Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior Universidad del Zulia Ncleo LUZ

Punto Fijo Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales Escuela de Administracin y Contadura Pblica Ctedra: Auditora I Prof.: Julian Sanz

Autores:
Beltrn Christian Chirinos Divana Gmez Mara F. Lpez Mara de los . Lpez Emily

Punto Fijo, Julio de 2011

INTRODUCCIN.

Nos encontramos en la era de la tecnologa y la sistematizacin donde las personas somos usuarios de las computadoras y toda profesin como la Contadura Pblica necesita del uso de ellos.

La informtica permite un ahorro significativo de tiempo porque ya no se tiene que clasificar ni registrar datos, (stas actividades se convertan en algo repetitivo y rutinario), que al final no constituyen funciones finales de la contabilidad. El desarrollo y sistematizacin de la contabilidad ha liberado al contador de sta fase del proceso, lo que le permite encargarse de otras cosas como el anlisis y la interpretacin de la informacin que brindan los programas informticos.

Hoy en da no se cataloga al contador como la persona que solo cuenta cifras, hoy el contador es alguien distinto y gracias al avance tecnolgico, ste juega un papel muy importante dentro de la organizacin como intrprete de las cifras que le ofrecen los paquetes contables y otros sistemas. Antes se realizaba la contabilidad sin ningn tipo de paquete computacional, era a lpiz y con muchos papeles de trabajo. Ahora, se ha eficientizado mas en el trabajo del contador y su rol ha pasado de ser mayor importancia dentro de las empresas, tomando decisiones en base a la informacin financiera que obtienen; todo esto gracias al uso de los sistemas de informacin. La informtica le brinda al contador destrezas en el uso de paquetes y programas informticos, lo que conlleva a un anlisis y sntesis de la informacin, capacidad de razonamiento, capacidad de percepcin en las operaciones cotidianas de la empresa para lograr mxima eficiencia y cumplimiento de metas y habilidad de visualizar a la empresa como una unidad.

El objetivo primordial de la contabilidad es suministrar informacin a los usuarios de la misma, y la informtica permite que esa informacin le llegue a los usuarios ms rpido, completos, confiables, comprensibles, objetivos y oportunos.

Gracias a la informtica, la contabilidad se puede aplicar en todo tipo de empresa, en organizaciones del Estado y en entidades sin nimo de lucro, convirtindose sta en una poderosa herramienta de informacin.

El uso de la informtica le permite al contador, vivir siempre al tanto de las necesidades que demanda la sociedad, el mercado, la empresa, entre otros, por ello no solo se debe aprender informtica dentro de la carrera sino que posterior a ella, hay que ir actualizndose continuamente, porque es de gran importancia las bases que los sistemas le brindan al contador.

La informtica brinda soporte para el desempeo laboral por medio de Software, como por ejemplo, Excel, Acces y Paquetes contables, que permiten simplificacin y rapidez en el trabajo. Le permite llevar la informacin ordenada y siempre a tiempo, siendo sta, un muy buen sistema de informacin.

La Informtica hoy, est subsumida en la gestin integral de la empresa, y por eso las normas y estndares propiamente informticos deben estar, por lo tanto, sometidos a los generales de la misma. En consecuencia, las organizaciones informticas forman parte de lo que se ha denominado el "management" o gestin de la empresa. Cabe aclarar que la Informtica no gestiona propiamente la empresa, ayuda a la toma de decisiones, pero no decide por s misma. Por ende, debido a su importancia en el funcionamiento de una empresa, existe la Auditora Informtica.

El auditor informtico ha de velar por la correcta utilizacin de los amplios recursos que la empresa pone en juego para disponer de un eficiente y eficaz Sistema de Informacin. Claro est, que para la realizacin de una auditora informtica eficaz, se debe entender a la empresa en su ms amplio sentido, ya que una Universidad, un

Ministerio o un Hospital son tan empresas como una Sociedad Annima o empresa Pblica. Todos utilizan la informtica para gestionar sus "negocios" de forma rpida y eficiente con el fin de obtener beneficios econmicos y reduccin de costes.

LA INFORMTICA, LA CONTABILIDAD Y LA AUDITORA

1.- DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS INFORMTICA: Es la ciencia que estudia el tratamiento automtico y racional de la informacin. Se dice que el tratamiento es automtico por ser mquinas las que realizan los trabajos de captura, proceso y presentacin de la informacin, y se habla de racional por estar todo el proceso definido a travs de programas que siguen el razonamiento humano.

