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Empresa: PUBLIFACIL S.A. rea: Contabilidad Cuenta: Efectivo en Caja y Bancos Perodo: 2007 OBJETIVOS DE AUDITORA Razonabilidad de los Saldos Adecuado reconocimiento de las partidas conciliatorias Clasificacin adecuada en los Estados Financieros peridicamente por

En cuanto al efectivo determinaremos si es arqueado su existencia.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

auditora interna y/o contabilidad lo cual nos podra dar cierta seguridad sobre

C A J A-BANCOS
1. 2. 3. 4. 5. Revise el cuestionario de Control Interno y asegrese de que los procedimientos indicados han sido observados. Verifique que los comprobantes se encuentren debidamente autorizados. Investigue cualquier comprobante que forme parte del fondo y que tenga fecha anterior a la ltima reposicin. Obtengan del cliente una lista de los funcionarios autorizados para firmar cheques. .Revise todas las conciliaciones bancarias al 31n de diciembre del 2007 y asegrese que todas las cuentas estn conciliadas a esa fecha.

Tiempo 3 horas

HECHO POR Fernando Vite

Detalle excepciones y tome nota de las conciliaciones que muestren un nmero significativo de partidas en conciliacin y antiguas que no estn siendo correspondidas en forma oportuna a efecto de recomendar su depuracin por parte del cliente. Observe si existe evidencia de revisin y aprobacin por un funcionario autorizado y documente el resultado de su revisin mediante memo. a. b. Verifique extensiones aritmticas. Verifique saldos segn libros de las conciliaciones contra registros auxiliares y saldos segn bancos contra estado de cuenta bancario. c. Verifique la razonabilidad y adecuado reconocimiento de las partidas conciliatorias: (N/D, N/C, Depsitos en trnsito, y cheques girados y no cobrados). d. Seleccione partidas conciliatorias para verificacin contra documentacin soporte, considerando de acuerdo al riesgo identificado. e. Determine si el tiempo de permanencia como partida conciliatoria si es razonable. 6. 7. Explique los traspasos a cuenta Bancarias especiales (para nminas, fondos de caja chica) y verifique que tanto las entradas como las salidas quedaron reflejadas en el mismo perodo. El encargado de la Auditoria deber discutir con los funcionarios responsables los siguientes: Cheques por cantidades importantes no cobrados a la fecha de que se termine la revisin. Partidas de conciliacin con antigedad por ms de un mes. Ingresos no depositados de inmediato. Irregularidades en los comprobantes y cualquier otra observacin.

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Empresa: PUBLIFCIL S.A. rea: Contabilidad Cuenta: Documentos y cuentas por cobrar y provisin para cuentas incobrables Perodo: 2007 OBJETIVOS DE AUDITORA Propiedad y existencia de los saldos de cuentas por cobrar Cobrabilidad de los saldos de cuentas por cobrar Clasificacin adecuada en los estados financieros

Debido a la naturaleza de la cuenta que registra los valores de cobro inmediato o exigibles consistentes principalmente en intereses y comisiones ganadas, pagos por cuenta del cliente (Por intereses, comisiones, gastos judiciales, etc.) nuestro enfoque de auditora ser sustantivo por considerarlo de mayor costo beneficio.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA TIEMPO 6 horas HECHO POR Sandra Vera

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR

1. 2. Revise el cuestionario de Control Interno y asegrese de que los procedimientos indicados han sido observados. El auditor debe comprobar que la compaa hizo un corte adecuado e las transacciones de ventas, examinando la documentacin que ocupare las ltimas salidas de mercaderas o servicios en el ejercicio y las primeras salidas y devoluciones importantes que se registraran en el periodo posterior, igualmente las cuentas que hayan sido afectadas.

