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Guía Práctica de Contabilidad Básica

Este documento presenta el programa de la materia Contabilidad Básica. Incluye los objetivos generales y específicos de la materia, las competencias que desarrolla, los contenidos organizados en 16 unidades y 3 o más temas cada una, y la bibliografía básica y ampliatoria. El propósito es introducir a los estudiantes en la técnica de la partida doble y los principios contables generales para sentar las bases del aprendizaje contable.

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CONTABILIDAD

BSICA
Gua Prctica
1 2016

PROGRAMA MATERIA: CONTABILIDAD BSICA ADO243

Fundamentacin:
En la materia Contabilidad Bsica se introduce al alumno a la tcnica de la partida doble y a los principios generales de la
contabilidad. A partir de aqu se dejarn sentadas las bases para que en las futuras materias de la disciplina se sigan
profundizando operaciones, normas de valuacin y exposicin.

1. Objetivos:
General:
Brindar herramientas para la comprensin y aplicacin de la tcnica contable en las registraciones de los principales
hechos comerciales.
Especficos:
Valorar la Contabilidad como herramienta para la toma de decisiones.
Comprender el proceso contable, sus elementos y relaciones.
Aplicar los conceptos contables bsicos, la ecuacin patrimonial y el mtodo de la partida doble.
Analizar y comprender cmo registra y refleja el sistema contable las operaciones que se generan en una
organizacin.
Comprender las tareas relacionadas al cierre del ejercicio y a la exposicin de la informacin frente a terceros.

2. Competencias:
Genricas:

Razonamiento lgico

Resolucin de problemas
Especficas:
Capacidad de detectar los hechos econmicos y reunirlos en informacin contable, sistematizndola e
interpretndola, de manera que facilite el proceso de toma de decisiones.
Habilidad para comunicar con lenguaje accesible la informacin contable -tcnica.

3. Contenidos:
UNIDADES, TEMAS Y SUBTEMAS
1

EL MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD

1.1.

Concepto de contabilidad, ramas de la contabilidad

1.2.

Usuarios de la informacin contable

1.3.

Informes contables e Informes de gestin

FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL

2.1.

Secuencia de la informacin contable para terceros

2.2.

Requisitos y restricciones de la informacin contable

2.3.

Basamento de la contabilidad patrimonial o financiera

2.4.

Clasificacin de bienes y obligaciones

2.5.

Activo, pasivo, patrimonio neto

2.6.

Ecuacin contable bsica

2.7.

Principio de lo devengado

2.8.

Modelo contable

EFECTO DE LAS OPERACIONES

3.1.

Ciclo operativo

3.2.

Ecuacin contable dinmica

3.3.

Variaciones patrimoniales

3.4.

Imputacin a perodos de las variaciones patrimoniales modificativas de

resultados

3.5.

Efecto acumulado de las variaciones patrimoniales

EL PROCESO CONTABLE
4.1.

Diagrama secuencial contable

4.2.

La funcin administrativa

4.3.

Documentacin respaldatoria

4.4.

Instrumentos del procesamiento contable: cuentas, plan de cuentas,

manual de cuentas

4.5.

Registraciones en libros contables

4.6.

Balance de saldos, estados contables

4.7.

Cuentas de orden

4.8.

Formas de registracin

4.9.

Normas legales que regulan el sistema contable

CAJA Y BANCOS
5.1.

Concepto y composicin del rubro

5.2.

Administracin de los fondos

5.3.

Procedimientos de control: arqueo, conciliacin bancaria

CRDITOS
6.1.

Concepto

6.2.

Cuentas por cobrar por ventas

6.3.
7

6.2.1.

Modalidad de ventas a crdito

6.2.2.

Tratamiento contable

6.2.3.

Gestin de las cuentas por cobrar, control interno

6.2.4.

Incumplimiento de los deudores, cuentas incobrables

Otros crditos

BIENES DE CAMBIO
7.1.

Concepto, incorporacin al patrimonio

7.2.

Bienes de cambio en empresas comerciales

7.2.1.

Costos de incorporacin

7.2.2.

Determinacin del costo de salidas: inventario permanente,

inventario peridico

7.3.

Comparacin con el valor lmite

7.4.