CONTABILIDAD:

Es la Ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.

AUDITORA:

Es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso.

2.- CONTABILIDAD INFORMTICA DEFINICIN:

Es la ciencia que estudia el tratamiento automtico y racional de la informacin que proporciona informacin financiera del ente econmico para luego ser clasificadas,

presentadas e interpretadas con el propsito de ser empleados para controlar los recursos de dicho ente.

LA INFORMTICA APLICADA A LA CONTABILIDAD

La avanzada tecnologa de la informtica constituye un extraordinario medio por medio del cual se puede llevar con mayor exactitud la contabilidad. Porque mediante la informtica se pueden condensar esquemas tcnicos de contabilidad que permiten visualizar de manera precisa y detallada las diferentes actividades que realiza el comerciante en sus respectivas reas comerciales, y denotar de esa manera, una proyeccin del curso de sus negociaciones bien, en el mbito interno o externo o con particular referencia ante el Estado en su carcter de contribuyente. La ciencia y la informtica aplicadas a la contabilidad hacen que el Contador Pblico pueda igualmente desarrollar una mejor actividad profesional, al considerar esa tcnica como un medio tambin de agilizar y facilitar su trabajo. La produccin del documento informtico que configura un sistema diferente al de la contabilidad comn y corriente, es decir, la contabilidad manual, hace que esa contabilidad se produzca por medio de mquinas, que vienen a ser las intermediarias del proceso informativo, con resultado a la informacin definitiva, para dar origen de esa manera a los respectivos libros de contabilidad. Estos libros principales y auxiliares, conformados de acuerdo con la Ley, producen y constituyen en esos casos, los verdaderos Libros de Contabilidad de la Empresa. Con esta produccin documental entendemos que se planeta all una coexistencia del documento electrnico (disquete, Cd, discos duros, archivos magnticos, etc.) con el documento papel conformador de los libros de contabilidad. Lo que sin lugar a duda tiene vital importancia probatoria para los efectos de sus relaciones entre los comerciantes por hechos de comercio, como entre no comerciantes, y entre comerciantes con el Fisco Nacional, pues de acuerdo con la naturaleza jurdica del caso planteado, se tendr que considerar la valoracin en s de dichos documentos, y llegar a la conclusin de su posibilidad de admisin y anlisis respectivo.

De all que, por ejemplo una inspeccin fiscal de parte del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), puede practicarse tanto en los libros de contabilidad propiamente dichos, como en los respectivos soportes informticos o documentos electrnicos que existan con relacin a dicha contabilidad, en los que se podrn observar la valoracin misma, tanto de la informacin existente en ese documento electrnico, como de la contabilidad elaborada como producto de esa informacin. Todo ese conjunto de documentos, tienen plenos efectos jurdicos de carcter probatorio, pero que sin embargo su conservacin, es obligatoria para los libros en s, mas no para el soporte electrnico, pues, lo que importa e interesa es que los libros deben tener al mismo tiempo los respectivos soportes o comprobantes de facturacin con base en los cuales se ha pasado esa informacin al computador, y ste las ha ordenado con impresin para la posterior elaboracin del reporte original por lo que tiene que coincidir la facturacin inicial con el resultado final de la informacin Esto quiere decir por tanto, que si bien es cierto que el documento electrnico puede formar parte de la contabilidad, sin embargo su existencia y conservacin no son necesarias para la legalidad misma de dicha contabilidad, pues una legal contabilidad, aquella llevada de acuerdo con la Ley, no requiere de la conservacin de los correspondientes soportes electrnicos, sino de la facturacin que es la que tiene en definitiva que ser conservada y reflejada en los respectivos libros de contabilidad. Por estas razones el sistema electrnico a los efectos de la contabilidad del comerciante, debe considerarse, como ya se indic, un valiossimo medio tcnico mediante el cual los comerciantes, por una parte, y los contadores por la otra, puedan agilizar y visualizar de manera ms efectiva y rpida, sus respectivas actividades profesionales; los primeros, teniendo una informacin inmediata del curso de sus negociaciones, y los segundos, una mejor manera de elaborar sus trabajos, pero que al fin y al cabo, tanto los unos como los otros, deben tener la prudencia necesaria de no darle absoluta credibilidad a esa informacin, pues la misma est sujeta o expuesta a fallas tcnicas o humanas que pueden reflejar una versin diferente a la verdad verdadera, lo que podra originar consecuencias