ARQUEOS: 1. 2. Mediante la inspeccin (Arqueo) verifique las caractersticas y garantas colaterales registradas en libros. En base al punto 1 y 2 prepare un P/T con la finalidad de verificar la naturalidad de la cuenta que entregan lo siguiente: a. b. c. d. e. f. g. h. Beneficiario Fecha del documento Fecha de vencimiento Tipo de intereses Intereses por cobrar Cobros posteriores Garantas Abonos

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CONFIRMACIN: 1. 2. 3. Solicitar confirmacin de las cuentas por cobrar de los deudores, incluyendo monto, fecha, condiciones, tasas de inters, garanta, etc. Concordar respuestas con los registros de la compaa e investigar cualquier excepcin. Solicitar segunda confirmacin de ser necesarios ( 15 das despus) Investigar las solicitudes de confirmacin devueltas por correo. Cuando sea posible, conseguir direcciones ms exactas y enviarlas nuevamente. Cuando no existan mejores direcciones, y para cuentas que no respondan, aplicar procedimientos alternos de auditora. Analizar la antigedad de las cuentas por cobrar para obtener evidencia total de cobrabilidad, destacando aquellas cuentas que puedan requerir seguimiento.

Tiempo

HECHO POR

4.

COBRABILIDAD: 1. Cerciorarse de la cobrabilidad de los saldos en cuentas por medio de discusiones con funcionarios responsables de la empresa, por los resultados de las confirmaciones, por el examen de cobros subsecuentes, por la inspeccin de evidencia de las garantas, por el anlisis del valor de la garanta, por la evaluacin de la capacidad de crdito del deudor, etc. Realizar una revisin analtica de los ingresos de cuentas por cobrar considerando factores como: Ingresos del ao corriente, comparados con los del ao anterior; Promedio de saldos pendientes para el ao corriente comparados con los del ao anterior. Tasas de inters actuales sobre pagar y cuentas por cobrar; Cambios sustanciales en los saldos durante el ao; y Razonabilidad de acumulaciones en el balance general, considerando los factores mencionados arriba. Revisar la aplicacin de principios de contabilidad revelantes, en cuanto a propiedad y consistencia. Revisar lo apropiado de la clasificacin de cuentas por cobrar y clasifquelos de acuerdo con: Clientes Funcionarios y empleados Otras cuentas por cobrar Documentar los asuntos para revelacin en los estados financieros y verificar en la medida que se considere necesario ( activo en prendas, cuentas por cobrar de entes relacionados, etc.)

2. a. b. c. d. e. 3. 4. 5.

PROVISIN DE CUENTAS INCOBRABLES 1. Obtenga o prepare un anlisis del movimiento de la estimacin de cuentas incobrables durante el ejercicio. 2. Compruebe que los crditos del ejercicio a esta cuenta coinciden con el cargo a Resultado con el objeto de determinar si no se castig algn saldo directamente. 3. Revise los cargos hechos a esta cuenta por saldos incobrables asegurndose de que fueron debidamente autorizados de acuerdo a las disposiciones de la Ley del I.R., para su deducibilidad; y que exista un control adecuado sobre los cobros ocasionados de cuentas canceladas. En consideracin a los hallazgos de los pasos anteriores, determinar si a la fecha del balance es adecuada la provisin para cuentas incobrables.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OTRAS CUENTAS POR COBRAR ANTICIPOS AL PERSONAL 1. La cuenta anticipos al Personal ser probada en el programa de Nmina. Asegrese efectuar referencias cruzadas. Tiempo HECHO POR

OTRAS CUENTAS. 1. 2. 3. 4. Determine si es necesario obtener confirmacin de algn saldo en otras cuentas por cobrar, deudores varios, funcionarios y empleados, tomando atencin el monto, y naturaleza de los saldos. Concilie los totales de estas cuentas con libro mayor. Determine la antigedad de los saldos y discuta con un funcionario responsable sobre dichas cuentas para resolver sobre el ajuste de las mismas. Efecte aclaraciones sobre el origen de los saldos importantes.

El encargado de Auditoria 1. El encargado de la Auditoria deber discutir con los funcionarios responsables lo siguiente: Cobrabilidad de la cartera Provisin para cuentas malas Cobertura y garanta de las cuentas.