Ventas

BIENES DE CAMBIO EN EMPRESA INDUSTRIAL

8.1.

Elementos del costo

8.2.

Tratamiento contable

BIENES DE CAMBIO EN EMPRESAS DE SERVICIO

9.1.

Clasificacin de los servicios

9.2.

Elementos del costo

9.3.

Tratamiento contable

BIENES DE USO
10.1.

Concepto

10.2.

Incorporacin al patrimonio, costo de incorporacin

10.3.

Depreciacin
10.3.1.

Mtodos de registracin

Valor depreciable

10.3.3.

Clculo de la depreciacin del ejercicio

10.4.

Mejora, mantenimiento y reparacin

10.5.

Baja

10.6.

Comparacin con el valor lmite

ACTIVOS INTANGIBLES
11.1.

Concepto, caracterizacin y componentes

11.2.

Tratamiento contable
11.2.1.

Incorporacin al patrimonio

11.2.2.

Medicin al cierre del ejercicio

11.3.

Llave de negocio

11.4.

Comparacin con el valor lmite

INVERSIONES Y PROPIEDADES DE INVERSIN

12.1.

Concepto

12.2.

Inversiones financieras de corto plazo

12.3.

10.3.2.

12.2.1.

Colocaciones a Plazo Fijo

12.2.2.

Inversiones en Moneda extranjera

12.2.3.

Inversiones en acciones con cotizacin

12.2.4.

Inversiones en Ttulos de deuda con cotizacin

12.2.5.

Inversiones en Fondos comunes de inversin

Inversiones financieras a largo plazo

12.3.1.

Inversiones en Ttulos de deuda

12.3.1.

Participaciones permanentes en sociedades

12.4.

Inversiones en bienes muebles e inmuebles

12.5

Propiedades de inversin

DEUDAS
13.1.

Concepto

13.2.

Deudas comerciales

13.4.

Deudas financieras

13.5.

Deudas tributarias

13.6.

Deudas por remuneraciones y cargas sociales

13.7.

Deudas societarias

13.8.

Otras deudas

PREVISIONES
14.1.

Concepto

14.2.

Previsin para litigios

14.3.

Previsin para garantas

14.4.

Previsin para indemnizaciones por despido

14.5.

Otras previsiones

PATRIMONIO NETO
15.1.

Concepto

15.2.

Reconocimiento y medicin de variaciones del patrimonio neto

15.3.

Componentes del rubro

15.4.
16

15.3.1.

Aportes

15.3.2.

Resultados acumulados

Evolucin del Patrimonio Neto

CULMINACIN DEL PROCESO CONTABLE

16.1.

Tareas de cierre de ejercicio

16.1.1.

16.2.

Asientos de cierre

Armado de los Estados Contables

16.2.1.

Estado de Situacin Patrimonial

16.2.2.

Estado de Evolucin de Patrimonio Neto

16.2.3.

Estado de Resultados

16.2.4.

Estado de Flujo de Efectivo

16.2.5.

Informacin complementaria

4. Bibliografa:
Bsica:
Lecturas de Contabilidad Bsica. Jorge Simaro, Omar Tonelli. Ed. Omar Buyatti. 2 edicin. 2014
Ampliatoria:

Fowler Newton, Enrique; Cuestiones Contables Fundamentales; Editorial La Ley. 2011

Compendio de Resoluciones Tcnicas de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias

Econmicas.
Ley de Sociedades Comerciales y Cdigo de Comercio de la Repblica Argentina.

Ejercicios de aplicacin
1. Usuarios de la informacin contable
Determinar clasificacin de los siguientes usuarios de la informacin contable segn sean usuarios
internos o externos
USUARIO

EXTERNO / INTERNO

Potenciales compradores de acciones de la

empresa
Acreedores
Entidades financieras
Gerente de ventas
Consejo consultivo

2. Reconocimiento de hechos contables:

Consigna: Identificar qu decisiones podran tomar los usuarios internos o externos frente al hecho
contable presentado.
HECHOS CONTABLES

DECISIONES A TOMAR

Comprar mercadera para vender en el negocio

Invertir mi dinero excedente en otra empresa
Pagar mis deudas

3. Estados contables bsicos

Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna .

1. El estado de situacin patrimonial presenta informacin referida a:

a. Situacin patrimonial y situacin financiera
b. Situacin econmica
c. Informacin solo para usuarios internos
2. Los estados contables bsicos son acompaados por:
a. Informacin complementaria en forma de notas y cuadros o anexos
b. Informes de gestin
c. Resmenes creados por el contador
3. El estado de evolucin de patrimonio neto muestra informacin referida a:
a. La situacin patrimonial del ente, es decir, la composicin del patrimonio de la
organizacin
b. La situacin financiera, es decir, la composicin de bienes y deudas financieras de la
organizacin en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodo
c. Ninguna de las anteriores son correctas
4. La situacin econmica de la organizacin, es decir, el resultado obtenido por la organizacin
describiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; se muestran en:
a.
b.
c.
d.

El estado de situacin patrimonial

Estado de evolucin del parimonio neto
Estado de resultado
Estado de flujo de efectivo

4. Aplicacin de la partida doble:

Consigna: Completar el cuadro, indicando qu contrapartida puede tener cada uno de los siguientes
casos:

SITUACIN

CONTRAPARTIDA

Se compra mercadera para vender en el negocio

por $ 1.000

Se depositan $ 5.000 en la cuenta corriente de un

banco
Se venden 50 unidades a $2 cada una de ellas.
Se recibe un cheque de $1000 de un cliente que
nos deba por una compra realizada el mes
anterior.
Al finalizar el mes calculamos el importe del
Impuesto a los Ingresos Brutos que corresponde
por la actividad realizada.

Atributos de la informacin contable

Determine a que atributo responden las siguientes situaciones

1. La informacin debe ser creble para los usuarios, de manera que estos la acepten para
tomar decisiones
Atributo:

2. La informacin debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo
Atributo: ..

3. La informacin contable de un ente debe ser susceptible de comparacin con otras

informaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes
Atributo: ..
4. La informacin debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigedades y
sea fcil de comprender por los distintos usuarios
Atributo: ..
5. La informacin suministrada debe estar organizada segn lo establecido por las normas
contables
Atributo: ..
10

6. Clasificacin de activos y pasivos: corrientes o

no corrientes
Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes
La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar muebles
de madera
Objeto

Activo/Pasivo

Corriente/No corriente

Mercadera en stock
Crdito de 18 cuotas
otorgado a cliente el da
1/10. Las primeras dos cuotas
ya fueron pagadas los das
1/11 y 1/12.
Efectivo en caja
Deuda por $16.000 con
proveedor contrada el da
5/10. El pago se acord
realizarse en 8 cuotas a partir
del mes 11. Se cumplieron los
plazos de todos los pagos.
Terrenos
Deuda contrada el 1/4, el
pago se realiz en 4 cuotas
de $1000 cada una por mes

7. Variaciones patrimoniales
Consigna Indicar en cada uno de los siguientes casos si se trata de una variacin
CUALITATIVA o CUANTITATIVA indicando qu componentes varan:
a)

Se deposita dinero en la cuenta corriente de un Banco

Los socios de una empresa deciden hacer un retiro del capital.

Se cobra una deuda a un cliente que nos haba comprado en cuenta corriente

Se paga una deuda a un proveedor con un documento

Se pagan los impuestos del mes en efectivo.

Se compra una computadora para el sector de administracin de una empresa. Se

paga con un cheque diferido a 90 das.

Se realiza una venta a un cliente, que paga con un documento a 30 das.

La empresa registra las prdidas ocasionadas por un incendio en el depsito de su

mercadera.

Se devengan los sueldos del mes que se pagarn los primeros das del mes
siguiente.

8. Aplicacin de cuentas y rubros

Consigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situacin la CUENTA que se
debera utilizar, el RUBRO al cual pertenece y qu CLASIFICACIN se le da segn su naturaleza
y cul es su SALDO HABITUAL.
SITUACIN

CUENTA

RUBRO

CLASIFICACIN

SALDO

Se deposita dinero en la cuenta

corriente propia del Banco Sur
Una librera compra cuadernos y
lapiceras para vender en el negocio.
Una zapatera compra cuadernos y
lapiceras para el sector administracin.
Dos socios inician una actividad
comercial para lo cual aportan dinero
para el comienzo de la empresa.