desfavorables por tergiversacin de los hechos que compagina la verdadera situacin comercial y patrimonial del comerciante en ejercicio de sus actividades econmicas. RELACIN ENTRE LA CONTABILIDAD INFORMTICA Y EL CONTADOR El contador necesita de la tecnologa informtica en forma creciente. La relacin inicial entre el profesional y las mquinas surgi en la poca de los equipos electromecnicos. Luego se perfeccion con la computacin clsica. En la actualidad este vnculo es muy necesario debido a que las empresas y los organismos de gobierno estn computarizando sus sistemas administrativos y contables.

Desde que en las empresas se instalaron los primeros sistemas de procesamiento electrnicos de datos, los responsables de la registracin y el control de las operaciones contables y financieras se han visto involucrados con las computadoras. Adems los analistas reciben la informacin requerida para los estados contables desde los sistemas y archivos procesados en los centros de cmputos. Cada vez ms contadores se apoyan en los sistemas de contabilidad automatizada para realizar su trabajo.

Los discos, disquetes y otros soportes electrnicos estn reemplazando los elementos de prueba utilizados en cualquier evaluacin de control interno.

Hay empresas que no usan ms papeles, sino que trabajan sobre teclados y pantallas ms sensibles a la escritura manual, generando documentos que fluyen por redes de comunicacin almbrica e inalmbricas. En estos casos las registraciones son totalmente electrnicas y slo quienes conocen la ingeniera que est detrs de los sistemas pueden saber donde se almacenan fsicamente la informacin.

LA TECNOLOGA EN LA CONTABILIDAD

El impacto de la tecnologa en la profesin contable est fuera de toda duda. Las tecnologas de la informacin operan como motor del cambio que permite dar respuesta a las nuevas necesidades de informacin.

Al incorporar las tecnologas de la informacin en la Contabilidad se producen dos consecuencias:

Mejoras en velocidad (hacer lo mismo pero ms rpido). Pero las tecnologas de la informacin pueden y deben producir tambin cambios en el diseo de sistemas de informacin

En cuanto al impacto de las tecnologas de la informacin en las prcticas y sistemas de informacin contables es necesario distinguir entre aquellas mejoras que slo afectan a aspectos cuantitativos y aquellas que permiten que nuevos mtodos de trabajo contable puedan llevarse a cabo o permiten disear nuevos sistemas de informacin. Entre los primeros podemos citar la mayor velocidad que supone utilizar un soporte informtico para:

Obtener los balances y cuentas de resultados en tiempo real Depositar las cuentas en los registros mercantiles por Internet Liquidar los impuestos por Internet Enviar facturas por intercambio electrnico de informacin.

Esto es muy positivo por el ahorro en tiempo y dinero que supone pero no introduce cambios metodolgicos.

IMPORTANCIA DE LA INFORMTICA EN LA CONTADURA

El objetivo primordial de la contabilidad es suministrar informacin a los usuarios de la misma, y la informtica permite que esa informacin le llegue al usuario ms rpido, completo, confiable, comprensible, objetivo y oportuno.

En la Contabilidad se trabaja mediante transacciones econmicas que se resumen en datos, los cuales son procesados a travs de un Sistema Contable configurado por los especialistas en el rea, es decir los Informticos o Ingenieros en Sistemas, los cuales son los encargados

de crear, configurar y adaptar el Sistema de Contabilidad de acuerdo a las necesidades de cada empresa, para poder y transformar datos en informacin y as poder emitir Estados Financieros confiables y veraces para el inters de terceros en las tomas de decisiones. Por otra parte, la Informtica se relaciona directamente con las configuraciones de redes, lo que permite crear conexiones mediante estaciones de trabajo dentro de una empresa, permitiendo que todos los departamentos de una empresa trabajen bajo un mismo patrn y puedan intercambiar informacin de manera ms rpida y precisa cuando fuese necesario, con mayor importancia si se refiere al rea de Contabilidad, porque normalmente est distribuido por Departamento como por ejemplo: Cobranzas, Nmina, Cuentas por Pagar, entre otros. Y en general, la Tecnologa va evolucionando de manera acelerada por lo que los Sistemas Contables tambin, as que cada actualizacin que se de en este mbito, son los Ingenieros en Sistemas encargados de ponernos al da para que as los Departamentos de Contabilidad de cualquier empresa en general est modernizados.

