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CONTENIDO IDENTIFICACION ............................................................................................................ 2 PLANIFICACION DE LOS ENCUENTROSFECHAS DE ENCUENTROS ................................. 2 PROGRAMA ANALTICO .................................................................................................. 3 ORIENTACIONES METODOLOGICAS ............................................................................... 8 1.- INTRODUCCIN ..................................................................................................... 8 1.1 OBJETIVOS GENERALES ................................................................................... 8 2.- DESARROLLO ........................................................................................................ 9 2.1 NUCLEOS TEMATICOS .................................................................................... 10 2.2 BIBLIOGRAFIA ................................................................................................. 12 2.3 MATERIAL EXPLICATIVO ................................................................................. 12 2.4 LA EJEMPLIFICACION ...................................................................................... 13 2.5 METODOLOGIA A UTILIZAR ............................................................................. 13 3.- CONCLUSIONES .................................................................................................. 14 4. GLOSARIO DE TERMINOS ..................................................................................... 14 TEXTO GUA ................................................................................................................. 17 UNIDAD I. CUENTAS DEL PASIVO.............................................................................. 17 1.1 CONTROL INTERNO.- ...................................................................................... 17 1.2 CLASIFICACION.- ............................................................................................. 17 1.3 PASIVO CORRIENTE U OGLIGACIONES MENORES A UN AO.- ........................ 18 1.4 OBLIGACIONES COMERCIALES EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA.- ....... 19 1.6 OBLIGACIONES CON EL PERSONAL ............................................................... 30 1.7 PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO ..................................................... 39 1.8 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR PAGAR...................................................... 45 1.9 PASIVOS DIFERIDOS ....................................................................................... 50 1.10 PASIVOS NO CORRIENTES U OBLIGACIONES A PAGAR A MAS DE UN AO .... 53 1.11. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO ................................................... 53 1.12 BONOS PAGAR .............................................................................................. 54 1.13 PREVISION PARA INDEMNIZACION ................................................................ 58 UNIDAD II. PATRIMONIO ........................................................................................... 64 2.1 CONCEPTO ..................................................................................................... 64 2.2 PATRIMONIO NETO ......................................................................................... 64 2.3 COMPOSICION DEL PATRIMONIO .................................................................... 64 2.4 DISTRIBUCION DE UTILIDADES ....................................................................... 67 2.5 ESTA DO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO .................................................... 74 UNIDAD IV. CONTABILIDAD DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS ............................... 78 4.1 CONCEPTO ..................................................................................................... 78 4.2 INGRESOS ORDINARIOS ................................................................................. 78 4.3 INGRESOS NO ORDINARIOS ............................................................................ 78 4.4 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA ................................................................. 78 4.5 GASTOS DE OPERACIN................................................................................. 79 4.6 ACTIVIDAD ACADEMICA .................................................................................. 80 UNIDAD IV. ESTADOS FINANCIEROS ......................................................................... 92 5.1 Estados Financieros .......................................................................................... 92
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5.2 Balance General ............................................................................................... 92 5.3 Estado de Resultados ........................................................................................ 92 5.4 Estado de Resultados Acumulados ...................................................................... 92 5.5 Estado de cambios en la situacin financiera o Flujo de Efectivo.............................. 92 5.6 Estado de cambios en el patrimonio neto.............................................................. 92 5.7 ACTIVIDAD ACADEMICA .................................................................................. 93 ANEXO. CATALOGO DE CUENTAS ............................................................................ 96

IDENTIFICACION Modalidad de Estudios Gestin Acadmica Mdulo Docente Da de Encuentro (Presencial) Aula Da de Tutora (Distancia) Hora Lic. Aud. Gustavo Salazar Lic.Aud. Roger Choque Sbados Cursos de Encuentros Semestre I - 2009

PLANIFICACION DE LOS ENCUENTROS PRIMER ENCUENTRO UNIDADES TEMAS DE AVANCE 1.1 al 1.2.2 SEGUNDO ENCUENTRO Unidad 1 1.2.3 al 1.2.7 Unidad 2 2.1 al 2.5 TERCER ENCUENTRO Unidad 2 2.6 y 2.7 Unidad 3 3.1. al 3.4 Unidad 4 4.1 al 4.3 CUARTO ENCUENTRO Unidad 4 4.4 al 4.7.7

Evaluacin

Evaluacin

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PROGRAMA ANALITICO CONTABILIDAD III

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CONTABILIDAD III PROGRAMA ANALTICO IDENTIFICACIN Carreras Sigla Materia Carga Horaria Nivel Requisito En vigencia I- OBJETIVOS GENERALES A travs del estudio de esta materia los estudiantes sern capaces de: a) Perfeccionar y profundizar sus conocimientos tcnicos y normativos sobre la contabilizacin de las Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos b) Elaborar Estados Financieros de acuerdo a las normas tcnicas y requerimientos legales vigentes, incluyendo notas y anexos c) Aplicar los principios de control interno en la contabilizacin de las transacciones relacionadas con Pasivos, patrimonio, Ingresos y Gastos d) Conocer y aplicar los diferentes procedimientos de valuacin de los pasivos, patrimonios, ingresos y gastos. : : : : : Ing. Comercial, Adm. de Empresas, Contadura Pblica CPA-390 Contabilidad III 4 HT 2HP Tercer Semestre

: CPA-120 : Marzo 2009

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IL- CONTENIDO TEMATICO UNIDAD No 1. PASIVOS Objetivos Especficos: a) Comprender el ciclo de operaciones del rubro del pasivo b) Aplicar normas de control interno a las operaciones relacionadas con el rubro del pasivo c) Contabilizar transacciones en moneda nacional, extranjeras relacionadas con pasivo a corto y largo plazo d) Realizar planes de pagos, planillas de sueldos relacionados con el pasivo e) Describir las modalidades utilizadas para contraer obligaciones por la emisin de bonos hipotecarios f) Conocer la elaboracin de planillas de sueldos al personal y el tratamiento de las obligaciones emergentes g) Conocer el tratamiento contable de la provisin para beneficios sociales, reatenciones y aportes laborales y patronales. Contenido 1.1 Pasivo a corto plazo 1.1.1 Concepto y Clasificacin del Pasivo Corriente 1.1.2 Control Interno 1.1.3 Obligaciones Comerciales en Moneda Nacional y Extranjera 1.1.4 Obligaciones Bancarias y Financieras 1.1.5 Obligaciones Sociales y Laborales 1.1.6 Obligaciones Tributarias 1.1.7Rentas Anticipadas 1.1.8 Ingreso Diferidos 1.1.9 pasivos Contingentes

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1.2 Pasivo a largo plazo 1.2.1 Concepto y Clasificacin del Pasivo no Corriente 1.2.2 Control Interno 1.2.3 Obligaciones Comerciales en Moneda Nacional y Extranjera 1.2.4 Obligaciones Bancarias y Financieras 1.2.5 Documentos por pagar a largo plazo 1.2.6 Bonos hipotecarios por pagar 1.2.7 Provisiones y previsiones UNIDAD No 2 PATRIMONIO Objetivos Especficos: a) Comprender el ciclo de operaciones del rubro del patrimonio b) Aplicar normas de control interno a las operaciones relacionadas con el rubro del patrimonio c) Contabilizar transacciones en moneda nacional y extranjera relacionadas con el aumento, disminucin y actualizacin de las cuentas del patrimonio d) Conocer las normas de valuacin de las cuentas componentes del patrimonio neto. Contenido 2.1Concepto de Patrimonio 2.2 Control interno 2.3Capital Unipersonal y en Sociedad 2.4 Ajuste Global al Patrimonio 2.5 Reservas 2.6 Resultados Acumulados 2.7 Utilidad o Prdidas de Gestin Unidad No 3 CUENTAS DE RESULTADOS Objetivos Especficos: a) Definir las cuentas de resultados
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b) Describir el contenido general del estado de resultados de una unidad econmica c) Comentar los criterios generales para la elaboracin y la presentacin del estado de resultado d)Describir los ingresos y egresos de operacin y los extra operacionales e)Diferencia los gastos de los costos f) Describir las normas de evaluacin y exposicin de las cuentas de resultados Contenido

3.1 Composicin del estado de resultados 3.2 Ecuaciones del estado de resultados 3.3 Determinacin del costo de valuacin 3.4 Determinacin de la utilidad contable e impositiva

UNIDAD No 4 ESTADOS FINANCIEROS Objetivos Especficos: a) Contabilizar transacciones corrientes y realizar ajuste y actualizaciones dentro del marco tcnico y legal normativo. b) Aplicar normas las normas tcnicas y legales en la elaboracin y presentacin de los estados financieros Contenido

4.1 Proceso Contables 4.2 Ajustes Contables 4.3 Hechos posteriores al cierre del ejercicio 4.4 NIC, s y P.C.G.A 4.5 Normas Tcnicas de Contabilidad Vigentes 4.6 Normas Legales Vigentes 4.7 Elaboracin de Estados Financieros 4.7.1 Estado de Resultados 4.7.2 Balance General

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4.7.3 Estado de Resultados no Distribuida 4.7.4 Estado de Situaciones Financieras y Patrimonial 4.7.5 Estado de Origen y Aplicacin de Fondos 4.7.6 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 4.7.7 Notas, Anexos a los Estados Financieros III.- METODOLOGIA DE LA ENSEANZA APRENDIZAJE Exposicin terica de los diferentes contenidos del programa. Actividades acadmicas individuales tanto en clase como en casa. Actividades acadmicas grupales en clases. Exposiciones prcticas individuales. IV.- SISTEMA DE EVALUACIN Exmenes Actividades Acadmicas TOTAL

60 puntos 20 puntos 100 puntos

Trabajo de Investigacin 20 puntos2020 20 puntos

La calificacin de aprobado es de 51 puntos. V.- BIBLIOGRAFIA Bsica 1-.Texto de Contabilidad III. Cursos por Encuentros. UPDS. 2006. COMPLEMENTARIA. 1.- FUNES, JUAN "Contabilidad Intermedia", Editorial Quisbert SA 2.- TERAN GONZALO "Contabilidad Intermedia", Editorial Educacin y Cultura 3.- MENDIZBAL, VCTOR H. "Contabilidad Intermedia Prctica", Editorial Moca 4.- MILLAR, E. "Contabilidad Intermedia", Editorial Ocano 5.- MAGNE Y JORDAN. "Contabilidad Intermedia", Latinas Editores.

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ORIENTACIONES METODOLOGICAS 1.- INTRODUCCIN La asignatura Contabilidad III, es una materia para los estudiantes de las carreras de las Ciencias Econmicas y Empresariales, ya que a travs de ella se lograr que los estudiantes aprendan y logren destrezas en registrar, clasificar, controlar e informar acerca de las operaciones que efectan las organizaciones comerciales, industriales y de servicios con respecto a sus obligaciones tanto de terceros como tambin de sus accionistas. Esta asignatura sigue la continuidad de la materia precedente, es decir de la contabilidad II, a fin de complementar las operaciones que conciernen a las obligaciones que la empresa incurre y as mismo al tratamiento que se le da a las cuentas patrimoniales. La asignatura contempla tambin un reforzamiento en las cuentas de resultados as como tambin en la elaboracin de los estados financieros de las empresas a fin de poner en conocimiento al alumno de la informacin que se elabora y a la vez se maneja para tomar las decisiones pertinentes en una compaa. Dado el contenido amplio de la asignatura, es recomendable que el alumno participe activamente del proceso de enseanza - aprendizaje a fin de obtener resultados satisfactorios al culminar la asignatura, todo es posible con la dedicacin de horas extraordinarias en su haber cotidiano a fin de poder lograr una mayor comprensin de las unidades temticas. 1.1 OBJETIVOS GENERALES A travs del estudio de la asignatura los estudiantes deben ser capaces de adquirir los conocimientos tericos necesarios que les permita comprender y relacionar los fundamentos tericos con la aplicabilidad prctica de la contabilidad dentro de un marco tcnico y legal. A travs del estudio de esta materia los estudiantes sern capaces de: a) Perfeccionar y profundizar sus conocimientos tcnicos y normativos sobre la contabilizacin de las Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos
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Este objetivo trazado permitir al estudiante poder realizar el asiento de las transacciones comerciales que implica todas las obligaciones que incurre la empresa, tanto a terceras personas como con los accionistas. b) Elaborar Estados Financieros de acuerdo a las normas tcnicas y requerimientos legales vigentes, incluyendo notas y anexos. Con este objetivo el estudiante podr elaborar la informacin necesaria para que el directorio de una empresa realice la toma de decisiones de la empresa, todo esto a travs de los Estados Financieros. c) Aplicar los principios de control interno en la contabilizacin de las transacciones relacionadas con Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos El control interno forma una parte importante en el desenvolvimiento de la empresa, ya que a travs de ello se logra que las operaciones y a su vez la informacin capturada ha sido manejada de una manera eficiente con el nimo de cumplir con los objetivos trazados por la empresa. d) Conocer y aplicar los diferentes procedimientos de valuacin de los pasivos, patrimonios, ingresos y gastos. En cumplimiento con los objetivos ya mencionados el estudiante estar capacitado para el registro de las operaciones que concierne a las obligaciones tanto hacia terceros como internas que tiene la empresa, as como tambin a la elaboracin de los diferentes Estados Financieros de acuerdo a normas vigentes. 2.- DESARROLLO

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2.1 NUCLEOS TEMATICOS El programa analtico esta conformado por cuatro partes bien definidas como:

Captulo I: En esta unidad temtica se estudia el tratamiento contable de las obligaciones hacia terceros tanto en el corto plazo como en el largo plazo (Pasivos ), tales como Cuentas por pagar, Documentos por pagar, aportes y retenciones por pagar, planilla de haberes por pagar, documentos descontados, previsiones y provisiones, prestamos bancarios, actualizaciones, etc. Es importante mencionar que el estudiante obtendr conocimientos del tratamiento contable de estas partidas junto con la normativa que las rige, dando como resultado un mejor entendimiento del mismo. En las actividades acadmicas distribuidas por captulos se podr encontrar ejercicios prcticos a ser desarrollados de manera independiente a fin de optimizar el aprendizaje del estudiante. Captulo II: En esta unidad temtica se estudia el tratamiento contable de los componentes de las cuentas patrimoniales, tales como: Capital contable, ajuste global al patrimonio, Reservas legales, Resultados acumulados y de gestin.
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En esta unidad temtica se conocer la importancia de estas cuentas y su relevancia con la formulacin de los Estados Financieros, as como tambin la relacin que tiene con la toma de decisiones en las empresas. En las actividades acadmicas distribuidas por captulos se podr encontrar ejercicios prcticos a ser desarrollados de manera independiente a fin de optimizar el aprendizaje del estudiante. Captulo III: En esta unidad temtica se obtendr el conocimiento del comportamiento de las cuentas de resultados tanto las de ingresos como las de egresos, dentro de las cuales se obtendr el conocimiento de la clasificacin de las cuentas mencionadas en ordinarios y extraordinarios. Dentro de estas cuentas contables podemos mencionar cuentas que forman parte de los: Gastos de Administracin, Gastos Financieros y los Gastos de Comercializacin. Tambin se cuenta con el tratamiento para cuentas contables de resultado que provienen de operaciones inusuales que se pueden presentar en una gestin de una empresa. En las actividades acadmicas distribuidas por captulos se podr encontrar ejercicios prcticos a ser desarrollados de manera independiente a fin de optimizar el aprendizaje del estudiante. Captulo IV: En esta unidad temtica se realizar un breve repaso del proceso contable as como tambin se tocar el tema de ajustes contables necesarios para la elaboracin de los Estados Financieros. Tambin se conocer la normativa que rige la formulacin de los Estados Financieros tales como: Estado de resultado, Balance General, Estado de la Situacin Financiera y Patrimonial, Estado de Origen y Aplicacin de Fondos, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto , as como tambin las notas y anexos que forman parte de los Estados Financieros.

METODOLOGIA DE APRENDIZAJE PARA EL ALUMNO En las actividades acadmicas distribuidas por captulos se podr encontrar ejercicios prcticos resueltos que servirn de gua para que el alumno pueda resolver los ejercicio propuestos por el
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texto, los cuales deben ser resueltos antes de cada de cada encuentro segn el requerimiento del docente, es importante que el alumno resuelva los ejercicios propuesto, los cuales sern solucionados posteriormente por el docente en clases, de esta manera el alumno obtendr mejor provecho en su aprendizaje, por que podr consultar todas sus dudas, por otro lado, cabe hacer notar que el Catalogo de cuenta a emplear en la materia est en la parte final del texto en el ANEXO CATALOGO DE CUENTA del presente texto.

2.2 BIBLIOGRAFIA 1.- FUNES, JUAN "Contabilidad Intermedia", Editorial Quisbert S.A 2.- TERAN GONZALO "Contabilidad Intermedia", Editorial Educacin y Cultura 3.- MENDIZBAL, VCTOR H . "Contabilidad Intermedia Practica", Editorial Moca 4.- MILLAR,E. "Contabilidad Intermedia", Editorial Ocano 5.- MAGNE Y JORDAN. "Contabilidad Intermedia", Latinas Editores FUNES, es un libro que contiene todo el contenido de la materia explicado de una manera bastante didctica para el alumno, ya que se puede apreciar que contiene tanto la teora as como la aplicacin en una misma unidad. MENDIZABAL, contiene en su publicacin, buenos fundamentos tericos y ejercicios prcticos resueltos que permiten al estudiante un mejor entendimiento del objeto estudio. MAGNE Y JORDAN, contiene toda la teora necesaria acompaado de ejercicios sencillos de comprensin para los estudiantes, en este material se encontrara ejercicios resueltos de todas las unidades temticas a tratar en esta asignatura. 2.3 MATERIAL EXPLICATIVO Dentro del texto gua, se podr encontrar la referencia temtica de cada unidad a abordar as como tambin la ejemplificacin prctica de las mismas. En ella el estudiante tendr una muestra de cada operacin que se presenta en las actividades comerciales, de servicios e industriales.

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2.4 LA EJEMPLIFICACION Se analizarn casos prcticos relacionados con la unidad temtica, as como tambin se realizarn investigaciones tomando como referencia las instituciones del medio y el objetivo de la asignatura. Dentro de los casos a tratar tenemos: Adquisicin de mercadera al crdito documentadas y sin documentar, clarificacin de letras de cambio, etc. Dentro de los temas de investigacin a abordar podemos considerar: Caractersticas, Funciones y obligaciones de las Entidades relacionadas con el sistema de reparto. 2.5 METODOLOGIA A UTILIZAR La enseanza de la asignatura Contabilidad III, requiere en primera instancia, un conocimiento slido de la Contabilidad Bsica, as como tambin del conocimiento del tratamiento contable de todas las partidas de los Activos tanto circulantes como no circulantes. Con este propsito se presenta EL TEXTO GUIA DE LA CONTABILIDAD III, para que el alumno del sistema por encuentros, vaya cumpliendo las siguientes instrucciones: 1.- El profesor tutor, en la primera tutora, indicar la bibliografa que se utilizar durante el desarrollo de la asignatura. 2.- En cada tutora el alumno presentar obligatoriamente los captulos de preguntas y respuestas. 3.- El trabajo terico - prctico debe presentarse manuscrito o hecho en computador, tambin pueden enviarlo por medio del portal de la universidad habilitado para el curso a distancia hasta los plazos establecidos. 4.- En la Primera pgina deber indicar: Nombre de la Universidad Nmero de Captulo Nombre de la Unidad

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Pregunta segn gua terica - prctica Respuestas. 5.- El trabajo Terico Prctico preparado por los alumnos, precisa de un alto grado de responsabilidad y cumplimiento de parte de los alumnos. Metodologa para clase presencial En la primera parte de la clase el docente consolidar la comprensin de conceptos y definiciones a travs de una metodologa de clase magistral; adems, aclarar las dudas que hayan surgido en el estudio autodidctico del estudiante en la semana. En la segunda parte se proceder a resolucin de ejercicios y casos siendo requisito indispensable asistir desde el inicio del primer periodo del encuentro presencial. Metodologa para los encuentros virtuales El recurso de encuentro por plataforma se aprovechar para apoyar en dudas, dentro del proceso de estudio de la parte terica y prctica de la materia; as como, seguimiento y apoyo al trabajo de investigacin asignado. 3.- CONCLUSIONES Esta asignatura permitir al alumno obtener las herramientas necesarias para poder formar un criterio de la composicin de los Estados Financieros ya que contar con los conocimientos suficientes para criticar cada unos de sus componentes y sus efectos en los estados financieros. Las actividades que se presentan al final del texto gua, estn diseadas de tal manera que el alumno al finalizar cada unidad temtica, cuente con actividades acadmicas relacionado con el tema a tratar para poder ejercitarse en su domicilio. 4. GLOSARIO DE TERMINOS PASIVO El pasivo de una empresa comprende todas sus obligaciones,

fuera de los derechos representados o pueden serlo en trminos financieros definidos.

