IMPUESTO
GENERAL A LAS
El Impuesto General a las Ventas
Recuerde que:
Las caractersticas del Impuesto General a las Ventas
Son:
Impuesto indirecto de tipo valor agregado.
Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifsico.
Mtodo de sustraccin.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
Impuesto contra impuesto.
4
Sujetos del Impuesto.
Personas Naturales
Personas Juridicas
Sociedades Conyugales
Patrimonios
Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras
Sucesiones Indivisas
Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Sociedades Irregulares
Fondos de Inversin
Art. 9 Ley IGV
Sujetos del impuesto en la medida que:
1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos
2. Presten en el pas servicios afectos
3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construccin afectos
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9 Ley IGV
mbito de aplicacin del Impuesto
Venta en el pas de
bienes muebles
Contratos de
Construccin
Prestacin de servicios
en el pas
La primera venta de
inmuebles por el
constructor
Utilizacin en el pas de
servicios prestados por
no domiciliados
Importacin de bienes
Art. 1 Ley del IGV y Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIN
Inafectacin Legal: La Ley
establece en forma expresa los
hechos que no se encuentran
gravados con el impuesto
ARTCULO 2 DE LA LEY DEL IGV
Operaciones
Inafectas
Inafectacin Natural o Lgica:
aquella que deriva de su propia
naturaleza o concepcin del
tributo, de modo tal que califican
como tales aquellos hechos que no
se subsumen en el supuesto de
hecho.
Por ejemplo operaciones NO
consideradas como RETIRO de
bienes
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIN LEGAL
Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles,
siempre que el ingreso constituya renta de 1
Categora
La transferencia de bienes usados que efecten las
personas naturales o jurdicas que no realicen
actividad empresarial
Operaciones
NO Gravadas
(Inafectacin
Legal)
Los bienes de uso personal o menaje de casa que
se importe liberados de derechos aduaneros con
excepcin de los vehculos
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras,
bingos, rifas, mquinas tragamonedas, casinos de
juego y eventos hpicos
Los servicios de crdito: ingresos percibidos por las
empresas bancarias por concepto de ganancias de
capital, derivadas de intereses, comisiones,
pagars, etc.
Las Plizas de seguros de vida emitidas por
compaas de seguros legalmente constituidas en
el Per.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIN LEGAL
Operaciones
NO Gravadas
Inafectacin
Legal
La importacin de bienes donados a entidades
religiosas
La transferencia o importacin de bienes y la
prestacin de servicios que efecten las
Instituciones Educativas Pblicas o Privadas
exclusivamente para sus fines propios (Decreto
Los servicios de comisin
mercantil prestados a
Supremo)
personas no domiciliadas en relacin con la venta
en el pas de productos provenientes del exterior,
siempre que el comisionista acte como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el
pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada
en el exterior
Los Servicios que presten las AFPs
Los pasajes internacionales adquiridos por la
Iglesia Catlica para sus agentes pastorales
()
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: EXPORTACIONES DE BIENES
SERVICIOS
La Exportacin de bienes o servicios,
as como los contratos de construccin
ejecutados en el exterior,
no estn afectos al IGV
Inafectacin o tasa cero?
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: OPERACIONES EXONERADA
Respecto de estas operaciones
s se ha producido
el hecho imponible empero
por disposicin de una
norma se exime del pago del tributo.
As la norma Del IGV exonera del mentado
impuesto a las operaciones
de venta y servicios previstos en los
Apndices I y II de la misma
(Debe sujetarse a un plazo determinado)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: ANEXOS RELATIVOS A LA
EXONERACIN
Anexo 1: Bienes (ejemplo)
Captulo 3
Subpartida Nacional
Arancel de Aduanas
(10 Dgitos)
Pescados, crustceos, O301.10.00.00/
moluscos y dems
0307.99.90.90
invertebrados
acuticos
Exclusin de la
exoneracin
Pescados destinados al
procesamiento de
harina y aceite de
pescado
Anexo 2: Servicios (Ejemplo)
Servicio
Servicio de transporte
pblico de pasajeros
dentro del pas.
Precisin
Exclusin de la
exoneracin
Se incluye al servicio
Transporte pblico
al Sistema elctrico de ferroviario y transporte
Transporte Masivo de
areo
Lima y Callao
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: RESUMEN DE OPERACIONES
Operaciones
Gravadas
(Incluye
Retiro de
bienes)
Operaciones
No Gravadas
Operaciones
No Gravadas
sin efecto en
el ratio
Operaciones
exoneradas
Exportaciones
No afecta la prorrata del
Crdito fiscal
Por ejemplo operaciones NO
consideradas como retiro de
bienes
IGV OPERACIONES INTERNAS
(VENTAS DE BIENES MUEBLES)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: VENTA INTERNA DE BIENES
MUEBLES
Qu es Bien Mueble para la Ley del IGV?