3.- AUDITORA INFORMTICA DEFINICIN

Es una disciplina incluida en el campo de la auditora que se refiere al anlisis de las condiciones de una instalacin informtica por un auditor externo e independiente que realiza un dictamen sobre diferentes aspectos. Es el examen crtico y sistemtico que hace un Contador Pblico para evaluar el sistema de procesamiento electrnico de datos y sus resultados, el cual, le ofrece al auditor las oportunidades de llevar a cabo un trabajo ms selectivo y de mayor penetracin sobre las actividades, procedimientos que involucran un gran nmero de transacciones. METODOLOGA INFORMTICA a) ALCANCES Y OBJETIVO DE TRABAJO DE LA AUDITORA

El alcance de la auditora expresa los lmites de la misma. Debe existir un acuerdo muy preciso entre auditores y clientes sobre las funciones, las materias y las organizaciones a auditar.

A los efectos de acotar el trabajo, resulta muy beneficioso para ambas partes expresar las excepciones de alcance de la auditora, es decir cuales materias, funciones u organizaciones no van a ser auditadas. Tanto los alcances como las excepciones deben figurar al comienzo del Informe Final. El alcance ha de definir con precisin el entorno y los lmites en que va a desarrollarse la auditora informtica, se complementa con los objetivos de sta. El alcance ha de figurar expresamente en el Informe Final, de modo que quede perfectamente determinado no solamente hasta que puntos se ha llegado, sino cuales materias fronterizas han sido omitidas. El objetivo principal es la operatividad, sta es una funcin de mnimos consistente en que la organizacin y las maquinas funcionen, siquiera mnimamente. No es admisible detener la maquinaria informtica para descubrir sus fallos y comenzar de nuevo. La auditora debe iniciar su actividad cuando los Sistemas estn operativos, es el principal objetivo el de mantener tal situacin. Tal objetivo debe conseguirse tanto a nivel global como parcial.

b)

ESTUDIO INICIAL DEL ENTORNO AUDITABLE

Para realizar dicho estudio ha de examinarse las funciones y actividades generales de la informtica. Para su realizacin el auditor debe conocer lo siguiente: Organizacin: Para el equipo auditor, el conocimiento de quin ordena, quin disea y quin ejecuta es fundamental. Para realizar esto en auditor deber fijarse en: 1) Organigrama 2) Departamentos

3) Nmero de Puestos de trabajo 4) Nmero de personas por Puesto de Trabajo Entorno Operacional El equipo de auditora informtica debe poseer una adecuada referencia del entorno en el que va a desenvolverse. c) DETERMINACIN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA REALIZAR LA AUDITORA INFORMTICA Mediante los resultados del estudio inicial realizado se procede a determinar los recursos humanos y materiales que han de emplearse en la auditora. Recursos materiales Es muy importante su determinacin, por cuanto la mayora de ellos son proporcionados por el cliente. Las herramientas software propias del equipo van a utilizarse igualmente en el sistema auditado, por lo que han de convenirse en lo posible las fechas y horas de uso entre el auditor y cliente. a. Recursos materiales Software b. Recursos materiales Hardware Recursos Humanos La cantidad de recursos depende del volumen auditable. Las caractersticas y perfiles del personal seleccionado dependen de la materia auditable. Es igualmente reseable que la auditora en general suele ser ejercida por profesionales universitarios y por otras personas de probada experiencia multidisciplinaria.

d) ELABORACIN DEL PLAN Y DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO Una vez asignados los recursos, el responsable de la auditora y sus colaboradores establecen un plan de trabajo. Decidido ste, se procede a la programacin del mismo. El plan se elabora teniendo en cuenta, entre otros criterios, los siguientes: a) Si la Revisin debe realizarse por reas generales o reas especficas. En el primer caso, la elaboracin es ms compleja y costosa. b) Si la auditora es global, de toda la Informtica, o parcial. El volumen determina no solamente el nmero de auditores necesarios, sino las especialidades necesarias del personal. Una vez elaborado el Plan, se procede a la Programacin de actividades. Esta ha de ser lo suficientemente como para permitir modificaciones a lo largo del proyecto.

