FORMULARIO 104– DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)
SUSTENTO LEGAL:
De acuerdo a los artículos 66, 94 y 145 del Reglamento para la Aplicación de la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno y sus reformas, establecen que las
declaraciones del impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado así como las
retenciones en la fuente del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado,
se efectuarán en las formas y medios que el Servicio de Rentas Internas establezca
a través de resolución de carácter general.
El artículo 73 del Código Orgánico Tributario señala que la actuación de la
Administración Tributaria deberá desarrollarse con apego a los principios de
simplificación, celeridad y eficacia, y es obligación de la Administración Tributaria
velar por el estricto cumplimiento de las normas tributarias, así como facilitar a los
sujetos pasivos el cumplimiento de las mismas; y en uso de las atribuciones que le
otorga la ley,
Resuelve: Artículo 1.- Aprobar los siguientes formularios:
Formulario 104 para la declaración del Impuesto al Valor Agregado.
Formulario 104 A para la declaración del Impuesto al Valor Agregado para
personas no obligadas a llevar contabilidad y que no realicen actividades de
comercio exterior.
FORMULARIO 104
SE UTILIZA PARA:
DECLARACION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE SOCIEDADES Y
PERSONAS NAURALES OBLIGADAS A LEVAR Y QUE REALIZAN
OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR.
FORMULARIO 104-A
SE UTILIZA PARA:
DECLARACION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE PERSONAS
NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD Y QUE NO
REALICEN ACTIVIDAD DE COMERCIO EXTERIOR
NOTAS IMPORTANTES:
La presentación de este formulario puede ser mensual o semestral.
Los formularios podrán ser llenados a máquina (de escribir o
impresora), en forma legible manuscrita (a tinta); o de ambas
formas.
Tanto el original como las copias no deberán contener manchones,
repisados o enmendaduras.
Todos los valores deben ser ingresados en valor absoluto; es decir,
no se deben utilizar ni el signo “menos”, ni “paréntesis” para valores
negativos.
Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para
decimales; siempre se deberán incluir dos decimales (aproximando el
segundo). Por ejemplo: Si la cantidad resultante fuera 12.435,501
registre 12.435,50 o si la cantidad resultante fuera 12.435,506
registre 12.435,51.
Todos los campos no utilizados deberán ser anulados con una línea
horizontal. No se puede utilizar ceros.
Recuerde que en todo caso, los tres últimos números del RUC son
“001”.
INSTRUCTIVO PARA LLENAR EL FORMULARIO 104A
Identificación de la Declaración.-
101 Mes.- Si su declaración es mensual, marque con una X el
casillero del mes al que corresponde su declaración.
102 Año.- Escriba el año del periodo al que corresponda su declaración.
103 Semestre.- Si su declaración es semestral, marque con una X el
casillero del semestre al que corresponde su declaración.
104 Número del formulario que se rectifica.- En el caso de que se trate
de una declaración de tipo rectificatoria (cuando cause mayor impuesto
a pagar), debe escribir en este campo el número de formulario original
al que se realizan la corrección o correcciones necesarias.
Identificación del Sujeto Pasivo ( Agente de Percepción o de
Retención)
202 Razón Social, Denominación o Apellidos y Nombres Completos.-
Regístrelos de la misma forma como constan en el documento del RUC
otorgado por el SRI.
Proporción de Crédito Tributario Aplicable en este mes
301 Ventas con tarifa 12%.- Sume las ventas netas gravadas con tarifa
12% (sin incluir activos fijos) más la venta de otros (507,537), y este
resultado divida para el total de ventas y exportaciones sin incluir
activos fijos. El resultado será un número decimal (0,xxx), no un
porcentaje.
Resumen de ventas y otras operaciones del período que declara.-
501, 531 y 551 Ventas locales netas (excluye activos fijos y otros).-
Registre el resultado de las ventas de bienes y prestaciones de servicios,
menos las devoluciones y descuentos respectivos, realizados durante el
mes al que corresponde la declaración.
505, 535 y 555 Ventas de activos fijos.- Registre el resultado de las
ventas de activos fijos.
507, 537 y 557 Otros.- Registre el resultado de las transferencias tales
como donaciones, promociones, autoconsumo.
597 Registre los valores de acuerdo a las cuotas mensuales establecidas
en la Resolución No. NAC-DGER2005-0034 publicada en el Registro
Oficial No. 521 de 10 de febrero de 2001.
Resumen de compras y otras operaciones del período que declara
601, 631 y 651 Compras locales netas de bienes (excluye activos fijos).-
Registre las compras locales de bienes menos las devoluciones y
descuentos respectivos, realizados durante el mes al que corresponde la
declaración.
603, 633 y 653 Compras locales de servicios.- Registre las compras
locales de servicios, realizados durante el mes al que corresponde la
declaración.
605, 635 y 655 Compras locales de activos fijos.- Registre las compras
locales de activos fijos realizados durante el mes al que corresponde la
declaración.
619 y 649 Registre el valor de los bienes y servicios amparados en
comprobantes de venta que no sustentan crédito tributario pero si
costos y gastos.