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Empresa: PUBLIFCIL S.A. rea: Contabilidad Cuenta: Activos fijos Perodo: 2007 OBJETIVOS DE AUDITORA Existencia fsica y propiedad adecuada Registro de los activos al costo Registro apropiado de los retiros de activos, reconocimiento de la respectiva de la respectiva ganancia o prdida Contabilizacin adecuada de los activos arrendados Estimacin adecuada por depreciacin Consistencia en aplicacin de principios contables Clasificacin adecuada
PROCEDINIENTOS DE AUDITORA En concordancia con el Art. 7 de la LORTI 1. Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos han sido observados Tiempo 2 HORAS HECHO Sandra Vera

ACTIVO FIJO COSTO: 1. Obtenga o prepare movimiento de cuenta (Saldo anterior + adiciones retiros y / o vetas y transferencias = saldo) de cada una de las subcuentas que conforman el mayor de activo fijo, sume, ligue a saldo de auxiliares y mayor y referencie a sumaria, y proceda as:

COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS: 1. 2. 3. 4. Verifique fsicamente las adiciones y referenciar al Plan de trabajo respectivo Con excepcin de los terrenos y edificios que se registran al costo y no estn sujetos a depreciacin, se debe revelar al valor de mercado o avalo. Para efecto de presentacin de los estados financieros el movimiento de muebles y equipos o activos donados y comprados es presentado en notas. La compra de activos de muebles y equipos estn sujetas a los mismos procedimientos que cualquier compra o gasto. El Dpto. Contabilidad llevan registro detallado de cada uno de los activos como control. Sobre las adiciones solicite contratos y/o escritura de compra y realice lo siguiente: Determine si el valor registrado es correcto Forma de pago. Verifique documentacin soporte para pagos efectuados o referencia al Pasivo correspondiente Solicite si hubieren, avalos de las propiedades y especule si amerita nota a la opinin

a. b. c.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA RETIRO Y/O VENTA DE ACTIVOS FIJOS: 1. Obtenga y verifique la exactitud matemtica de los detalles de retiro y/o ventas de activo fijo y deducciones de los valores relacionados de revalorizacin y depreciacin acumulada. Los detalles deben incluir los ingresos brutos procedentes de la ventas, valor en libros al costo con su respectiva revalorizacin acumulada, y ganancia y/o prdidas resultantes. Comprobar las deducciones significativa con la documentacin de respaldo, verificar los cmputos de ganancias y prdidas. Verifique la adecuada contabilizacin de las transferencias de activo fijo.

TIEMPO 4 HORAS

HECHO POR Sandra Vera

2.

DEPRECIACION ACUMULADA: 1. 2. En base al movimiento de cuenta de la depreciacin acumulada solicitado en el punto anterior de este programa, concilie adiciones a la depreciacin acumulada con las cuentas relacionadas de gastos. Efecte una revisin analtica entre el gasto por depreciacin del perodo actual con el anterior, tanto para base de costo como para revalorizacin. Considerando los resultados de esa revisin analtica, determine si es necesario efectuar prueba global. Indique mtodo y /o de depreciacin utilizados y determine si son consistentes con el ao anterior.

3.

REVISION ANALITICA DE GASTOS 1. Realice Una revisin analtica de los gastos de reparaciones y mantenimiento del perodo actual con el anterior y considerando los resultados determine si es necesario, y en que grado, examinar la documentacin sobre los gastos de reparaciones y mantenimientos.

REVALORIZACIONES. 1. Pruebe los clculos ( en base al costo de los activos) de las adiciones a revalorizacin de inmuebles y enseres y equipos y el respectivo incremento de depreciacin acumulada por revalorizacin. Asegrese de su correccin en cuanto a y/o utilizado y clculo, y adecuado registro contable, realice c referencia cruzada con las adiciones de la cuenta de Supervit por Revalorizacin de Activos.

PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. 1. 2. Revise la clasificacin y descripcin en los estados financieros de las cuentas relacionadas con los activos fijos. Revise los principios de contabilidad relevantes en cuanto a propiedad y consistencia (por ejemplo, mtodo de depreciacin, vida til, poltica de capitalizacin, etc.)

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Empresa: PUBLIFCIL S.A. rea: Contabilidad Cuenta: Documentos, cuentas y obligaciones por pagar Perodo: 2007 OBJETIVOS DE AUDITORA Cercirese de que todos los documentos y obligaciones por pagar son reales y sean contrado a nombre de la empresa, se han registrado y valuado adecuadamente y estn pendientes de cubrir. Determinar restricciones. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros.
HECHO Fernando Vite

si existen garantas otorgadas, gravmenes o

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA GENERAL: 1. 2. Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos han sido observados Obtenga del cliente un detalle o de los Documentos por Pagar que contenga: Beneficiario Fecha de Expedicin Fecha de Vencimiento. Importe e intereses devengados a la fecha del Balance Corto y largo plazo. Garantas entregadas por la deuda.