e)

CONFECCIN Y REDACCIN DEL INFORME FINAL

La funcin de la auditora se materializa exclusivamente por escrito. Por lo tanto la elaboracin final es el exponente de su calidad. Resulta evidente la necesidad de redactar borradores e informes parciales previos al informe final, los que son elementos de contraste entre opinin entre auditor y auditado y que pueden descubrir fallos de apreciacin en el auditor. Estructura del informe final: El informe comienza con la fecha de comienzo de la auditora y la fecha de redaccin del mismo. Se incluyen los nombres del equipo auditor y los nombres de todas las personas entrevistadas, con indicacin de la jefatura, responsabilidad y puesto de trabajo que ostente.

HERRAMIENTAS INFORMTICA

TCNICAS

PARA

LA

AUDITORA

Cuestionarios: Las auditoras informticas se materializan recabando informacin y documentacin de todo tipo. Los informes finales de los auditores dependen de sus capacidades para analizar las situaciones de debilidad o fortaleza de los diferentes entornos. El trabajo de campo del auditor consiste en lograr toda la informacin necesaria para la emisin de un juicio global objetivo, siempre amparado en hechos demostrables, llamados tambin evidencias. Para esto, suele ser lo habitual comenzar solicitando el cumplimiento de cuestionarios preimpresos que se envan a las personas concretas que el auditor cree adecuadas, sin que sea obligatorio que dichas personas sean las responsables oficiales de las diversas reas a auditar. Estos cuestionarios no pueden ni deben ser repetidos para instalaciones distintas, sino diferentes y muy especficos para cada situacin, y muy cuidados en su fondo y su forma. Cabe aclarar, que esta primera fase puede omitirse cuando los auditores hayan adquirido por otro medios la informacin que aquellos pre impresos hubieran proporcionado. Entrevistas: El auditor comienza a continuacin las relaciones personales con el auditado. Lo hace de tres formas: 1. Mediante la peticin de documentacin concreta sobre alguna materia de su responsabilidad. 2. Mediante "entrevistas" en las que no se sigue un plan predeterminado ni un mtodo estricto de sometimiento a un cuestionario. 3. Por medio de entrevistas en las que el auditor sigue un mtodo preestablecido de antemano y busca unas finalidades concretas.

La entrevista es una de las actividades personales ms importante del auditor; en ellas, ste recoge ms informacin, y mejor matizada, que la proporcionada por medios propios puramente tcnicos o por las respuestas escritas a cuestionarios. Checklist: El auditor profesional y experto es aqul que reelabora muchas veces sus cuestionarios en funcin de los escenarios auditados. Tiene claro lo que necesita saber, y por qu. Sus cuestionarios son vitales para el trabajo de anlisis, cruzamiento y sntesis posterior, lo cual no quiere decir que haya de someter al auditado a unas preguntas estereotipadas que no conducen a nada. Muy por el contrario, el auditor conversar y har preguntas "normales", que en realidad servirn para el cumplimiento sistemtico de sus Cuestionarios, de sus Checklists. El auditor deber aplicar el Checklist de modo que el auditado responda clara y concisamente. Se deber interrumpir lo menos posible a ste, y solamente en los casos en que las respuestas se aparten sustancialmente de la pregunta. Trazas y/o Huellas: Con frecuencia, el auditor informtico debe verificar que los programas, tanto de los Sistemas como de usuario, realizan exactamente las funciones previstas, y no otras. Para ello se apoya en productos Software muy potentes y modulares que, entre otras funciones, rastrean los caminos que siguen los datos a travs del programa. Muy especialmente, estas "Trazas" se utilizan para comprobar la ejecucin de las validaciones de datos previstas. Por lo que se refiere al anlisis del Sistema, los auditores informticos emplean productos que comprueban los valores asignados por Tcnica de Sistemas a cada uno de los parmetros variables de las Libreras ms importantes del mismo. Estos parmetros variables deben estar dentro de un intervalo marcado por el fabricante. A modo de ejemplo, algunas instalaciones descompensan el nmero de iniciadores de trabajos de determinados entornos o toman criterios especialmente restrictivos o permisivos en la asignacin de

unidades de servicio segn cuales tipos carga. Estas actuaciones, en principio tiles, pueden resultar contraproducentes si se traspasan los lmites. [La auditora financiero-contable convencional emplea trazas con mucha frecuencia. Son programas encaminados a verificar lo correcto de los clculos de nminas, primas, etc.].