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CUENTAS POR PAGAR

Segn el uso ms restringido de este trmino, puede limitarse a

las cuentas de acreedores comerciales, que consisten fundamentalmente en obligaciones creadas como consecuencia de la compra a cuenta de mercancas, materiales y accesorios. PATRIMONIO NETO Es el total de las participaciones (obligaciones con el propietario 0 socios) que aparecen en los registros de contabilidad representando el inters del propietario 0 socios de una empresa. ESTADOS FINANCIEROS Son los documentos contables que se elaboran de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A) con el objeto de suministrar informacin en forma peridica o eventual al propietario o socios. CONTROL INTERNO Es un proceso afectado por el consejo de directores de la entidad, gerencia y todo el personal. Sirve para proporcionar una razonable seguridad en relacin con el logro de los objetivos de las siguientes categoras: 1) Seguridad de la informacin financiera, 2) Efectividad y eficiencia de las operaciones y 3) Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. CUENTAS DE RESULTADO Son aquellas que reflejan el movimiento econmico acontecido en la empresa durante un determinado tiempo. Por lo general representan ingresos y gastos ocasionados en el transcurso de dicho periodo. INGRESOS ORDINARIOS Son aquellos ingresos logrados por las operaciones normales de la empresa, es decir, de la actividad principal como ser: Venta de mercaderas en una empresa comercial, venta de productos terminados en una empresa industrial y venta de servicios en empresas de servicios. INGRESOS NO ORDINARIOS Son ingresos provenientes de operaciones ocasionales y que no son consecuencia del giro habitual de la empresa, tales como: Venta de desperdicios Comisiones percibidas Ganancia en venta de bienes de uso Resultado por exposicin a la inflacin Descuento y bonificaciones sobre
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compras Intereses percibidos GASTOS DE VENTA Incluye los gastos directamente vinculados con la gestin de la venta, Comprende los gastos vinculados con la obtencin de capitales promocin, distribucin gravmenes, etc. GASTOS FINANCIEROS complementarios para la gestin de la empresa. GASTOS DE ADMNISTRACION Incluye todos los gatos que no corresponden directamente a la financiacin o a la gestin de ventas. Las partidas de naturaleza extraordinaria comprenden las operaciones, realizadas durante el ejercicio sin responder al giro habitual.

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TEXTO GUA

UNIDAD I. CUENTAS DEL PASIVO

1. CONCEPTO.En contabilidad se denomina pasivo al conjunto de desudas y obligaciones hacia terceras personas de una empresa unipersonal o en sociedad. Las cuentas del pasivo aumentan en el haber, y estas son por el saldo inicial, por deudas contradas en el perodo, por actualizaciones en cuentas con mantenimiento de valor. Y disminuyen en el debe, y estas disminuciones pueden ser por pagos de deudas, por amortizaciones o por traspasos de cuentas. Su saldo por lo tanto es acreedor. Las cuentas del pasivo son todas las deudas u obligaciones con terceras personas de una empresa. Las cuentas de pasivo: pueden ser menores a un ao son los pasivos corrientes, y los mayores a un ao pasivos no corrientes. 1.1 CONTROL INTERNO.* Crear registros auxiliares para el control individual de los acreedores a objeto de pagar las obligaciones en la fecha de vencimiento del crdito o el periodo establecido conforme a las leyes sociales y tributarias con el fin de evitar los recargos por multas e intereses. * Actualizar las deudas contradas con mantenimiento de valor o en dlares y devengar los intereses cuando corresponde. * La unidad de Finanzas debe preparar un flujo de efectivo en forma semanal a objeto de programar los desembolsos por pago de deuda y/o compras de bienes y servicios. 1.2 CLASIFICACION.Las deudas pueden clasificarse: a) Por su exigibilidad - Hasta un ao plazo Pasivo Corriente - A mas de un ao de plazo - Pasivo No Corriente b) Por su origen: - Comerciales Por compra - venta de bienes y servicios - Bancarios Por Prestamos - Financieros Por prestamos particulares - Otras de deudas Otros Acreedores c) Por su naturaleza: - Sin garanta Con compromiso verbal de pago - Con garanta Letras de cambio y/o pagare
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1.3 PASIVO CORRIENTE U OGLIGACIONES MENORES A UN AO.Es el conjunto de deudas que la empresa ha contrado, las cuales deben ser pagadas dentro del periodo normal de operaciones a partir de la fecha de la formulacin de los estados financieros. Las partidas que componen este grupo de acuerdo a su exigibilidad son: 200-00 PASIVO 210-00 PASIVO CORRIENTE 211-00 Obligaciones c/personal 211-11 Sueldos y Salarios p/pagar 211-12 Aguinaldos y primas p/pagar 212-00 Obligaciones Tributarias 212-10 Imp. Valor Agregado p/pagar 212-20 Imp. Transacciones p/pagar 212-40 Debito Fiscal 212-50 Imp. RCIVA Retenido a dependiente p/pagar 212-50 Imp. RCIVA Retenido a terceros p/pagar 212-52 Imp. Utilidades Ret. p/pagar 212-54 Imp. Transac. Ret. p/pagar 212-60 Aportes laborales p/pagar 212-62 Aportes Patronales p/pagar 213-00 Obligaciones Comerciales 213-10 Cuentas por pagar M/N 213-10 Cuentas por pagar M/E 213-20 Documento a pagar M/N 213-20 Documento a pagar M/E 214-00 Otras cuentas por pagar 214-10 Servicios Bsicos a pagar 214-20 Otras Cuentas por Pagar M/N 214-25 Otras Cuentas por Pagar M/E 215-00 Prstamos Bancarios a Corto Plazo 215-10 Prstamo Bancario a pagar M/N 215-15 Prstamo Bancario a pagar M/E 215-20 Intereses por pagar M/N 215-25 Intereses por pagar M/E 216-00 Ingresos Diferidos 216-10 Alquileres Cobrados por Adelantado M/N 216-15 Alquileres Cobrados por Adelantado M/E 220-00 PASIVO NO CORRIENTE 222-00 Prstamos Bancarios a Largo Plazo 222-10 Prstamo Bancario a pagar M/N 222-10 Prstamo Bancario a pagar M/E 223-00 Provis. P/Beneficios Soc. 223-10 Provis. P/indemnizacin 224-00 Bonos por Pagar 224-10 Bonos por Pagar
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1.4 OBLIGACIONES COMERCIALES EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA.A continuacin se estudiaran el tratamiento contable de las principales cuentas: 1.4.1 CUENTAS POR PAGAR (PROVEEDORES) Las cuentas por pagar son deudas que son otorgadas por proveedores o terceros con compromisos verbales, su saldo es acreedor. Se acredita por toda compra al crdito, por actualizaciones cuando la deuda es con mantenimiento de valor o en moneda extranjera y se debita por todo pago parcial o total de la deuda y cierre de gestin. 1.4.1.1 Control Interno * Libros Auxiliares para controlar individualmente a los acreedores y satisfacer las obligaciones en el periodo correspondiente. * Controlar las fechas de vencimiento individual y los intereses acumulados mensualmente. * Circularizar mensualmente a los acreedores. 1.4.1.2 ACTIVIDAD ACADEMICA DE LAS CUENTAS POR PAGAR (PROVEEDORES) Actividad Acadmica C TA. POR PAGAR -01 04/03/2007 (T/C: 7, 65) Nuestra empresa comercial EL TOTAY S.R.L., adquiere mercadera por $us. 2.500 de la Importadora FENIX SA, segn factura No.0026, la cual queda al crdito en M/E en condiciones 4/15, N/30. Se pide contabilizar la compra de mercadera, actualizacin y el pago de la deuda que se origina suponiendo los siguientes casos: 1. Que el 14/03/2007 se paga la deuda de fecha 04/03/2007 se gira cheque en M/E No.1002 del Banco Ganadero (T/C: 7,70). 2. Que registros se tendra que hacer si la deuda de fecha 04/030/07 no se cancela el 14/03/07, si no que se cancela el 31/03/2007 con el cheque en M/E No.1002 del Banco Ganadero (T/C: 7,95). Solucin de la actividad acadmica CTA. POR PAGAR 01 Antes de resolver las diferentes actividades acadmicas, es importante hacer notar que en el catalogo de cuentas (ANEXO I) que se le esta adjuntando al final de este texto a hay que adicionar cuentas de acuerdo a las necesidades de cada actividad, con la finalidad de obligar al alumno a desarrollar la habilidad de aumentar cuentas al catalogo de acuerdo a las bases terica y tcnicas estudiadas en Contabilidad I y Contabilidad II. 1 se elabora el asiento contable de la compra de la siguiente manera:

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Fecha 04/03/2007

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cbte As.N Cdigo C. Detalle glosa CT 1 113-10 Inv de mercadera 112-50 Crdito Fiscal 213-15 Cuentas por pagar M/E Imp. Fnix-Crdito No.1

Debe 16.639 2.486

Haber 19.125

Adems de la cuenta mayor (C X P) se debe especificar el proveedor y el nmero del crdito.

87%=Bs.16.639 (importe de la compra) 2.500$us * 7,65= 19.125 13%=Bs. 2.486 (IVA)

SI SUPONEMOS QUE CANCELAMOS LA C X P EN M/E EL 14/03/09 SE DEBE PROCEDER DE LA SIGUIENTE MANERA: 2 Si cancelamos nuestra deuda el 14.03.07, primero es necesario actualizar la cuenta por pagar en M/E por que vario el dlar, como se puede ver a continuacin: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 14/03/2007 CT 2 529-92 Diferencia de Cambio 213-15 Cuentas por pagar M/E Imp Fnix Crdito No.1 Calculo de actualizacin de la cuenta por pagar en M/E a) Cuando calculemos en base a los dlares la formula es la siguiente: Monto en $us X (tipo de cambio final tipo de cambio inicial) = resultado en Bs. 2.500$us X (7,70 7,65) = Bs. 125
Segn la norma contable No.6

Debe Haber 125 125

b) Cuando calculemos en base a los bolivianos, se puede emplear esta otra formula para actualizar: Monto en Bs. X 19.125 Bs. X tipo de cambio final tipo de cambio inicial 7,70 7,65 1 1 = resultado en Bs.

= Bs. 125

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3 Despus de actualizar, se paga la deuda, como pagamos a los 10 das de obtener el crdito, nuestro proveedor nos concede un descuento del 4%, segn la condicin bajo la cual estaba nuestro crdito (4/15, quiere decir 4% de descuento si pagamos dentro de los 15 das de crdito), esta operacin mercantil se contabiliza de la siguiente manera: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 14/03/2007 CE 3 213-15 Cuentas por pagar M/E Imp Fnix Crdito No.1 111- 40 Banco M/E 429-15 Descuento s/ compra 212-40 Debito fiscal (770x13%) Calculo del descuento sobre la compra a) Se saca el 4% de monto total de la compra ya actualizado y luego con ese resultado se obtiene el 87% y 13% para despus contabilizarlos 87% = Bs. 670 Bs. 19250 * 4% = Bs. 770 13% = Bs. 100 b) para obtener el monto a desembolsar tenemos que restar el monto real de compra con el total del descuento, la diferencia de estos se lo contabiliza Bs. 19250 - Bs. 770 = Bs.18480 19250 * 96% = Bs. 18480

Debe Haber 19250 18480 670 100

19.125 + 125 =19.250

19250x4% = 770x87%

SI SUPONEMOS QUE CANCELAMOS LA C X P EN M/E EL 31/03/07 SE DEBE PROCEDER DE LA SIGUIENTE MANERA: 4 Si cancelamos nuestra deuda el 31.03.07, primero es necesario actualizar la cuenta por pagar en M/E por que vario el dlar, como se puede ver a continuacin: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 31/03/2007 CT 2 529-90 A.I.T.B. 213-15 Cuentas por pagar M/E Imp Fnix Crdito No.1
2500$ *(7,957,65) = Bs. 750

Debe Haber 750 750

5 Al no existir un descuento, se contabiliza la deuda ya actualizada de la siguiente manera:

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LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 30/03/2007 CE 3 213-15 Cuentas por pagar M/E Imp Fnix Crdito No.1 111- 40 Banco M/E Actividad Acadmica CTA. POR PAGAR -02

Debe Haber 19875 19875

19125 + 750 = Bs.19875

02/03/2007 (Tc=7,65) Nuestra empresa comercial EL BIBOSI S.R.L., adquiere mercadera por $us.4.200 de la empresa industrial BELEN SA, segn factura No.0125 con condiciones 5/20, N/30. 19/03/2007 (Tc=7,95) Se paga la deuda de fecha 02/03/2007 se gira cheque en M/N del BNB. 1.4.2 DOCUMENTOS POR PAGAR Su saldo es acreedor y representa el saldo y representa de la deuda total respaldado con letra de cambio o pagares. Su movimiento es el siguiente: Se Acredita por toda obligacin respaldada con documentos tales como: letras de cambio y pagares y por actualizacin de la deuda si fuera en moneda extranjera, se debita por todo pago parcial o total de los documentos a la fecha de vencimiento y cierre de gestin. 1.4.2.1 Control Interno: Se lleva un libro de vencimientos por letras de cambio y pagares. 1.4.2.1 ACTIVIDAD ACADEMICA DE DOCUMENTO POR PAGAR (PROVEEDORES) Actividad Acadmica DOC. POR PAGAR - 01 En fecha 04/02/2007 se compra un escritorio para uso de la empresa por $us 1200.-, segn factura Nro. 00023568, firmamos 3 letras de cambios a pagar cada 30 das con un inters del 2% mensual de acuerdo a los siguientes datos:(T/C: 7,50) Empresa: El Porvenir Ltda. NIT 1022658235 Calle: 6 de agosto Nro. 20 Fono: 345-3000 Proveedor: Muebles INTI NIT 1023562232 Fono: 347-1000

Adems considerar que las tres letras de cambio que dejamos como garanta se cancelan a su vencimiento de cada una de ellas con cheque en M/N, tambin tomar en cuenta que el dlar aumento a Bs.7,65 el 06/03/07, despus se mantuvo constante hasta el final.

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Solucin: actividad acadmica A -03 1 Registramos la compra del mueble.

Se usa esta cuenta, por que se trata de un mueble para uso de la empresa, no se trata de la compra de nuestra mercadera.

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 04/02/2007 CT 1 122-40 Muebles y enseres 112-50 Crdito fiscal 214-30 Otros doc. por pag. M/E 408 * 7,5 = 3060 Muebles Inti-Ptmo 1 L/C N 1 416 * 7,5 = 3120 9360 Muebles Inti-Ptmo 2 L/C N 2 424 * 7,5 = 3180 Muebles Inti-Ptmo 3 L/C N 3 123-20 Inters pag. Por adel. M/E Muebles Inti-Ptmo 1 L/C N 1 Muebles Inti-Ptmo 2 L/C N 2 Muebles Inti-Ptmo 3 L/C N 3
424, 416 y 424 ya tienen los intereses incorporados

Debe Haber 7830 1170 9360

360

8 * 7,5 = 60 16 * 7,5 = 120 24 * 7,5 = 180

360

Con las cuenta Otros doc. por pag. M/E y Inters pag. Por adel. M/E de cada una de la letras de cambio y/o prstamo, se deben manejar libros mayores para llevar un mejor control. Calculo del inters del prstamo Como en el enunciado dice que pagamos con tres letras de cambio suponemos que cada una tiene el mismo valor (400$us) y que la primera tiene una validez de 30 das la siguiente a 60 das y la ltima a 90 das, con estos datos hacemos los siguientes clculos: Inters = Monto del prstamo * tasa de inters (%) * plazo en das del documento o cuenta Plazo del inters mensual (30dias) / anual (360) Int. = 400 $us * 2 % * 30 das 30 das Inters 2da L/C Int. = 400 $us * 2 % * 60 das 30 das 400 $us * 2 % * 90 das Int. = 30 das = 24 $ = 16 $ = 8$

Inters 1era L/C

Inters 3era L/C

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- Hay que tomar en cuenta las fechas de vencimiento de las letras de cambio para poder efectuar el pago en adelante que son las siguientes: L/C N. 1 06/03/07 L/C N. 2 05/04/07 L/C N. 3 05/05/07 2 Cada fin de mes se debe devengar intereses del documento o cuenta: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 28/02/2007 CT 2 522-10 Intereses 123-20 Int. Pag. Por adel. M/E Muebles Inti-Ptmo 1 L/C N 1 Muebles Inti-Ptmo 2 L/C N 2 Muebles Inti-Ptmo 3 L/C N 3 Calculo para devengar intereses El clculo se lo realiza con una regla de tres simple de la siguiente manera: L/C N 1 48 Bs L/C N 2 48 Bs L/C N 3 48 Bs 8 $us X 16 $us X 24 $us X 30 das 24 das 60 das 24 das 90 das 24 das x = 8 $us * 24 das 30 das x = 16 $us * 24 das 60 das x = 24 $us * 24 das 90 das = 6,4 * 7,5 = = 6,4 * 7,5 = = 6,4 * 7,5 =
L/C N1 Bs 48 L/C N2 Bs 48 L/C N3 Bs 48

Bs144

Debe Haber 144 144

3 en fecha 03/06 se vence la primera letra de cambio por tanto, la cual se tiene que cancelar, pero como el dlar vario, entonces hay que calcular y registrar primero la actualizacin de cada una de las letras de cambio, de la siguiente manera:

Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar

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a) Actualizacin de cada una de las letras de cambio Monto en $us * 408 $us (tipo de cambio final tipo de cambio inicial) = resultado en Bs. Bs. 62 Bs. 64 Bs. 187

* (7,65 7,50) = Bs. 61 416 $us * (7,65 7,50) = 424 $us * (7,65 7,50) =

b) Actualizacin del saldo al 28.02.07 de los intereses que estn registrados como intereses pagados por adelantado. Monto en $us * (tipo de cambio final tipo de cambio inicial) = resultado en Bs. $us. 8 $us. 6,4 * (7, 65 7, 50) = 1, 6 $us * (7, 65 7, 50) = Bs 0, 24 $us. 16 $us. 6,4 * (7, 65 7, 50) = 5, 6 $us * (7, 65 7, 50) = Bs 0, 8 $us. 24 $us. 6,4* (7, 65 7, 50) = 17, 6 $us * (7, 65 7, 50) = Bs 2, 64 LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Fecha Cbte As.N C. Detalle glosa 06/03/2007 CT 3 529-90 A.I.T.B. 214-30 Otros doc. Por pag. M/E Muebles Inti ptmo 1 L/C N 1 Muebles Inti ptmo 2 L/C N 2 Muebles Inti ptmo 3 L/C N 3 123-20 Inters pag. Por adel. M/E Muebles Inti ptmo 1 L/C N 1 Muebles Inti ptmo 2 L/C N 2 Muebles Inti ptmo 3 L/C N 3 429-90 A.I.T.B. Bs4

Debe Haber 187 187

Despus de actualizar las tres letras de cambio y los correspondientes intereses, se cancela la primera letra de cambio y se vence el saldo del inters de esta letra de cambio, por tanto se procede a registrar el siguiente asiento contable:

Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar

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LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Codigo Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa 06/03/2007 CE 4 214-30 Otros doc. Por pag. M/E Muebles Inti ptmo 1 L/C N 1 523-10 Intereses 111-40 Banco M/E 123-20 Inters pag. Por adel. M/E Muebles Inti ptmo 1 L/C N 1 Nota.- La actualizacin de los intereses se hace bajo el saldo de los libros mayores. L/C N 1 con Libros mayores Otros doc. Por pag. M/E muebles Inti-Ptmo 1 3060 61 3121 3121
3060 +61= 3121 los inters incluidos

Debe Haber 3121 12,24 3121 12,24

408 * 7.65 = 3.121 3.060 + 61 = 3.121

1, 6 $us * 7, 65 = 12.24 0,24 + 12 = 12,24

Resultado del devengamiento al fin del mes 28/02

Resultado de la actualizacin Inters L/C N 1 Resultado de la actualizacin 12 + 0,24= 12,24

Int. Pag. Por adel. muebles Inti ptmo 1 60 48 Saldo 12 0,24 12,24 12,24

60 48 = 12

4 Se devengan intereses como todos los fines de mes, es el mismo asiento que se ha visto anteriormente con la nica diferencia de que ya se lo hace para dos letras de cambio ya que pagamos la primera anteriormente. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Codigo C. Detalle - glosa 31/03/2007 CT 5 522-10 Intereses 123-20 Int. Pag. Por adel. M/E Muebles Inti ptmo 2 L/C N 2 Muebles Inti ptmo 3 L/C N 3
8,26 * 7,65 = 8,26 * 7,65 = 63 63

Debe Haber 126 126

126

El clculo es el mismo que se realizo en el 2 punto, lo que cambia son los das tenemos que devengando, es decir que el primer devengamiento fue por 24 das, ahora los hacemos a 31 das contando desde el ultimo da de haber devengado.

Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar

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Calculo para devengar intereses L/C N 2 Bs 63 L/C N 3 Bs 63 16 $us X 24 $us X 60 das 31 das 90 das 31 das x = 16 $us * 31 das 60 das x = 24 $us * 31 das 90 das = 8,26 * 7,65 = = 8,26 * 7,65 =

5 Como se vence la segunda letra de cambio se procede al pago de la misma, el asiento es el mismo que se vio en el asiento 4. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Codigo Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa 05/04/2007 CE 6 214-30 Otros doc. Por pag. M/E Muebles Inti ptmo 2 L/C N 2 523-10 Intereses 111-40 Banco M/E 123-20 Inters pag. Por adel. M/E Muebles Inti ptmo 2 L/C N 2 Libros mayores Otros doc. Por pag. M/E Muebles Inti ptmo 2 L/C N 2 3.120 62 3.182 3.182
Resultado de la actualizacin Valor ya actualizado

Debe Haber 3.182 10,44 3.182 10,44

Saldo de mayores

L/C N 1 con los inters incluidos Inters L/C N 2 120 48 = 72 Resultado de la actualizacin 73,44 63 = 10,44

Resultado del devengamiento al fin del mes 28/02

Int. Pag. Por adel. Mueb. Inti ptmo2 L/C N 2 120 48 72 1,74 73,44 63 10,44
Resultado del devengamiento al fin del mes 31/03

6 Se devenga intereses a fin del mes de abril, con la diferencia de que solo lo hacemos de la letra de cambio No.3 y se devengan por 30 das. El clculo es el mismo que se vio anteriormente.

Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar

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L/C N 3

24 $us X

90 das 30 das

x = 24 $us * 30 das = 8 * 7,65 = Bs 61 90 das

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Codigo C. Detalle - glosa 30/04/2007 CT 7 522-10 Intereses 123-20 Int. Pag. Por adel. M/E Muebles Inti ptmo 3 L/C N 3 7 Se procede al pago de la ltima letra de cambio. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Codigo C. Detalle - glosa 05/05/07 CE 8 214-30 Otros doc. Por pag. M/E Muebles Inti ptmo 3 L/C N 3 523-10 Intereses 111-40 Banco M/E 123-20 Inters pag. Por adel. M/E Muebles Inti ptmo 3 L/C N 3 Libros mayores Int. Pag. Por adel. Muebles Inti ptmo 3 L/C N 3 180 48 132 2,64 134,64 63 71,64 61 10,64 Actividad Acadmica DOC. POR PAGAR - 02 Otros doc. Por pag. M/E Muebles Inti ptmo 3 L/C N 3 3.186 64 3.244 3.244

Debe Haber 61 61

Valor ya actualizado

Debe Haber 3.244 10,64 3.244 10,64

Saldo de mayores

Resultado del devengamiento al fin del mes 28/02

En fecha 07/01/2008(Tc=7,75) se compra mercadera por $us. 7.000, segn factura Nro. 0002265, firmamos 2 letras de cambios, la primera de $us.4.000 para pagar en 30 das y la segunda letra de cambio es de $us.3.000 para pagar en 60 das, en cada letra de cambio considerar que se reconoce un inters del 24% anual. SE PIDE: 1. Llenar la letra de cambio que esta mas abajo, para dejar a Importadora el Tiluchi SRL, de acuerdo a los siguientes datos:
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar 28

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Empresa: El Cisne Ltda. NIT 1022658235 Av. Paragua 2653 Fono: 345-3000

Proveedor: Importadora El Tiluchi SRL NIT 1023562232 Fono: 347-1000 REPBLICA DE BOLIVIA

de

A. __................................................... . __.................................................

..

ACEPTO ..

Por $us __Santa Cruz_ de 2007____ A ................................................ se servir Ud. mandar pagar Por esta. de cambio a la orden de _MXIMO DESVENTURA_____ la cantidad de __................................................................... 00/100___Dlares Valor.. que cargar Ud. en cuenta segn aviso su atto. y SS

2. Registrar la compra del a mercadera, el devengamiento de intereses, actualizaciones y el pago de cada una de letras de cambio, considerando que las dos letras de cambio que dejamos como garanta se cancelan a su vencimiento de cada una de ellas con cheque en M/N, tambin tomar en cuenta que el dlar aumento a Bs.7,85 06/02/07, despus se mantuvo constante hasta el final del practico. Actividad Acadmica DOC. POR PAGAR - 03 En fecha 08/03/2008 se compra mercadera por Bs.26.000, segn factura Nro.104065, firmamos un pagare a 60 das, en el cual reconocemos un corriente de inters del 28% anual de acuerdo a los siguientes datos: Empresa: EL Roble SRL. NIT 1022658235 Av. Paragua 2653 Fono: 345-3000 Proveedor: Importadora El Cisne SRL NIT 1023562232 Fono: 347-1000

SE PIDE: 1. Registrar la compra del a mercadera, el devengamiento de intereses, actualizaciones y el pago del pagare su vencimiento con cheque en M/N.

Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar

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1.6 OBLIGACIONES CON EL PERSONAL 1.6.1 LOS SUELDOS Y SALARIOS A PAGAR Son los sueldos y salarios pendientes de pago, los cuales para poder determinar es necesario determinar todos los ingresos que el empleado va a recibir y para eso se deben manejar la siguiente informacin a travs de estos cuadros: a) Bono de Antigedad, Es el porcentaje que recibe el trabajador por los aos de trabajo en una empresa. Se la determina sobre tres salarios mnimos nacionales. La tabla de porcentajes son los siguientes: AOS DE SERVICIO 2 a 4 aos 5 a 7 aos 8 a 10 aos 11 a 14 aos 15 a 19 aos 20 aos a 24 aos 25 aos adelante % 5 11 18 26 34 42 50

b) Vacacin, La Ley Gral. del Trabajo reconoce el pago del 100% de haberes por vacaciones descanso anual por el tiempo que duren stas, para el calculo de las mismas el da sbado se lo consideran das hbiles de trabajo. La escala de las vacaciones vigente es la siguiente: AOS DE SERVICIO 1 a 5 aos 6 a 9 aos 10 aos adelante DIAS HABILES 15 20 30

c) Descuentos de Ley y aportes patronales. Los aportes patronales son las deudas a las diferentes instituciones de seguridad social, y fisco por concepto de los aportes patronales a: Caja Nacional de Salud 10.00% AFPS (Riesgo Profesional) 1.71% (Programa Nal. de Vivienda) 2.00% TOTAL APORTE PATRONAL 13.71% Infocal (Voluntario) 1.00% 14.71% Los aportes laborales o descuentos de ley al empleado son: AFPS (Cotizacin Individual Renta de Vejez) (Riesgo Comn)
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar

10.00% 1.21%
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(Comisin a las AFPS) TOTAL APORTES LABORALES

0.50% 12.21%

d) Asimismo, es necesario incorporar la provisin para aguinaldo y la previsin para indemnizacin por duodcimas con el fin de considerar en el costo del mes. Adems que si la empresa da vacaciones colectivas al personal se debe efectuar la provisin mensual. REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, Este descuento se realiza previa elaboracin de una planilla para la determinacin del importe a descontar como agente de retencin de acuerdo a disposiciones en vigencia u obtener el saldo a favor del contribuyente para el mes siguiente. Tanto los empleados pblicos o privados que paguen o acrediten a dependientes, debern liquidarlos de la siguiente manera: a) Del total ganado segn planilla de haberes se deducirn las cotizaciones laborales dispuestas por ley y como mnimo no imponible a dos salarios mnimos nacionales, este importe vara cada gestin. b) La diferencia del total de ingresos y deducciones sealadas constituye la base imponible sobre la cual se aplica el 13%. Del impuesto as determinado se deducirn como pagos a cuenta los siguientes conceptos: a) El 13% correspondiente al IVA contenido en las facturas, notas fiscales originales presentados por el dependiente a su empleador hasta el 20 de cada mes, acompaados del resumen (Formulario 110), que contenga los siguientes datos: No. De NIT de la factura, No. De orden, fecha e importe de la nota fiscal, excluido cuando corresponda el ICE, suma total y la determinacin del 13% de dicha suma. Las facturas tendrn validez siempre que su antigedad no sea mayor a 120 das calendario, anteriores a los das de presentacin debiendo estar necesariamente a nombre del dependiente, con las siguientes excepciones: o Los tickets emitidos por mquinas registradoras. o Facturas de servicios bsicos de inquilinos o anticresistas, pero el domicilio debe ser el mismo que registrado en el formulario. o Las facturas de servicios educativos, deportivos, culturales, pasajes areos y transporte terrestre, recibo de alquiler, compra de material escolar y de comestible al por menor y por servicios de salud, que estn emitidos a nombre de los cnyuges, padres, hermanos e inclusive los gastos realizados por apoderados. b) El 13% del monto de dos salarios mnimos nacionales, en compensacin del IVA correspondiente a las compras de sujetos pasivos del rgimen tributario simplificado. c) Si de las operaciones anteriores resultar un saldo a favor del fisco, se imputarn contra el mismo, los saldos actualizados a favor del contribuyente del perodo anterior. Si an quedase un saldo a favor del fisco, deber ser retenido por el empleador quin pagara
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar 31

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esta retencin al fisco hasta el vencimiento el siguiente mes del pago de impuesto segn el NIT del empleador. d) Si el saldo resultar a favor del dependiente, quedar en su favor con mantenimiento de valor, para compensar en el mes siguiente: i. Las liquidaciones se efectuarn por cada dependiente, no pudindose compensar los saldos a favor que siguiesen en cada caso, con el saldo a favor del fisco de otros dependientes. ii. El agente de retencin (empleador) presentar una declaracin jurada mensual en el formulario 609 y pagar el importe retenido en la planilla el mes siguiente al que correspondan las retenciones hasta el vencimiento segn su NIT. En los perodos en los que no hubiera correspondido retener a ningn dependiente, las entidades no estarn obligadas a presentar la declaracin jurada. 1.6.2 OTRAS CARGAS SOCIALES Conforme a disposiciones en vigencia, el personal dependiente de la empresa goza de otros beneficios, sus costos deben ser absorbidos como costos operacionales de la empresa. a) Subsidio Prenatal, Consiste en la entrega a la madre gestante asegurada o beneficiaria, de una asignacin mensual de productos lcteos y sal yodada fluorada, por un valor equivalente a un salario mnimo nacional durante los ltimos cinco meses de embarazo, independiente de subsidio de incapacidad temporal por maternidad. b) Subsidio de Natalidad, por nacimiento de cada hijo, Un pago nico a la madre equivalente a un salario mnimo nacional. c) Subsidio de Lactancia, consiste en entregar a la madre productos lcteos, sal yodada fluorada, por un valor equivalente a un salario mnimo nacional durante los sus primeros doce meses de vida. d) Subsidio de sepelio, por fallecimiento de cada hijo calificado como beneficiario menor a 19 aos, un pago nico a la madre equivalente a un salario mnimo nacional. 1.6.3 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica S Y S - 01 1. El Sr. Juan Prez trabaja en Ormate por 6 aos consecutivos, por lo tanto su sueldo es de Bs. 600, que monto le corresponde por antigedad y cuantos das de vacacin tiene. 2. El mes de septiembre todos los saldos de la Empresa Toyosa son a favor del contribuyente, hasta que fecha de octubre el empleador como agente de retencin debe presentar su formulario del RC-IVA. 3. Cuantos Sueldos mnimos nacionales son los que el estado me libera del pago del RC- IVA, para compras menores y cuanto es ese monto. 4. La CNS a que aporte corresponde y quien lo cancela el empleado o el empleador.
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar 32

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5. Debo presentar el formulario 110 del mes de octubre, tengo una factura del 01 julio, sirve para descargar el RC-IVA, Si o No. Justifique su respuesta. 6. La Comisin a la AFPS a que aporte corresponde y quien lo cancela el empleado o el empleador. 7. La Empresa Embol nos entrega su Factura No. 34567 presenta: 2 Cajas de Coca Cola Bs. 71.02 1 Cajas de Simba Bs. 35.52 1 Paquete de Agua Bs. 19.00 Total Bs. 141.54 Descuento 0.00 TOTAL IVA Bs. 141.54 ICE Bs. 5.02 TOTAL FACTURADO Bs. 146.56 Encierre con un crculo el monto del que se debe colocar en el formulario 110 del Rgimen Complementario del IVA. 8. Debo presentar el formulario 110 del mes de septiembre, tengo una factura del 25 mayo, sirve para descargar el RC-IVA, Si o No. Justifique su respuesta. 9. El Sr. Ronald Arteaga trabaja en Upds por un ao y medio, por lo tanto su sueldo es de Bs. 500, que monto le corresponde por antigedad y cuantos das de vacacin tiene. 10. Cuantos Sueldos mnimos nacionales son los que el estado me libera del pago del RC- IVA, para compras menores y, cuanto es el monto total. 11. El Sr. Juan Prez trabaja en Ormate por 12 aos consecutivos, por lo tanto su sueldo es de Bs. 1600, que monto le corresponde por antigedad y cuantos das de vacacin tiene, y cuantos das de la semana debe contarse como das hbiles 12. El mes de octubre el Sr. Roger Gmez tiene un saldo a favor de Bs. 12.000, el empleador para evadir el pago se lo coloca al Sr. Roberto Rocabado, es correcta la operacin, justifique su respuesta. 13. La Base imponible del RC- IVA se determina del total Ganado. Si o No. Justifique su respuesta. 14. La Renta de Vejez a que aporte corresponde y quien lo cancela el empleado o el empleador. 15. Debo presentar el formulario 110 del mes de octubre, tengo una factura de luz de la casa de mi madre, sirve para descargar el RC-IVA, Si o No. Justifique su respuesta. Actividad Acadmica S Y S - 02 Tomando en cuenta como salario mnimo nacional de Bs.577,50 (el cual varia de acuerdo a los cambios que disponga el gobierno cada ao), que al 28/02/07 la UFV es Bs.1,74 y al 31/03/07 es de Bs.1.78, y con los siguientes datos de los funcionarios del mes de marzo del 2007 de la empresa comercial ARGENBOL SRL:

Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar

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Marzo de 2007 Item Nombres y Apellidos Administracin 1 Juan Prez 2 Sonia Surez 3 Ernesto Rosales Comercializacin 4 Blanca Ribera 5 Armando Cadario Cargo Fecha Ingreso Total Fact Saldo mes Haber Das del ant. Bsico Trabajados Anticipos Form-110 RC-IVA 1000,00 300,00 80,00 200,00 100,00 600,00 400,00 62,00 100,00 200,00

Gerente 02/02/1990 6000,00 30 das Contador 20/06/1992 4000,00 29 das Auxiliar 28/09/2002 1200,00 30 das Vendedor 07/01/1994 2500,00 30 das Vendedor 15/08/1998 1800,00 28 das

Se pide preparar: a) La Planilla de sueldos y salarios con los descuentos de ley. b) La Planilla tributaria para la determinacin del RCIVA. c) La Planilla de aportes patronales y beneficios sociales. d) Los Registros contables correspondientes. Actividad Acadmica S Y S - 03 Tomando en cuenta como salario mnimo nacional de Bs.577,50 (el cual varia de acuerdo a los cambios que disponga el gobierno cada ao), que al 28/02/07 la UFV es Bs.1,74 y al 31/03/07 es de Bs.1.78, y con los siguientes datos de los funcionarios del mes de marzo del 2007 de la empresa comercial IMPORT SRL: Marzo de 2007 Item Nombres y Apellidos Administracin 1 Ernesto Morales 2 lvaro Lpez 3 Ernesto Perales Comercializacin 4 Eliana Flores 5 Rosmeri Rosas Cargo Fecha Ingreso Total Fac Saldo Haber Das del mes ant. Bsico Trabajados Anticipos Form-110 RC-IVA 700,00 200,00 120,00 600,00 150,00 1.130,00 170,00 80,00 350,00

Gerente 05/06/1990 7500,00 30 das Sub. Gte 20/04/2000 6000,00 29 das Auxiliar 30/09/2004 1600,00 28 das Vendedor 18/05/1995 3500,00 29 das Cajero 20/06/1998 2500,00 30 das

Se pide: a) Planilla de sueldos y salarios con los descuentos de ley b) Planilla tributaria para la determinacin del RC-IVA c) Planilla de aportes patronales y beneficios sociales d) Registros contables

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Solucin de la Actividad Acadmica S Y S - 02

Revisar la tabla del bono de antigedad para sacar el porcentaje a calcular

1
Columna 1 / columna 2 = C 3 Ejm: 6000 / 30 = 200

Bs. 577,5

10

11

12

13

3 veces el salario mnimo por el porcentaje del bono de antigedad. Ej. 3 * 577,5 * 34% = 589

C8 = C5+ C7 Ej. 6000+589= 6589 C8 * 12,21% = C9 Ej. 6589 * 12,21 =

C9+C10+C11=12 Ej. 805+374+1000 =

2179
Resultado de la resta de: C8 C12 = C13 Ej. 6589 2179 = 4410 Se copia de la Columna 14 de la planilla tributaria

C 4 * C 3 = C5 Ejm: 200 * 30 = 6000

805

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Si el resultado de la resta (C4-C5-C6) fuera negativo este mismo ira a la columna del dependiente. Resultado de la resta de: C9+C10+C11=12 C8 C12 = C13 Ej. 6589 Ej. 2179 = 4410 805+374+1000 =

2179

Total ganado menos total aportes de la planilla de sueldos. Ej. 6589 805 = 5784

Salario mnimo 2 * 577.5 =

5784 1155 = 4629 4629 *13% = 602

1155

El 13% de dos salarios mnimos. Ejm: 2 * 577,5 * 13% = 150

Bs. 100

1,78 1,74

1
Como 141(C7)>102,5 (C12), se utiliza los 102,5 de la C12

141(C7) 102,5 (C12)=

38,5

2,5

Nota.- Si el monto del saldo a favor del depend es menor que el del el fisco se coloca en la columna saldo utilizado el monto de la primera .

