GRUPO # 4 INTEGRANTES: Fabin Campoverde Diego Rodrguez Denis Vargas Jos Vives Yushe Wong
PROFESOR: Ing. Fabin Delgado
CURSO: 7mo ciclo CPA paralelo B
MATERIA: Auditora 3
TEMA: Sistemas de control interno bancario
SISTEMAS DEL CONTROL INTERNO BANCARIO
En 1996 fue creado en Suiza el Foro Conjunto sobre asuntos de banca, valores y los sectores de seguros, incluyendo la regulacin de los conglomerados financieros, bajo el Patrocinio de Pagos Internacionales. Este foro rene a tres entidades clave para la industria de servicios financieros y de seguros: Comit de Basilea sobre Supervisin Bancaria. Organizacin de Comisiones de Bolsas de Valores. Asociacin Internacional de Supervisores de Seguros.
Un estudio realizado por el Comit de Basilea de Supervisin Bancaria en 1998, acerca de la problemtica bancaria, identific algunas deficiencias en el sector bancario: La Junta de Directores y la Gerencia no establecieron una fuerte cultura de control. Algunos bancos fallaron al implementar ciertos controles clave, especialmente en cuanto a la segregacin de funciones. La gerencia no respondi apropiadamente a la informacin que reciba. Fallas en la comunicacin de la gerencia a los empleados de los bancos, respecto de las responsabilidades de control, o fallas en la distribucin de polticas a travs de diversos canales, como las comunicaciones electrnicas, lo que no garantiz que sus polticas fueran ledas, comprendidas y retenidas. Ausencia de lneas de comunicacin para que los empleados puedan reportar sospechas sobre irregularidades. Auditora Interna no fue efectiva en muchos de los problemas de los bancos, por inadecuado conocimiento y entrenamiento del personal en productos comerciales y de mercadeo, sistemas de informacin computarizada y otras reas de alta sofisticacin, y por el enfoque fragmentado de su trabajo. Falta de aceptacin del rol e importancia de Auditora Interna, por lo que a gerencia no realizaba el seguimiento y correccin de las debilidades de control.
En septiembre de 1998, el Comit de Basilea, divulg el Marco de Referencia para los Sistemas de Control Interno en las Organizaciones Bancarias, orientado a la evaluacin del control interno en las organizaciones bancarias. Este marco de control interno comprende: Objetivos Elementos Principios
El Marco de Control Interno bancario seala que, la junta de directores y la administracin superior, deberan asegurarse que existan controles internos
adecuados, y al mismo tiempo proveer un ambiente donde los empleados cum plan y entiendan las responsabilidades de control. Para poder implementar un sistema de control efectivo, los bancos disponen de un conjunto de acciones de acuerdo con sus particulares necesidades, siendo stas: No hacer nada: Bajo el entendido que los controles individuales estn en su lugar y operan adecuadamente, para satisfacer los intereses de los accionistas. Documentar los compromisos sobre el diseo de controles: Estos compromisos podran estar reflejados en el marco de referencia del control interno. Crear un modelo propio: Cada organizacin podra desarrollar una percepcin apropiada de los controles que, tienen que ver con el marco de referencia del control interno corporativo. Adoptar un marco de referencia publicado: Aqu, la entidad simplemente establece que ha adoptado el Coso u otra versin por los reguladores. Adoptar un marco de referencia en el contexto de las caractersticas de la entidad: Un marco de referencia de control internacional podra ser usado como un punto de partida para desarrollarlo a medida que se adapta a la organizacin. Usar todos los materiales publicados y disponibles: Esto permite disear un marco de referencia de control que se adapte a cada entidad.
Objetivos del Control Interno El marco de referencia del control interno en las instituciones bancarias coincide con el COSO en sus cuatro componentes: Eficiencia y efectividad de las actividades (objetivos de rendimiento). Confiablidad, totalidad y oportunidad de informacin administrativa (objetivos de informacin). Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables (objetivos de cumplimiento). Tambin incluye, los controles internos sobre la salvaguarda de activos y otros recursos contra adquisiciones no autorizadas, uso, disposicin o prdida.
Elementos para evaluar el Control Interno en los bancos 1. Vigilancia de la administracin y de la cultura de control Enfatiza la importancia de un control interno fuerte, que a travs de sus expresiones y acciones, y lo ms importante, a travs del criterio usado para determinar los aumento en el sistema de recompensas y promociones del personal. Asegura que la estructura organizacional y las responsabilidades estn definidas con claridad.