TIEMPO 4 HORAS

PASOS ALTERNOS: 1. Verifique con anexos o cualquier documento de respaldo la razonabilidad de sus saldos.

REVISION: 1. 2. 3. 4. Si es prctico, analice el movimiento de las cuentas desde el principio del ejercicio ( puede pedir al Dpto. de sistema esta informacin) Verifique la suma de la relacin anterior y cotjela con libros. Compare dicha relacin con los auxiliares de Documentos por Pagar Calcule los intereses devengados en el ejercicio y comprelos con el cargo a la cuenta de resultados respectiva. Investigue algn otro pago de intereses en cada ao. Revise pagos posteriores ( a 2 meses) de documentos y determine si han pagado pasivos no registrados y/o por cantidades diferentes a las registradas en libros.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA 5. Obtenga del cliente un resumen de las cuentas e investigue los saldos deudores, saldos antiguos y otras partidas poco usuales, para dicho procedimiento se realizarn los siguientes pasos: Sume los listados y resmenes y referencias los totales al libro mayor. Determine la razn de la existencia de cualquier saldo deudor de importancia y referencie dicho saldo a la documentacin comprobatoria y a los registros de la Ca. Examine las facturas de proveedores que soportan los saldos de cuentas. Tiempo HECHO POR

a. b. 6.

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Empresa: PUBLIFCIL S.A. rea: Contabilidad Cuenta: Gastos acumulados Perodo: 2007 OBJETIVOS DE AUDITORA: Comprobar que todos los pasivos se han estimado y/o provisionado adecuadamente y que correspondan a obligaciones pendientes de cubrir a nombre de la empresa. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA En relacin con el Art. 10 numeral 9 de la LORTI 1. Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos han sido observados Tiempo 3 horas HECHO POR Fernando Vite

BENEFICIOS SOCIALES. 1. a. b. c. d. e. f. g. 2. 3. Revise las bases de los clculos de acuerdo a las disposiciones de ley vigente y evale su correcta aplicacin para: Dcimo Tercero Dcimo Cuarto Dcimo Quinto Fondos de Reservas Vacaciones Aportes al I.E.S.S. Otros. Sume y ligue con la respectiva cuenta de gastos lo correspondiente a las provisiones efectuadas en el perodo auditado. . Cercirese que los movimientos de estas cuentas hayan sido utilizados para cruzar con los pagos de los beneficios sociales mencionados en el punto 1.

OTROS GASTOS: 1. Revise PAGOS posteriores (1 a 2 meses) y determine si han pagado gastos no registrados y/o por cantidades diferentes a los registrados en libros, de lo siguiente:

a. Sueldos, Salarios y Gratificaciones b. Regalas c. Comisiones d. Telfonos, Energa Elctrica y Agua e. Honorarios legales y de Auditora f. Otros AJUSTES: 1. Cercirese que los Ajustes ocasionados en las fechas de los pagos de los beneficios sociales y otros gastos, haya sido contabilizados en la respectivas cuentas de resultados (Dbitos o Crditos)

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Empresa: PUBLIFCIL S.A. rea: Contabilidad Cuenta: Impuestos por pagar Perodo: 2007 OBJETIVOS DE AUDITORA: Adecuada provisin del Impuesto a la Renta y otros, durante el perodo auditado Adecuada Financieros.
PROCEDINIENTOS DE AUDITORA 1. Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos han sido observados Tiempo 3 horas HECHO POR Fernando Vite

presentacin

revelacin

en

los

Estados

IMPUESTO A LA RENTA: 1. 2. 3. Revise el clculo del Impuesto a la Renta y la participacin a trabajadores, de acuerdo a la Ley. Revise los pagos provisionales del Impuesto a la Renta anotando el monto, nmero de comprobante de Egreso y fecha de cada uno de los pagos efectuados. Revise las Actas de fiscalizacin y verifique su correcta contabilizacin

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES MERCANTILES: 1. 2. Revise las Declaraciones mensuales del cliente y compruebe que las declaraciones se encuentren adecuadamente presentadas de acuerdo a la LORTI. Si es necesario entregue una declaracin complementaria.

