INTRODUCCIÓN

La administración de empresas en un proceso de funciones básicas diferentes cada una de

las otras, tales como planificación, organización, dirección, ejecución y control. En el
ámbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos
encontrados en el mismo

En la teoría administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economía y se

considera como un principio rector. La evaluación del desempeño organizacional es
importante pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi
siempre se identifican con los de la dirección, además se valora la capacidad y lo pertinente
a la práctica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluación simplemente a
partir de los criterios de eficiencia clásico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepción
de la empresa, así como la potencialidad de la acción participativa humana, pues la
evaluación se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la dirección para el resto
de los integrantes de la organización y solo mide los fines que para aquélla son relevantes.
Por tanto se hace necesario una recuperación crítica de perspectivas y técnicas que permiten
una evaluación integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que
están presentes en las organizaciones.

En nuestro caso concreto, se tratará la técnica de la auditoria, así como también se

desarrollaran a lo largo de tres capítulos lo concerniente a ésta.

En el capitulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los antecedentes históricos de

ésta, algunas definiciones dadas por diferentes autores y la que desarrolla el grupo, su
finalidad y la clasificacion.

El capitulo II se desarrollará de forma amplia y detallada, lo concerniente a la Auditoria

Administrativa, los fines, principios, objetivos, alcance y los métodos.

El capitulo III se dedicara al desarrollo del Auditor, resaltando sus funciones, habilidades y
destrezas y algo muy importante como lo es la responsabilidad profesional.

CAPITULO I

LA AUDITORIA

1.1. Antecedentes

La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad,

basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de

su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta
técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.

En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacándose entre
ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (
Italia), 1.581.

La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió
nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender
las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el
servicio es prácticamente obligatorio).

Se preanuncio en 1.845 o sea, poco después de penetrar la contabilidad de los dominios

científicos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificación anual
de los balances que debían hacer los auditores.

También en los Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación cuida las
normas de auditoria, la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el primero que
conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en
diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943.

El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector auditoria es

realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseñanza
cátedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse
cursos similares a los que en otros países se realizan.

1.2. Definiciones

Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables,

dedicándose a observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.

Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante

son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o
sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor

observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de
Harvard el cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como
la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad
por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; Es la
revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad
de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.

1.3. Objetivo

El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el

desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas.

Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las

Gerencias.

1.4. Finalidad

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos
escribir los siguientes:

1.
2. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
3. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
4. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
5. Descubrir errores y fraudes.
6. Prevenir los errores y fraudes
a. Exámenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa( cesión patrimonial)
c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.
7. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta técnica.

5. Clasificación de la Auditoria

Auditoria Externa 

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico,
sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado
por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues
da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura
de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información
examinada.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una

organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de
Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático
etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,

integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
información producida por los sistemas de la organización.

Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto
del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión
independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

  Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de
que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y
de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de
investigación.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una

combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.

Auditoría Interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales
con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
Publica.
  Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a
su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por
Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto desinteresado e
imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para
los intereses de los accionistas, los acreedores y el Público. La imparcialidad e
independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la influencia de la alta administración, y aunque mantenga
una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los
terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente,
sino parecerlo para así obtener la confianza del Público.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la

organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.

  Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas

de las cuales se pueden detallar así:

 En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa,

mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.
 En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa; en
el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras
personas o sea ajena a la empresa.
 La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación
contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe
Pública.

CAPITULO II

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

2.1. Antecedentes

Con el propósito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a través del tiempo, es

conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera más
significativa a lo largo de la historia de la administración.
En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association
sentó las bases para lo que él llamó "auditoría administrativa", la cual, en sus palabras,
consistía en "una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente
presente y futuro probable."

Más adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administración, señala que "La
confrontación periódica de la planeación, organización, ejecución y control administrativos
de una compañía, con lo que podría llamar el prototipo de una operación de éxito, es el
significado esencial de la auditoría administrativa."

Dos años después, en 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell, también en sus Principios de
Administración, proponen a la auto-auditoría, como una técnica de control del desempeño
total, la cual estaría destinada a "evaluar la posición de la empresa para determinar dónde se
encuentra, hacia dónde va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y
si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos."

El interés por esta técnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El
Análisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja productividad
para establecer las bases para mejorarla" a través de un método que identifica y cuantifica
los factores y funciones que intervienen en la operación de una organización.

