Contabilidad I

CPA-100

Prctico # 3
1. Defina:
a. Asientos de Diario: Registro Diario de las transacciones realizadas
por la empresa, de manera metdica y cronolgica en el Libro
Diario.
b. Asientos de Ajuste: Asientos que ajustan el valor de los activos por
efectos de la inflacin y la depreciacin. Son los registros requeridos al
final de un perodo para actualizar las cuentas antes de la preparacin de los
estados financieros.

c. Libro Diario: Registro de primera entrada, documento o libro en el

que se registran las transacciones diarias realizadas por la
empresa, respetando el orden cronolgica de las mismas.
Conjunto de asientos diarios.
Libro Mayor: Registro de segunda entrada, recibe los pases del
libro diario. Documento donde se registran las cuentas del libro
diario.
d. Depreciacin de Activos Fijos: Es la disminucin del valor de los
activos fijos o bienes de uso por el degaste o tiempo de uso. El
nico activo fijo que no se deprecia es el terreno, ya que ste no
sufre desgaste.
2. Identifique marcando cuna X donde corresponda, las siguientes cuentas
contables:
CUENTAS
CUENTAS POR COBRAR
CAJA
DOCUMENTOS POR COBRAR
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE OFICINA
EDIFICIOS
SEGUROS PAGADOS POR
ANTICIPADO
ALQUILERES POR PAGAR
VENTAS
DEPRECIACION
DEPRECIACION ACUMULADA
DESCUENTO EN VENTAS
DESCUENTO EN COMPRAS
COMISIONES GANADAS
IMPUESTOS POR PAGAR
MERCADERIAS
TERRENOS
BANCOS
ALQUILERES COBRADOS POR
ANTICIPADO
Juan Pablo Nota Guzmn
200750781

ACTI
VO
X
X
X
X
X
X

PASI
VO

PATRIMO EGRES INGRESO

NIO
OS
S

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

Contabilidad I

CPA-100

INTERESES POR PAGAR

X
INTERESES POR COBRAR
X
CUENTAS POR COBRAR
X
VEHICULOS
X
CAJA CHICA
X
PRESTAMOS POR PAGAR
X
3. El Sr. J.J.J. le pide establecer su situacin econmica y financiera al 01 de
enero de 2016 en base a la Ecuacin de Balance. Para este fin, le
proporciona la siguiente informacin:
a) 1ro. De Enero, 2015 (inicio de actividades)
1) Caja M/N Bs. 90.000,00; 2) Vehculos Bs. 75.000,00; 3) 5.000
unidades de mercaderas por Bs. 25.000,00; 4) Cuentas por
Pagar Bs. 60.000,00; 5) Capital Bs. 600.000,00; 6) Impuestos
por Pagar Bs. 10.000,00; 7) Banco Nacional de Bolivia M/N Bs.
80.000,00; 8) Terrenos Bs. 200.000,00; 9) Edificios Bs.
200.000,00
b) Transacciones Gestin 2015
Con la informacin obtenida en el inciso a) anterior, se le pide:
Elaborar el Balance Inicial y registrar el Asiento Diario Inicial o de
Apertura a la misma fecha. Asimismo, contabilice las
transacciones siguientes y siga los pasos del Ciclo Contable hasta
la obtencin del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos al
31 de Diciembre de 2015: El sistema de Inventarios aplicado
por la empresa es l permanente y el mtodo de valuacin,
PEPS.
Enero 03:
Se deposita en la cuenta bancaria, el saldo inicial de Caja.
Marzo 31: Se compran muebles para las oficinas por Bs. 60.000,00;
pagndose el 30% con cheque y por el saldo se firma una
Letra de Cambio a 30 das.
Mayo 31:
Se compran 10.000 unidades de mercaderas por un valor
de Bs. 60.000,00 con factura N 45, pagndose el 50% con
cheque y el saldo a pagarse en 60 das.
Julio 31:
Se paga la factura N 380 por concepto de publicidad al
peridico EL DEBER por Bs. 20.000,00 mediante cheque.
Julio 31:
Se paga la deuda de fecha 31 de mayo mediante cheque.
Septiembre 30:
Se venden 9.000 unidades de mercaderas por Bs.
180.000,00 y nos pagan el 40% al contado con depsito en
el Banco y el saldo a 60 das.
Octubre 31: Se compran $us. 3.000.- con cheque girado en moneda
nacional, al tipo de cambio de Bs. 6,97; importe que es
depositado directamente en la cuenta del Banco en moneda
extranjera.
Noviembre 30:
El cliente deposita en nuestra cuenta bancaria su
deuda de fecha Septiembre 30.