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Empresa: PUBLIFCIL S.A. rea: Contabilidad Cuenta: Ventas y costo de ventas Perodo: 2007 OBJETIVOS DE AUDITORA: Comprobar que las ventas y su costo representan transacciones efectivamente realizadas. Determinar que las Ventas del ejercicio y el Costo estn registrados no incluyan transacciones correspondientes a perodos anterior y posterior. Adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA En concordancia con el Art. 10 numeral 1 de la LORTI 1. Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos han sido observados

Tiempo 2 horas

HECHO POR Sandra Vera

VENTAS Y DEDUCCIONES EN VENTAS. 1. 2. a. b. c. d. e. 3. Prepare un detalle de las ventas por lneas o tipos de productos, comprelos con el ejercicio anterior y haga una aplicacin de los cambios de importancia. A base de pruebas selectivas de los perodos seleccionados en el punto 2, revise los pases al auxiliar de cuentas por cobrar, ventas, de las facturas expedidas, lo siguiente: Precios por unidad y descuentos contra listas de precios autorizadas y vigentes a la fecha del perodo seleccionado. Clculos de las sumas y las facturas comparando con los asientos del Registro de Ventas. Secuencia numrica. Pase del Registro de Venta al Libro Mayor. Coteje importe de las ventas en las tarjetas auxiliares de los clientes respectivos. Por un perodo ms o menos de 10 das antes 10 das despus de la fecha del Balance, revise, notas de entrega, pedidos del cliente etc., y asegrese que el corte de venta se hizo correctamente, es decir que tanto las ventas como su costo respectivo quedaron contabilizados en el mismo ejercicio. Determine el porcentaje con relacin total de las ventas, comprelo con el porcentaje del ejercicio anterior ( si es posible por lnea de productos). Las diferencias de importancia debern ser investigadas. Respecto a las Notas de crdito por descuento sobre ventas, determine el porcentaje mximo de descuento. Aplquelo sobre las ventas y compare su resultado con los descuentos registrados por la Compaa. La diferencia en exceso de estos ltimos, deber ser investigada.

4.

5.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA COSTO DE VENTA: 1. 2. 3. 4. Haga una descripcin grfica o narrativa del procedimiento que tiene el cliente para determinar el costo de Ventas del perodo auditado. Prepare un detalle de los costos por lnea de productos, utilidad bruta, y compare con el ejercicio anterior y haga una explicacin de los cambios de importancia. Obtenga del cliente un desglose de los elementos que conforman el costo. Efecte un anlisis con los perodos seleccionados en la prueba de ventas, y compruebe que las unidades producidas vendidas se encuentren correctamente costeadas, en el perodo correspondiente.

Tiempo

HECHO POR

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Empresa: PUBLIFCIL S.A. rea: Contabilidad Cuenta: Gastos de ventas, administracin y financiero Perodo: 2007 OBJETIVOS DE AUDITORA: Comprobar que los gastos de operacin represente transacciones efectivamente realizadas. Determinar que los gastos del ejercicio estn incluidos dentro del Estado Resultados y que no se incluyan transacciones de los perodos inmediato anterior o posterior. Comprobar que los gastos que se presente en el Estado de Resultado provengan de operaciones normales del negocio y se revelen las partidas extraordinarias, especiales o no recurrentes, transacciones importantes con partes relacionadas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA 1. Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos han sido observados. GASTOS DE OPERACIN: 1. Selecciones los perodos para la auditoria detallada y las cuentas a analizarse y proceda a verificar lo siguiente: a. b. c. d. e. f. g. Comprobantes de egreso Secuencia numrica Autorizacin del mismo Documentacin de respaldo de los egresos Consideraciones fiscales Comprobacin de firmas por la recepcin del pago ( incluye prueba del endoso) Fecha del Pago. Tiempo 1 Hora HECHO POR Sandra Vera

2. Ligue las cuentas de gastos de operacin con las cuentas de Activos y Pasivos relativas incluyendo pruebas globales cuando procedan. 3. Examine las partidas poco usuales, especialmente crditos a la cuenta de gastos. GASTOS FINANCIEROS: 1 Obtenga del cliente un desglose de esta cuenta y ligue con las respectivas cuentas de Activos y Pasivos cuando proceda ( Provisiones, etc) 2 En base a la seleccin efectuada en la seccin punto 1, efecte la operacin detallada verificando la operacin soporte y los motivos que originaron estos cargos.