AUDITORA DE LA SEGURIDAD INFORMTICA

La computadora es un instrumento que estructura gran cantidad de informacin, la cual puede ser confidencial para individuos, empresas o instituciones, y puede ser mal utilizada o divulgada a personas que hagan mal uso de esta. Tambin pueden ocurrir robos, fraudes o sabotajes que provoquen la destruccin total o parcial de la actividad computacional. Esta informacin puede ser de suma importancia, y el no tenerla en el momento preciso puede provocar retrasos sumamente costosos. En la actualidad y principalmente en las computadoras personales, se ha dado otro factor que hay que considerar: el llamado "virus" de las computadoras, el cual, aunque tiene diferentes intenciones, se encuentra principalmente para paquetes que son copiados sin autorizacin ("piratas") y borra toda la informacin que se tiene en un disco. Al auditar los sistemas se debe tener cuidado que no se tengan copias "piratas" o bien que, al conectarnos en red con otras computadoras, no exista la posibilidad de transmisin del virus. El uso inadecuado de la computadora comienza desde la utilizacin de tiempo de mquina para usos ajenos de la organizacin, la copia de programas para fines de comercializacin sin reportar los derechos de autor hasta el acceso por va telefnica a bases de datos a fin de modificar la informacin con propsitos fraudulentos. La seguridad en la informtica abarca los conceptos de seguridad fsica y seguridad lgica. La seguridad fsica se refiere a la proteccin del Hardware y de los soportes de datos, as como a la de los edificios e instalaciones que los albergan. Contempla las situaciones de incendios, sabotajes, robos, catstrofes naturales, etc.

La seguridad lgica se refiere a la seguridad de uso del software, a la proteccin de los datos, procesos y programas, as como la del ordenado y autorizado acceso de los usuarios a la informacin. Un mtodo eficaz para proteger sistemas de computacin es el software de control de acceso. Dicho simplemente, los paquetes de control de acceso protegen contra el acceso no autorizado, pues piden del usuario una contrasea antes de permitirle el acceso a informacin confidencial. Dichos paquetes han sido populares desde hace muchos aos en el mundo de las computadoras grandes, y los principales proveedores ponen a disposicin de clientes algunos de estos paquetes. 2. CONTROL INTERNO CONTABLE DEFINICIONES

Es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una organizacin, con el fin de asegurar que: dos

Proceso que se adelanta en las entidades pblicas con el fin de lograr la existencia y efectividad de mecanismos de control y verificacin en las actividades propias del proceso contable, con el fin de lograr los objetivos de la Contabilidad Pblica. Un sistema contable comprende los mtodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad, para seguir la huella de las actividades financieras y resumirlas de forma til para quienes toman las decisiones. El control interno esta directamente relacionado con la contabilidad, pues los jefes necesitan estar seguros de que la informacin contable que reciben sea exacta y confiable, lo que se logra a travs del sistema de control interno de la entidad.

Comprende aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros, cuentas anuales o estados contables de sntesis.

FINALIDADES

a) La custodia de los activos o elementos patrimoniales;

b) Salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas anuales o estados contables de sntesis que se elaboren a partir de los mismos sean efectivamente representativos (constituyan una imagen fiel) de la realidad econmico-financiera de la empresa. Habr de estar diseado de tal modo que permita detectar errores, irregularidades y fraudes cometidos en el tratamiento de la informacin contable, as como recoger, procesar y difundir adecuadamente la informacin contable, con el fin de que llegue fidedigna y puntualmente a los centros de decisin de la empresa. Sin una informacin contable veraz ninguna decisin econmica racional puede ser tomada sobre bases seguras, ni tampoco podr saberse si la poltica econmica empresarial se est ejecutando correctamente.