Se compra mercadera para la venta y se

queda debiendo en cuenta corriente.
Una empresa recibe servicios de
asesoramiento contable.

9. Ecuacin patrimonial
Consigna: Identificar la estructura patrimonial de cada uno de los siguientes casos que se
plantean y calcular la variable que corresponda para que se compruebe la igualdad.
1. Dos socios inician una organizacin, para lo cual aportan $ 1.000 cada una de ellas en
efectivo.
Cmo es su estructura patrimonial inicial?
2. Luego de un mes de actividad, una organizacin presenta la siguiente estructura:
Efectivo: $ 2.000
Documentos a pagar al banco: $ 1.000
Indique cunto es el valor del CAPITAL

3. Una empresa muestra su patrimonio al finalizar el primer ejercicio de su actividad:

Efectivo: $ 1.000
Mercadera: $ 2.000
Deudas: $ 800
Capital: $ 2.000
Indique cul es el valor de la: Ganancia del ejercicio

4. Una empresa presenta la siguiente informacin: Activo: $ 3.000

Capital: $ 1.000
Resultados Acumulados: $ 600
Indique cul es el valor del: Pasivo

5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1 ejercicio obtuvo los siguientes datos:

Pasivo: $1.000
Capital: $2.000
Ingresos: $5.000
Gastos: $3.000

6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2 ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:

Patrimonio Neto Final: $5.000

Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000
Aportes del ltimo ejercicio: $ 1.000
Gastos: $4.000

7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3 ejercicio, a partir de los siguientes datos:

Resultados Acumulados: $8.000

Capital: $10.000
Activo: $ 20.000

10. Ejercicio integrador 1

Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una
variacin cuantitativa o cualitativa.
M0 Los seores Aimar y Saviola deciden integrar una sociedad, que se dedicar a la venta de
pelotas de ftbol, para lo cual efectan un aporte de $ 5.000 cada uno. El seor Aimar lo
realiza en dinero en efectivo y el seor Saviola en mercaderas (pelotas).
M1 Con el 50% del dinero en efectivo aportado se abre una cuenta corriente bancaria en el Banco
Nacin Argentina.
14

M2 Se vende el 50% de las mercaderas en $ 4.000 cobrando, la mitad en dinero en efectivo y

mitad con un pagar cuyo vencimiento opera dentro de 30 das.
M3 Se paga el alquiler del local por el mes en curso por $ 500 con cheque del Banco Nacin
Argentina.
M4 Se produce un siniestro del cual resultaron daadas en su totalidad el 100% de la mercadera
en existencia, despus de la venta realizada en el momento 2.
M5 Se compran mercaderas (pelotas) por $ 3.000 al proveedor "Penalty" en cuenta corriente
comercial a 30 das.
M6 Se cobra con un cheque al da el pagar recibido con motivo de la venta realizada en el M2.
M7 Se refinancia y documenta la deuda contrada con el proveedor "Penalty" con la entrega de un
pagar a 60 das.
M8 Se recibe en donacin un rodado nuevo, el cual ser utilizado en la operatoria normal de
la Ca. El valor de mercado del mismo asciende a $ 1,500
M9 Se efectan nuevos aportes de capital, integrando el socio Aimar $ 3.000 en efectivo y el
socio Saviola un rodado por un importe de $ 3.000.
M10 Se venden la totalidad de las mercaderas compradas en el M5 al cliente Riquelme Hnos.
S.R.L., por un valor de $ 5.000, cobrando la mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente
comercial a 30 das.
M11 Se cobra con cheque del Banco del Suqua S.A. el crdito con el cliente Riquelme Hnos. S.R.L.
M12 Se cancela el pagar entregado al proveedor "Penalty" con la entrega del rodado aportado
por el socio Saviola.

11. Ejercicio integrador 2

Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una
variacin cuantitativa o cualitativa.