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Empresa: PUBLIFCIL S.A. rea: Contabilidad Cuenta: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Retencin en la Fuente IVA Crdito Tributario, comprobantes de venta y retencin, reclamo de pago por exceso de retencin Perodo: 2007 OBJETIVOS DE AUDITORA: Comprobar que los gastos de operacin represente transacciones efectivamente realizadas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA Impuesto al Valor Agregado 1. Solicitar las declaraciones de Impuesto al Valor Agregado (formulario104) del o los meses sujetos al reclamo y los auxiliares contables de las cuentas vinculadas con el Impuesto al Valor Agregado en calidad de Agente de Percepcin, tales como: Tiempo 5 Horas HECHO POR Sandra Vera

Ventas IVA Ventas IVA Compras Retenciones de IVA Preparar un documento que identifique el movimiento mensual de las cuentas registran el Impuesto al Valor Agregado por: que

Ventas con tarifa 0% y 12%, las exportaciones, ventas de activos mensuales y los ingresos por concepto de Reembolsos de Gastos. Compras con tarifa 0% y 12%; de bienes, servicios, importaciones, compras de activos mensuales, de bienes o servicios con comprobantes que no sustentan crdito tributario, IVA por concepto de arriendo Mercantil Internacional y el IVA sobre el valor la depreciacin de activos en internacin temporal. Retenciones efectuadas por nuestros clientes de acuerdo al o los porcentajes que apliquen (30%, 70% y 100%). Esta informacin debe ser obtenida de los registros contables de la Compaa (mayores analticos). 2. Conciliar los valores reflejados en las declaraciones con los registrados en los mayores contables (comparacin de libros vs. Declaraciones). 3. Obtener evidencia suficiente que nos permita revisar adecuadamente el Crdito Tributario por el IVA pagado en las compras gravados con este impuesto, tarifa 12% siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados (Art. 66 LRTI). 4. Conciliar el valor declarado en el casillero 323 (Crdito Tributario IVA a favor de la Empresa) de la declaracin del Impuesto a la Renta (formulario101), con lo registrado en los mayores contables y en la declaracin del Impuesto al Valor Agregado 5. Aplicar lo sealado en el punto 2.9 de Retenciones en la Fuente IVA (Crdito Tributario)

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PROCEDINIENTOS DE AUDITORA Retencin en la fuente- IVA crdito tributario 1. Solicitar los Estados Financieros (Balance General y Estado de Perdida y Ganancia) y Balance de Comprobacin del mes o los meses sujetos al reclamo del pago en exceso de Retenciones de IVA. As tambin copias de los comprobantes de retencin del perodo o perodos sujetos a reclamo. Solicitar los auxiliares contables que registren el Crdito Tributario de Retenciones en la Fuente del Impuesto al Valor Agregado Efectuar un detalle del mes o los meses a solicitar el reclamo de retenciones del Impuesto al Valor Agregado, el mismo que deber contener las siguientes especificaciones:

Tiempo

HECHO POR Sandra Vera

2. 3. 4.

Fecha del Comprobante de Retencin Nmero de Comprobante de Retencin Nombre del Cliente Nmero del RUC Base de la Retencin Porcentaje de Retencin que se aplica Valor Retenido

5. 6.

Verificar que las retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado por la que se solicita el reclamo de pago en exceso sean del perodo. Establecer el monto a solicitarse a la Administracin Tributaria comparando el mayor de retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado con los comprobantes de retencin Conciliar el valor declarado en el casillero 323 (Crdito Tributario IVA a favor de la Empresa) de la declaracin del Impuesto a la Renta (formulario101), con lo registrado en los mayores contables y en la declaracin del Impuesto al Valor Agregado Conciliar los valores reflejados en las declaraciones con los registrados en los mayores contables. En caso de presentar diferencias recomendar al cliente el riesgo que podra existir al efectuar el reclamo, en cuanto a una posible determinacin por parte de la Administracin Tributaria si detectare alguna inconsistencia presentada Revisar que los valores que registren Crdito Tributario por Retenciones de IVA estn respaldados con los Comprobantes de Retencin que cumplan con todos los requisitos legales (impresin y llenado) establecidos en los Arts. 37 y 38 del RCVR.

7.

8. 9.

10.