Transcurrido un año, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la

evolución de la auditoría administrativa: 1) Víctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y
Procedimientos, en el cual presenta la contribución de William P. Leonard con el nombre
de auditoría administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el Manual of
Excellence Managements integra un método para auditar empresas con y sin fines de lucro,
tomando en cuenta su función, estructura, crecimiento, políticas financieras, eficiencia
operativa y evaluación administrativa.

El atractivo por el tema se extiende al ámbito académico y, en 1960, Alfonso Mejía

Fernández, de la Escuela Nacional de Comercio y Administración de la Universidad
Nacional Autónoma de México, en su tesis profesional La Auditoría de las Funciones de la
Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y funcionales
que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditoría
administrativa.

Para 1962, Roberto Macías Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y Administración

del Instituto Politécnico Nacional, dentro del programa de doctorado en ciencias
administrativas, en la asignatura Teoría de la Administración, destina un espacio para
presentar un trabajo de auditoría administrativa.

Por otra parte, en 1964, Manuel D´Azaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y
Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México, en su tesis profesional
La Revisión del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas
analicen su comportamiento a partir de la revisión de las funciones de dirección,
financiamiento, personal, producción, ventas y distribución, así como registro contable y
estadístico.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en
donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditoría. Asimismo,
precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la auditoría financiera, y desarrolla
los criterios para la integración del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.

En 1966, José Antonio Fernández Arena, presenta la primera versión de su texto La

Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditoría administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia
visión de la técnica.

Más adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustín Reyes Ponce, en
Administración de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visión
general de la auditoría administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditoría
Administrativa: Evaluación de los Métodos y Eficiencia Administrativos, en donde
incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la auditoría
administrativa.

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de Bonilla
en su Manual de Casos Prácticos sobre Auditoría Administrativa, propone aplicaciones
viables de llevar a la práctica y, Jorge Álvarez Anguiano, en Apuntes de Auditoría
Administrativa incluye un marco metodológico que permite entender la auditoría
administrativa de manera por demás accesible.

En 1978, la Asociación Nacional de Licenciados en Administración, difunde el documento

Auditoría Administrativa, el cual reúne las normas para su implementación en
organizaciones públicas y privadas.

Poco después, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditoría Administrativa con

Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditoría administrativa y a la forma de
aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las áreas funcionales, ambiente de
trabajo y sistemas de información.

En 1988, la oficina de la Contraloría General de los Estados Unidos de Norteamérica

prepara las Normas de Auditoría Gubernamental, que son revisadas por la Contraloría
Mayor de Hacienda (entidad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público), las cuales
contienen los lineamientos generales para la ejecución de auditorias en las oficinas
públicas.

Al iniciarse la década de los noventa, la Secretaría de la Contraloría General de la

Federación se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y
marcos de actuación para las instituciones, trabajo que, en su situación actual, como
Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo, continúa ampliando y
enriqueciendo.

2.2. Definiciones
Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen integral o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de
mejora.

Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:

" Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,

institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que de a sus recursos humanos y materiales".

Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es la revisión objetiva, metódica y
completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerárquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participación individual de los
integrantes de la institución.

El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de auditoría se
lleva a cabo según el sentido que tiene esta auditoría para la dirección superior. Otras
definiciones de auditoría administrativa se han formulado en un contexto independiente de
la dirección superior, a beneficio de terceras partes.

2.3. Necesidades de la auditoria administrativa

En las ultimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de la información, en la

presente década parece ser muy probable que habrá una gran demanda de información
respecto al desempeños de los organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se
ha preocupado históricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia,
sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de
gran significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios
a fin de mantener la confinas en los informes financieros.

Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de información ha crecido la necesidad de

examinar y evaluar lo adecuado de la información administrativa, así como su exactitud. En
la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluación de:

 La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria

administrativa funcional)
 La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo ( auditoria
analítica)

Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera
sistemática, abarcando la totalidad de la misma.

2.4. Objetivos de la auditoria administrativa

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:

De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el

comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los

recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización.

De organización.- Determinan que su curso apoye la definición de la estructura,

competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de
autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organización está

inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfacción de sus clientes.

De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en

todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la

organización.

De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional

para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas
en oportunidades de mejora.

De toma de decisiones.- Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido

instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.

