA Sumadora Telfono convencional Telfono convencional Telfono Inalmbrico Sumadora Celular
$700.00 $1,300.00 $700.00
19.44 36.11 19.44
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
$1,800.00
50.00 125.00
1 2 3 4 5 6
$150.00 $250.00 $350.00 $350.00 $150.00 $400.00
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
VEHICULO Camioneta Toyota ao 2004 Camioneta Toyota ao 2005 no registrada Camioneta Toyota ao 2005
$7,800.00 $19,040.00 $18,200.00
130 303.33 433.33
130 303.33 433.33
CALCULO DEPRECIACIONES
MARZO 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
ABRIL 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
MAYO 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
JUNIO 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
JULIO 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
AGOSTO 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
SEPTIEMBRE 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
130 303.33 433.33
130 303.33 433.33
130 303.33 433.33
130 303.33 433.33
130 303.33 433.33
130 303.33 433.33
130 303.33 433.33
OCTUBRE 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
NOVIEMBRE DICIEMBRE 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17 6.68 1.67 3.58 0.42 0.42 0.42 13.17
TOTAL $80.10 $20.00 $42.90 $5.00 $5.00 $5.00 158.00
VALOR ACTUAL $720.90 $180.00 $386.10 $45.00 $45.00 $45.00 1,422.00
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
19.44 36.11 19.44 50.00 125.00
$233.33 $433.33 $233.33 $599.99 1499.99
$466.67 $866.67 $466.67 $1,200.01 3000.02
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
1.25 2.08 2.92 2.92 1.25 3.33 13.75
$15.00 $25.00 $35.00 $35.00 $15.00 $40.00 165.00
$135.00 $225.00 $315.00 $315.00 $135.00 $360.00 1485.00
130 303.33 433.33
130 303.33 433.33
130 317.33 303.33 750.67
$1,560.00 $317.33 $3,640.00 5517.33
$6,240.00 $18,722.67 $14,560.00 39522.67
F3
ELECTRODOMESTICIS CIA LTDA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS PERIODO ENERO A MARZO DEL 2008 COMPARACION DE SALDOS MAYOR CON FISICO
CUENTA MUEBLES Y ENSERES
MAYOR
FISICO 1430 -286 6000 -3499.65 2750 -550 26000 -10400 21444.35
1430.00 (-) DEP. ACUM MUEBLES. ENSE -286.00 EQUIPO DE COMPUTO 6000.00 (-) DEP. ACUM EQUIPO DE COM -3499.65 MUELBES DE OFICINA 2750.00 (-) DEP. ACUM MUEBLES. DE OF. -550.00 VEHICULOS 26000.00 (-) DEP. ACUM. VEHICULOS -10400.00
SALDO
CONCLUSIONES: Todos valores de los activos fijos se encuentran registrados en el libro mayor y en el libro auxiliar a excepcin de una camioneta de $ 19040
Elaborado: TP Revisado por ML
Fecha: 9/25/2008 Fecha: 9/25/2008
F4
ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS SALDOS DE ACTIVOS FIJOS DE 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
CODIGO CUENTA Saldo DEPRECIABLES
MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE COMPUTO MUELBES DE OFICINA VEHICULOS
SALDO 1430.00 6000.00 2750.00 45040.00 55,220.00
Saldo DEPRECIABLES
(-) DEP. ACUM MUEBLES. ENSE (-) DEP. ACUM EQUIPO DE COM (-) DEP. ACUM MUEBLES. DE OF. (-) DEP. ACUM. VEHICULOS (-) DEP. ACUM. VEHICULOS
286.00 3499.65 550.00 10400.00 317.33 15,052.98
Saldo
TOTAL ACTIVOS Saldo Activos Fijos No Depreciables Saldo Activos Fijos Depreciables Saldo Depreciaciones Total Activos Fijos
55,220.00 15,052.98 40,167.02
Elaborado: TP Revisado por ML
Fecha: 9/25/2008 Fecha: 9/25/2008
F5
ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA CONSTATACION FISICA DE ACTIVOS FIJOS
Ubicacin en el sistema
Compras Contabilidad Ventas Compras
Cantidad
1 2 3 1
Detalle
Juego de 6 sillas de madera colo Beig Escritorio metlicos Estantes metlicos Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, impresora, mouse parlantes) Computador Porttil Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, impresora, mouse parlantes, scaner) Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, impresora, mouse parlantes) Sistema contable adquirido el 17/01/2005 Sumadora Telfono convencional Portapapeles Portapapeles Portapapeles Telfono convencional Telfono Inalmbrico Sumadora Celular Cuadros de pintura Camioneta Toyota ao 2004