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PROCEDINIENTOS DE AUDITORA Comprobantes de venta y retencin 1 Verificar que los comprobantes de retencin cumplan con los requisitos de impresin y llenado, de acuerdo a lo establecido en los Arts. 37 y 38 del Reglamento de Comprobantes de Ventas y Retencin: Entre los requisitos preimpresos tenemos los siguientes (Art. 37 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin) Tiempo HECHO POR Sandra Vera

Nmero de autorizacin de impresin del comprobante de retencin, otorgado por

el Servicio de Rentas Internas;

Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor; Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma completa o
en la abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podr incluirse el nombre comercial, si lo hubiere; Denominacin del documento, esto es: comprobante de retencin; Numeracin de trece dgitos, que se distribuir de la siguiente manera: a) Los tres primeros dgitos corresponden al cdigo del establecimiento conforme consta en el registro nico de contribuyentes; b) Separados por un guin (-) los siguientes tres dgitos sern 001; y, c) Separado tambin por un guin (-) constar el nmero secuencial de siete dgitos. Podr omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero secuencial, pero debern completarse los siete dgitos antes de iniciar la nueva numeracin;

Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda; Fecha de caducidad, expresada en mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas Internas; Datos de la imprenta o del establecimiento grfico que efectu la impresin:

a) Nmero de autorizacin de la imprenta o establecimiento grfico, otorgado por el Servicio de Rentas Internas; b) Nmero de registro nico de contribuyentes; c) Nombres y apellidos, denominacin o razn social. Adicionalmente podr incluirse el nombre comercial; Entre los requisitos de llenado tenemos los siguientes : (Art. 38 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin)

Apellidos y nombres, denominacin o razn social de la persona natural o sociedad a

la cual se le efectu la retencin;

Nmero del registro nico de contribuyentes o cdula de identidad del sujeto

retenido;

Impuesto por el cual se efecta la retencin en la fuente, esto es, impuesto a la

renta y/o impuesto al valor agregado, con el respectivo cdigo;

Tipo y nmero del comprobante de venta que motiva la retencin; El valor de la transaccin que constituye la base para la retencin: El porcentaje aplicado para la retencin; Valor del impuesto retenido; El ejercicio fiscal anual al que corresponde la retencin; La fecha de emisin del comprobante de retencin; La firma del agente de retencin; y, Cuando corresponda, el convenio internacional para evitar la doble tributacin en el
cual se ampara la retencin.

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PROCEDINIENTOS DE AUDITORA Tramite de reclamo de pago y exceso de retencin de IVA 1.- Se deber elaborar un escrito en el que se solicite formalmente la devolucin de las retenciones pagadas en exceso, el mismo que deber cumplir con los requisitos sealados en el Art.119 del Cdigo Tributario:

Tiempo

HECHO POR Sandra Vera

La designacin de la autoridad administrativa ante quien se la formule; El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el nmero del
registro de contribuyentes, o el de la cdula de identidad, en su caso.

La indicacin de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que sealare; Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la expresin de los fundamentos
de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y sucintamente;

La peticin o pretensin concreta que se formule; y, La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo
patrocine.

A la reclamacin se adjuntarn las pruebas de que se disponga o se solicitar la

concesin de un plazo para el efecto. Es importante sealar, que se deber considerar el plazo que se tiene para efectuar el reclamo ya que este prescribe en 3 aos contados a partir de la fecha de pago de la declaracin, de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 305 del Cdigo Tributario. 2.- Para proceder a la presentacin del escrito a la Administracin Tributaria, deber adjuntarse la informacin del perodo o los perodos sujetos a reclamo, el cual se detalla a continuacin:

Mayores Contables de: Ventas, IVA Ventas; IVA Compra y Retenciones IVA Crdito
Tributario

Detalle del listado de las Retenciones IVA Crdito Tributario Copia del formulario del Impuesto al Valor Agregado
3.- Elaborar una carta dirigida a la Administracin Tributaria, mencionando que las copias de la informacin que se entregan son fiel copia del original. Esta carta deber ser firmada por el Representante Legal de la Compaa y Contador que solicita el reclamo. Una vez verificada que la informacin se encuentra completa y cumple con los requerimientos de la Administracin Tributaria, se proceder al ingreso del trmite al SRI adjuntando la copia del Nombramiento, CI y Papeleta de Votacin del Representante Legal y RUC de la Ca.

Total horas empleadas: 33 horas