Juan Pablo Nota Guzmn

200750781

Contabilidad I

CPA-100

Diciembre 31:
Se le pide actualizar y depreciar el Activo Fijo y
Patrimonio y elaborar el Balance de Comprobacin de
Sumas y Saldos.
Las variaciones de la UFV, son:
FECHA
01/01/2015
31/01/2015
28/02/2015
31/03/2015
30/04/2015
31/05/2015
30/06/2015
31/07/2015
31/08/2015
30/09/2015
31/10/2015
30/11/2015
31/12/2015

UFV
2,00
2,01
2,04
2,06
2,09
2,11
2,13
2,15
2,18
2,20
2,21
2,23
2,25

Ecuacin de Balance
Activo = Pasivo + Patrimonio
Activo
Caja M/N
Banco M/N
Mercadera
Vehculos
Terrenos
Edificios
Total Activo

90.000,00
80.000,00
25.000,00
75.000,00
200.000,00
200.000,00
670.000,00

Pasivo
Cuentas por Pagar
Impuestos por Pagar

60.000,00
10.000,00

Patrimonio
Capital

600.000,00

Total Pasivo + Patrimonio

670.000,00

Empresa J.J.J.
Balance Inicial
Al 01 de Enero de 2015
(Expresado en Bolivianos)
Activo

Pasivo

Corriente
170.000,
00

Disponible
Caja M/N
Banco M/N
Realizable

90.000,
00
80.000,
00

Corriente
Cuentas por
Pagar
Impuestos por
Pagar
Total pasivo

25.000,0
0

Juan Pablo Nota Guzmn

200750781

70.000,
00
60.000,
00
10.000,
00
70.000,
00

Contabilidad I

Mercadera
Total Activo
Corriente

CPA-100
25.000,
00

600.000
,00

Patrimonio
195.000,
00

No Corriente

600.000
,00

Capital
Total Patrimonio

600.000
,00

Total Pasivo +
Patrimonio

670.000
,00

475.000,
00

Fijo
Vehculos
Terrenos
Edificios
Total Activo No
Corriente

75.000,
00
200.000
,00
200.000
,00
475.000,
00
670.000,
00

Total Activo

Libro Diario
Fecha

Detalle

01/01/201
5

-1Caja M/N
Banco M/N
Mercadera
Vehculos
Terrenos
Edificios
Cuentas por Pagar
Impuestos por Pagar
Capital

Juan Pablo Nota Guzmn

200750781

Folio
Mayor

1
2
3
4
5
6
7
8
9

Debe

Haber

90.000,0
0
80.000,0
0
25.000,0
0
75.000,0
0
200.000,
00
200.000,
00
60.000,0
0
10.000,0
0
600.000,
00