2. Reconocimiento y evaluacin de riesgos Los bancos deberan establecer polticas para lograr os objetivos de rendimiento, informacin y cumplimiento. Una inadecuada evaluacin y reconocimiento de los riesgos por fallas en los controles internos, podran acarrear prdidas en operaciones en las siguientes circunstancias: Distraccin de la gerencia por altos rendimientos potenciales asociados con determinados prstamos o instrumentos derivados, y no efecta una evaluacin integral de los riesgos. No asignacin de recursos o insuficiencia de los mismos para el monitoreo de la exposicin al riesgo. Prdidas generadas por fallas en actualizar el proceso de evaluacin de riesgos si el ambiente de operacin cambia. Desarrollo de productos ms complejos dentro de la lnea de negocios, en tanto que los controles internos no son mejorados para atenderlos.
3. Actividades de control y segregacin de funciones Tal como lo seal el COSO, y posteriormente, el marco general para control interno de los bancos, la segregacin de funciones es un pilar de un buen sistema de control interno. La segregacin de funciones no est limitada a situaciones que involucren controles simultneos, sino puede darse cuando una persona tiene responsabilidad en: Aprobacin de desembolsos de fondos, y el mismo desembolso. Cuentas de clientes y cuentas propias. Transacciones en el libro bancos, y en la negociacin de valores. Proporcionar de manera informal informacin a clientes acerca de su posicin, mientras mercadea para estos. Evaluar lo adecuado de la documentacin de prstamos y del monitoreo del cliente despus de su aprobacin.
4. Informacin y comunicacin La implementacin efectiva en el sistema de control interno para bancos, para que tenga un buen sistema de control debera asegurar que las actividades de alto riesgo se reflejen en los reportes internos, y que las responsabilidades de control divulgadas mediante polticas internas, sean comprendidas por el personal. 5. Actividades de Monitoreo y Correccin de Deficiencias Un buen sistema de control interno permite conocer si el control es de calidad y funciona con efectividad, por lo que la existencia de actividades por monitoreo es un
factor que podrs permitir a la administracin a reaccionar ante el conocimiento de actividades inusuales, como por ejemplo: lmites de exposicin excedidos en las cuentas de los clientes en actividades propias del negocio; falta de estados de posicin global actualizada de los prestatarios y prdidas asociadas con las actividades de negociacin de valores que podran ser escondidas en la cuenta ficticia del cliente.
Marco de referencia para los sistemas de control interno en los bancos
Principios del Sistema de Control Interno Bancario
Junta de Directores (Principio 1) Segn este principio, los miembros de la junta de directores deben ser objetivos, capaces e inquisitivos, cono conocimientos y experiencia en las actividades bancarias y en los riesgos que asume la organizacin para cumplir sus actividades. Sus responsabilidades deben estar enfocadas en los siguientes aspectos: Aprobar y revisar peridicamente las estrategias generales del negocio y las polticas significativas aprobadas por la junta de directores del banco, las que deberan ser implementadas por la administracin superior. Comprender los riesgos asumidos por la administracin superior del banco, estableciendo niveles aceptables de riesgo, para los efectos de fijar una lnea divisoria respecto del nivel de tolerancia aceptado frente a los riesgos. Cerciorarse que la administracin superior adopta las decisiones ms apropiadas para identificar, monitorear y controlar estos riesgos. Aprobar la estructura organizacional del banco y asegurarse que ola administracin superior est monitoreando la efectividad del sistema de control interno de manera permanente, incluso la gestin de riesgos. Discutir en forma abierta con la administracin, todo lo relacionado con la efectividad del sistema del control interno. Revisar las revisiones del control interno efectuada por la administracin y por los auditores en forma oportuna, para efectos de fortalecer la retroalimentacin mediante la adopcin de correctivos. Realizar esfuerzos para asegurarse que la administracin superior ha seguido las recomendaciones efectuadas por los auditores internos e independientes, y por la autoridad de supervisin bancaria, acerca de las debilidades de control interno identificadas. Revisar con la periodicidad debida acerca de lo apropiado de la estrategia y lmites de riesgo del banco.
Administracin Superior (Principio 2) Este principio est referido en el rol de la administracin superior en la organizacin bancaria en la que tiene como responsabilidades: Implementar las estrategias y polticas aprobadas por la junta de directores. Desarrollar procesos que midan, identifiquen, monitoreen y controlen los riesgos en que incurren el banco. Mantener una estructura organizacional que asignen claramente la responsabilidad, autoridad y el sistema de informacin mediante reportes. Asegurar que las responsabilidades delgadas sean llevadas efectivamente y establecer polticas apropiadas de control interno, y monitorear su efectividad en el tiempo.