El 13% de la columna Total Fact. Del Form-110 del enunciado Ejm. 600 * 13% = 78

C4-C5-C6 = si es (+) va a C7, si es (-) va C8 ejm: 602-78-150 = 374

C9 + C10 = C11. Ejm: 100 + 2,5 =

C12 C13 102,5 102,5 =0

102,5

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- La columna 14(liquidacin de retenciones) se copia en la planilla de sueldos en la columna de RC -IVA Clculos auxiliares y tablas auxiliares BONO DE ANTIGUEDAD AOS DE SERVICIOS 2 a 4 aos 5% 5 a 7 aos 11% 8 a 10 aos 18% 11 a 14 aos 26% 15 a 19 aos 34% 20 a 24 aos 42% 25 aos en adelante 50%

VACACION AOS DE SERVICIOS 15 das 1 a 5 aos hbiles 20 dias 5 a 10 aos hbiles 10 aos 30 dias adelant hbiles

PLANILLA DE APORTES PATRONALES Y BENEFICIOS SOCIALES DE MARZO DEL 2007 BENEFICIOS SOCIALES NOMBRE Y AP.PAT INDEM AGUINAL PRIMA ITEM T.GANA TOTAL APELLIDO 13,71% 8,33 8,33 8,33 Administracin Juan Prez 6589 903 549 549 549 Solia Surez 4317 592 360 360 360 Ernesto Rosales 1287 176 107 107 107 TOTAL 12193 1016 1016 1016 Comercializacin Blanca Ribera 2950 404 245 245 245 Armando Cadario 1992 273 166 166 166 TOTAL 1713 411 411 411 TOTALES
Copiamos de la planilla de sueldo el total ganado

17135 1
13,71% del total ganado. Ejm: 6589 * 13,71% =

2348 2

1428 3

1428 4

1428 5
En las dems casillas se repite ya que el monto es el mismo.

8, 33 % del total ganado. Ejm: 6589 * 8, 33 =

903

549

10 % CNS Aportes patronales 13,71% 1,71% AFP 2% Pro vivienda

Nota.- Se copia de la planilla de sueldos la columna total ganado a la columna T. ganado de la planilla de aportes patronales

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- Por ultimo se procede a realizar los asientos contables necesarios tanto para la planilla de sueldos como para la planilla de aportes patronales. Total ganado de
LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. 1 512-11 513-11 212-61 212-51 112-42 211-11 Detalle - glosa Sueldos y salarios Sueldos y salarios Aporte laboral por pagar RC - IVA Ret. Por pagar Anticipo a empleados Sueldos y salarios por pagar Debe 12193 4942 2092 441,5 1680 12921,5 Totales de: Aporte AFP, RC IVA, anticipos y liquido pagable de la planilla de sueldos. Haber 31/03/2007 CT Total ganado de Dpto. de comerc. de la planilla de sueldos. Dpto. de Adm. de la planilla de sueldos.

Notamos que estamos empleando la cuenta sueldo y salario para contabilizar el total ganado del departamento de administracin, como el total ganado del departamento de comercializacin, la diferencia esta en el cdigo contable ya que para administracin segn el catalogo contable propuesto en el texto para la materia se emplea 512-11 para los sueldo de administracin y 513-11 para los sueldo de comercializacin, esta misma logica se utiliza para el registro de los otros gastos como aporte patronales, aguinaldo, etc.
LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. 2 512-12 513-12 512-15 513-15 512-13 513-13 512-14 513-14 212-62 223-10 211-12 Detalle - glosa Aportes patronales Aportes patronales Indemnizacin Indemnizacin Aguinaldo Aguinaldo Primas Primas Aportes patronales por pagar Prov. Para indemnizacin Aguinaldo y primas por pagar Debe 1671 677 1016 412 1016 412 1016 412 2348 1428 2856 Totales de: Ap. Pat., indem, aguinal y prima de la planilla de aportes patronales Total aportes pat. de la parte de comercializacin. Haber 31/03/2007 CT Total aportes pat. de la parte administrativa.

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1.7 PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO 1.7.1 PRESTAMO BANCARIOS A PAGAR Los prestamos bancarios a corto plazo, representan a aquellas obligaciones por parte de una empresa hacia las entidades financieras (Bancos) pagaderos dentro de menos de un ao, surge como consecuencia que en determinada circunstancia un ente no cuenta con el efectivo necesario por el cual solicita un prstamo. Generalmente dichas operaciones se realizan en moneda extranjera. 1.7.2 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica PTMO BANC - 01 En fecha 15 de agosto de 2008 (1dlar=Bs.7,50) era el Banco Nacional d Bolivia S.A. aprueba un prstamo comercial a su cliente empresa ABC SRL con las siguientes condiciones: Monto : $us. 5.000.Tasa de inters : 24% anual Plazo : 6 meses Fecha desembolso del crdito : 15/08/2008 Fecha de inicio de 1ra cuota : 15/09/2008 Amortizaciones : Mensuales Se pide: Calcular el plan de pagos en cuotas fijas y variables tomando en cuenta que se cobra $us 10 por concepto de formularios y contabilizar las operaciones necesarias hasta el ultimo pago, suponiendo que el dlar subi a Bs.7,65 el 15/09/2008, a partir de esta fecha se mantuvo sin variar. SOLUCIN SI LA EMPRESA DECIDE QUE EL PRSTAMO SER CON PAGOS A CUOTAS VARIABLES a. Elaboracin del Plan de pago N Cuota 1 2 3 4 5 6 PLAN DE PAGO - CUOTA VARIABLE Capital a Inters Formularios Cuota amortizar 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 103,33 83,33 68,09 Saldo
5000 833,33 = 4166,66

Fecha 15/08/2008 15/09/2008 15/10/2008 15/11/2008 15/12/2008 15/01/2009 15/02/2009

5000,00 10 946,66 4166,60 10 926,66 3333,30 10 912,22 2500,02 10 10 10

1 Primero se calcula el capital a amortizar y el clculo es el siguiente: El monto del prstamo N de cuotas a pagar = capital a amortizar 5000$us 6 = 833,33$us

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Nota.- El resultado de este clculo se lo repite en toda la columna que van en relacin al nmero de cuotas. 2 luego se calcula el inters, el clculo es el mismo que se utilizo en ejercicios ya visto anteriormente. Inters = Monto del prstamo * tasa de inters (%) * das que han pasado del crdito 360 si la tasa de inters es anual o 180 si la tasa es semestral, etc. Inters = 5000 $us * 24% * 31 das = $us 103,33; 31 das=15/09/08 15/08/08

360 3 luego se procede a calcular la cuota a pagar, la cual sale del resultado de sumar: el capital a amortizar, inters y los formularios. Ejm: 833,33(capital amortizar) + 103,33(inters) + 10(formularios) = $us.946,66 4 Despus se calcula el saldo, el mismo que resulta de la resta del capital a amortizar con el saldo anterior. 5000 833,33 = 4166,6 5 Para calcular la informacin del resto de las cuotas del plan de pago, se hace el mismo proceso desde el clculo de los intereses en adelante, tomando en cuenta que el saldo del prstamo va disminuyendo, por ejemplo el monto del prstamo para la segunda cuota ser $us.4.166,66 (saldo del prestado despus de pagar la primer cuota). b. Luego se registran los siguientes asiento contables 1 se registra el desembolso del prstamo a nuestra cuenta bancaria, de acuerdo al plan de pago registramos los $us.5.000 que es el primer importe de la columna saldos, pero expresado en bolivianos al tc=7,50. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 15/08/2008 CI 1 111-40 Banco M/E Ptmo bancario a pagar 215-15 M/E BNB-Ptmo 1 2 Luego el 31/08/08 por ser fin de mes tenemos que devengar los intereses que adeudamos del prstamo, en aplicacin del principio de devengado, no actualizamos el prstamo para el clculo de los intereses por que el dlar no vario, el registro contable ser de la siguiente manera:

Debe Haber 37500 37500

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LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa Debe Haber 31/08/2008 CT 2 522-10 Intereses 400 215-25 Inters por pagar M/E 400 BNB-ptmo 1 Para el clculo de los intereses, empleamos los $us.103,33 que debemos pagar el 15/09/08 cuando cancelemos la primer cuota del prstamo, tal como se ve en la columna intereses del plan de pago, estos los intereses que tenemos que pagar por 31 das de prestamos contando del 15/08/08 al 15/09/2009, como solo se han vencido 16 das de intereses hasta el 31/08/08 esta informacin la podemos relacionar de la siguiente manera: 103,33$us X 31 das (ya que la cuota es mensual) X = 16 das 103,33 * 16 31 = 53,33$

53,33$us * 7,50 = 400 Bs. 3 Luego el 15/09/08, antes de registrar el pago de la primera cuota hay que actualizar el prstamo y los intereses que se adeudan hasta el 31/08/2008, por que vario el dlar de 7,50 a 7,65, de la siguiente manera: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 15/09/2006 CT 3 529-90 A.I.T.B. 215-15 Prstamo banc M/E BNB ptmo 1 215-25 Interes por pagar M/E BNB ptmo 1 Clculo de actualizacin Prstamo Inters 5000 $us (7,65 - 7,50) = 750 Bs.

Debe Haber 758 750 8

750 + 8 =758

53,33(ultimo devengamiento) * (7,65 7,50) = 8 Bs.

Nota.- el clculo de actualizacin de los intereses se hace con el saldo de los libros mayores de la cuenta a actualizar. 4 Se elabora el asiento del pago de la primera cuota, que se muestra en el plan de pago, de la siguiente manera:

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LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa 15/09/2006 CE 4 215-15 Prstamo banc M/E BNB ptmo 1 215-25 Interes por pagar M/E BNB ptmo 1 522-10 Intereses Form.Y 522-20 comis.($us.10*7,65*0.87) Crdito 112-50 fiscal.($us.10*7,65*0.13) 111-40 Banco M/E Libros mayores Ptmo Banc M/E BNB Ptmo 1 (As.No.1) 37500 (As.No.4) (As.No.3) 6375 750 6375 38250 31875

833,33(cap. amortizar) * 7,65(tipo de cambio) =

6375

Debe Haber 6375 408 383 67 10 7243

400 + 8 = 408 103,33 53,33 = 50 50 * 7,65 = 383

946,66 * 7,65=

7243

Int por pagar M/E BNB Ptmo 1 (As.No.2) 400 (As.No.4) 408 (As.No.3) 8 408 408

$us10 * 7,65 = 77 87%= 67 77 13% =10

5 Luego debemos devengar intereses del mes siguiente. Con la diferencia que lo hacemos con los intereses que nos indica el plan de pago del mes que tenemos que tenemos devengar. 83,33$us X 30 das (ya que la cuota es mensual) X = 15 das 41,66$us * 7,65 = 319 Bs LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa Debe Haber 31/08/2006 CT 5 522-10 Intereses 319 215-25 Interes por pagar M/E 319 BNB ptmo 1 83,33 * 15 30 = 41,66$

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6 Por ltimo se procede al pago de la segunda cuota. El asiento es el mismo que se vio anteriormente. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa Debe Haber 15/09/2006 CE 4 215-15 Prstamo banc M/E 6375 BNB ptmo 1 215-25 Interes por pagar M/E 319 BNB ptmo 1 522-10 Intereses 319 522-20 Formularios y comisiones 67 112-50 Crdito fiscal 10 111-40 Banco M/E 7090
833,33(cap. amortizar) * 7,65(tipo de cambio) =

6375

Saldo de mayores 83,33 41,66 = 41,67 41,67 * 7,65 = 319

926,66 * 7,65 =

7090

Nota.- Para el plan de pago a cuota fija se realizan los mismos asientos solo los monto son los que varan. SOLUCIN SI LA EMPRESA DECIDE QUE EL PRSTAMO SER CON PAGOS A CUOTAS FIJAS a. Elaboracin del Plan de pago PLAN DE PAGO - CUOTA FIJA Fecha 15/08/2006 15/09/2006 15/10/2006 15/11/2006 15/12/2006 15/01/2007 15/02/2007 N Cuota 1 2 3 4 5 6 Capital a amortizar 779,3 789,22 Inters 103,33 84,41 Formularios 10 10 10 10 10 10 Cuota 892,63 892,63 892,63 892,63 892,63 892,63 Saldo 5000 4220,7 3422,48

1 primero se calcula la cuota a pagar y el clculo es el siguiente: Co * i Cuota = 1 (1 + i) -n Cuota = 5000 * 0,24/ 12 1 (1 + 0,24/12) -6 = 892,63$us

Co = Importe inicial del prstamo = $us.5.000

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i = Tasa de inters= 0,24/12, como el tasa que nos cobra el banco es del 24% la expresamos en fraccin para reemplazarla en la formula, es decir 0,24 y el 12 que esta como denominador es por que los pagos son mensuales y como la tasa de inters es anual, entonces dividimos este inters por 12 por que el ao tiene doce meses. n = son el numero de cuotas que tenemos que pagar en el plazo que nos da el banco para pagar la deuda, como el plazo es de 6 meses y los pagos son mensuales, entonces n es 6. Nota.- Este resultado se repite en toda la columna de cuota por se trata de una cuota fija. 2 el clculo del inters es el mismo que se vio anteriormente. 3 para calcular el capital a amortizar debemos restar la cuota con los formularios y los intereses. Capital a amortizar = 892,63(cuota) 103,33(inters) 10(formularios) = 779,3 4 luego se hace el mismo proceso que el plan de pago de cuota variable de resta el saldo anterior con el capital a amortizar de la cuota correspondiente. Ejm: 5000(saldo) 779,3(capital a amortizar) = 4220,7 Nota.- Este proceso se repite desde el clculo del inters en adelante. Actividad Acadmica PTMO BANC - 02 En fecha 05 de Marzo de 2008 el Banco Ganadero S.A. aprueba un prstamo a su cliente Comercial ORIENTAL SRL con las siguientes condiciones: Monto Tasa de inters Plazo Fecha desembolso del crdito Fecha de inicio de 1ra cuota Amortizaciones : : : : : : $us. 40.000.32 % anual 10 meses 10/03/2008 Tc=7,54 10/04/2008 mensuales

Se pide: Calcular el plan de pagos en cuotas fijas y variables tomando en cuenta que se cobra $us 20 por concepto de formularios y contabilizar las operaciones necesarias hasta el ultimo pago, suponiendo que el dlar subi a Bs.7,58 el 31/03/2008, y a Bs.7,61 el 10/04/2008 a partir de esta fecha se mantuvo sin variar.

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Actividad Acadmica PTMO BANC - 03 En fecha 12 de de febrero de 2008 el Banco Mercantil Santa Cruz S.A. aprueba un prstamo a su cliente Importadora Transpacfico S.R.L con las siguientes condiciones: Monto Tasa de inters Plazo Fecha desembolso del crdito Fecha de inicio de 1ra cuota Amortizaciones : : : : : : Bs.350.000.2% mensual 1ao 15/02/2008 15/03/2008 mensuales

Se pide: Calcular el plan de pagos en cuotas fijas y variables tomando en cuenta que se cobra Bs.100 por concepto de formularios y contabilizar las operaciones necesarias hasta el ltimo pago. 1.8 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR PAGAR 1.8.1 DEBITO FISCAL (IVA POR PAGAR) Esta cuenta surge como consecuencia de aquellas operaciones contradas a favor del fisco y se determina cuando el debito fiscal IVA es mayor que el crdito fiscal IVA El debito fiscal IVA se obtiene del 13% de las ventas o servicios efectuados y consignados en la factura, lo que en realidad se paga es la diferencia entre el debito fiscal y el crdito fiscal IVA 1.8.2 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR Impuesto a las Transacciones, es el impuesto que grava los ingresos brutos devengados y las transmisiones de bienes muebles, inmuebles o derechos en los casos determinados por Ley, la alcuota vigente es del 3% del total facturado. 1.8.3 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica IVA-IT 01 La empresa comercial La Cruceita SRL con nmero de NIT 1025562330 al finalizar el mes de marzo de 2008 nos muestra la siguiente informacin: Ventas facturadas Compras y gastos de operacin con factura Bs. 15.250.Bs. 12.320.-

Se pide: Ajustar el impuesto IVA el 31/03/2008, considerando que ya fueron registradas las ventas de mercadera, las compras y gastos de operacin, adems en la fecha de vencimiento de los impuestos de esta empresa, llenar el formulario correspondiente para el pago del IVA e IT, y registrar este pago suponiendo que se cancelara con cheque en M/N.

Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar

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Solucin.Ventas facturadas Compras y gastos 15250 12320 * * 13% = 13% = 1602 1983

Luego se realiza los siguientes asientos para ajustar los impuestos. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa Debe Haber 31/03/2008 CT 1 212-40 Debito fiscal 1983 112-50 Crdito fiscal 1602 212-10 IVA por pagar 381
El debito fiscal se puede compensar con el crdito fiscal

1983 1602 =

381

Despus se procede al pago de los mismos el 13/03/2008, segn el NIT de la empresa y lo dispuesto por Servicios de Impuestos Nacionales, el asiento contable de este pago el siguiente: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa Debe Haber 13/03/2008 CE 1 212-10 IVA por pagar 381 212-10 IT por pagar 458 111-30 Banco M/N 839 Actividad Acadmica IVA-IT 02 La empresa comercial FENIX SRL con nmero de NIT 1025562330 al finalizar el mes de enero de 2008 nos muestra la siguiente informacin: Ventas facturadas Compras y gastos de operacin con factura Bs. 21.350.Bs. 18.320.-

15.250 * 3% = 458

381 + 458 = 839

Se pide: Ajustar el impuesto IVA el 31/01/2008, considerando que ya fueron registradas las ventas de mercadera, las compras y gastos de operacin, adems en la fecha de vencimiento de los impuestos de esta empresa, llenar el formulario correspondiente para el pago del IVA e IT, y registrar este pago suponiendo que se cancelara con cheque en M/N. Actividad Acadmica IVA-IT 03 La empresa comercial EL CISNE SRL con nmero de NIT 1028456890 al finalizar el mes de febrero de 2008 nos muestra la siguiente informacin:
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Ventas facturadas Compras y gastos de operacin con factura

Bs. 32580.Bs. 48.350.-

Se pide: Ajustar el impuesto IVA el 31/01/2008, considerando que ya fueron registradas las ventas de mercadera, las compras y gastos de operacin, adems en la fecha de vencimiento de los impuestos de esta empresa, llenar el formulario correspondiente para el pago del IVA e IT, y registrar este pago suponiendo que se cancelara con cheque en M/N. 1.8.4 RETENCIONES FISCALES POR PAGAR Segn normativa de la Ley 843 Titulo II III y VI, Decretos supremos 21531, 21532 y 24051 y resoluciones administrativa 05-0040-99, 05-0041-99 y 05-0042-99 dice que por toda compra de bienes o servicios que no nos entreguen factura se le tendr que retener los impuestos correspondientes en los diferentes casos tal como se muestra en la siguiente informacin: Retenciones por compra de bienes IUE 5% IT 3% Total retencin 8% Retenciones por prestacin de servicios IUE 12,5% IT 3,0% Total retencin 15,5% Retenciones por alquiler de bienes muebles o inmuebles RC-IVA 13% IT 3% Total retencin 16% No se tiene que realizar las retenciones antes mencionadas cuando se compre bienes o servicios de alguien que pertenezca al rgimen simplificado, en este caso nuestra empresa tiene la obligacin de adjuntar al asiento correspondiente la fotocopia del carnet de contribuyente del que se le esta haciendo la compra. 1.8.5 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica RETFISC-01 EL 30/04/2008 Comercial El Nuevo Amanecer SRL realizo los siguientes pagos con cheque en M/N: 1. Bs.1.000 al Abogado Sr. Alcides Mndez, por asesoramiento legal a la empresa sin factura. 2. Bs.500 por la compra de 2 sillas sin factura de la Feria del Mueble. 3. Por el alquiler vencido de abril/2008 de las instalaciones que esta ocupando la empresa por Bs.2.400 lo cual el propietario del inmueble no cuenta con factura.

