poca: Novena poca Registro: 161155 Instancia: SEGUNDA SALA TipoTesis: Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin

y su Gaceta Localizacin: Tomo XXXIV, Agosto de 2011 Materia(s): Constitucional Tesis: 2a. LXXVI/2011 Pag. 533 [TA]; 9a. poca; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXXIV, Agosto de 2011; Pg. 533 VALOR AGREGADO. EL ARTCULO 42, LTIMO PRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, TRANSGREDE EL ARTCULO 73, FRACCIN XXIX, INCISO 5o., SUBINCISO A), CONSTITUCIONAL. La delegacin de facultades realizada por el legislador federal a travs del referido precepto legal, que admite el cobro de derechos por servicios de alumbrado pblico con base en el consumo de energa elctrica, transgrede el artculo 73, fraccin XXIX, inciso 5o., subinciso a), de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, ya que altera el esquema de competencias al que constitucionalmente se encuentra supeditado, al permitir a las autoridades locales imponer verdaderas contribuciones en esa materia, no obstante que la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que ello nicamente corresponde a la Federacin. SEGUNDA SALA Amparo directo en revisin 768/2011. Servicios Integrales de la Confeccin, S. de R.L. de C.V. 13 de julio de 2011. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Luis Mara Aguilar Morales. Secretario: Alejandro Manuel Gonzlez Garca.

Tesis: 1a. CXI/2010 Localizacion: Novena poca Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXXII, Noviembre de 2010 Pag. 1213 Rubro: HACIENDA MUNICIPAL. PRINCIPIOS, DERECHOS Y FACULTADES EN ESA MATERIA, PREVISTOS EN EL ARTCULO 115, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. Contenido: El citado precepto constitucional establece diversos principios,

derechos y facultades de contenido econmico, financiero y tributario a favor de los municipios para el fortalecimiento de su autonoma a nivel constitucional, los cuales, al ser observados, garantizan el respeto a la autonoma municipal, y son los siguientes: a) el principio de libre administracin de la hacienda municipal, que tiene como fin fortalecer la autonoma y autosuficiencia econmica de los municipios, para que tengan libre disposicin y aplicacin de sus recursos y satisfagan sus necesidades sin estar afectados por intereses ajenos que los obliguen a ejercer sus recursos en rubros no prioritarios o distintos de sus necesidades reales, en los trminos que fijen las leyes y para el cumplimiento de sus fines pblicos; adems, este principio rige nicamente sobre las participaciones federales y no respecto de las aportaciones federales, pues las primeras tienen un componente resarcitorio, ya que su fin es compensar la prdida que resienten los estados por la renuncia a su potestad tributaria originaria de ciertas fuentes de ingresos, cuya tributacin se encomienda a la Federacin; mientras que las aportaciones federales tienen un efecto redistributivo, que apoya el desarrollo estatal y municipal, operando con mayor intensidad en los estados y municipios econmicamente ms dbiles, para impulsar su desarrollo, tratndose de recursos preetiquetados que no pueden reconducirse a otro tipo de gasto ms que el indicado por los fondos previstos en la Ley de Coordinacin Fiscal; b) el principio de ejercicio directo del ayuntamiento de los recursos que integran la hacienda pblica municipal, el cual implica que todos los recursos de la hacienda municipal, incluso los que no estn sujetos al rgimen de libre administracin hacendaria -como las aportaciones federales-, deben ejercerse en forma directa por los ayuntamientos o por quienes ellos autoricen conforme a la ley. As, aun en el caso de las aportaciones federales esta garanta tiene aplicacin, ya que si bien estos recursos estn preetiquetados, se trata de una preetiquetacin temtica en la que los municipios tienen flexibilidad en la decisin de las obras o actos en los cuales invertirn los fondos, atendiendo a sus necesidades y dando cuenta de su utilizacin a posteriori en la revisin de la cuenta pblica correspondiente; c) el principio de integridad de los recursos municipales, consistente en que los municipios tienen derecho a la recepcin puntual, efectiva y completa tanto de las participaciones como de las aportaciones federales, pues en caso de entregarse extemporneamente, se genera el pago de los intereses correspondientes; d) el derecho de los municipios a percibir las contribuciones, incluyendo las tasas adicionales que establezcan los estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora, as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles; e) el principio de reserva de fuentes de ingresos municipales, que asegura a los municipios tener disponibles ciertas fuentes de ingreso para atender el cumplimiento de sus necesidades y responsabilidades pblicas; f) la facultad constitucional de los ayuntamientos,