Cultura de control (Principio 3) El control interno bancario y la cultura de control tambin incluyen los valores ticos que muestra la gerencia en los negocios, dentro y fuera la organizacin, lo que en el lenguaje del COSO se denomina Ambiente de Control. Este principio reconoce que existe una conexin entre los altos estndares contenidos en la integridad y en los valores ticos, y el funcionamiento de un buen sistema de control interno, en cuyos procesos deberan estar incorporados todos los niveles de organizacin. Sin embargo, el disponer de una cultura de control fuerte no es garanta que el banco lograr sus metas, pero el n o tenerla, crea las condiciones y brinda las oportunidades para que los errores no se detecten, y posiblemente ocurran conductas inapropiadas. Reconocimiento y Evaluacin de Riesgos (Principio 4) Desde la perspectiva del control interno, una evaluacin de riesgos debera identificar y evaluar los factores internos y externos que pudieran afectar adversamente el alcance de la rentabilidad del banco, sus objetivos de informacin y de cumplimiento. Este proceso debera cubrir todos los riesgos que enfrenta el banco tales como: Riesgo de crdito: Es el riesgo de que un cliente no pueda o no quiera cumplir con un compromiso que ha celebrado con una entidad bancaria. Riesgo de pas y de transferencia: El riesgo pas es el nivel de incertidumbre poltica y econmica en un pas; se trata del riesgo de prestarle al prestatario ms solvente del pas, es decir, invertir en valores invertidos por el gobierno nacional. Riesgo de transferencia se refiere que un prestatario no pueda convertir su moneda local en divisas, y por lo tanto no consigue pagar los servicios de la deuda. Riesgo de mercado: El riesgo de tener prdidas dentro y fuera del balance, derivadas de movimientos en los precios del mercado. Riesgo de tasa de inters: Es la posibilidad de prdidas financieras como consecuencias de los movimientos adversos en las tasas de inters, que afecta a las utilidades y el valor patrimonial de la empresa. Riesgo de liquidez: La dificultad de liquidar un activo. Diferencia en el valor verdadero del activo y el posible precio de la venta menos comisiones. Riesgo de operacin: Posibilidad de ocurrencia de prdidas financieras por deficiencias o fallas en los procesos internos, en la tecnologa de informacin, en las personas o por ocurrencia de eventos externos adversos. Riesgo legal: Surge de incumplimientos de leyes, reglamentows y prcticas, o cuando derechos y obligaciones de las partes respecto a una transaccin no estn bien establecidos. Riesgo de imagen: Opinin pblica negativa sobre el servicio del banco.
Una evaluacin efectiva de riesgos en una entidad bancaria debera identificar los factores que la generan:
Factores internos: que ocurren al interior de los bancos por la complejidad de su estructura, naturaleza de actividades, calidad del personal, cambios organizacionales y rotacin del personal. Factores externos: Referidos a las condiciones econmicas fluctuantes, cambios en la industria y avances tecnolgicos que podran afectar la consecucin de metas del banco.
Actividades de Control (Principio 5) Segn el marco de control interno bancario, las actividades de control interno incorporan los siguientes elementos: Revisiones de alto nivel: La junta de directores y la administracin superior deberan solicitar presentaciones y reportes que permitan revisar el logro de las metas. Controles de actividad: La administracin a nivel de departamento o divisin recibe y revisa el rendimiento de reportes diarios, semanales o mensuales. Controles fsicos: Limitaciones fsicas, custodia dual e inventarios peridicos. Cumplimiento con lmites de exposicin: El establecimiento de lmites prudenciales sobre las exposiciones al riesgo es un aspecto importante de la administracin de riesgos. Administracin y aprobacin: Requerir aprobacin y autorizacin de transacciones sobre ciertos lmites, el banco asegura que un nivel apropiado de la administracin est consciente de las transacciones y ayuda a establecer las responsabilidades. Verificaciones y reconciliaciones: Verificacin de las transacciones son importantes sistemas de control, y las reconciliaciones peridicas que comparan los flujos de efectivos con los saldos contables y sus estados de cuenta.
Segregacin de Funciones (Principio 6) Este principio plantea que ciertas funciones en el banco deberan estar adecuadamente segregadas, a fin de reducir el riesgo de manipulacin de datos o la apropiacin indebida de activos, debido a que no existen controles internos efectivos que puedan surgir problemas importantes, sobre todo cuando un empleado tiene la responsabilidad de: Aprobar desembolsos de fondos y el desembolso actual. Cuentas de los clientes y de las por pas. T6ransacciones en el auxiliar bancos, como en el de negociacin de valores. Proporcionar de manera informal informacin de los clientes acerca de sus posiciones, mientras se mercadea para ellos. Evaluar la adecuacin de la documentacin de prstamos y el monitoreo del cliente, despus del otorgamiento del prstamo.