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Se pide: Registrar los tres pagos antes mencionados primero suponiendo que los impuestos a retener no los va a sumir la empresa y segundo suponiendo que los impuestos a retener los va asumir la empresa. Solucin del pago 1: a. Suponiendo que la empresa no asume los impuestos a retener, estos impuestos son 12,5% de IUE y 3% de IT por tratarse de la compra de servicios sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Haber Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa Debe 30/04/08 CE 1 512-24 Honorarios Prof. 1000 212-52 IUE Ret. Por pag. 125 30 212-53 IT Ret. Por pag. 111-30 Banco M/N 845

1000 * 12,5% = 125

1000 * 3% = 30 100% - 12,5% - 3% = 84,5% 1000 * 84,5 = 845

b. Suponiendo que la empresa asume los impuestos a retener, los impuestos a retener siguen siendo 12,5% de IUE y 3% de IT por tratarse de la compra de servicios sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4, la diferencia esta en el calculo adicional que hay que realizar para obtener los importes a emplear para realizar el registro, tal como se muestra mas adelante. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa 30/04/08 CE 1 512-24 Honorarios Prof. 212-52 IUE Ret. Por pag. 212-53 IT Ret. Por pag. 111-30 Banco M/N

Debe 1.183

Haber 148 35 1000

1.183 * 12,5% = 148

1.183 * 3% = 35 1.183 * 84, 5 = 1.000

Ya que la empresa asume los impuestos hacemos el siguiente clculo para hallar el nuevo 100% del gasto a registrar (honorarios profesional): 1.000 X 84,5 % 100 % X= 1.000 * 100 % 1.183,43 o redondeando1.183

84,5 Solucin del pago 2: a. Suponiendo que la empresa no asume los impuestos a retener, estos impuestos son 5% de IUE y 3% de IT por tratarse de la compra de bienes sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4., el registro es el siguiente:

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LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 30/04/08 CE 2 122-40 Muebles y enseres 212-52 IUE Ret. Por pag. 212-53 IT Ret. Por pag. 111-30 Banco M/N

Debe Haber 500 25 15 460

500 * 5% = 25 500 * 3% = 15 100% - 5% - 3% = 92% 1000 * 92 %= 460

b. Suponiendo que la empresa asume los impuestos a retener, los impuestos a retener siguen siendo 12,5% de IUE y 3% de IT por tratarse de la compra de servicios sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4, la diferencia esta en el calculo adicional que hay que realizar para obtener los importes a emplear para realizar el registro, tal como se muestra mas adelante. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 30/04/08 CE 2 122-40 Muebles y enseres 212-52 IUE Ret. Por pag. 212-53 IT Ret. Por pag. 111-30 Banco M/N

Debe Haber 543,5 27 16 500

543,5 * 5% = 27 543,5 * 3% = 16 543,5 * 92 % = 500

Ya que la empresa asume los impuestos hacemos el siguiente clculo para hallar el nuevo 100% del gasto a registrar (del mueble): 500 X 92 % 100 % 500 * 100 % X= = 543, 5

92 Solucin del pago 3: a. Suponiendo que la empresa no asume los impuestos a retener, estos impuestos son 13% del RC-IVA y 3% de IT por tratarse del pago del alquiler sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4., el registro es el siguiente: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa Debe Haber 30/04/08 CE 3 512-22 Alquiler 2.400 212-51 RC - IVA Ret. Por pag 312 212-53 IT Ret. Por pag. 72 111-30 Banco M/N 2.016

2.400 * 13% = 312

2.400 * 3% = 72 100% - 13% - 3% = 84% 1.000 * 84 %= 2.016

Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar

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a. Suponiendo que la empresa asume los impuestos a retener, los impuestos a retener siguen siendo 13% del RC-IVA y 3% de IT por tratarse del pago del alquiler sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4, la diferencia esta en el calculo adicional que hay que realizar para obtener los importes a emplear para realizar el registro, tal como se muestra mas adelante. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa Debe Haber 30/04/08 CE 3 512-22 Alquiler 2.857 212-51 RC - IVA Ret. Por pag 371 212-53 IT Ret. Por pag. 86 111-30 Banco M/N 2.400

2.857 * 13% =

371

2.857 * 3% = 86 2.857 * 84% = 2.400

Ya que la empresa asume los impuestos hacemos el siguiente clculo para hallar el nuevo 100% del gasto a registrar (del gasto por alquiler): 2.400 X 84 % 100 % X= 2.400 * 100 % 84 = 2.857

Actividad Acadmica RETFISC-02 El 20/05/2008 Comercial El Tiluchi SRL, realizo los siguientes pagos con cheque en M/N: 1. Bs.400 por el servicio de un plomero para realizar el mantenimiento del edificio de la empresa, sin factura. 2. Bs.4.500 por la compra de una computadora de la empresa COMPUTER para la oficina por Bs. 4.500, el vendedor no cuenta con factura. 3. $us.400 (Tc=7.52) por el alquiler de mayo/08 de las instalaciones que esta ocupando la empresa el propietario no nos entrega la factura. Se pide: Registrar los tres pagos antes mencionados primero suponiendo que los impuestos a retener no los va a sumir la empresa y segundo suponiendo que los impuestos a retener los va asumir la empresa. 1.9 PASIVOS DIFERIDOS 1.9.1 INGRESOS DIFERIDOS Los Ingresos diferidos denominados son aquellos ingresos que se han recibido o cobrado en forma adelantada, y que se ha registrado pero que aun no se ha ganado o generado el ingreso a la fecha del cobro ya que al transcurrir el tiempo convenido se convertir en ingreso.

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1.9.2 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica INGDIF-01 Registrar las siguientes operaciones mercantiles de la empresa comercial ABC SRL, suponiendo que el dlar se mantuvo sin variar hasta el final del contrato del alquiler en 7,50: a) El 20/03/08 Alquilamos un galpn por un ao a la empresa B & R S.A., por lo cual nos cancelan en efectivo $us. 3500 por todo el ao, para facilitar los clculos y la cantidad de registro suponer que se le emitir la correspondiente factura por el alquiler vencido al 30/06/08, al 31/12/08 y al finalizar el contrato del alquiler. b) El 30/06/08 determinar y registrar el ajuste por el devengamiento de los alquileres. c) El 31/12/08 determinar y registrar el ajuste por el devengamiento de los alquileres d) Al trmino del contrato de alquiler se devengar y registrar el saldo del alquiler cobrado por adelantado. Solucin ejemplo: 1 Hacemos el asiento contable del inciso a. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Haber Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa Debe 20/03/08 CI 1 111-25 Caja M/E 26.250 Alq. Cob. Por adel. M/E 216-15 Empresa B & R 26.250 2 Se realiza el devengamiento de los alquileres por lo das vencidos hasta el 30/06/08. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa Debe Haber Alq. Cob. Por adel. M/E 30/06/08 CT 2 216-15 Empresa B & R 7.292 513-10 IT 219 429-20 Alq. Ganado 6.349 212-40 Debito fiscal 948 212-20 IT por pagar 219 26.250 X
Dias vencidos

3.500$ * 7,50 =

26.250

7.292 * 3% = 219

7.292 * 87% = 6.349 7.292 * 13% = 948

360 das 100 das

Se alquilo por un ao

X=

26.250 * 100 360

= 7.292

10 dias Mar 30 dias Abr. 30 dias May 30 dias Jun.

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3 Se realiza el devengamiento de los alquileres por lo das vencidos hasta el 31/12/08. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa Alq. Cob. Por adel. M/E 31/12/08 CT 3 216-15 Empresa B & R 513-10 IT 429-20 Alq. Ganado 212-40 Debito fiscal 212-20 IT por pagar Clculo de devengamiento 26.250 X
Dias vencidos

Debe 13.125 394

Haber

13.125 * 3% = 394 13.125 * 87% = 11.419

11.419 1.706 394

13.125 * 13% = 1.706

360 das 180 das

31 dias Jul. 31 dias Ago. 30 dias Sep. 31 dias Oct. 30 dias Nov. 31 dias Dic.

X=

26.250 * 180 360

= 13.125

4 Se realiza el ltimo al final del contrato del alquiler, este es el siguiente: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa Alq. Cob. Por adel. M/E 20/03/09 CT 4 216-15 Empresa B & R 513-10 IT 429-20 Alq. Ganado 212-40 Debito fiscal 212-20 IT por pagar Libro mayor Alq. Cob. Por adel. M/E Empresa B & R As.No.2 As.No.1 7.292 26.250 As.No.3 13.125 Saldo 18.958 As.No.4 5.833 Saldo 5.833 Saldo Cero

Es el saldo de mayores

Debe Haber 5.833 175 5.075 758 175

5.833 * 3% = 175

5.833 * 87% = 5.075 5.833 * 13% =

758

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Actividad Acadmica INGRESOS DIFERIDOS-02 Registrar las siguientes operaciones mercantiles de la empresa comercial TDK SRL, suponiendo que el dlar al 20/03/08 era Bs. 7,50, luego subi a Bs.7,63 el 30/06/08 y despus se mantuvo sin variar hasta el final del contrato: a. El 20/03/08 Alquilamos una parte de nuestro edificio por un ao al Banco Ganadero S.A., por lo cual nos cancelan con cheque $us.18.000 por todo el ao, para facilitar los clculos y la cantidad de registro suponer que se le emitir la correspondiente factura por el alquiler vencido al 30/06/08, al 31/12/08 y al finalizar el contrato del alquiler. b. El 30/06/08 Se determino el ajuste por el devengamiento de los alquileres. c. El 31/12/08 Se determino el ajuste por el devengamiento de los alquileres d. Al trmino del contrato de alquiler se devenga el saldo del alquiler cobrado por adelantado. 1.10 PASIVOS NO CORRIENTES U OBLIGACIONES A PAGAR A MAS DE UN AO El pasivo no corriente denominado tambin pasivo a largo plazo son aquellas obligaciones que adeuda una determinada entidad financiera a personas naturales o jurdica mayor a un ao. A continuacin estudiaremos las cuentas mas frecuentes del pasivo no corriente. 1.11. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Los prstamos bancarios a largo plazo representan aquellas obligaciones por parte de una empresa a entidades financieras pagaderas dentro de ms de un ao. De igual forma se realizan con una entidad financiera y son aquellas obligaciones, por el otorgamiento de un crdito mediante garanta real de un Bien Inmueble. Su Saldo de estas cuentas es acreedor y presenta las obligaciones con garanta documentada y/o hipotecaria cuyo vencimiento ser a ms de un ao. El movimiento de esta cuenta es: se acredita por las obligaciones contradas por ajuste, y se debita por traspasos al pasivo corriente a medida que vaya venciendo las obligaciones. Si estos prstamos estn en moneda extranjera o con mantenimiento se deben actualizar al cierre de gestin y el devengamiento de los intereses. 1.11.1 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica HIPOTECAS POR PAGAR-01 El 02/01/08 Nuestra empresa comercial El Porvenir SRL obtiene un prstamo hipotecario por Bs.300.000 del BNB a un inters del 24% anual sobre saldos, amortizable en forma semestral a un plazo a tres aos, importe que nos abonan en nuestra cuenta corriente en bolivianos. Se pide: Calcular el plan de pagos en cuotas variables por todo el plazo del prstamo tomando en cuenta que nos cobran Bs.120 por concepto de formularios por los y contabilizar las operaciones por los dos primero aos.

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Actividad Acadmica HIPOTECAS POR PAGAR-02 El 01/01/08 Tc=7,32 Nuestra empresa comercial El Porvenir SRL obtiene un prstamo hipotecario por $us. 40.000 del BNB a un inters del 18% anual sobre saldos, amortizable en forma semestral a un plazo a cuatro aos, importe que abonan en nuestra cuenta corriente en dlares: Se pide: Calcular el plan de pagos en cuotas fijas tomando en cuenta que se cobra $us 20 por concepto de formularios y contabilizar las operaciones necesarias por los dos primeros aos, suponiendo que el dlar subi a Bs.7,58 el 31/03/2008, y a Bs.7,81 el 31/12/2008 a partir de esta fecha el dlar se mantuvo sin variar. 1.12 BONOS PAGAR Las obligaciones en bonos son aquellas deudas por haber emitido documentos en bonos a los poseedores prestamistas o inversionistas que se constituyen en acreedores de la empresa emisora. La emisin de bonos constituye en obtener recursos econmicos de diversos inversionistas destinados a operaciones que realiza una entidad. Se denomina bonos a aquellos ttulos y valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo constituido a cargo de la sociedad o entidad emisora quien se compromete a cancelar el valor nominal mas los intereses a la fecha de vencimiento. La compra de bonos se refiere a la adquisicin de estos ttulos por parte de los inversionistas para poder obtener ingresos adicionales y as poder formar parte del pasivo de la empresa emisora, donde se puede realizar en forma directa o por medio de bolsa de valores. La compra de bonos tambin se puede emitir a valor nominal, con descuento y con prima. 1.12.1 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica BONO POR PAGAR-01 Comercial LOS MANGALES SRL emite 10 bonos en fecha 01 de julio de 2008 con las siguientes caractersticas: Valor Nominal del Bono: Bs. 200.Valor de emisin Bs. 200.Fecha de Emisin 01 de julio de 2008 Fecha de Vencimiento 30 de junio de 2010 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de inters 4 % semestral Tiempo de Vigencia 2 aos Se pide: Registros Contables y clculos auxiliares. Solucin del ejemplo: 1 Primero se realiza el asiento por la venta de todos los bonos, que es el siguiente:

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LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Fecha Cbte As.N C. Detalle - glosa Debe Haber 01/07/2008 CI 1 111-20 Caja M/N 2000 224-10 Bono por pagar M/N 2000 200 (valor nominal del bono) * 10 (cantidad de bonos) = 2000

200 * 10 = 2000

2 Se realiza el devengamiento de los intereses. El clculo es el mismo que se vio anteriormente en otros ejercicios. 2000Bs * 4 % * 30 das 180 das = 13 Bs. 2000Bs * 4 % * 31 das 180 das = 14 Bs.

Fecha Cbte As.N 31/07/2008 CT 2 31/08/2008 CT 30/09/2008 CT 31/10/2008 CT 30/11/2008 CT 31/12/2008 CT 3 4 5 6 7

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo C. Detalle - glosa Debe Haber 522-10 Intereses 13 215-20 Int. Por pagar M/N 13 522-10 Intereses 14 215-20 Int. Por pagar M/N 14 522-10 Intereses 13 215-20 Int. Por pagar M/N 13 522-10 Intereses 14 215-20 Int. Por pagar M/N 14 522-10 Intereses 13 215-20 Int. Por pagar M/N 13 522-10 Intereses 14 215-20 Int. Por pagar M/N 14

4 Por ultimo se realiza el pago de los intereses del primer semestre, el asiento es el siguiente: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Codigo C. Detalle - glosa 01/01/2009 CT 8 215-20 Int. Por pagar M/N 522-10 Intereses 111-30 Banco M/N 2000Bs * 4 % * 1 da 180 das = 1 Bs.
Saldo de mayores

Debe Haber 81 1 82

Inters por un da 81 + 1 = 82

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El asiento de la provisin de los intereses vencidos y el pago de estos de los dems semestres se lo realiza tal como le mostr en los asientos anteriores. Actividad Acadmica BONOXPAGAR-02 Ejemplo con Descuento.- Comercial LOS MANGALES emite 10 bonos en fecha 01 de julio de 2008 con las siguientes caractersticas: Valor Nominal del Bono: Bs. 200.Valor Total de la emisin Bs. 2.000.Valor de venta por bono Bs. 180.Valor total venta de bonos Bs. 1.800.Fecha de Emisin 01 de julio de 2008 Fecha de Vencimiento 30 de junio de 2010 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de inters 4 % semestral Tiempo de Vigencia 2 aos Solucin ejemplo: 1 Se hace el mismo asiento que el por valor nominal con la diferencia que se le agrega una cuenta de descuento y el asiento es el mismo: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Codigo C. Detalle - glosa Debe Haber 01/07/2008 CT 1 111-20 Caja M/N 1800 529-20 Descuento por vta de bonos 200 224-10 Bono por pagar M/N 2000 Nota.- Los asientos por devengamiento de intereses son los mismos que se vieron anteriormente.

2000 200 = 1800

Actividad Acadmica BONOXPAGAR-03 Ejemplo con Prima.- Comercial LOS MANGALES emite 10 bonos en fecha 01 de julio de 2008 con las siguientes caractersticas: Valor Nominal del Bono: Bs. 200.Valor Total de la emisin Bs. 2.000.Valor de venta por bono Bs. 220.Valor total venta de bonos Bs. 2.200.Fecha de Emisin 01 de julio de 2008 Fecha de Vencimiento 30 de junio de 2010 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de inters 4 % semestral Tiempo de Vigencia 2 aos

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Solucin del ejemplo: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos 2000 + 200 = 2200 Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa Debe Haber 01/07/2008 CT 1 111-20 Caja M/N 2200 224-10 Bono por pagar M/N 2000 429-20 Primas en vta de bonos 200 Nota.- Los asientos por devengamiento de intereses son los mismos que se vieron anteriormente. Actividad Acadmica BONOXPAGAR-04 Comercial EL NARANJAL Ltda emite 25 bonos en fecha 01 de agosto de 2008 con las siguientes caractersticas: Detalle Valor Nominal Valor Dscto Valor con Prima Valor Nominal del Bono: Bs. 500.450.520.Valor Total de la emisin Bs. 2. 500.000... . Fecha de Emisin 01 de agosto de 2002 Fecha de Vencimiento 30 de julio de 2004 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de inters 5 % semestral Tiempo de Vigencia 2 aos Se pide: Registros Contables en los siguientes casos: a) Valor Nominal del Bono b) Valor del Bono con Descuento c) Valor del Bono con Prima Actividad Acadmica BONOXPAGAR-09 Comercial EL TOTAI emite 20 bonos en fecha 01 de octubre de 2008 con las siguientes caractersticas: Valor Nominal del Bono: $us. 1.200.Valor Total de la emisin $us. 2.400.000.Fecha de Emisin 01 de octubre de 2007 TC 7.25 Fecha de Vencimiento 30 de septiembre de 2008 TC 8.00 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de inters 2 % semestral Tiempo de Vigencia 1 ao Se pide: Registros Contables semestralmente y clculos auxiliares, suponer que el dlar fue de Bs.7,55 al 31.12.07.