Contabilidad I

CPA-100

Glosa: Por inicio de Actividades

03/01/201
5

-22

Banco M/N

90.000,0
0

Caja M/N
31/03/201
5

90.000,0
0

-310

Muebles y Enseres
Crdito Fiscal

11

18.000,0
0
42.000,0
0

Banco M/N
Documentos por Pagar
Glosa: Compra de muebles
31/05/201
5

52.200,0
0
7.800,00

12

-43

Mercadera
Crdito Fiscal

11

30.000,0
0
30.000,0
0

Banco M/N
Cuentas por Pagar
Glosa: Compra de mercadera
31/07/201
5

52.200,0
0
7.800,00

-513

Gastos de Publicidad
Crdito Fiscal

11

Banco M/N
Glosa: Pago por concepto de publicidad
31/07/201
5

17.400,0
0
2.600,00
20.000,0
0

-67

Cuentas por Pagar

30.000,0
0

Banco M/N
30/09/201
5

30.000,0
0

-7Banco M/N
Cuentas por Cobrar
Impuesto a la Transaccin
Ventas
Dbito Fiscal

Juan Pablo Nota Guzmn

200750781

2
14
15
16
17

72.000,0
0
108.000,
00
5.400,00
156.600,
00
23.400,0
0

Contabilidad I

CPA-100

Impuesto a la Transaccin por Pagar

Glosa: Venta de Mercadera
-8Costo de Mercadera Vendida
Mercadera
Glosa: Costo de Mercadera Vendida
31/10/201
5

18

19

5.400,00

45.880,0
0
45.880,0
0

-920

Banco M/E
Banco M/N
Glosa: Compra de Dlares
30/11/201
5

20.910,0
0
20.910,0
0

-102

Banco M/N
Cuentas por Cobrar
Glosa: Cliente paga deuda de 30/09/2015
31/12/201
5

108.000,
00
108.000,
00

14

-11Vehculos
Terrenos
Edificios
Muebles y Enseres
Resultado por Exposicin a la Inflacin
-12Depreciacin Vehculos
Depreciacin Acumulada Vehculos
Glosa: Depreciacin de Vehculos
-13Depreciacin Edificios
Depreciacin Acumulada Edificios
Glosa: Depreciacin de Edificios
-14Depreciacin Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Glosa: Depreciacin de Muebles y Enseres
-15Resultado por Exposicin a la Inflacin

Juan Pablo Nota Guzmn

200750781

4
5
6
10

9.375,00
25.000,0
0
25.000,0
0
4.814,56
64.189,5
6

21

22

16.875,0
0
16.875,0
0

23

24
25

5.625,00

26
27

4.276,09

21

5.625,00

4.276,09

75.000,0
0

Contabilidad I

CPA-100
75.000,0
0

28

Ajuste de Capital
Glosa: Ajuste de Capital por Inflacin
-16-

18.200,0
0

Dbito Fiscal

18.200,0
0

Crdito Fiscal
Glosa: Compensacin de Crdito con Dbito
Fiscal

Libro Mayor
Caja
90.000,00 90.000,00

Terrenos
200.000,0
0
25.000,00
225.000,0
0

Banco
80.000,0 18.000,0
0
0
90.000,0 30.000,0
0
0
72.000,0 20.000,0
0
0
108.000, 30.000,0
00
0
20.910,0
0
350.000, 118.910,
00
00
231.090,
00