Informacin y comunicacin (Principio 7) La informacin del banco para que sea til, debe ser relevante, oportuna, confiable, accesible y que la comunicacin sea efectiva para el buen funcionamiento del control interno. Sistemas de informacin confiables (Principio 8) Los controles sobre los sistemas de informacin y las tecnologas deben incluir: Controles generales sobre sistemas computarizados que aseguren su continua u adecuada operacin e incluyen, entre otros procedimientos, copias de respaldo, polticas de adquisicin, procedimiento de mantenimiento y controles de acceso de seguridad fsica y lgica. Controles de aplicaciones que controlan el proceso de las transacciones y las actividades de negocios.
Sin los controles adecuados sobre los sistemas de informacin y tecnologa de informacin, los bancos podran experimentar prdidas significativas de datos indebidos, entre otras razones a: protocolos inadecuados de seguridad electrnica y fsica, fallas en los sistemas o equipos y procedimientos inadecuados para efectuar copias de respaldo. Canales efectivos de comunicacin (Principio 9) Este principio parte de la premisa de que sin una efectiva comunicacin, la informacin no servira para fines de la organizacin. En consecuencia, las comunicaciones entre todos los niveles de la organizacin son necesarias, para garantizar que una informacin de una gerencia o departamento pueda ser compartida con otras unidades orgnicas involucradas en las mismas operaciones. Actividades de monitoreo y correccin de deficiencias (Principio 10) La frecuencia del monitore de las actividades bancarias debera ser determinada por la consideracin de los riesgos involucrados y la naturaleza y la frecuencias de los cambios ocurridos en el ambiente operativo. Esta actividad podra ser realizada por el personal de diferentes reas, tales como p negocios, control financiero y auditora interna. Por eso, es importante que la administracin superior defina que personal es responsable de efectuar la funcin de monitoreo continuo. Auditora interna efectiva y con personal competente (Principio 11) El buen funcionamiento de la Auditora Interna debera en tener en consideracin los siguientes aspectos: Tener el acceso a todas las actividades en el banco en el ejercicio de sus funciones, incluso las operaciones ejecutadas por sus sucursales y subsidiarias.
Frecuencia y alcance de sus revisiones y las pruebas de controles internos deberan ser coherentes con la naturaleza, complejidad y riesgos de las actividades de la organizacin. Reportar directamente a la junta de directores o la comit de auditora, y en su caso, a la administracin superior, proporcionando informacin imparcial acerca de la forma como se conducen las actividades. El personal de auditora interna debe ser competente y bien entrenado que tenga una clara comprensin de su rol y sus responsabilidades.
Reporte de deficiencias de control interno (Principio 12) El reporte de deficiencias de control interno debe ser de conocimiento de la junta y de la administracin superior. Esto implica que una vez reportadas las deficiencias, es importante que los niveles de administracin vinculadas con ellas adopten acciones correctivas oportunos, debiendo los auditores internos del banco efectuar acciones de seguimiento en forma peridica e informar a la administracin superior o a la junta sobre las deficiencias materiales o significativas y corregirlas. La administracin debe establecer un sistema de seguimiento del proceso de implementacin de recomendaciones, en la que tendr xito en la medida que las acciones correctivas dispuestas por la junta de directores y la alta administracin sean adoptadas por las personas responsables de los controles internos en el banco, con la debida oportunidad. Evaluacin de los sistemas de control interno por los supervisores bancarios (Principio 13) Este principio reitera la obligacin de la junta de directores y la administracin superior de los bancos, en cuanto a establecer y mantener un sistema de control interno efectivo, en cuya virtud, los supervisores bancarios deberan haber evaluado dicho sistema como parte de sus actividades de supervisin. Se debe evaluar: Cambios en el personal operativo. Personal nuevo. Sistemas de informacin nuevos o renovados. reas o actividades que experimenten un rpido crecimiento. Nuevas lneas, productos o actividades (si son complejas). Reestructuraciones corporativas, adquisiciones o fusiones. Adquisicin o expansin de operaciones en el extranjero (incluyendo el impacto en los cambios relacionados con los ambientes econmico y regulatorio).
Este principio considera que los supervisores deberan tomar nota de las observaciones y recomendaciones formuladas por los auditores en sus informes, en aquellos aspectos relacionados con la efectividad del control interno, y evaluar si la administracin superior del banco y la junta de directores, atendieron de forma satisfactoria las situaciones reveladas en los informes de auditora.
Bibliografa: [Link] ntrol+interno+bancos&hl=es&sa=X&ei=DOO8UYuC46M9ATJrYHoBQ&ved=0CCwQ6AEwAA#v=onepage&q=sistemas%20de%20control %20interno%20bancos&f=false Tomado del libro Sistemas de Control Interno para Organizaciones primera edicin del autor Omar Luna Fonseca