para que en el mbito de su competencia, propongan a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria, propuesta que tiene un alcance superior al de fungir como elemento necesario para poner en movimiento a la maquinaria legislativa, pues sta tiene un rango y una visibilidad constitucional equivalente a la facultad decisoria de las legislaturas estatales; y, g) la facultad de las legislaturas estatales para aprobar las leyes de ingresos de los municipios. Controversia constitucional 70/2009. Municipio de Santiago Yaveo, Choapam, Estado de Oaxaca. 2 de junio de 2010. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretarios: Laura Patricia Rojas Zamudio y Ral Manuel Meja Garza.

Tesis: 2a. LXXXI/2010 Localizacion: Novena poca Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXXII, Agosto de 2010 Pag. 458 Rubro: COORDINACIN FISCAL. EL ARTCULO 10-C DE LA LEY RELATIVA NO INVADE LA COMPETENCIA DE LAS LEGISLATURAS LOCALES EN MATERIA IMPOSITIVA. Contenido: Conforme al artculo 124 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, las facultades no concedidas expresamente a los funcionarios federales se entienden reservadas a los Estados, de ah que la Federacin no pueda imponer contribuciones en materia de propiedad inmobiliaria ni las entidades federativas legislar sobre las materias contenidas en la fraccin XXIX del artculo 73, las sealadas en las fracciones V, VII y IX del artculo 117, as como sobre las indicadas en el artculo 118, sin consentimiento del Congreso de la Unin, so pena de incurrir en invasin de facultades y, consecuentemente, en una doble o mltiple tributacin en relacin con tales conceptos, situacin que se trata de evitar con el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal. En esa virtud, el artculo 10-C de la Ley de Coordinacin Fiscal no ocasiona invasin de competencias, porque si bien seala que las Legislaturas Locales pueden establecer impuestos a la venta o consumo final de los bienes cuya enajenacin se encuentre gravada por la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, tal situacin es permitida por el orden constitucional siempre que no se

trate de bienes cuyo gravamen se encuentre reservado a la Federacin, que son a los que se refieren los artculos 73, fraccin XXIX y 131 constitucionales. Es decir, persiste la prohibicin hacia las Legislaturas de las entidades federativas de legislar en las materias reservadas a la Federacin y slo podrn establecer impuestos locales en las materias concurrentes que no recaigan sobre el mismo objeto gravado, independientemente de que incidan sobre la misma fuente que, por su propia naturaleza, permite ser gravada por varios tributos a la vez desde distintos ngulos. Amparo en revisin 198/2010. Servicio Comercial Garis, S.A. de C.V. 14 de julio de 2010. Cinco votos. Ponente: Luis Mara Aguilar Morales. Secretario: scar Palomo Carrasco. Tesis: 2a. LXXXII/2010 Localizacion: Novena poca Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXXII, Agosto de 2010 Pag. 459 Rubro: COORDINACIN FISCAL. EL ARTCULO 10-C DE LA LEY RELATIVA NO VULNERA LA SOBERANA DE LAS LEGISLATURAS LOCALES EN MATERIA IMPOSITIVA. Contenido: El hecho de que el citado artculo establezca los requisitos que debe contener el tributo adicional que pueden establecer las entidades federativas en relacin con la venta o consumo final de los bienes cuya enajenacin se encuentre gravada por la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, siempre que no se trate de aquellos cuyo gravamen se encuentre reservado a la Federacin, no implica una transgresin a la soberana de sus Legislaturas en materia impositiva, porque tal esquema surge del sistema de coordinacin fiscal al que estn adheridas y conforme al cual se desincorpor de la esfera competencial de la Legislatura Local su atribucin para crear contribuciones que recaigan sobre los objetos gravados por la Federacin, sin que ello implique renuncia temporal a la potestad que constitucionalmente les asiste, sino el desarrollo de sta a travs de su expresin omisiva con el fin de obtener recursos va participaciones de la recaudacin obtenida de los impuestos federales. Esto es, no existe quebranto en las sealadas facultades legislativas porque se posibilita establecer normas generales en las materias concurrentes con la Federacin, sin que se permita que recaigan sobre el mismo objeto tributario evitando as una doble o mltiple imposicin, pues el hecho imponible en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios es la enajenacin, en general, mientras que por virtud del artculo 10-C de la Ley de Coordinacin