Edificios
200.000,
00
25.000,0
0
225.000,
00

Mercadera
25.000,00

45.880,00

52.200,00
77.200,00

Vehculos
75.000,00
9.375,00

45.880,00

84.375,00

31.320,00

Cuentas por Pagar

30.000,00

60.000,00

Impuestos por
Pagar
10.000,0
0

30.000,00
30.000,00

90.000,00
60.000,00

Capital
600.000,0
0

Muebles y Enseres
52.200,0
0
4.814,56
57.014,5
6

Crdito Fiscal
7.800,00
7.800,00
2.600,00
18.200,00

Gastos de
Publicidad

Cuentas por
Cobrar

Juan Pablo Nota Guzmn

200750781

Documentos por
Pagar
42.000,0
0

18.200,00

Impuesto a la
Transaccin

Ventas

Contabilidad I

CPA-100
108.000,
00

17.400,00

Dbito Fiscal

108.000,
00

Impuesto a la
Transaccin por
Pagar

18.200,00 23.400,00

5.400,00

156.600,
00

5.400,00

Costo de Mercadera
Vendida
45.880,00

Banco M/E
20.910,00

5.200,00

Resultado por
Exposicin a la
Inflacin
75.000,00 64.189,56

Depreciacin
Vehculos
16.875,0
0

Depreciacin
Acumulada Vehculos
16.875,00

Depreciacin
Edificios
5.625,00

10.810,44

Depreciacin
Acumulada Edificios
5.625,00

Depreciacin
Muebles y Enseres
4.276,09

Juan Pablo Nota Guzmn

200750781

Depreciacin
Acumulada Muebles y
Enseres
4.276,09

Ajuste de Capital
75.000,0
0

Contabilidad I

CPA-100

Balance de Sumas y Saldos

Al 31 de Diciembre de 2015
(Expresado en Bolivianos)
Sumas

1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1

Saldos

Cuentas
Debe
Caja M/N

Haber

Deudor

Banco M/N

90.000,00
350.000,0
0

Mercadera

77.200,00

Vehculos

Edificios

75.000,00
200.000,0
0
200.000,0
0

90.000,00
118.910,0 231.090,
0
00
31.320,0
45.880,00
0
75.000,0
0
200.000,
00
200.000,
00

Cuentas por Pagar

30.000,00

90.000,00

Terrenos

Impuestos por Pagar

Muebles y Enseres

52.200,00

Crdito Fiscal

18.200,00

Documentos por Pagar

Gastos de Publicidad
Cuentas por Cobrar
Impuesto a la Transaccin
Ventas

Haber

Deudor

Acreed
or

Estad
Resul
Egresos

231.090,
00
31.320,0
0
84.375,0
0
225.000,
00
225.000,
00

9.375,00
25.000,0
0
25.000,0
0

52.200,0
0
18.200,0
0

60.000,0
0
10.000,0
0
600.000,
00
57.014,5
6

4.814,56
18.200,0
0
42.000,0
0

42.000,00
17.400,00
108.000,0
0

Debe

Saldos Ajustados

60.000,0
0
10.000,0
0
600.000,
00

10.000,00
600.000,0
0

Capital

Acreed
or

Ajustes

17.400,0
0

42.000,0
0
17.400,0
0

17.400,0
0

108.000,0
0

5.400,00

5.400,00
156.600,0

Juan Pablo Nota Guzmn

200750781

5.400,00
156.600,

5.400,00
156.600,

Contabilidad I

CPA-100

6
1
7
1
8
1
9
2
0

2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8

0
Dbito Fiscal
Impuesto a la Transaccin por
Pagar

23.400,00

00
23.400,0 18.200,0
0
0

00
5.200,00

5.400,00

Costo de Mercadera Vendida

45.880,00

Banco M/E

20.910,00
1.290.190
,00

TOTAL
Resultado por Exposicin a la
Inflacin

5.400,00
45.880,0
0
20.910,0
0
1.290.190 897.400, 897.400,
,00
00
00

5.400,00
45.880,0
0
20.910,0
0

45.880,0
0

Depreciacin Acumulada Vehculos

75.000,0 64.189,5 10.810,4

10.810,4
0
6
4
4
16.875,0
16.875,0
16.875,0
0
0
0
16.875,0
16.875,0
0
0

Depreciacin Edificios

5.625,00

Depreciacin Vehculos

Depreciacin Acumulada Edificios

5.625,00
5.625,00

Depreciacin Muebles y Enseres

Depreciacin Acumulada Muebles y
Enseres

4.276,09

5.625,00
4.276,09

TOTAL

Balance de Sumas y Saldos

Al 31 de Diciembre de 2015
(Expresado en Bolivianos)