2.5. Principios de auditoria administrativa

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorias

administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta, por tanto
debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:

Sentido de la evaluación

La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros,

contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos. Mas
bien se ocupa de llevara cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como
colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administración de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de
controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de
acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos
se apliquen en forma económica.

Importancia del proceso de verificación

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que sé esta

haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos
indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el
supervisor piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa
respaldan técnicamente la comprobación en la observación directa, la verificación de
información de terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.

Habilidad para pensar en términos administrativos

El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de una administrador a quien se le

responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo).
En sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante
para el auditor administrativo.

2.6. Alcance

Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y

formas de actuación. Esta connotación incluye aspectos tales como:

 Naturaleza jurídica
 Criterios de funcionamiento
 Estilo de administración
 Proceso administrativo
 Sector de actividad
 Ámbito de operación
 Número de empleados
 Relaciones de coordinación
 Desarrollo tecnológico
 Sistemas de comunicación e información
 Nivel de desempeño
 Trato a clientes (internos y externos)
 Entorno
 Productos y/o servicios
 Sistemas de calidad

2.7. Campo de Aplicación

En cuanto a su campo, la auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de

organización, sea ésta pública, privada o social.
En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito de
operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas
generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican
en:

1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)

2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autónomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de

estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas, sobre la base
de las siguientes características:

1. Tamaño de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones

En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:

1. Microempresa
2. Empresa pequeña
3. Empresa mediana
4. Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico de la empresa, el

cual puede quedar enmarcado básicamente en:

1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energía
4. Servicios
5. Construcción
6. Petroquímica
7. Turismo
8. Cinematografía
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrónica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte gráfico
16. Manufactura
17. Autocartera
 18. Textil
19. Agrícola
20. Pesquera
21. Química
22. Forestal
23. Farmacéutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informática
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en:

1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas

También tomando en cuenta las modalidades de:

1. Exportación
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administración
4. Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas
5. Subsidiarias

En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:

1. Tipo de organización
2. Naturaleza de su función

Por su tipo de organización son:

1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios

Por la naturaleza de su función se les ubica en las siguientes áreas:

1. Educación
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Política
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentación
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados

Podemos concluir, que la aplicación de una auditoría administrativa en las organizaciones

puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de su estructura orgánica, objeto,
giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el
grado y forma de delegación de autoridad.

La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos,

las relaciones con el entorno y la ubicación territorial de las áreas y mecanismos de control
establecidos, constituyen la base para estructurar una línea de acción capaz de provocar y
promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se
traduzca en un proyecto innovador sólido.

2.8. Factores y metodologías

1.- Planes y Objetivos.  

Examinar y dicutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos.

2.- Organización.

a)       Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.

b)       Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización de

la empresa, (si es que la hay).

c)       Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena
organización, funcionamiento y departamentalización.

3.- Políticas y Prácticas.  

Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para
mejorar la eficacia de políticas y prácticas.

4.- Reglamentos.
  Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y
federales.

  5.- Sistemas y Procedimientos.

Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades

en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías.

  6.- Controles.  

Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.

  7.- Operaciones.

Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control,
comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados.

  8.- Personal.  

Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a

evaluación.

  9.- Equipo Físico y su Disposición. 

Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para una mejor
o más amplia utilidad del mismo.

  10.- Informe.

  Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los remedios

convenientes.

CAPITULO III

EL AUDITOR

3.1 Definición

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con

libre ejercicio de una ocupación técnica.

3.2. Funciones generales

Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organización.
Las funciones tipo del auditor son:

 Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.
 Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
 Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.
 Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
 Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.
 Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.
 Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
 Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
 Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organización
 Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y
niveles
 Revisar el flujo de datos y formas.
 Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el
funcionamiento de la organización.
 Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.
 Evaluar los registros contables e información financiera.
 Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión    continua de
avances.
 Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
 Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

3.3. Conocimientos que debe poseer

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los requerimientos
de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar de manera natural y
congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearán durante
su desarrollo.

Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de

formación:

Académica

Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración, informática,

comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones industriales, ingeniería
industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales y diseño gráfico.
Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura, pueden
contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les permita intervenir
en el estudio.

Complementaria

Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de

diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

Empírica

Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones sin

contar con un grado académico.

Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar él ó los

idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo examen. También
tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su
cultura.

Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez de

juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y justa.

3.4. Habilidades y destrezas

En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo auditor

demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a
recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter.