Fiscal no se permite gravar cualquier enajenacin, sino slo la venta o consumo final, de ah que el objeto no sea igual y, por ende, tampoco lo sean los contribuyentes, independientemente de que el nuevo impuesto incida sobre la misma fuente que, por su propia naturaleza, puede gravarse por varios tributos a la vez desde distintos ngulos. Adems, con la intencin de que el gravamen local no contenga una indebida fundamentacin y motivacin, al estar limitadas dichas entidades por el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal para imponer determinadas contribuciones, el referido precepto dispone los requisitos para que tal gravamen no se considere violatorio del referido sistema ni incumpla los convenios celebrados con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Amparo en revisin 198/2010. Servicio Comercial Garis, S.A. de C.V. 14 de julio de 2010. Cinco votos. Ponente: Luis Mara Aguilar Morales. Secretario: scar Palomo Carrasco. Tesis: P. XIII/2010 Localizacion: Novena poca Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXXI, Febrero de 2010 Pag. 26 Rubro: NMINAS. CONFORME AL CONVENIO DE ADHESIN AL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIN FISCAL CELEBRADO ENTRE LA FEDERACIN Y EL ESTADO DE GUANAJUATO, LA LEGISLATURA LOCAL PUEDE ESTABLECER UN IMPUESTO QUE GRAVE LAS EROGACIONES REALIZADAS POR ESE CONCEPTO POR EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL. Contenido: Tomando en cuenta los efectos que la celebracin del citado Convenio -publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 28 de diciembre de 1979- provoca en la esfera competencial de las Legislaturas Locales, precisados en la jurisprudencia 2a./J. 17/2001 de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, de rubro: "COORDINACIN FISCAL ENTRE LA FEDERACIN Y LOS ESTADOS. EFECTOS DE LA CELEBRACIN DE LOS CONVENIOS DE ADHESIN AL SISTEMA NACIONAL RELATIVO RESPECTO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA LOCAL.", as como lo previsto en los artculos 14, penltimo prrafo, y 41, 42 y 43 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; y 2o., fraccin II, y 27, 28 y 29 de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, al tenor de los cuales los Estados de la Repblica que hayan celebrado un convenio con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para adherirse al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal no podrn mantener impuestos locales sobre los actos y actividades por los que deban

pagarse esos impuestos federales o sobre las prestaciones o contraprestaciones que de ellos deriven, ni sobre la produccin, distribucin o almacenamiento de bienes, cuando por su enajenacin deban pagarse aqullos, y en virtud de que esos tributos federales (IVA e IEPS) no gravan el servicio consistente en la prestacin de un trabajo personal subordinado, se concluye que el Congreso del Estado de Guanajuato puede ejercer su potestad tributaria para gravar las nminas erogadas por el Instituto Mexicano del Seguro Social, por lo que la contradiccin entre lo previsto en los artculos 1o. y 2o. de la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato y el diverso 254 de la Ley del Seguro Social debe resolverse en el sentido de que prevalece la normativa local y, por ende, la citada entidad paraestatal federal est vinculada al cumplimiento de las obligaciones que legalmente se le imponen, en su carcter de contribuyente, del impuesto sobre nminas del Estado de Guanajuato. Amparo directo en revisin 1014/2006. Jefe de la Oficina Recaudadora de Len, Guanajuato. 18 de junio de 2009. Mayora de siete votos. Ausentes: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia, Jos de Jess Gudio Pelayo y Mariano Azuela Gitrn. Disidente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Ponente: Mariano Azuela Gitrn; en su ausencia hizo suyo el asunto Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretarios: Ricardo Martnez Estrada y Rafael Coello Cetina. El Tribunal Pleno, el quince de febrero en curso, aprob, con el nmero XIII/2010, la tesis aislada que antecede. Mxico, Distrito Federal, a quince de febrero de dos mil diez. Nota: La tesis 2a./J. 17/2001 citada, aparece publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XIII, mayo 2001, pgina 293.