ASPECTOS POSITIVOS QUE BRINDAN

Los Controles Internos Contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es salvaguardar los activos y la confiabilidad de los registros contables

Por lo tanto, deben brindar seguridad razonable sobre lo siguiente:

a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administracin.

b) Las operaciones se registran debidamente para facilitar la preparacin de estados financieros y lograr salvaguardar los activos.

c) Poner a disposicin de la gerencia informacin suficiente y oportuna para la toma de decisiones.

d) La existencia contable de los bienes se debe comparar peridicamente con la existencia fsica y se toman las medidas oportunas en caso de presentarse diferencias.

3. NORMAS

INTERNACIONALES

DE

AUDITORA

SECCIN

1009

TCNICAS DE AUDITORA CON AYUDA DE COMPUTADORA (TAACs)

DEFINICIN DE LAS TAACs

Las TAACs son programas y datos de computadora que el auditor usa como parte de los procedimientos de auditoria para procesar datos importantes para la auditoria contenidos en los sistemas de informacin de una entidad. Los datos pueden ser datos de transacciones, sobre los que el auditor desea realizar pruebas de controles o procedimientos sustantivos, o pueden ser otros tipos de datos. Las TAACs pueden consistir en programas de paquete, programas escritos para un propsito, programas de utilera o programas de administracin del sistema. Independientemente del origen de los programas, el auditor ratifica que sean apropiados y su validez, para fines de auditoria antes de usarlos.

DESCRIPCIN DE LAS TAACs

Esta Declaracin describe las tcnicas de auditora con ayuda de computadora incluyendo herramientas de auditoria, conocidas en forma colectiva como TAACs. Las TAACs pueden usarse para desempear diversos procedimientos de auditoria, incluyendo los siguientes:

a) Pruebas de detalles de transacciones y saldos, por ejemplo, el uso de software de auditoria para recalcular los intereses o la extraccin de facturas por encima de un cierto valor de los registros de computadora;

b) Procedimientos analticos, por ejemplo, identificar inconsistencias o fluctuaciones importantes;

c) Pruebas de controles generales, por ejemplo, pruebas de la instalacin o configuracin del sistema operativo o procedimientos de acceso a las bibliotecas de programas o el uso de software de comparacin de cdigos para verificar que la versin del programa en uso es la versin aprobada por la administracin;

d) Muestreo de programas para extraer datos para pruebas de auditoria;

e) Pruebas de controles de aplicacin, por ejemplo, pruebas del funcionamiento de un control programado;

f) Volver a hacer clculos realizados por los sistemas de contabilidad de la entidad.

SOFISTICACIN DE LAS MICROCOMPUTADORAS PARA USO DEL AUDITOR

El creciente poder y sofisticacin de las microcomputadoras, particularmente laptops, ha dado como resultado otras herramientas para uso del auditor. En algunos casos, las laptops sern enlazadas a los sistemas de computadora central del auditor.

Ejemplos de estas tcnicas incluyen:

a) Sistemas expertos, por ejemplo en el diseo de programas de auditoria y en la planeacin de auditoria y evaluacin de riesgos;

b) Herramientas para evaluar los procedimientos de un cliente para la administracin de riesgos;

c) Papeles de trabajos electrnicos, planeados para la extraccin directa de datos de los registros de computadora del cliente, por ejemplo, descargar el libro mayor para pruebas de auditoria;

d) Programas de modelaje corporativo y financiero para usar como pruebas predictivas de auditoria. Estas tcnicas son ms comnmente conocidas como automatizacin de la auditora.

6. AUDITORA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACIN POR COMPUTADORA (NIA 15) Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los principios bsicos de auditora cuando sta es llevada a cabo en un ambiente computacional. A los fines de esta norma, existe un ambiente de sistemas de informacin computarizada cuando un computador de cualquier tipo o tamao es utilizado por la entidad en el procesamiento de informacin financiera de importancia para la auditora, ya sea que el computador es operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor debera conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qu manera afectan al estudio y a la evaluacin del control interno y la aplicacin de los procedimientos de auditora, incluyendo tcnicas asistidas por computador. 7. AUDITORA EN UN AMBIENTE DE PROCESAMIENTO

ELECTRNICO DE DATOS (PED)

La Norma Internacional de Auditora (NA) 1, Objetivo y Principios Bsicos que Rigen una Auditora, establece:

"La auditora consiste en el examen independiente de los estados financieros o; de la informacin financiera afn de una entidad, tenga o no sta fines de lucro, y sin importar su dimensin o forma legal, cuando dicho examen se practica con el fin de expresar una opinin sobre los estados o informacin mencionados.