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1.13 PREVISION PARA INDEMNIZACION Su saldo es acreedor y representa el importe acumulado por el clculo estimado de beneficios sociales. Su movimiento es el siguiente: Se acredita por la previsin mensual para el pago de indemnizacin, y se debita por los pagos efectuados al personal por retiro voluntario o forzoso. Al final de cada gestin contable se deben actualizar y/o regularizar los saldos acumulados a esa fecha objeto de exponer la deuda real en la Posicin financiera. 1.13.1 CONTROL INTERNO.Se debe realizar: * Control de altas y bajas del personal * Control de pago de indemnizacin * Actualizar los saldos peridicamente 1.13.1 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica INDEM-01 Se tienen los siguientes datos de la empresa ORIENTAL SRL Al 31/12/2008 Previsin para indemnizacin 16.765,00

Con la siguiente informacin adicional determine el saldo real acumulado por indemnizacin al 31/12/2008 Nombres Sr. Prez Sr. Brito Sueldo Prom. Bs. 2.000,00 Bs. 1.450,00 Tiempo de Servicio 5 aos 10 meses 15 das 3 aos 09 meses 20 das

Se pide: Actualizacin y juste de la indemnizacin. Solucin del ejemplo: HOJA DE CLCULO DE LA INDEMNIZACION Tiempo de servicio Sueldo Aos Previsin Previsin Funcionarios Real Ajuste promedio promed. determinada acum. Sr. Perez 2000 5a/10m/15dias 5,8716 11743 11406 337 Sr. Brito 1450 3a/9m/20dias 3,805 5517 5359 158 17260 495 Totales 16765
Se convierten los meses y dias a aos para poder sacar los aos Prom. Sueldo promedio * aos Prom. Ejm: 2000 * 5,8716 = 11743 Prev det. menos prev .acum. Ejm: 11743 11406 = 337

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Calculo aos promedio Sr. Prez 5 aos + 0,83 aos + 0,0416 aos = 10 meses * 1 ao = 0,83 12 meses

5,8716 = 0,0416

15 das * 1 ao 360 das 3,805

Sr. Brito 3 aos + 0,75 aos + 0,055 aos = 9 meses * 1 ao = 0,75 12 meses

30 das * 1 ao 360 das

= 0,055

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa Debe Haber 31/12/2008 CT 1 512-15 Indemnizacin 337 513-15 Indemnizacin 158 223-10 Prev. Por indem. 495

Para la parte administrativa Para la parte comercial 337 + 158 = 495

Actividad Acadmica INDEM-01 Comercial SANTA CRUZ SRL Le presenta la siguiente informacin para calcular la indemnizacin al 31/12/2008 Item Nombres y Apellidos Administracin 1 Elder Morales 2 Aldo Guzmn 3 Juan Prez Comercializacin 4 Rubn Cossio 5 Sara Mndez Cargo Gerente Contador Almacn Fecha Ingreso 16/01/1984 08/12/1995 08/10/2003 Sueldo Previsin Promedio Acumulada 8100 5400 800 1.900 1.200 47.100 38.500 6.000 12.000 8.000

Vendedor 28/02/1997 Vendedor 19/05/1998

Actividad Acadmica INDEM-02 Se tienen los siguientes datos de la empresa FENIX SRL Al 31/12/2008 Previsin para indemnizacin Con la siguiente informacin 31/12/2008 Nombres Sr. Blanco Sr. Surez 28.425,00 adicional determine el saldo real acumulado por indemnizacin al Sueldo Prom. Bs. 2.500,00 Bs. 1.760,00 Tiempo de Servicio 6 aos 11 meses 20 das 4 aos 07 meses 10 das

Se pide: Actualizacin y juste de la indemnizacin.

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1.13.2 FINIQUITO 1.13.2.1 DESAHUCIO Estn obligados todos los empleadores en pagar tres sueldos o salarios cuando retiran en forma forzosa, as no hayan cumplido un ao de trabajo. 1.13.2.2 INDEMNIZACION De acuerdo a las leyes en vigencia, cuando un trabajador es retirado por causas ajenas a su voluntad retiro forzoso-, el empleador estar obligado independientemente del desahucio a indemnizarle por tiempo de servicios, con la suma equivalente a un mes de sueldo por cada ao de trabajo y si los servicios no alcanzasen a un ao proporcional a los meses trabajados. 1.13.3 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica FINIQ-01 El Seor Juan Prez que desempeaba el cargo de auxiliar contable en la empresa comercial BOLIVIA LTDA, ingreso a trabajar el 28/12/1997 y fue retirado el da de hoy en forma forzosa y sin carta de preaviso, el ingreso mensual de los tres ltimos meses fueron los siguientes: 1300, 1400, 1350 respectivamente. Nota: En el momento del retiro el trabajador tenia un anticipo de Bs. 500, prstamo de Bs. 2500 y se le adeudaba la ultima vacacin. Vamos a tomar el da de despido como el 18/06/08. SE PIDE: CALCULAR Y CONTABILIZAR EL FINIQUITO DEL TRABAJADOR SOLUCIN DEL EJEMPLO: Clculo del finiquito Para empezar el finiquito esta compuesto por las siguientes partes: la indemnizacin, aguinaldo, prima, vacacin, desahucio y sueldo. Estas partes las vamos a desglosar enseguida con sus respectivos clculos para llegar al total del finiquito. Clculo de la indemnizacin Se lo calcula bajo la base de tres ltimos salarios que tubo el empleado. 1300 + 1400 + 1350 3 Clculo de los aos de servicio 18 / 06 / 08 Se realiza una 28 / 12 / 97 resta sencilla

= 1350

20dias / 5 mes / 10aos Entonces multiplicamos el sueldo promedio por los aos de servicios.
Aos de servicio

10

1350 = 13500 Bs.

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Clculo del aguinaldo Este clculo se lo realiza por das y meses trabajados. Como la fecha de despido es el 18 de junio tomamos en cuenta 5 meses antes ya que junio no se ha cumplido, pero los 18 das los convertimos a meses para por hacer los clculos que se vern enseguida: 5 meses 18 das 18 30 5 meses + 0,6 meses = 5,6 meses = 0,6 meses

- Entonces dividimos el sueldo promedio en los meses del ao y los multiplicamos por los mese trabajados. 1350 * 12 meses 5,6 meses = 630 Bs.

Nota.- El clculo de la prima es el mismo del aguinaldo pero este si el empleado participa en las utilidades de la empresa. Clculo de la vacacin Primero observamos en el cuadro de la das de vacacin que le corresponden a lo empleados que se encuentra dentro de las tablas auxiliares en la planilla de sueldos. - Ha este seor le corresponde entonces 30 das hbiles ya que esta dentro de los diez aos en adelante (20dias / 5 mes / 10aos). - Entonces le corresponde el total de su sueldo de Bs.1.350. Clculo del desahucio 1350 * 3 = 4050 Bs. VACACION AOS DE SERVICIOS 15 das 1 a 5 aos hbiles 20 das 5 a 10 aos hbiles 10 aos 30 das adel. hb.

Clculo del sueldo

Estn obligados todos los empleadores en pagar tres sueldos o salarios cuando retiran en forma forzosa, as no hayan cumplido un ao de trabajo.

Se le pagan por los das trabajados. 1350 30 * 18 = 810 Bs.

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- Por ultimo se suman todos los clculos sin contar el sueldo ya que este se lo paga a fin de mes, para sacar el total finiquito. Indemnizacin Aguinaldo Vacacin Desahucio Total finiquito El asiento contable de este pago es el siguiente: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cdigo Fecha Cbte As.N C. 30/06/08 CT 1 223-10 211-12 512-40 512-42 512-11 112-42 112-53 211-15 211-11 Detalle - glosa Prev. Por indem. Agui y primas por pagar Vacacin Desahucio Sueldo y salarios Anticipos a empleados Prestamos a empleados Finiquito por pagar Sueldo y salarios por pagar Debe Haber 13500 630 1350 4050 810 500 2500 16530 810 13500 630 1350 4050 19530

Prestamos que se le hizo al personal segn el enunciado

Actividad Acadmica FINIQ-02 El seor Alan Vaca que trabajaba en la empresa comercial INTERNACIONAL SRL, de ocupacin Contador ingreso a la empresa el 03/11/94 y se retiro voluntariamente el 08/04/2008, recibiendo un ingreso mensual de Bs. 2.560. Calcular el finiquito. Nota. Al momento del retiro el seor Alan Brito tena un prstamo a pagar en la empresa por Bs. 1.850, y haba hecho uso de todas sus vacaciones. Actividad Acadmica FINIQ-03 El Seor Marcelo Peralta, que desempeaba el cargo de Auxiliar contable en la empresa SANTA CRUZ S.A., dedicada a producir conservas, ingreso el 09/12/97 y se retiro el da 15/10/08, su retiro fue forzoso y sin carta de preaviso por reestructuracin de costos en la empresa, el ingreso mensual en los ltimos 3 meses fueron los siguientes, 1.750, 1.820 y 1.900 respectivamente. La empresa le solicita a usted calcule el finiquito. Nota; al momento del retiro el trabajador tena un anticipo de Bs. 700, y un prstamo de Bs. 1.750, se le adeudaba la vacacin del ao en que se retiro.

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Actividad Acadmica FINIQ-02 La Sra. Maria Campos, fue retirada de la empresa ORIENTAL SRL, con carta de preaviso de ocupacin Secretaria cuya remuneracin promedio de los ltimos tres meses es de Bs. 2.350,50, su fecha de ingreso fue 05 de diciembre de 1995. Calcule su finiquito, si la fecha de retiro es el 20 de agosto de 2008, se le adeudaba la vacacin del ao 2007 y de los das que le corresponde del ao de retiro.

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UNIDAD II. PATRIMONIO 2.1 CONCEPTO El patrimonio o capital se refiere a los recursos con que cuenta una entidad ya sea esto en efectivo, bienes especies y valores y otros expresados en trminos monetarios. Tambin se puede que el financiamiento del capital de una entidad es como consecuencia de la inversin propio o ajeno. 2.2 PATRIMONIO NETO Se denomina patrimonio neto o capital contable a aquellos recursos con que cuenta una entidad, por aquellos aportes realizados por los inversionistas o propietarios, mas aquellos aportes adicionales. La ecuacin es la siguiente: PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO TIPICIDAD.Unipersonales (Un solo dueo) Colectiva Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad Annima Sociedad en Comandita Accidentales

PATRIMONIO

En Sociedad

2.3 COMPOSICION DEL PATRIMONIO PATRIMONIO NETO Capital Social Ajuste Global al Patrimonio Reserva Legal Previsin para Contingencias Reserva para Revalu Tcnico Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO Bs.13.500.000.Bs. Bs. Bs. Bs. 100.000.70.000.60.000.40.000.-

Bs. 630.000.Bs.14.400.000.

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2.3.1 CAPITAL SOCIAL Su saldo es acreedor y representa el capital social escriturado y aportado por los seores socios de la empresa. 2.3.2 RESERVA POR REVALUO TECNICO Reserva generada por revalorizaciones tcnicas efectuado de acuerdo a disposiciones en vigencia. El importe de esta cuenta no podr ser distribuido como dividendos en efectivo y solo se podr aplicar el incremento del patrimonio o de la absorcin de quebrantos. 2.3.3 RESERVA LEGAL S u saldo es acreedor y representa el importe de las reservas constituidas sobre utilidades liquidas. Se acredita por el 5% como mnimo de reserva legal sobre utilidades liquidas. 2.3.4 AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO Es el importe resultante de las actualizaciones del patrimonio en cada periodo en funcin de la variacin de la cotizacin del dlar con relacin a la moneda nacional. 2.3.5 UTILIDADES RETENIDAS Es el beneficio o utilidad no distribuida ni aplicado especficamente a ninguna otra cuenta. 2.3.6 PERDIDAS ACUMULADAS Son las perdidas acumuladas por perdidas de periodos anteriores. 2.3.7 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica PAT-01 La empresa comercial EL TILUCHI SRL, 31/12/2008 contaba con los siguientes saldos en su patrimonio neto: PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: Capital Social Reservas por revalu tcnico Ajuste Capital Utilidades acumuladas TOTAL PATRIMONIO Bs. 50.000.Bs. 5.600.Bs.12.400.Bs.20.500.Bs.88.500.-

Se pide: Actualizar el patrimonio sin variaciones patrimoniales considerando la UFV es 1,32 al 01/01/08 y el T/C de 1,57 al 31/12/08. La solucin del ejercicio planteado es como sigue:

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FECHA Cbte 31/12/08 CT

As. N 1

CODIGO 529-90 312-10

LIBRO DIARIO DETALLE AITB AJUSTE DE CAPITAL G/ actualizacin del capital

DEBE 9470

HABER 9470

31/12/08 CT

529-90 312-15

AITB AJUSTE RESERVA AL PAT. G/ actualizacin de las reservas y ajuste De capital

3409 3409

31/12/08 CT

529-29 313-10

AITB RESULTADO ACUMULADOS G/ actualizacin al resultado acumulado

3883 3883

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Actividad Acadmica PAT-02 La empresa comercial ELECTROHOGAR ., de la Sra. Celia Mndez al 31/12/2008 contaba con los siguientes saldos en su patrimonio neto: PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: Capital Sra. Celia Mndez Reservas por revalu tcnico Ajuste del capital Utilidades acumuladas TOTAL PATRIMONIO Bs. 70.000.Bs. 4.600.Bs.11.200.Bs.18.500..

Se pide: Actualizar el patrimonio sin variaciones patrimoniales considerando la UFV es 1,32 al 01/01/08 y el T/C de 1,57 al 31/12/08. Actividad Acadmica PAT-03 La empresa comercial FENIX Ltda., al 31/12/2008 contaba con los siguientes saldos en su patrimonio neto: PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: Capital Social Reservas por revalu tcnico Reserva legal Ajuste al Capital Utilidades acumuladas TOTAL PATRIMONIO Bs. 150.000.Bs. 7.500.Bs. 2.500.Bs. 11.500.Bs. 20.000..

El saldo de la cuenta capital social al 31/12/2007 fue de Bs. 50.000, durante la gestin 2008 se realizaron aportes adicionales, como siguen: Abril 01 Aporte en efectivo Septiembre 01 Aporte en efectivo Bs. 30.000 Bs. 70.000

Se pide: Actualizar el patrimonio con variaciones patrimoniales, considerando los siguientes la UFV: al 31/12/07 T/C de 1,32; al 01/04/08 T/C de 1,37; al 01/09/08 T/C de 1,45 y al 31/12/08 T/C de 1,57. 2.4 DISTRIBUCION DE UTILIDADES La distribucin de utilidades o quebrantos que generalmente esta prevista en la escritura de constitucin, de modo pueden presentarse los siguientes mtodos: a. b. c. d. En partes iguales. En proporcin a la participacin de la administracin. En proporcin a las aportaciones del capital. En proporcin al promedio de los capitales invertidos.

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2.4.1 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica DIST-UTIL-01 La empresa EL CEDRO SRL, tiene que distribuir sus utilidades despus de impuesto equivalentes a Bs. 15.000.- despus de impuestos entre los socios A, B y C considerando los siguientes datos: SOCIO A Fecha 02/01/2008 30/04/2008 01/07/2008 01/10/2008 SOCIO B Fecha 02/01/2008 31/03/2008 01/06/2008 01/09/2008 SOCIO C Fecha 02/01/2008 01/03/2008 01/06/2008 01/09/2008 Detalle Importe Aporte Inicial 70.000.Retiro de Capital 10.000.Aporte de Capital 25.000.Retiro de Capital 5.000.Detalle Importe Aporte Inicial 50.000.Aporte de Capital 15.000.Aporte de Capital 5.000.Retiro de Capital 5.000.Detalle Importe Aporte Inicial 45.000.Retiro de Capital 5.000.Retiro de Capital 10.000.Aporte de Capital 25.000.-

Se pide: Distribucin de la utilidad y registros contables de acuerdo a los siguientes mtodos: a. En partes iguales. b. En proporcin a la participacin de la administracin (Socio A=40%, Socio B=35%, Socio C=25%). c. En proporcin a las aportaciones del capital. d. En proporcin al promedio de los capitales invertidos. Solucin del ejemplo 1: a) En partes iguales. 1 Se divide el total de la utilidad con el nmero de socios.
Numero de socios

15000 3

5000

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Y el asiento es el siguiente: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa 31.12.08 CT 1 313-21 Utilidades de la gestin 214-35 Utilidades por pagar Socio A 5000 Socio B 5000 Socio C 5000 b) En proporcin a la participacin de la administracin. 1 Para facilitar el clculo se realiza el siguiente cuadro: Ejemplo: 15000 * 40% = 6000 CUADRO DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES Socio % de distribucin Ut. a distribuir 40% 6000 Socio A 35% 5250 Socio B 25% 3750 Socio C 100% 15000 Total Y el asiento contable es el siguiente: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa CT 1 313-21 Utilidades de la gestin 214-35 Utilidades por pagar Socio A 6000 Socio B 5250 Socio C 3750

Debe Haber 15000 15000

Fecha 31.12.08

Debe Haber 15000 15000

c) En proporcin a las aportaciones del capital. 1 Primero se realizan operaciones de suma y resta con los aportes de los socios para sacar un monto total al mismo que se llama capital aportado el cual nos permite realizar el siguiente cuadro:

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SOCIO A Fecha 02/01/2006 30/04/2006 01/07/2006 01/10/2006

Detalle Importe Aporte Inicial 70.000.Retiro de Capital 10.000.Aporte de Capital 25.000.Retiro de Capital 5.000.-

80000 De igual manera se calcula el capital con el que quedan el resto de los socios al 31.12.08 para preparar el cuadro de distribucin de utilidades, este cuadro se lo prepara de la siguiente manera: Socio Socio A Socio B Socio C Total CUADRO DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES Cap. aportado % de distribucin Ut a distribuir 80000 40% 6000 65000 33% 4875 55000 27% 4125 200000 100% 15000

- Para obtener el porcentaje de distribucin se divide el capital aportado de contra el total del mismo multiplicado por cien. Ejm: Ese el nuevo
porcentaje

80000 100 200000

- El asiento contable es el siguiente:

40

Fecha 31.12.08

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa CT 1 313-21 Utilidades de la gestin 214-35 Utilidades por pagar Socio A 6000 Socio B 4875 Socio C 4125

Debe Haber 15000 15000

d) En proporcin al promedio de los capitales invertidos. 1 Se realizan clculos del capital promedio de cada socio (quiere decir cuanto es el capital nico que debiera aportar cada socio al inicio de la gestin y que este se mantenga sin variar hasta el 31.12.08 que genere una utilidad equivalente a la utilidad que va generar los capitales que en

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realidad a aportando o retirado durante el ao 2008), este se calcula para cada socio de la siguiente manera: Socio A 02/01/08 30/04/08 El primer clculo se realiza en este periodo de tiempo, ya que el socio A aporto Bs.70.000 el 02.01.08 y este no vari hasta el 30.04.08 cuando retiro Bs.10.000 de su capital, entonces este m primer periodo de clculo se lo realiza de la siguiente manera:
Primera aportacin

70000 12

* 4

= 23333

Los meses que pasaron hasta la siguiente aportacin o retiro

La utilidad es de un ao que son 12 meses

Si este importe se lo mantiene durante todo el ao, generar la misma utilidad o equivalente, que la utilidad que va generar los Bs.70.000 desde el 02/01/08 hasta el 30.04.08, y ese es el sentido del todos los otros capitales promedios que se calcularan.

30/04/08 01/07/08 El 30.04.08 retira Bs.10.000 y se mantiene sin variar hasta el 01.07.08 70000 10000 =
Retiro de capital el 30.04.08.