La expresión de éstos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se dé a la tarea de cumplir
con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes características:

 Actitud positiva.
 Estabilidad emocional.
 Objetividad.
 Sentido institucional.
 Saber escuchar.
 Creatividad.
 Respeto a las ideas de los demás.
 Mente analítica.
 Conciencia de los valores propios y de su entorno.
 Capacidad de negociación.
 Imaginación.
 Claridad de expresión verbal y escrita.
 Capacidad de observación.
 Iniciativa.
  Discreción.
 Facilidad para trabajar en grupo.
 Comportamiento ético.

3.5. Experiencia

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las características del
equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende
en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la
profundidad de las observaciones.

Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se tienen que
dominar:

 Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.

 Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.
 Conocimiento de esfuerzos anteriores
 Conocimiento de casos prácticos.
 Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de otra
naturaleza.
 Conocimiento personal basado en elementos diversos.

3.6. Responsabilidad profesional

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y

criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una
auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.

Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en :

 Preservar la independencia mental

 Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional aquiridas
 Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
 Capacitarse en forma continua

También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus
juicios, por que debe preservar su autonomía e imparcialidad al participar en una auditoría.

Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar
son: personales y externos.

Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el auditor y que

por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando las siguientes:

 Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización que

se va a auditar
  -Interés económico personal en la auditoría
 -Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
 -Relación con instituciones que interactúan con la organización
 -Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética

Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
función de manera puntual y objetiva como son:

 Ingerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología para la

ejecución de la auditoría.
 Interferencia con los órganos internos de control
 Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría
 Presión injustificada para propiciar errores inducidos

En éstos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se tomen las
providencias necesarias.

Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está sujeta a la
medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales
como:

 Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos, evitando formular

juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que
obtenga.
 Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos
oportuna y eficientemente.
 Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
 Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos.
 Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organización para la que presta sus servicios.
 Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos.
 Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
 Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organización a la que pertenece.
 Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
 Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
 Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
 Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

CONCLUSIÓN
El auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona
independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad
económica especifica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidas.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de

su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace mas complicada,
adoptando mayor importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor
delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.

Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del tiempo
nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la
auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administración de un
organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta
de control y evaluación considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un organismo social con el propósito de descubrir oportunidades para
mejorar su administración.

Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la

auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se
llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia.

BIBLIOGRAFÍA

Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque Integral

Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.

Francisco Gómez Rondon. Auditoria Administrativa

Joaquín Rodríguez Valencia. Año 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa

Víctor Lázzaro. Sistemas y Procedimientos

William P. Leonard. Auditoria Administrativa

Generalidades, concepto    y alcance:

El  Objetivo primordial de la auditoria administrativa consiste en descubrir

deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de la empresa examinadas y 
apuntar sus probables soluciones. La finalidad es ayudar a la dirección a lograr una
administración más eficaz. Su intención es examinar y valorar  los métodos y
desempeño en todas las áreas. Los factores de la evaluación abarcan el panorama
económico, lo apropiado de la estructura organizativa, la observancia de políticas y
procedimientos, la exactitud y la confiabilidad de los controles, los métodos
protectores adecuados, las causas de variaciones, la adecuada utilización de personal y
equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios.

Considérese que  Auditoria Administrativa es un examen completo y constructivo de

la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento
gubernamental; o de cualquiera otra entidad y de sus métodos de control, medios de
operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales”. (William p.
Leonard. Auditoria Administrativa.1989.pág.45).

   En las Auditoria Administrativa se realizan estudios para determinar las

deficiencias causantes de dificultades, sean actuales o en potencia, las irregularidades,
embotellamiento, descuidos, fallos, errores, desfalcos, desperdicios exagerados,
pérdidas innecesarias, actuaciones equivocadas, deficiente colaboración, fricciones
entre ejecutivos y una falta general de conocimiento o desdén de lo que es una buena
organización. Suele ocurrir a menudo que se produzcan pérdidas por prolongados
espacios de tiempo, lo cual, a semejanza de las enfermedades crónicas, hacen que
vayan empeorando la situación debido a falta de vigilancia. La Auditoria
Administrativa puede ser de una función específica, un departamento o grupo de
departamentos, una división o grupos de divisiones o de la empresa en su totalidad.
Algunas auditorias abarcan una combinación de dos o más de dichas áreas. El campo
de estudio puede abarcar la economía de la producción, incluyendo elementos tales
como especialización, simplificación, estandarización, diversificación, expansión,
contracción e integración. También podría incluir los factores de la producción, a
saber: materias primas, procuración de partes de repuesto, disponibilidad de mano de
obra, disposición de las instalaciones, normas de trabajo, etcétera. Por otra parte, las
áreas de examen, entre otras, podrían comprender  un estudio y evaluación de los
métodos para pronosticar: programación del producto, costos de proyectos de
ingeniería, estimación de los precios, comunicaciones, equipos y aplicaciones del
procesamiento de datos, canales de distribución  de la mercancía, eficiencia
administrativa, etcétera.