2
3
4
5

Cuentas

Banco M/N
Mercadera
Vehculos
Terrenos

Edificios
7 Cuentas por Pagar
8 Impuestos por Pagar
9

Capital

1
0 Muebles y Enseres
Juan Pablo Nota Guzmn
200750781

4.276,09

4.276,09
4.276,09
75.000,0
75.000,0
0
0
184.165, 184.165, 980.976, 980.976, 106.266,
66
66
09
09
53
UTILIDAD DEL PERODO ANTES DEL
50.333,4
IUE
7
156.600,
00

Ajuste de Capital

1 Caja M/N

5.625,00

Sumas
Saldos
Debe
Haber
Deudor Acreedor
90.000,00 90.000,00
350.000,0 118.910,0 231.090
0
0
,00
31.320,
77.200,00 45.880,00
00
84.375,
84.375,00
00
225.000,0
225.000
0
,00
225.000,0
225.000
0
,00
30.000,00 90.000,00
60.000,00
10.000,00
10.000,00
600.000,0
600.000,0
0
0
57.014,
57.014,56
56

Contabilidad I
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8

CPA-100

Crdito Fiscal

18.200,
00

18.200,00

Documentos por Pagar

42.000,00

Gastos de Publicidad

17.400,00
108.000,0 108.000,0
0
0

Cuentas por Cobrar

Impuesto a la Transaccin

5.400,0
0

5.400,00

Ventas
Dbito Fiscal
Impuesto a la Transaccin por
Pagar

156.600,0
0

156.600,0
0

23.400,00

23.400,00

5.400,00

Costo de Mercadera Vendida

45.880,00

Banco M/E
Resultado por Exposicin a la
Inflacin

20.910,00

Depreciacin Vehculos

16.875,00

75.000,00 64.189,56

Depreciacin Acumulada Vehculos

Depreciacin Edificios
Depreciacin Acumulada Edificios

Ajuste de Capital

5.400,00
45.880,
00
20.910,
00
10.810,
44
16.875,
00

16.875,00

16.875,00
5.625,0
0

5.625,00

Depreciacin Muebles y Enseres

Depreciacin Acumulada Muebles
y Enseres

42.000,00
17.400,
00

5.625,00

5.625,00
4.276,0
9

4.276,09
4.276,09

4.276,09

75.000,00
75.000,00
1.456.155 1.456.155 999.176 999.176,0
,66
,66
,09
9

TOTAL

Clculos Auxiliares

Juan Pablo Nota Guzmn

200750781

Contabilidad I

Activo Fijo

Valor
Contabl
e
75.000,0
0
200.000,
00
200.000,
00
52.200,0
0

Vehculos
Terrenos
Edificios
Muebles y
Enseres

Patrimonio

Capital

CPA-100

UFV
final

UFV
inicial

UFV
final
/
UFV
inici
al

2,25

2,00

1,125

2,25

2,00

1,125

2,25

2,00

1,125

2,25

2,06

1,092

Valor
Contabl
e

UFV
final

UFV
inicial

UFV
final
/
UFV
inici
al

600.000,
00

2,25

2,00

1,125

Depreciacin de
Activos
Depreciacin
Vehculos
Depreciacin
Edificios

Valor
Actualizado
84.375,00

Resulta
(UFV
do por
final /
Valor
Exposic
UFV
Actualiza
in a la
inicial
do
Inflaci
) -1
n
9.375,0
0,125
0
84.375,00
25.000, 225.000,0
0,125
00
0
25.000, 225.000,0
0,125
00
0
0,0922 4.814,5
33
6
57.014,56
Resulta
(UFV
do por
final /
Valor
Exposic
UFV
Actualiza
in a la
inicial
do
Inflaci
) -1
n
75.000, 675.000,0
0,125
00
0

% de
Depreciaci
n

Deprecia
cin

20 16.875,00

225.000,00

2,5

5.625,00

57.014,56

10

4.276,09

Depreciacin
Muebles y Enseres

Juan Pablo Nota Guzmn

200750781