60000 12

10000

01/07/08 01/10/08 60000 + 25000 = 01/10/08 31/12/08 85000 5000 = 80000 12 * 3 = 20000 85000 12 * 3 = 21250

- Luego se suman todos los clculos para sacar un total de aportaciones de este socio: 23333 + 10000 + 21250 + 20000 = 74583 Interpretando los Bs.74.583: Si el socio A hiciera un nico aporte de Bs.74.583 al inicio de la gestin y lo mantiene durante todo el ao, generar la misma utilidad o equivalente, que la

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utilidad que va generar los diferentes aportes que hizo este socio durante todo el ao, y ese es el sentido del todos los otros capitales promedios que se calcularan. Socio B 02/01/08 31/03/08 Entre estas fechas se realiza la aportacin inicial 50000 12 31/03/08 01/06/08 Se realiza una aportacin 50000 + 15000 = 01/06/08 01/09/08 Se realiza una aportacin 65000 + 5000 = 01/09/08 31/12/08 Se realiza un retiro 70000 5000 = 65000 12 * 4 = 21667 70000 12 * 3 = 17500 65000 12 * 2 = 10833 * 3 = 12500

Se suman todas las operaciones: 12500 + 10833 + 17500 + 21667 = 62500 Socio C 02/01/08 01/03/08 En esta fecha se realiza la aportacin inicial es 45000 * 2 = 7500 12 01/03/08 01/06/08 Se realiza un retiro 45000 5000 = 40000 12 * 3 = 10000

01/06/08 01/09/08

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Se realiza un retiro 40000 10000 = 30000 12 * 3 = 7500

01/09/08 31/12/08 Se realiza una aportacin 30000 + 25000 = 55000 12 Se suman todas las operaciones: 7500 + 10000 + 7500 + * 4 = 18333

18333 = 43333

2 Con los capitales promedios calculado de cada uno de los socios se prepara el cuadro de distribucin de utilidades como lo hemos visto en los mtodos anteriores, de la siguiente manera: Socio Socio A Socio B Socio C Total CUADRO DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES Cap aportado %de distrib. Ut. a distribuir 74583 41% 6150 62500 35% 5250 43333 24% 3600 180416 100% 15000

- Para obtener el porcentaje de distribucin se divide el capital aportado de contra el total del mismo multiplicado por cien. Ejm:
Ese el nuevo porcentaje

74583 180416 * 100 = 41 %

El asiento de pago es el mismo para todos los tipos de distribucin de utilidades. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos As.N Cdigo C. Detalle - glosa 1 214-35 Utilidades por pagar Socio A 6150 Socio B 5250 Socio C 3600 111-30 Banco M/N

Fecha Cbte 31.12.08 CE

Debe 15000

Haber

15000

Actividad Acadmica DIST-UTIL-02

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La empresa TARUMA SRL, tiene que distribuir sus utilidades despus de impuesto equivalentes a Bs. 30.000.- despus de impuestos entre los socios A, B y C considerando los siguientes datos:

SOCIO A Fecha 02/01/2008 30/02/2008 01/08/2008 01/11/2008 SOCIO B Fecha 02/01/2008 31/02/2008 01/04/2008 01/08/2008 SOCIO C Fecha 02/01/2008 01/04/2008 01/08/2008 01/10/2008

Detalle Importe Aporte Inicial 20.000.Retiro de Capital 15.000.Aporte de Capital 35.000.Retiro de Capital 10.000.Detalle Importe Aporte Inicial 30.000.Aporte de Capital 25.000.Aporte de Capital 15.000.Retiro de Capital 5.000.Detalle Importe Aporte Inicial 55.000.Retiro de Capital 25.000.Retiro de Capital 10.000.Aporte de Capital 5.000.-

Se pide: Distribucin de la utilidad y registros contables de acuerdo a los siguientes mtodos: a. En partes iguales b. En proporcin a la participacin de la administracin (Socio A=30%, Socio B=45%, Socio C=.%) c. En proporcin a las aportaciones del capital d. En proporcin al promedio de los capitales invertidos 2.5 ESTA DO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO Llamado tambin Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, es un estado que refleja las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales, durante un periodo determinado. 2.5.1 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica EST-EV-PAT-01 La empresa comercial LA CRUCEA SA., al 31/12/2008 contaba con los siguientes saldos en su patrimonio neto: PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: Capital Pagado Prima de Emisin Reservas por revalu tcnico Bs. 1.000.000.Bs. 100.000.Bs. 7.800.-

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Reserva legal Ajuste del capital Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO

Bs. 3.500.Bs. 40.000.Bs 27.000...

Durante la gestin 2008 se realizaron operaciones adicionales, como siguen: * El 30 de abril del 2008 se incremento el capital pagado en Bs. 200.000 * El 30 de junio del 2008 se capitalizo el 30% del Ajuste del capital. * La utilidad neta del ejercicio fue Bs. 337.132, del cual se deduce la reserva legal, se abona a resultados acumulados el 40% y el resto de distribuye entre los socios el 31.12.08. Se pide: Clculos Auxiliares, Registros Contables y Estado de Evolucin del Patrimonio al 31/12/2008 Solucin del ejemplo: 1 Se realiza el asiento contable de la primera transaccin la cual es de un incremento al capital y el asiento contable es el siguiente: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Codigo C. Detalle - glosa 30/04/2008 CT 1 111-20 Caja M/N 311-20 Capital social 2 Se realiza los siguientes clculos y el asiento es el siguiente:
Monto del ajuste del capital

Debe Haber 200000 200000

La cuentas del patrimonio aumenta por el HABER.

40000

30%

12000

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Codigo C. Detalle - glosa 30.06.08 CT 2 312-10 Ajuste del capital 311-20 Capital social

Debe Haber 12000 12000

3 Antes se realizar el ltimo asiento se registra la utilidad de gestin la misma que sale de la diferencia de los INGRESOS con los GASTOS O EGRESOS y el asiento contable es el siguiente:

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LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Codigo C. Detalle - glosa Debe Haber 31.12.08 CT 3 Ingresos xxx Egresos xxx Utilidad de la gestin 337132 4 Se realiza los siguientes clculos, el asiento contable y el cuadro de estado de evolucin del patrimonio. - La reserva legal es del 5% segn ley. 337132 * 5% = 16857 - Calculamos el 40% del resultado acumulado 337132 * 40% = 134853

- El restante se distribuye entre los socios. 337132 16857 134853 = 185422

Se realiza el registro de los anteriores clculos: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Detalle - glosa Utilidad de la gestin Reserva legal Resultado acumulado Utilidad por pagar

Fecha Cbte 31.12.08 CT

As.N Codigo C. 4 313-21 312-20 313-10 214-15

Debe 337132

Haber 16857 134853 185422

5 Se realiza el cuadro para la preparacin del Estado de Evolucin del Patrimonio. EMPRESA COMERCIAL "LA CRUCEA" Estado de Evolucin del Patrimonio Practicado al 31/12/08 Expresado en bolivianos Reserva Capital Reserva AJ.CAP. Prima de p/ Rev Resultado Resultado social legal emisin Tec. acum. Saldo al 01/01/08 1000000 3500 40000 100000 7800 27000 Detalle Aporte adicional 200000 Capitalizar el A.G.P. 12000 (12000)

Total 1178300 200000 -- o --

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Registro de la utilidad Distribucin de la Ut. Saldo al 31/12/08 1212000

16857 20357 28000 100000 7800

134853 161853

337132 337132 (337132) (185422) -- o -1530010

Nota.- 1.- Los nmeros que estn con parntesis () son negativos 2.- La suma de los importes de la fila saldo al 31/12/08 debe ser igual a la columna total Actividad Acadmica EST-EV-PAT-02 La empresa comercial SAN MARTIN SA., al 31/12/2008 contaba con los siguientes saldos en su patrimonio neto: PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: Capital Pagado Prima de Emisin Reserva legal Ajuste global al patrimonio Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO Bs. 2.000.000.Bs. 200.000.Bs. 8.500.Bs. 60.000.Bs. 32.500.-

Durante la gestin 2008 se realizaron operaciones adicionales, como siguen: * El de 31 de marzo del 2008 se incremento el capital pagado en Bs. 500.000. * El 31 de julio del 2008 los resultados acumulados se distribuyen entre los socios el 30% * El 31 de diciembre del 2008 la utilidad neta del ejercicio fue Bs. 648.275.-, del cual se deduce la reserva legal, se abona a resultados acumulados el 60% y el resto de distribuye entre los socios. Se pide: Clculos Auxiliares, Registros Contables y Estado de Evolucin del Patrimonio al 31/12/2008

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UNIDAD IV. CONTABILIDAD DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS 4.1 CONCEPTO Las cuentas de resultados o nominales son aquellas que reflejan el movimiento econmico acontecido en la empresa durante un determinado tiempo. Por lo general representan ingresos y gastos ocasionados en el transcurso de dicho periodo. 4.2 INGRESOS ORDINARIOS Son aquellos ingresos logrados por las operaciones normales de la empresa, o sea de la actividad principal como ser venta de mercadera en una empresa comercial. 4.3 INGRESOS NO ORDINARIOS Son ingresos provenientes de operaciones ocasionales y que no son consecuencia del giro habitual de la empresa. 4.4 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA Comprende los cargos realizados por el costo de la mercadera que se ha vendido. Por el sistema peridico el costo de mercadera vendida se determina de la siguiente forma: COSTO DE MERCADERIA VENDIDA Inventario Inicial de mercaderas mas: mas: menos: Compras netas del periodo Compras Brutas Fletes y acarreos sobre compras Devolucin sobre compras Descuento sobre compras Bs. 3.000,00 Bs. 200,00 Bs. 3.200,00 Bs. Bs. 90,00 10,00 Bs. 2.000,00 Bs. 3.100,00

Bs. 3.100,00 Costo de mercadera disponible menos: Inventario Final Costo de mercadera vendida Bs. 5.100,00 Bs. 1.100,00 Bs. 4.000,00

Mientras que por el sistema perpetuo el costo de mercadera vendida se determina en forma permanente cada vez que existe una salida de inventario.

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SISTEMA PERIODICO Compra de Mercadera: Compras Crdito Fiscal Caja

SIST. PERPETUO O PERMANENTE Compra de Mercadera: Inventario de Mercaderas Crdito Fiscal Caja

---------------------- x ------------------------ -------------------- x ---------------------------Venta de Mercadera: Caja Impuesto a las Transacciones Ventas Dbito Fiscal I.T. por pagar Venta de Mercadera: Caja Impuesto a las Transacciones Ventas Dbito Fiscal I.T. por pagar Costo de Ventas Inventario de mercaderas 4.5 GASTOS DE OPERACIN Son aquellos gastos necesarios para el desarrollo de la actividades comerciales de las empresas, tales como pago de sueldos, servicios bsicos, impuestos, depreciaciones, material de escritorio, es decir son los que cuentan administrar, vender y financiar. 4.5.1 GASTOS DE ADMINISTRACION Cuenta que controla los gastos realizados o aplicados en la empresa en el departamento administrativo. 4.5.2 GASTOS FINANCIEROS Cuenta controladora de los gastos realizados con el objeto de administrar y vender las mercaderas y productos manufacturados por la empresa.

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4.5.3 GASTOS FINANCIEROS Cuenta controladora de los gastos realizados con el objeto de financiar y corresponden a los intereses que se reconocen para el uso del capital ajeno. 4.5.4 OTROS GASTOS Corresponden a los gastos extraordinarios o no operativos de la empresa 4.6 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica RES-01 INGRESOS ORDINARIOS 1.-) Se vende 10 televisores para la venta segn factura 265 al comercial EL TILUCHI Ltda., por valor de Bs. 50.000 (Costo de mercadera Bs. 30.000), pagando el 70% al contado y por el saldo se compromete a pagar en 45 das con recargo del 5% por cuyo valor se emite la nota de cargo Nro. 56526 2.-) De la venta anterior nos devuelven un televisor por encontrarse con desperfectos, descontando de crdito del cliente el valor del televisor, por dicha operacin se emite una nota de abono Nro. 0025 3.-) El cliente presenta un reclamo por el televisor daado, por lo tanto el gerente de comercializacin decide otorgar una bonificacin de Bs. 300 por daos ocasionados al cliente, se le paga en efectivo segn recibo de caja y se emite un nota de abono Nro, 0026 4.-) Se venden 20 televisores a razn de Bs. 5.200 c/u segn factura, (costo de la mercadera Bs. 3000 c/u) a nuestro cliente Comercial DAHER con la condicin 5/10 n/30. 5.-) El cliente paga antes de los diez das en efectivo. 6.-) Se vende 2 televisores al precio de venta anterior segn factura con tarjeta de crdito y se adeuda por comisiones Bs. 200.7.-) Se vendieron 5 televisores a razn de Bs. 5.300 c/u a nuestro cliente comercial EL TILUCHI Ltda., beneficindose con el descuento del 10% por compra al contado segn factura. 8.-) La distribuidora de gaseosas EL NORTE Ltda., compra 100 cajas de soda a Mendocina a razn de Bs. 30 c/u segn factura, cada caja con las botellas tienen un valor de Bs. 22, que son prestadas a la distribuidora. 9.-) La distribuidora vende 50 cajas de soda al restaurante EL BUEN GUSTO, a razn de Bs. 45 c/u segn factura, tambin se le presta los envases. GASTOS DE OPERACIN 1.-) Se paga con cheque del BNB los siguientes gastos de comunicacin

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DETALLE - COTAS - ENTEL

VALOR FACTURA 650.900.-

ADMINISTRACION 60% 50%

VENTAS 40% 50%

2.-) La factura de consumo de energa elctrica CRE del mes de Marzo/2007 (importe sujeto al IVA 1.100) la diferencia corresponde a alumbrado publico Bs. 80, recojo de basura Bs. 50 e ICE Bs. 70. 3.-) Se paga al Sr. Prez viticos por viaje a ciudad de Cochabamba Bs. 500 (100 Bs. Por da) segn recibo de caja. 4.-) Se envi en comisin al Sr. Prez en el vehiculo de la empresa a Comarapa incurrindose en los siguientes gastos: Combustible Bs. 400 segn factura, viticos Bs. 200 y otros gasto varios Bs. 50, por la operacin se giro cheque. 5.-) El informe de consumo de materiales del mes expresado en valores monetarios es el siguiente: DETALLE ADM COM Papel Bond 240 180 Comprobantes 200 Facturas 50 Lpices y Bolgrafos 100 150 6.-) Se paga la publicidad a Canal 9 $us. 100 y a canal 13 $us. 80 segn factura con cheque respectivamente TC 7.99 7.-) Se paga al Abogado Sr. A. Ruiz por servicios legales en el caso de recuperacin de deuda de un cliente en mora segn factura Bs. 3.600, se gira cheque 8.-) Se paga el impuesto a la transaccin pendiente de pago del mes anterior a razn de Bs. 915.9.-) La empresa tenia un saldo a favor del fisco de Bs. 6.700 y un crdito fiscal de Bs. 3.200 impuestos correspondiente al mes de diciembre 2007 (suponiendo que el UFV=1,65) el cual tenia plazo para pagar hasta el 13 de enero 2008 por falta de efectivo pagaron hoy da 26/06/08(suponiendo que el UFV=1,72), (Calcular la multa, pago y contabilizar) 10.-) Se paga la comisin la vendedores el 8% de las ventas que ascienden a Bs. 30.000, el vendedor no emiti su factura a la empresa 11.-) La empresa decide donar un televisor a la aldea de nios pobres con un costo neto de Bs. 3.000.12.-) El encargado de Almacenes nos hace llegar una nota indicndonos que 5 antenas estn en mal estado a razn de Bs. 15 c/u

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Solucin del ejemplo: INGRESOS ORDINARIOS. 1.-) Se realiza el asiento contable de la primera transaccin el cual es el siguiente: 5% (recargo) 50000 (valor de la mercadera) 30000 (costo de la mercadera) 500000 * 30% (saldo al crdito) = 15000 * 5% = 750 LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Codigo C. Detalle - glosa xxx CI 1 111-20 Caja M/N 112-10 Cuentas por cobrar 513-10 IT 3% 411-10 Ventas 87% 212-40 Debito fiscal 13% 212-20 IT por pagar 3%
50000 * 70% = 35000

Debe Haber 35000 15750 1523 44153 6597 1523

15000 + 750 =15750

50000 *

87% = 13% = 3% =

44153 6597 1523

- Luego registramos la salida de mercadera de almacenes. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 2 511-10 Costo de venta 113-10 Inv. De mercadera 2.-) Registramos la siguiente transaccin. 50750 (incluido el recargo) / 10 = 5075 (costo de cada televisor) LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 2.1 411-15 Dev s/ venta 112-50 Crdito fiscal 212-40 IT por pagar 511-10 IT 112-10 Cuentas por pagar

Debe Haber 30000 30000

Debe Haber 4415 660 152 152 5075

87% = 4415 5075 * 13% = 660 3% = 152

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Nota.- Se utiliza el crdito fiscal para compensar el debito de la anterior transaccin. - Se registra la operacin en los almacenes. Se supone que el costo de mercadera es el mismo solo que hacemos el siguiente clculo: 30000 (costo de mercadera) / 10 (numero de televisores) = LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 2.2 113-10 Inv. De mercadera 511-10 Costo de venta 3.-) Se registra la siguiente transaccin. Bonificacin = 300 Bs. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Codigo C. Detalle - glosa xxx CE 3 411-25 Bonificacin s/ venta 112-50 Crdito fiscal 212-40 IT por pagar 511-10 IT 112-10 Caja M/N 4.-) Registramos la siguiente transaccin. 20 (N de TV) * 5200 (costo/unidad) = 104000 LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 4.1 112-10 Cuentas por cobrar 513-10 IT 411-10 Ventas 212-40 Debito fiscal 212-20 IT por pagar 3000

Debe Haber 3000 3000

Debe Haber 261 39 9 9 300

87% = 261 300 * 13% = 39 3% = 9

Debe Haber 104000 3120 90480 13520 3120

87% = 90480 104000 * 13% = 13520 3% = 3120

- Se registra la salida de mercadera de almacenes. Al igual que en el anterior el costo de mercadera es el mismo entonces hacemos el siguiente clculo: 3000 * 20 = 60000

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LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 4.2 511-10 Costo de venta 113-10 Inv. De mercadera

Debe 60000

Haber 60000

5.-) El cliente paga antes de los 10 diez das y se beneficia con el descuento, el asiento es el siguiente: 104000 * 5% (Descuento) = 5200

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx 5 111-20 Caja M/N 411-20 Des. s/ venta 112-50 Crdito fiscal 212-20 IT por pagar 513-10 IT 112-10 Cuentas por pagar 6.-) Se realiza la siguiente transaccin. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 6.1 112-45 Tarjeta de crdito a cob. 513-10 IT 411-10 Ventas 212-40 Debito fiscal 212-20 IT por pagar - Se registra la salida de mercadera. 3000 (costo de mercadera) * 2 = 6000 LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 6.2 511-10 Costo de venta 113-10 Inv. De mercadera

Debe 98800 4524 676 156

Haber

104000 5200 = 98800 5200 * 87% = 4524 13% = 676 5200 * 3% = 156

156 104000

Debe Haber 10400 312 9048 1352 312

87% = 9048 10400 * 13% = 1352 3% = 312

Debe Haber 6000 6000

- Registramos la comisin que tiene el banco y el asiento es el siguiente: Comisin del banco = 200 Bs.

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LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 6.3 513-40 Comisin 112-50 Crdito fiscal 214-40 Comisin por pagar Banco 7.-) Se registra la siguiente transaccin. 5 (N de TV) * 5300 (costo/unidad) = 26500 26500 * 90%(con el 10% de descuento) = 23850

Debe Haber 174 26 200

87% = 174 200 * 13% = 26

Se debe especificar que cobra la comisin

26500 2650 =

23850

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CI 7.1 111-20 Caja M/N 513-10 IT 411-10 Ventas 212-40 Debito fiscal 212-20 IT por pagar - Se registra la salida de mercadera. 3000 (costo de mercadera) * 5 = 15000

Debe Haber 23850 716 20750 3100 716

87% = 20750 23850 * 13% = 3100 3% = 716

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 7.2 511-10 Costo de venta 113-10 Inv. De mercadera 8.-) Se registra la siguiente transaccin. 100 (n de cajas de sodas) * 30 (costo/unidad) = 3000

Debe Haber 15000 15000

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 8 113-10 Inv de mercadera 112-50 Crdito fiscal 111-30 Banco M/N

Debe Haber 2610 390 3000

3000 * 87% = 13% =

2610 390

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- Tambin se registra el ingreso de la caja de las sodas y el asiento es el siguiente: 22 (costo de cajas) * 100 (n de cajas de sodas) = 2200 LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 8.1 810-10 Caja en custodia 910-10 Acreedores p/ caja en custodia 9.-) Se realizo la siguiente transaccin. 50 (costo/caja) * 45 (c/u) = 2250 LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CI 9.1 111-20 Caja M/N 513-10 IT 411-10 Ventas 212-40 Debito fiscal 212-20 IT por pagar - Se registra la salida de mercadera y se realiza el siguiente clculo: 50 (n de cajas) * 30 (n de cajas) de la compra anterior * 87% = 1305

Debe Haber 2200 2200

Debe Haber 2250 68 1958 293 68

87% = 1958 2250 * 13% = 293 3% = 68

LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 9.2 511-10 Costo de venta 113-10 Inv. De mercadera - Adems se le entrego las cajas de sodas lo cual tambin registramos: 50 (n de cajas) * 22 (costo de cajas) = 1100 LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 9.3 810-20 Caja entregado en custodia 910-20 Deudores p/ caja en custodia GASTOS DE OPERACIN

Debe Haber 1305 1305

Debe Haber 1100 1100

1.-) Se realizo la siguiente transaccin y para la cual tendremos que utilizar el siguiente cuadro.

