ESTADOS FINANCIEROS

Son el resumen de las transacciones financieras de una empresa, muestran presentados en cuadros sinpticos, razonablemente la situacin que

econmico-

financiera, en trminos monetarios, para una fecha

precisa y/o su evolucin durante dos fechas.

OBJETIVOS DEL ANLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Capacidad para el cumplimiento de obligaciones.
Solvencia y situacin crediticia. Grado de suficiencia del capital de trabajo neto. Plazo de vencimiento de los pasivos. Situacin financiera general. Grado de dependencia de terceros. Calidad y grado de las inversiones.

OBJETIVOS DEL ANLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Relaciones entre vencimientos de obligaciones y
acreencias.

Proporcionalidad del capital propio y de obligaciones. Rentabilidad del capital invertido. Adecuacin del rgimen de depreciaciones. Equilibrio econmico general. Grado de discrecin del reparto de dividendos.

CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros estn integrados por una serie

de cuentas o partidas que registran la actividad

comercial diaria, en trminos de dinero; compras y ventas de mercancas, crditos, deudas y otros. Las

cuentas de registros se clasifican en:

Cuentas Reales. Cuentas Nominales.

 Circulante Activos

Fijo
Otros

Tangible

Intangible

Cuentas Reales o de Balance

Circulante Pasivos A largo Plazo Otros

Capital Social
Capital Ganancias Retenidas Reservas

CUENTAS REALES
Son aquellas que representan los recursos y las
obligaciones que en un momento dado tiene la empresa o negocio (a una fecha dada), entendiendo por recursos todos aquellos bienes que tiene la empresa y que le permiten desarrollar su objeto social, es decir, la produccin de bienes o servicios. Estas cuentas son las que conforman el estado financiero de propsito general, denominado Balance General.

ACTIVOS
Son todos aquellos recursos, representados por bienes y

derechos que legtimamente pertenecen a la empresa, y

los cuales pueden asignar valores monetarios.

Se pueden utilizar como valores de cambio, tal es el

caso del dinero o cuasi dinero.

Se pueden vender y convertirse en dinero, como las

mercancas.

ACTIVOS
Son un crdito exigible, como es el caso de las
cuentas y los efectos por cobrar, los pagos hechos por adelantado.

Forman parte de ellos los privilegios, derechos,

servicios o utilidad, sea cierto o potencial, pero que indiscutiblemente generan ganancias, tal como

ocurre con las patentes, plusvalas.

ACTIVOS CIRCULANTES O CORRIENTES

Son los activos constituidos por el dinero efectivo y por aquellos recursos que se harn lquidos en un perodo de

tiempo inferior a un ao, tales como inventario, cuentas

por cobrar, depsitos a plazos entre otros.

La denominacin de circulante se deriva del hecho de que estn en constante circulacin.

ACTIVOS FIJOS
Tambin denominados Activos Permanentes o Activos Inmovilizados ( de baja liquidez), son bienes que posee la

empresa para ser utilizados en su proceso productivo.

Caractersticas:

Ser propiedad de la empresa. Ser de naturaleza permanente Estar destinado para el uso y no para la venta.

Tener un valor considerable.

ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

Son los que comprende las propiedades o bienes susceptibles de ser tocados, tales como los terrenos, los

edificios y la maquinaria. Esta categora se puede

subdividir en: a) Propiedad de planta sujeta a depreciacin (edificios y equipos de oficinas) b) Terrenos. nico activo fijo que no esta sujeto a

depreciacin.

ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES

Activos que se utilizan en la operacin del negocio pero
que no tiene sustancia fsica y no son corrientes. Como ejemplo estn las patentes, los derechos del autor, las

marcas

registradas,

las

franquicias,

conocimientos

tcnicos y recursos humanos expertos. Se distinguen por su dificultad para asignarles un valor con precisin

OTROS ACTIVOS
Son todos aquellos activos que no encuadran entre los

dems grupos, por ejemplo, las inversiones que no

guardan relacin con la gestin natural del negocio. Las empresas suelen tenerlos para:

Ocupar en forma rentable el excedente de efectivo. Obtener control de otras empresas. Diversificar los riesgos. Crear fondos para planes. Cualquier fin especulativo transitorio.

PASIVOS
Son las obligaciones exigibles de la empresa, contradas con terceros, derivadas de hechos pasados, y adquiridas en desarrollo de su actividad financiera, econmica y social, que deben ser pagadas o reembolsadas en el

futuro, mediante la transferencia de recursos, bienes o

servicios. Constituyen los recursos ajenos con que trabaja la empresa.

PASIVOS CIRCULANTES O CORRIENTES

Deudas que vencen normalmente en un perodo inferior a un ao y en su mayora dependen de la conversin de activos circulantes en efectivo para su cancelacin.

Sobregiro Bancario y prstamos bancarios Cuentas por Pagar comerciales Cuentas por Pagar empleados Gastos Acumulados por pagar Impuestos por Pagar Ventas cobradas por anticipado / Crditos Diferidos

PASIVOS A LARGO PLAZO

Son, bsicamente, las deudas con vencimientos

superiores a un ao.

Porcin a largo plazo de prestamos bancarios

Ttulos de Deuda con vencimiento es mayor a un (1)

ao

Pasivos Laborales

OTROS PASIVOS
Todas aquellas partidas de pasivos no clasificables dentro de alguno de los otros grupos. Este tipo de Pasivos no debe existir, salvo por causas fortuitas, como sera el caso de indemnizacin de daos involuntarios e impredecibles, causados a terceros.