Los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro.
Los derechos referentes a los mismos (Por ejemplo el usufructo sobre
Los signos distintivos (Marcas, nombre comerciales, lemas comercial
Invenciones
Intangibles
Derechos de autor
Derechos de llave y similares
Naves y aeronaves
Documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de
mencionados bienes
RTF N 2424-5-2002
No toda transferencia de bienes intangibles se encuentra gravada con
La concesin minera no comparte ninguna caracterstica con los inta
mencionados, por el contrario es considerado por la legislacin minera
como bien inmueble, por lo que su transferencia no se encuentra grav
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Qu es venta para la ley
del IGV?
Transferencia a Ttulo oneroso
Todo acto por el que se transfiere bienes a ttulo oneroso,
independientemente
de la designacin que se d a los contratos y las condiciones
Ventapactadas.
Transferencia a ttulo gratuito
Retiro de Bienes
Autoconsumo
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: NO CONSTITUYE RETIRO DE
BIENES
El retiro de insumos para fabricar bienes que produce la empresa.
El retiro de bienes como consecuencia de desaparicin, prdida o destrucci
El retiro de bienes entregado a los trabajadores como condicin de traba
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa siempre que
para la realizacin de operaciones gravadas.
Entrega de bienes en calidad de bonificacin sobre ventas realizadas
Entrega gratuita de bienes en calidad de promociones
()
OPERACIONES NO GRAVADAS SIN EFECTO
EN EL RATIO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
En la Venta de Bienes Muebles
Cuando se entrega el bien
Cuando se emita el comprobante
de pago
Lo que suceda
primero
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: SUPUESTOS EXCLUIDOS DE
LA BASE IMPONIBLE
No se considera como venta siempre que:
Sean prcticas usuales en el mercado
Bonificaciones
Se otorguen con carcter general
Conste en el Comprobante o Nota de crdito
Descuentos
No forman parte de la base imponible
Prcticas usuales en el mercado (por ejemplo pronto pago)
Se otorguen con carcter general
Conste en Comprobante de pago o Nota de crdito
Entrega gratuita
(promociones) Siempre que se respete lmites legales
Devoluciones Siempre que conste en la respectiva nota de crdito
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: BASE IMPONIBLE
CONCEPTO
Ventas Gravadas Netas del Mes
(Descuentos y/o devoluciones
concedidos)
Exportacion
es
Facturadas en el mes
Embarcadas en el
mes
Incide en el SFE
(SFMB)
Ventas No gravadas (sin
considerar exportaciones). Por
ejemplo ingreso por comisin
mercantil a no domiciliado
CASILLA
100
102
Operaciones No gravadas (sin
efecto en el ratio)
109
106
127
105
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: DERECHO AL CRDITO
FISCAL
El Crdito Fiscal est constituido por el IGV
consignado separadamente en el comprobante
de pago que respalde la adquisicin (compras) de
bienes, Servicios () y que puede ser deducible contra
el impuesto determinado siempre que cumpla
con los requisitos sustanciales y formales que
establece la norma
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: DERECHO AL CRDITO FISC
Requisitos
Sustanciales
Requisit
os
Formales
Que sea permitido como costo o gasto de acuerdo con
Que se destinen a operaciones por las que se deba pag
el impuesto (Causalidad)
Que el impuesto se encuentre discriminado en el Compr
Que los comprobantes cumplan con los requisitos reglam
Que los comprobantes deban haber sido anotados en el
de compras
El registro de Compras debe ser legalizado antes de su u
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: PRORRATA DEL CRDITO
FISCAL
Supongamos que el contribuyente realiza esta diversidad de operaciones, y n
discernir exactamente como se destinan las compras efectuadas en el mes,
debe aplicar el criterio tcnico de la prorrata
Operaciones
Gravadas
(Incluye
Retiro de
bienes)
Operaciones
No Gravadas
Operaciones
No Gravadas
sin efecto en
el ratio
Operaciones
exoneradas
Exportaciones
No afecta la prorrata del
Crdito fiscal
Por ejemplo operaciones NO
consideradas como retiro de
bienes
Crdito Fiscal del IGV
Requisitos
Sustanciales
Requisitos
Formales
Compras aceptadas como costo o
gasto para el Impuesto a la Renta.
Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.
Vinculado a los comprobantes de pago.
Vinculado a los registros.
Art. 18 y 19 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 29215. 26