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Servicio COTAS ENTEL TOTAL

CUADRO DE DISTRIBUCION DE LOS SERVICIOS BASICOS Adm. Comercializacin Importe % Importe % Importe 566 60% 340 40% 226 783 50% 392 50% 391 732 617

- El asiento contable es el siguiente: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 1 512-21 Servicio bsicos 513-21 Servicio bsicos 112-51 Crdito fiscal-pendiente 214-10 Servicio bsicos por pagar 2.-) Se realizo la siguiente transaccin y el asiento es el siguiente: 1100 (esta sujeto a IVA) LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 2 512-21 Servicio bsicos 112-51 Crdito fiscal pendiente 214-10 Servicio bsicos por pagar

Administracin Comercializacin

Debe Haber 732 617 201 1550

1550 * 13% = 201

732 + 617+ 201 =

1550

Debe Haber 1087 143 1230

1230 143 = 1087 1100 * 13% = 143 1100 + 80 + 50 = 1230

3.-) Se realiza la siguiente transaccin. Como no presentara factura por que viajara a una poblacin alejada de la ciudad le retenemos el RC-IVA de los viticos. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 3 512-45 Viticos 212-51 RC-IVA ret p/ pagar 111-20 Caja M/N

Debe Haber 500 65 435

500* 13% = 65 500 * 87% = 435

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4.-) Se realiza la siguiente transaccin y el asiento es el siguiente: Como no presento factura le retenemos el RC-IVA de los viticos y de los otros gastos. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 4 512-38 Combustibles y lub. 112-50 Crdito fiscal 512-45 Viticos 529-10 Otros gastos 212-51 RC-IVA ret p/ pagar 111-30 Banco M/N
400 * 87% = 348

Debe Haber 348 52 200 50 33 617

400 * 13% = 52 200 + 50 = 250 250 * 13% = 33 400 + (200 * 87%) + (50 * 87%) = 617

5.-) Se realiza la siguiente transaccin. Se suma todo la columna que pertenece a administracin y comercializacin para obtener esos totales. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 5 512-31 Material de oficina 513-31 Material de oficina 113-20 Inv de material de oficina 6.-) Se realiza la siguiente transaccin. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 6 513-50 Publicidad 112-50 Crdito fiscal 111-40 Banco M/N 7.-) Se realiza la siguiente transaccin. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 7 513-24 Honorarios Profesionales 112-50 Crdito fiscal 111-30 Banco M/N
240 + 200 +100 = 540

Debe Haber 540 380 920

180 + 50 + 150 =

380

540 + 380 = 920

Debe Haber 1251 187 1438

87% = 1251 1483 * 13% = 187

Debe Haber 3132 468 3600

3600 * 87% = 3132 3600 * 13% = 468

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8.-) Se realiza la siguiente transaccin. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 8 212-20 IT p/ pagar 111-30 Banco M/N

Debe Haber 915 915

9.-) Para la siguiente transaccin se necesita hacer los clculos de actualizacin, el inters y la multa por incumplimiento. Actualizacin UFV al 31/12 1,65 UFV al 26/06 1,72 3500 1,72 1,65 - 1 = 148

Las impone el estado

Incumplimiento

500 UFV * 1,72 (tipo de cambio UFV) = 860

6700 (DF) 3200(CF) = 3500
13/01 26/06 Ene 18 Feb 28 Mar 31 Abr 30 May 31 Jun 26

Nota.- Los 3500 salen de la resta del debito fiscal con el crdito. Inters 3500 + 148 = 3648

3648 * 10% * 164 das = 166 360

164

Primero se realiza el asiento de actualizacin. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 9.1 529-91 Mantenimiento de valor 212-40 Debito fiscal LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 9.2 212-40 Debito fiscal 529-95 Multas 112-50 Crdito fiscal 111-30 Banco M/N 10.-) Se realiza la siguiente transaccin.

Debe Haber 148 148

Debe Haber 6848 1026 3200 4674

6700 + 148 = 6848 860 + 166 = 1026

6848 3200 = 3648 3648 + 1026 = 4674

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LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 10 513-55 Comisin s/ venta 212-30 IUE ret por pagar 212-53 IT ret por pagar 111-30 Banco M/N 11.-) Se realiza la siguiente transaccin y el asiento es el siguiente. LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CE 11 529-96 Donacin 113-10 Inv de mercadera 12.-) Se realiza la siguiente transaccin y el asiento es el siguiente: LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos Fecha Cbte As.N Cdigo C. Detalle - glosa xxx CT 12 529-97 Baja de Inventario 113-10 Inv de mercadera antenas

Debe Haber 2400 300 72 2028

30000 * 8% = 2400 2400 * 12,5 = 300 3% = 72

Debe Haber 3000 3000

Debe Haber 75 75

15 * 5 = 75

Nota.- Se debe especificar que parte de la mercadera esta daada. Actividad Acadmica RES-02 La empresa comercial EL PORVENIR inicia el 02/01/09 sus actividades con los siguientes aportes de su dueo el Sr. Alan Brito: Bs. 120.000, $us. 10.000, un lote de mercadera 45.000 sistema peridico, un vehculo $us. 3000 una obligacin hipotecaria con el BNB por $US. 10.000 a un ao y medio. (Con una cuota constante y un inters del 8% trimestral). 1. 05/01/09 Cancela en efectivo el alquiler de la tienda por el lapso de un ao por $us. 600. 2. 15/01/09 Se compra mercadera segn factura al contado Bs. 23000. 3. 31/01/09 Las ventas del mes de enero son $us. 14.000, nos cancelaron con el Cheque No. 567 del BNB. $US. 7.000 en efectivo $US. 2.000 y al crdito con documentos mercantiles por $US. 5.000. Por los documentos mercantiles cobramos un inters adelantado por 6 meses del 12% anual. 4. 31/01/09 Se elabora la Planilla de Sueldos del Personal segn los siguientes datos: Sr. Rojas Bs. 10.000, Sr. Ruiz Bs. 15.000 B y Sr. Antelo Bs. 1800. (Recibe el segundo mes de Subsidio de lactancia). Contabilice el asiento de sueldos, todos los empleados tienen su RC-IVA a su favor y cada uno tiene un anticipo de Bs. 2000.

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5. 31/01/09 Se devenga el primer mes de alquiler. 6. 15/02/09 Se cancelan los impuestos de ley correspondientes al mes de enero. 7. 21/02/09 Se cancelan los aportes patronales y laborales correspondientes al mes de enero. (CNS, AFPs y compra de subsidio). 8. 25/02/09 El abogado de la empresa nos entrega su detalle de los gastos de organizacin segn el siguiente detalle: Sus Honorarios Bs. 2500 segn su factura No. 234, pago al contador para la elaboracin del Balance Inicial Bs. 100 con factura, y pago para la obtencin de RUC, PADRN MUNICIPAL y otros. Bs. 345. (Se establece en la constitucin de empresa que estos gastos se amortizaran en dos gestiones). 9. 31/03/09 Se cargan contabilizan los ingresos originados por la ventas al crdito del mes de enero. 10. 31/03/09 Se amortiza la primera cuota de las obligaciones con el BNB incluido los intereses. 11. 31/03/09 Se devengan los dos meses de alquiler trascurridos. 12. 30/06/09 Se contabilizan los ingresos por intereses la segunda cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses y los alquileres de los ltimos 3 meses. 13. 30/09/09 Se amortiza la tercera cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses. 14. 31/12/09 Se amortiza la cuarta cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses y la primera amortizacin de los gastos originados para los trmites iniciales. 15. 31/03/09 Se amortiza la quinta cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses. 16. 30/06/09 Se amortiza la ltima cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses. 17. 30/12/09 Se amortiza la segunda amortizacin de los gastos originados para la apertura de la empresa. 18. Aperturar una cuenta en $us. con el saldo de la caja en dlares y otra con el saldo de caja en Bs. a) Se pide: Realizar la contabilizacin de los asientos, determinar la amortizacin de la obligacin con el BNB mediante el cuadro de amortizacin y la cancelacin se la va a realizar en efectivo. b) Realizar la determinacin de su RC- IVA del mes de septiembre del Sr. Roberto Surez, ingreso a la empresa el 20 de diciembre del 2005, su haber bsico es Bs. 10.200. Su formulario 87-1 del mes de septiembre es de Bs. 4500 y tiene un saldo de crdito anterior de Bs. 2340

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UNIDAD IV. ESTADOS FINANCIEROS 5.1 Estados Financieros De acuerdo al Art. 36 DS 24051 los sujetos obligados a llevar registros contables presentan los siguientes estados financieros: Balance General Estado de Resultados Estados de Resultados Acumulados Estado de Cambio en la situacin financiera Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Notas a los estados financieros 5.2 Balance General Estado financiero que nos muestra la situacin econmica y financiera de la empresa a una determinada fecha, cumpliendo la ecuacin contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 5.3 Estado de Resultados Nos muestra la utilidad o prdida, mediante la relacin ingresos menos egresos. 5.4 Estado de Resultados Acumulados Muestra la variacin del resultado del ejercicio de una gestin a otra. 5.5 Estado de cambios en la situacin financiera o Flujo de Efectivo Denominado tambin estado de flujo de efectivo, muestra el efecto de los cambios de efectivo en un periodo determinado, se debe mostrar separadamente lo siguiente: a) Los flujos de efectivo de actividades de operacin. b) Los flujos de efectivo de actividades de inversin b) Los flujos de efectivo de actividades de financiamiento 5.6 Estado de cambios en el patrimonio neto Es un estado que refleja las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales, durante un periodo determinado. Asientos de cierre.- Consiste en saldar o cerrar las cuentas nominales ( estado de resultados) en forma definitiva, denominado tambin asiento de cierre preparatorio y cerrar o saldar las cuentas reales ( Balance general ) en forma momentnea ya que esta cuentas pasaran a la siguiente gestin como saldos iniciales.
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5.7 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Acadmica EEFF-01 La empresa comercial LA CRUCEA SRL, fue constituida mediante escritura pblica No. 1002/80 del 23 /08/2009, ante Notaria de Fe Pblica No. 10 Abg. Zoilo Bueno. El objetivo de la empresa es la importacin, distribucin y comercializacin de artculos electrodomsticos, a continuacin le presenta los siguientes saldos expresados en Bolivianos al 31 de diciembre de 2009 para que elabore sus estados financieros incluyendo las notas anexas. NRO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 CUENTAS Caja Moneda Nacional Caja Chica Caja Moneda Extranjera Banco Ganadero M/N Depsito a Plazo Fijo Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Crdito Fiscal Cuenta Personal Inventario de Mercaderas Terrenos Edificios Muebles y Enseres Vehculos Deprec. Acum. Edificios Deprec. Acum. Muebles y Ens. Deprec. Acum. Vehculos Inversiones en Acciones Cuentas a Pagar M/E Impto a las Trans. Por pagar Debito Fiscal Hipotecas a Pagar Alquileres cobrados por Adel. Previsin para indemnizacin Capital Social Ajuste Global al Patrimonio Reserva Legal Utilidades Acumuladas Ventas Dividendos Percibidos Ganancia en Vta. Activo Fijo Dscto sobre ventas Sueldos y Salarios Cargas Sociales DEUDOR ACREEDOR 14.500,00 1.000,00 21.580,50 39.500,00 10.000,00 20.600,00 12.000,00 1.450,00 2.000,00 21.250,00 90.000,00 85.000,00 7.000,00 28.000,00 3.500,00 2.000,00 7.500,00 20.000,00 4.096,00 372,00 2.650,00 45.500,00 7.500,00 16.765,00 200.000,00 16.500,00 6.500,00 15.400,00 91.664,00 1.411,00 7.000,00 900,00 15.250,00 4.250,00

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35 36 37 38 39 40

Costo de Mercadera Vendida Seguros pagados por adelantados Servicios Bsicos Gastos Varios Impto a las Transacciones Anticipo de sueldos TOTALES

24.352,00 5.780,00 970,00 603,50 1.372,00 1.000,00 428.358,00

428.358,00

Actividad Acadmica EEFF-02 Usted ha sido contratado para formular los estados financieros de la empresa comercial SANTA CRUZ SRL. Correspondiente a la gestin 2009 CODIGO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 CUENTAS Caja Moneda Nacional Caja Chica Caja Moneda Extranjera Banco Ganadero M/N Depsito a Plazo Fijo Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Crdito Fiscal Cuenta Personal Inventario de Mercaderas Terrenos Edificios Muebles y Enseres Vehculos Deprec. Acum. Edificios Deprec. Acum. Muebles y Ens. Deprec. Acum. Vehculos Inversiones en Acciones Cuentas a Pagar M/E Impto a las Trans. Por pagar Debito Fiscal Hipotecas a Pagar Alquileres cobrados por Adel. Previsin para indemnizacin Capital Social Ajuste Global al Patrimonio Reserva Legal Utilidades Acumuladas DEUDOR ACREEDOR 14.416,00 2.000,00 21.580,50 30.500,00 32.400,00 20.600,00 15.400,00 .450,00 2.000,00 21.250,00 10.000,00 40.000,00 7.000,00 28.000,00 3.000,00 1.800,00 9.600,00 40.000,00 4.096,00 92,00 650,00 45.500,00 6.300,00 16.765,00 120.000,00 18.154,00 10.568,00 15.400,00

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29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

Ventas Dividendos Percibidos Ganancia en Vta. Activo Fijo Dscto sobre ventas Sueldos y Salarios Cargas Sociales Costo de Mercadera Vendida Seguros pagados por adelantados Servicios Bsicos Gastos Varios Impuesto a las Transacciones Gastos Generales TOTALES

91.664,00 1.411,00 6.000,00 1.100,00 16.650,00 5.270,00 24.352,00 10.368,00 970,00 1548,00 3.160,00 1.985,50 351.000,00

351.000,00

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ANEXO. CATALOGO DE CUENTAS CATLOGO DE CUENTAS

100-00 ACTIVO 110-00 ACTIVO CORRIENTE 111-00 Activo Disponible 111-10 Caja Chica 111-20 Caja M/N 111-25 Caja M/E 111-30 Banco M/N 111-40 Banco M/E 112-00 Activo Exigible 112-10 Cuentas por Cobrar M/N 112-15 Cuentas por Cobrar M/E 112-20 Docum. por Cobrar M/N 112-20 Docum.. por Cobrar M/N 112-29 Prevision P/cta. Incob. 112-40 112-42 112-50 112-51 200-00 PASIVO 210-00 PASIVO CORRIENTE 211-00 Obligaciones c/Personal 211-11 Sueldos y Salarios p/Pagar 211-12 Aguinaldos y Primas p/Pagar 211-13 Finiquito P/Pagar 212-00 Obligaciones Tributarias 212-10 Imp. Valor Agregado p/Pagar 212-20 Imp. Transacciones p/Pagar 212-30 Imp. Utilidades Emp. p/Pagar 212-40 Debito Fiscal 212-51 Imp. RCIva Retenido p/Pagar 212-52 Imp. Utilidades Ret. p/Pagar 212-53 Imp. Transac. Ret. p/Pagar 212-61 Aportes Laborales p/Pagar 212-62 Aportes Patronales p/Pagar 500-00 EGRESOS 510-00 EGRESOS OPERATIVOS 511-00 Costo Venta 511-11 Costo de Venta 512-00 D. Aminist. y Finanzas 512-11 Sueldos y Salarios 512-12 Aportes Patronales 512-13 Aguinaldos 512-14 Primas 512-15 Indemnizacin 512-18 Refrig.-Alimentacin 512-21 Servicios Bsicos 512-22 Alquileres 512-23 Seguros 512-24 Honorarios profes. 512-31 Material de Oficina 512-32 Material de Limpieza 512-38 Combustibles y Lubric. 400-00 INGRESOS 410-00 INGRESOS OPERATIVOS 411-00 Ingreso por Ventas 411-10 Ventas 411-15 (-) Devol. S/Ventas 411-16 (-) Desc. S/Ventas 411-20 (+) Recargo S/Ventas

Anticipos a Proveedores Anticipos a Empleados 213-00 Obligaciones Comerciales Crdito Fiscal 213-10 Cuentas por Pagar M/N Crdito Fiscal Pendiente 213-15 Cuenta Por Pagar M/E 213-20 Doc. Por Pagar M/N 213-25 Doc. Por Pagar M/E 214-00 Otras cuenta a pagar 214-10 Servicios Basicos a pagar 214-20 Otras Cuenta Por Pagar M/N

112.90 Otras Ctas por Cobrar M/N 113-00 Activo Realizable 113-10 Inv. de Mercadera 120-00 ACTIVO NO CORRIENTE 121-00 Inversiones 121-10 Inversiones Participaciones 121-10 Inversines en Acciones 122-00 Activo Fijo neto 122-10 Terrenos 122-20 Edificios 122-29 122-30 122-39 122-40 Deprec.Acum.Edificios Vehculos Deprec.Acum.Vehculos Muebles y Enseres

214-25 Otras Cuenta Por Pagar M/E 214-30 Otros Doc. Por Pagar M/N 214-35 Otros Doc. Por Pagar M/E 512-86 Castigo Gastos de Org. 513-00 D. Comercializacin 513-10 Imp. A las transacciones 215-00 Prest. Banc. A corto plazo 215-10 Prest. Banc. corto plazo M/N 215-15 Prest. Banc. corto plazo M/E 215-20 Intereses a pagar M/N 215-20 Intereses a pagar M/E 216-00 Ingresos Diferidos 216-10 Alquiler Cob. Por adel. M/N 216-10 Alquiler Cob. Por adel. M/E 513-11 Sueldos y Salarios 513-12 Aportes Patronales 513-13 Aguinaldos 513-14 Primas 513-15 Indemnizacin 513-18 Refrigerios-Alimentacin 513-21 513-22 513-23 513-24 Servicios Bsicos Alquileres Seguros Honorarios profes.

513-31 Material de Oficina

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122-49 Dep.Ac.Muebles y Ens. 220-00 PASIVO NO CORRIENTE 222-00 Prest. Banc. A Largo plazo 122-50 Equipos de Comput. 122-59 Deprec.Acum.Eq.Comp. 222-10 Prest. Banc. Largo plazo M/N 222-10 Prest. Banc. Largo plazo M/N

513-32 Material de Limpieza 513-38 Combustibles y Lub.

420-00 INGRESOS NO OPERATIVOS 223-00 Provis. p/Beneficios Soc. 223-10 Provis. p/Indemnizacin 224-00 Bonos a pagar 224-10 Bonos a pagar M/N 123-00 GASTOS DIFERIDOS 123-10 Gastos de Organizacin 224-20 Bonos a pagar M/E 121-20 Seguros Anticipados 300-00 PATRIMONIO 310-00 PATRIMONIO NETO 311-00 Capital 311-10 Capital 311-20 Capital Social 312-00 Reservas y Ajuste Pat. 312-10 Ajuste del capital 312-15 Ajuste de Reserva y Aj. Pat 312-20 Reserva Legal 313-00 Resultados 313-10 Resultados Acumulados 313-21 Utilidad de la Gestin 313-22 Prdida de la Gestin 313-25 Resultado del Periodo 800-00 CUENTAS ORDEN ACTIVO 900-00 CUENTAS ORDEN PASIVO 520-00 EGRESOS NO OPERATIVOS 521-00 Impuestos y Contribuciones 521-10 Imp. Transacciones Financieras 521-20 Patentes Municipales

522-00 Gastos Financieros 522-10 Intereses 522-20 Formularios y Comisiones

429-00 Otros Ingresos 429-10 Otros Ingresos 429-90 Ajuste p/Inflacin y Ten.Bienes

529-00 Otros Gastos 529-10 Otros Gastos 529-90 Ajuste p/Inflacin y Ten.Bienes

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