CAPITAL O PATRIMONIO
El Capital es el monto invertido en una empresa por los propietarios, socios o accionistas. Tambin se le describe como el excedente del activo sobre el pasivo de un negocio. El capital o patrimonio de una empresa constituye una obligacin de la empresa para con sus

propietarios.

CAPITAL SOCIAL
Aportes de los accionistas a la empresa a travs de la
emisin de ttulos de propiedad o acciones de sta (Acciones comunes y Acciones preferentes).

GANANCIAS RETENIDAS
Acumulacin de las ganancias de la empresa en cada
ejercicio econmico y se encuentran disponibles para ser repartidas como dividendos (Ganancias de aos

anteriores y Ganancias del ejercicio).

RESERVAS
Apartados de las ganancias acumuladas de la empresa
para fines especficos por ley o por los estatutos de la compaa (Reservas legales y Reservas estatutarias).

 Ingresos

Cuentas Nominales
Egresos o Gastos

CUENTAS NOMINALES
Son aquellas cuentas que representan los ingresos y los
egresos producto de las operaciones que la empresa ha tenido entre un periodo determinado comprendido entre dos fechas. Estas cuentas tienen un carcter transitorio o temporal, su duracin es la misma del periodo contable. Este grupo de cuentas conforma el Estado Financiero denominado Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias.

INGRESOS
Dinero proveniente de la venta de bienes o servicios

realizada durante cierto perodo de tiempo. Se produce

cuando aumenta el patrimonio empresarial y este

incremento no se debe a nuevas aportaciones de los

socios.

TIPOS DE INGRESOS

Ventas

(Ingreso

Principal)

menos

devoluciones,

descuentos, bonificacin o rebajas en ventas

Ingresos Secundarios,
intereses ganados.

alquileres,

comisiones

Ganancia por Venta de Activo Fijo: Ingresos que

reciben los establecimientos, por concepto de la venta de activos no corrientes de su propiedad, incluidos los ttulos valores de vencimiento mayor a un ao.

Cuentas Malas Recuperadas

EGRESOS
Tambin llamados Gastos, constituyen la expresin
monetaria de los valores causados, pagados o

consumidos como resultado de erogaciones aplicadas en funcionamiento, administracin, operacin y financiacin, en desarrollo de las actividades financieras, econmicas y sociales, que adems, son susceptibles de disminuir el patrimonio.

TIPOS DE EGRESOS

Costo de adquisicin de la mercanca, incluyendo fletes

en compras, gastos de Importacin; menos descuentos en compras, devoluciones y rebajas.

Gastos de Operacin: Cuentas representativas de los

valores que se causen o paguen como resultado del desarrollo directo de la operacin bsica.

Gastos de venta (sueldos, comisiones de vendedores) Gastos de Propaganda

Impuesto Municipal.

TIPOS DE EGRESOS

De Administracin: son las cuentas representativas de

los valores que se causen o paguen para el ejercicio del funcionamiento y normal desarrollo de la actividad administrativa (sueldo y salarios, gastos de artculos de escritorio, gastos generales)

Gastos de Alquileres. Gastos de Luz. Depreciacin Edificacin

TIPOS DE EGRESOS

Depreciacin Vehculo.
Perdida en cuentas malas. Gastos de representacin. Prestaciones Sociales. Seguro Social Obligatorio. Para Forzoso. Ley de Poltica Habitacional. Amortizacin de Campaa Publicitaria

Otros Egresos (Intereses Gastos, prdida en efectos en

litigio)

PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

Balance General. Estado de Ganancias y Prdidas. Estado de Flujo de Efectivo.

BALANCE GENERAL
Es un documento contabilstico, de valor econmico,
financiero y jurdico, adems de que proporciona los datos necesarios para determinar el grado de liquidez, solvencia y rentabilidad de la organizacin y, en conjunto, la eficiencia de su administracin. En l se cumple, siempre, la ecuacin bsica y

fundamental de la Contabilidad:

ACTIVOS= PASIVOS + CAPITAL

BALANCE GENERAL

Activo

Pasivo Patrimonio

Activo

Pasivo

Activo

Pasivo

Patrimonio Patrimonio

Poco Endeudada

Muy Endeudada

Endeudada

FORMAS DE PRESENTACIN DEL BALANCE

Simple
Vertical

ACTIVO PASIVO = CAPITAL

Tcnica o
de Reporte

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Continental o
Horizontal
de Cuenta

PASIVO + ACTIVO = CAPITAL PASIVO + = ACTIVO CAPITAL

Inglesa

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

Encabezamiento:

debe

contener

los

siguientes

elementos: nombre del negocio, nombre del estado nanciero (Balance General) y el perodo o ejercicio econmico (fecha).

Cuerpo del Balance: muestra la ecuacin patrimonial,

en alguna de las formas ya descritas, con plena separacin ordenada de los Activos, Pasivos y Capital.

Presentando

desde

los

activos

ms

lquidos

disponibles a los menos lquidos y disponibles.

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

Pie

del

Balance:

recoge

toda

la

informacin

complementaria para la correcta interpretacin del balance y en general todas aquellas incidencias no mostradas en el resto del estado financiero y que aqu se aclaran con las llamadas Notas Revelatorias. Adicionalmente se indican las personas responsables de la elaboracin y contenido del estado financiero, con sus firmas, nombres y cargos que desempean en la

organizacin.