698 Crédito tributario según contabilidad.- Registre el valor del crédito
tributario total cuando tiene identificado claramente los en los registros
contables gravados con tarifa 0% y 12%. Si aplica este
procedimiento no debe registrar valor alguno en el casillero 669.
699 Crédito tributario según el factor de proporcionalidad.- Registre el
valor del crédito tributario multiplicado por el factor de proporcionalidad
(campo 301). Si aplica este procedimiento no debe registrar valor
alguno en el casillero 698.
Resumen impositivo.-
701 Impuesto causado.- Sume el impuesto generado en el resumen de
ventas (casillero 599) menos el subtotal del crédito tributario generado
en el resumen de compras (casillero 699).
702 Crédito tributario del mes.- Registre el valor resultante del resumen
de las ventas (campo 599) menos el subtotal del crédito tributario del
mes (campo 699) es negativo.
703 Saldo del crédito tributario mes anterior.- Traslade el valor del
casillero 399.
705 Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas.-
Registre el valor de las retenciones, del 30%, 70% y 100% que le
efectuaron en sus ventas realizadas en el mes al que corresponde la
declaración.
798 Saldo de crédito tributario para el próximo mes y 799 Subtotal a
pagar.- Realice la resta de los valores de los siguientes casilleros: 701 –
702 – 703 - 705, si el resultado es negativo, regístrelo sin el signo (-) en
el casillero 798, si es positivo, regístrelo en el casillero 799. Cuando
utilice un casillero, anule el otro.
Valores a pagar y forma de pago
901 Pago Previo.- Registre el valor del impuesto pagado, consignado en
la declaración objeto de rectificación. Cuando este campo tenga algún
valor, necesariamente se deberá llenar el campo 104.
902 Total impuesto a pagar.- Aplicar la fórmula: Total Retenciones –
Pago Previo
903 Intereses por mora.- Calcular según la tasa vigente.
904 Multas.- Sancionado de acuerdo con lo estipulado en las normas
tributarias
908, 910, 912 y 914 Notas de Crédito No.- Ingrese el número registrado
en el documento de la Nota de Crédito.
916 y 918 Resolución No.- Ingrese el número de la respectiva
Resolución.
999 Total pagado.- Aplicar la fórmula: Total Impuesto a Pagar +
Intereses por Mora + Multas
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la
prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado
por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de
comercialización pero exclusivamente en la parte generada o
agregada en cada etapa.
¿Quién debe pagar?
Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados
con tarifa 12%. El pago lo hará al comerciante o prestador del
servicio, quien a su vez, luego de percibir el tributo lo entrega al
Estado mediante una declaración. En el caso de importaciones paga
el importador el momento de desaduanizar la mercadería.
¿Sobre qué se paga?
El IVA se paga sobre la base imponible que está constituida por el
precio total en el que se vendan los bienes o se presten los servicios,
precio en el que se incluirán impuestos, tasas u otros gastos
atribuibles. En importaciones sobre el valor CIF más impuestos,
aranceles y otros gastos imputables al precio.
¿Cuál es el Período Tributario?
El IVA es un impuesto que debe ser declarado y pagado en forma
mensual, sin embargo, la declaración puede ser semestral cuando los
bienes vendidos o los servicios prestados están gravados con tarifa
cero por ciento.
¿Cuánto se tiene que pagar?
El valor a pagar depende del monto de ventas de bienes y de
servicios gravados, realizados en un mes determinado, suma total
sobre la cual se aplicará el 12%, y del valor obtenido se restará: el
impuesto pagado en las compras y las retenciones, del mismo mes;
además el crédito o pago excesivo del mes anterior, si lo hubiere.
¿Cuándo se debe pagar?
La declaración y pago del IVA se debe realizar desde el primer día
hábil del mes siguiente al que corresponde la información hasta las
fechas que se detallan a continuación:
Las Instituciones del Sector Público pueden presentar su declaración
hasta el 28 del mes siguiente al que corresponde la información,
independientemente de su noveno dígito.
¿Cómo declara una persona natural?
En el formulario 104 las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y que realizan operaciones de comercio exterior.
El resto de personas naturales presentarán su declaración en el
formulario 104-A. En forma mensual o semestral.
Para la declaración podrán utilizar las siguientes alternativas:
En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los
formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin
valor a pagar, utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI en medio magnético, solo en el caso de
Contribuyentes Especiales.
A través de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la
declaración.
¿Cómo declara una sociedad?
De la misma forma que las personas naturales obligadas a llevar
Contabilidad, en el formulario 104.
Para la declaración del IVA, es necesario primero consultar el Mayor
General de la cuenta IVA EN COMPRAS y la cuenta IVA EN VENTAS.
Si el saldo de la cuenta IVA EN VENTAS, es mayor al saldo de la
cuenta IVA EN COMPRAS, en este caso se debe establecer la
diferencia y proceder al pago.
En el caso de que el saldo de la cuenta IVA EN COMPRAS, sea mayor
al saldo de la cuenta IVA EN VENTAS, es cuando existe crédito
tributario, se realiza la declaración pero no hay pago y el saldo de ese
crédito tributario se traslada al mes siguiente.