Para cumplir con los principios bsicos es obligatorio aplicar los procedimientos de

auditora y las practicas de dictamen que sean apropiados a las circunstancias particulares de cada caso.

- El propsito de esta norma es proporcionar las pautas adicionales necesarias para el cumplimiento de estos principios bsicos cuando la auditoria se realiza en un ambiente de procesamiento electrnico de datos (PED). Para los fines de las Normas Internacionales de Auditoria, existe un ambiente PED cuando en el procesamiento, que la entidad hace de la informacin financiera que tiene importancia para la auditoria, interviene un computador, cualquiera que sea su tipo o tamao y sea operado por la misma entidad o por terceros.

- El objetivo y alcance generales de la auditoria no cambia en un ambiente PED. Sin embargo, el uso de un computador si cambia el procesamiento y la conservacin o almacenamiento de la informacin financiera y puede afectar la organizacin y los procedimientos empleados por la entidad para lograr un adecuado control interno. Por consiguiente, los procedimientos seguidos por el auditor en su estudio y evaluacin del sistema de contabilidad y de los correspondientes controles internos y la naturaleza, oportunidad y alcance de sus otros procedimientos de auditora pueden ser afectos por el ambiente PED.

- En otras Normas Internacionales de Auditoria se darn pautas adicionales sobre los procedimientos de auditora que son apropiados para un ambiente PED:

HABILIDAD Y COMPETENCIA - Cuando se audita en un ambiente PED el auditor debe tener un conocimiento suficiente sobre hardware (equipo), software (programas) de computador y sistemas de procesamiento electrnico, a fin de poder planear la ejecucin del compromiso asumido y poder comprender cmo el PED afecta el estudio y evaluacin del control interno y la aplicacin de los procedimientos de auditora, incluyendo entre ellos a las tcnicas de auditora con ayuda del computador.

- El auditor tambin debe tener suficiente conocimiento del PED para poner en ejecucin los procedimientos de auditora necesarios en funcin del enfoque de auditora que adopte en cada caso.

CONCLUSIN.

El sistema de informacin contable es un sistema en la cual facilita la realizacin de los registros contables que en cualquier empresa se llevan a cabo, por otra parte tambin nos da la facilidad de realizar dichas operaciones de una manera fcil y oportuna. Para que la misma empresa ponga a disposicin de sus trabajadores la informacin interna as como externa para poder verificar el funcionamiento de la administracin y de la calidad de la empresa y llegar a tomar mejores decisiones y de esta manera tener mayor competitividad ante las dems.

Otras de las finalidades del registro contable es facilitar que las operaciones se efecten en de la forma ms cmoda, manejando los sistemas de informacin en la cual permite que la empresa evite realizar dichos registros en forma manual. De igual proporciona la correcta evaluacin de la actuacin de los ejecutivos de la empresa, aportando informacin vlida y sealando las reas que lograron su objetivo, siempre hay un responsable para cada rea.

Con el uso de los sistemas contables le permite a cada administrador comparar entre su presupuesto y lo realmente obtenido para atender las variaciones significativas, especialmente a detectar que actividades o procesos no agregan valor y deben ser eliminados. Adems de ello elimina la presentacin tradicional de los resultados, favoreciendo una mejor delimitacin de responsabilidades.

En sntesis motiva a utilizar la administracin por objetivos o por resultados, ya que separa el objetivo principal de la empresa en sub objetivos destinados a cada rea sealando en cada objetivo las pautas para lograrlo.

FUENTES DE INFORMACIN. Auditora en informtica, Jos Antonio Echenique Garca. Mc. Graw Hill. Edicin 2. Auditora un anlisis conceptual. W. Thomas Porter, Jr. Y Jhon C. Burton. Editorial Diana. Mxico. Evaluacin y juicio del auditor en relacin con el control interno contable. Muck, Theodere. Instituto Mexicano contadores pblicos. Programas de auditora. Sanchez Alarcn Francisco Javier. Auditora del control interno. Samuel Alberto, Sandra Yolimar. Editorial Ecol Editores. Norma internacional de auditora nro. 15. Normas internacionales de auditora seccin 1009 tcnicas de auditora con ayuda de computadora (taacs) [Link] [Link] [Link] [Link] [Link]