Valor
Estado
$801.00 Buen estado 1 escritorio esta en bodega 1 Estante estaba $429.00 obsoleto sin uso $200.00 $700.00 Buen estado No se constat ya que la tena el $1,300.00 gerente en su domincilio Buen estado, los $700.00 parlante se haban quemado $1,800.00 Buen estado $1,500.00 En funcionamiento $150.00 Daada y sin garanta $250.00 Se envi a reparar $50.00 $50.00 $50.00 $350.00 $350.00 $150.00 $400.00 $950.00 $7,800.00 Buen estado Buen estado Buen estado Se envi a reparar Buen estado Buen estado No se constat Buen estado Buen estado
Gerencia
Contabilidad
Ventas Contabilidad Contabilidad Ventas Contabilidad Compras Ventas Compras Gerencia Ventas Gerencia Ger-Contab.-Ventas Ventas
2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 1
Gerencia
Camioneta Toyota ao 2005
########
Buen estado
Ubicacin del mueble en otro departamento Baja de activos fijos
Elaborado: TP Revisado ML por
RECLASIFICAI ON DE Marcas CUENTAS
Muebles y enseres Muebles y enseres Muebles y enseres Equipo de Computo
Equipo de Computo
Equipo de Computo
$6,000.00
Equipo de Computo
Equipo de Oficina Equipo de Oficina Muebles y enseres Muebles y enseres Muebles y enseres Equipo de Oficina Equipo de Oficina Equipo de Oficina Equipo de Oficina Actvo Intangible Activo Fijo Depreciable
$2,750.00
Activo Fijo Depreciable
$26,000.00
Fecha: ###### Fecha: ######
ASIENTOS DE AJUSTES
FECHA
12/31/2005 Vehiculos Iva Pagado Documentos por Pagar p/r Asiento de compra al 01/12/2005, NO REGISTRO
CODIGO
DETALLE
1
PARCIAL
REVISADO POR: ML
A10 A12
DEBE
$ $ 17,000.00 2,040.00
HABER
$ 19,040.00
REALIZADO POR: TP REVISADO POR: ML
FECHA: 02/10/2008 FECHA: 02/10/2008
A11 A13
ASIENTOS DE RECLASIFICACION
FECHA 12/31/2005 CODIGO DETALLE a GASTO BAJA DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES Y ENSERES MUEBLES DE OFICINA P/R Baja de activos fijos b Gasto Deprec. Vehiculos Depreciacion Acumulada Veh. 317.33 317.33 579 429 150 PARCIAL DEBE HABER
p/r Depreciacion compra en un mes
REALIZADO POR: REVISADO POR:
FECHA: FECHA:
PCI INVENTARIOS
CONDICIN
14 Se mantienen en Kardex mercaderias que no se encuentran fisicamente
15 Se tienen errores en registrar los kardex
ACTIVOS FIJOS Los muebles y enseres no se encuentran en los lugares correspondientes
La sumadora y un estante se encuentran en mal estado
CRITERIO
Incumplimiento de los principios de contabilidad para el registro de mercaderias
Incumplimiento de los principios de contabilidad para el ingreso de mercaderias
Incumplimiento del reglamento interno en cuanto a la movilizacion de los activos fijos
Incumplimiento del reglamento interno en cuanto a la baja de activos fijos.
CAUSA
La persona responsable no se encuentra al tanto de este procedimiento
Equivocacion de la persona responsable al registrar la mercaderia
Mala organizacin de parte de la persona responsable
Falta de conocimiento de la persona encargada
EFECTO
Existen mercaderias que no se encuentran fisicamente por un valor de 225,18
Informacion cruzada entre mercaderias
Faltante del escrito en el departamento de ventas.
El valor de la sumadora es de $150 dolares y el valor del estante es de 429 dolares
REALIZADO POR: C.F REVISADO POR: M.S
H.H
RECOMENDACIONES
Se recomienta a la persona responsable que ponga un mayor control sobre los inventarios
Registrar correctamente el ingreso de la mercaderia con sus respectivos cobros
Al contador se le recomienda que este pendiente de la organizacin de los activos fijos. Al contador se recomienda dar de baja a los activos en mal estado.
FECHA: 05/02/2005 FECHA: 05/02/2005
