MARTES, 14 DE SEPTIEMBRE DE 2010
Contabilizacin de Retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Cuentas involucradas: 1.- Para las retenciones de ISLR soportadas y efectuadas: Cuenta Deudora: Ret. ISLR por Compensar Cuenta Acreedora: Ret. ISLR por Enterar 2.- Para los Crditos Fiscales (CF) y Dbitos Fiscales (DF) de IVA: Cuenta Deudora: IVA Crditos Fiscales Cuenta Acreedora: IVA Dbitos Fiscales 3.- Para las Retenciones de IVA soportadas y efectuadas: Cuenta Deudora: Ret. de IVA por Compensar Cuenta Acreedora: Ret. de IVA por Enterar Ejemplo Empresa X: Consideraciones Previas: 1) A los efectos de este ejemplo se considera que tanto La Empresa X como la Q son Contribuyentes Especiales y por tanto Agentes de Retencin de IVA. 2) En ambos casos las Empresas cumplen con las formalidades de facturacin dispuestas por ley, en consecuencia retienen el 75% del IVA facturado. 3) Los ttulos utilizados para las cuentas son meramente referenciales.
4) La mayora de los software administrativos en el mercado nacional, cuentan con mdulos y herramientas que permiten la generacin de los principales reportes requeridos para un eficiente control de las operaciones fiscales, si su software no los contempla o su empresa slo utiliza un software contable, se le sugiere manejar las cuentas fiscales con los auxiliares necesarios. 5) Las letras en rojo al inicio de cada asiento se corresponden a las referencias cruzadas con el mayor analtico de la grfica. Empresa X contrata servicio de transporte por Bs. 10.000 a Empresa Y. Asientos: Al Contratar: a Fletes 10.000,00 IVA Crditos Fiscales 1.200,00 Cuentas x Pagar Empresa Y 11.200,00 Al momento del Pago: b Cuentas x Pagar Empresa Y Ret. ISLR por Enterar Ret. de IVA por Enterar Banco Al momento de Enterar: 11.200,00 300,00* 900,00 10.000,00
c Ret. ISLR por Enterar Banco d Ret. de IVA por Enterar Banco
300,00 300,00 900,00 900,00
Ahora bien, para ver con claridad todo el movimiento de las cuentas registremos una Venta: Empresa X presta Servicio de Mantenimiento de Equipos a empresa Q Al Momento de Facturar: e Cuentas x Cobrar Empresa Q . 22.400,00 IVA Dbitos Fiscales 2.400,00 Venta Servicios 20.000,00 Al momento del Cobro: f Banco Ret. ISLR por Compensar Ret. de IVA por Compensar Cuentas x Cobrar Empresa Q
20.200,00 400,00** 1.800,00 22.400,00
Asiento IVA Declaracin Mensual: g IVA Dbitos Fiscales 2.400,00 Ret. de IVA por Compensar 1.800,00 IVA Crditos Fiscales 600,00*** NOTAS * Se considera que el servicio de Fletes es prestado por una persona jurdica Domiciliada, de acuerdo a la normativa la retencin es del 3%. ** Igual consideracin pero la alcuota es del 2%, se refiere a otros servicios no especificados, contratistas y subcontratistas. Las retenciones de ISLR soportadas no se compensan sino al final del ejercicio Fiscal con la Declaracin Definitiva de Rentas. *** Por lo efecto de las retenciones de IVA soportadas, muchas empresas no pueden compensar todos sus Crditos Fiscales, en este ejemplo la empresa solo pudo compensar Bs. 600 de los 1.200 quedando saldo de 600 para ser compensados como excedentes de Crditos Fiscales de meses anteriores, en declaraciones futuras, sin embargo en algunas empresas este patrn se repite mes a mes generando un pote que se acumula y traslada de ejercicio en ejercicio, por tal motivo si las cantidades son significativas, las empresas optan por ceder o vender los Crditos excedentes.
Grafica