 La realización de una Auditoria Administrativa se puede  enfocar en los siguientes

elementos:    

a.- Planes y objetivos de la empresa.

b.- Estructura orgánica.

c.- Políticas y prácticas.

d.- Sistemas y procedimientos.

e.- Métodos de control.

f.- Formas de operación.

g.- Recursos materiales y humanos.

h.- Medición de los resultados.

Toda vez que  ya hemos definido lo que es y en que consiste la Auditoria

Administrativa, así como sus alcances, fines y objetivos podemos detallar los
problemas que se presentan al momento de realizar la misma en una empresa, así
como sus posibles soluciones.

Nos recuerda Gilbert Alexis García, que los fines de la auditoria son los aspectos bajo
los cuales su objeto es observado. Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
a. Exámenes de aspectos fiscales y legales.
b. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial).
c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.

Tipos de auditoria:

Nos recuerda Yolanda Jiménez,  que la auditoria puede ser externa e interna con
respecto a la primera se señala que es el examen crítico, sistemático y detallado de un
sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público
sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u
opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública,
que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.

La Auditoria Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de

una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del
producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoria
Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del Sistema de Información
Tributario, Auditoria Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoria
Externa del Sistema de Información Automático etc.

La auditoria Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Pública.

Las auditorias internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno
tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y
operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y
eficaz. Cuando la auditoria está dirigida por Contadores Públicos profesionales
independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses de
los accionistas, los acreedores y el Público. La imparcialidad e independencia
absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la influencia de la alta administración, y aunque
mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante
los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe
ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del Público.

Conclusiones:

Definitivamente como se indica, el objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los

miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información
concerniente a las actividades revisadas.

Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las

Gerencias
 MGZ GRUPO EDITORIAL::

Auditoria Administrativa

Índice

 Introducción

 MGZ Editorial

 Conociendo a la empresa

 Papeles de Trabajo

 Planes y Objetivos

 Plan estratégico

 Operaciones de la empresa

 Eficiencia de la utilización de recursos humanos y materiales

 Equilibrio de las cargas de trabajo

 Métodos de control

 Control de calidad

 Control de presupuesto

 Toma de decisiones

 Clasificación de riesgos identificados

 Recomendaciones

 Bibliografía

 Anexos

 Registro jurídico

 Aprobado por cliente: Control de Calidad

 Ejemplo de un `dummy'
 Listado de precios para cotización

 Asignación semanal de proyectos

 Ejemplo de Plan Estratégico para MGZ Editorial

 Introducción

Importancia de la Auditoria Administrativa

Auditoria - proviene del latin `auditorius', y de esta proviene la palabra auditor, que se
refiere a todo aquel que tiene la virtud de oír.

La Auditoria es un examen crítico (pero no mecánico) que se realiza con el fin de evaluar la
eficacia y eficiencia de una sección, un organismo, etc. La auditoria implica la
preexistencia de fallas en la entidad auditada y que persigue el fin de evaluar y mejorar la
eficacia y eficiencia de una sección o de un organismo.

“... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor

observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos.”

-Holmes

¿Qué es la Auditoria Administrativa?

Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las
fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes, programas,
leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los
reportes y asegurar que la organización los este cumpliendo y respetando.

La Auditoria Administrativa examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa

de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los
hechos investigados.

Su importancia: proporciona a los directivos de una organización un panorama sobre la

forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerárquicos y operativos,
señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos
revelados exigen una mayor o pronta atención.

¿Cuál es la importancia de la Auditoria Administrativa?

La evaluación del desempeño organizacional es importante pues permite establecer en qué

grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la
dirección. Además de esto, también se valora la capacidad y lo apropiado a la practica
administrativa. Es necesario una evaluación integral, es decir, que involucre los distintos
procesos y propósitos que están presentes en la organización. Debido a esto, cada auditoria
administrativa deberá realizarse de forma distinta dependiendo de la organización.