M0 El seor Miguel B destina $ 5.000 en efectivo para la iniciacin de su propia empresa que
ser una juguetera.
M1 Compra un escritorio en $ 1.000, pagando la mitad en efectivo y por el resto suscribe un
pagar con vencimiento dentro de 30 das.
15

M2 Compra mercadera para su venta en $ 3.000. El proveedor le financia el total a 30 das, en

cuenta corriente comercial.
M3 Vende la mitad de las mercaderas en $ 3.500 cobrando dinero en efectivo por el total.
M4 Paga $ 500 en efectivo por el alquiler del local, correspondiente al mes en curso.
M5 Paga en efectivo el pagar suscripto en el M1.
M6 Paga $ 100 en efectivo por la factura de energa y gas del mes.
M7 Abre una cuenta corriente bancaria en el Banco Nacin Argentina, depositando $ 1.500. El
banco le cobra $ 100 en concepto de gastos de apertura de la misma y otorgamiento de
chequera.
M8 Compra mercadera para su venta en $ 2.000, pagando con un cheque del Banco Nacin
Argentina.
M9 Vende la totalidad de la mercadera comprada en M8 en $ 2.500, cobrando con cheques del
Banco de Galicia S.A.
M10 Deposita la totalidad de la cobranza efectuada en el momento anterior, en el Banco Nacin
Argentina.
M11 Recibe una nota de dbito bancaria donde, el Banco Naci Argentina le cobra gastos de
mantenimiento de la cuenta corriente por $ 80.

12.

Ejercicio integrador 3

Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una
variacin cuantitativa o cualitativa.
Realizar un Balance de Saldos y comprobar la igualdad patrimonial.

01/01/X1

Se constituye ATENAS Sociedad Colectiva, entre los socios Marcelo M. y Hctor C.

aportando cada uno $ 50,000 en efectivo. La sociedad tendr por objeto la prestacin
del servicio de transporte de mercadera entre las ciudades de Crdoba y General Pico
provincia de la Pampa.

2/01/X1

Se compra un camin por $ 50,000 el cual se paga 50% de contado y el resto

mediante la firma de un pagar a 30 das.
16

3/01/X1

Se abre una cuenta corriente en el Bansud S.A., depositndose $ 70,000

5/01/X1

Se contrata el alquiler de un depsito en el barrio General Bustos, para lo cual se

pagar un alquiler mensual de $ 2,000. El alquiler vence el 1 del mes siguiente.
Adems se paga en esta fecha $ 2,000 en concepto de depsito en garanta, el cual
ser reintegrado al final del contrato de locacin que vence el 31/12/99.

31/01/X1

Se efecta el servicio de fletes con cargo a la firma INDEPENDIENTE S.A. El precio

acordado es de $ 2400 pagadero a los 60 das de cumplido el servicio.

31/01/X1

El consumo de energa del mes de enero equivale a $ 150. No obstante an no se

recibi la factura de EPEC.

01/02/X1

Se factura el servicio de flete realizado a la firma INDEPENDIENTE S.A.

01/02/X1

Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.

02/02/X1

Se contrata un seguro de responsabilidad civil, robo, incendio y destruccin total

para el perodo Febrero y Marzo de 1999. La pliza por valor de $ 500 se abona
en su totalidad en sta fecha con cheque del Bansud S.A.

05/02/X1

Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energa elctrica del mes de enero.
El monto de la factura es de $ 150 la cual se abona ese mismo da con cheque del
Bansud S.A.

15/02/X1

Se efecta un flete con destino a la ciudad de Buenos Aires para la firma Boca Juniors
S.A., abonando, esta ltima, por el servicio $ 3,600 al contado.

27/02/X1

Se contrata con la firma MANTENIMIENTOS INDUSTRIALES SOC. DE HECHO, el

mantenimiento del camin, abonando la suma mensual de $ 100. El primer servicio
es brindado ese mismo da, por lo cual nos emiten una factura que es abonada con
cheque del Bansud S.A.

28/02/X1

El consumo de energa del mes de febrero, segn los medidores de la Ca. es el mismo
del mes pasado.

01/03/X1

Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.

02/03/X1

Se firma un boleto de compraventa para adquirir el terreno y el edificio donde se

emplaza el depsito alquilado por la Ca. El precio acordado es de $ 20,000 pagando
de contado en ese momento una sea que fija el precio por el 25% del importe
acordado. El resto se abona en el momento de la escrituracin. Se rescinde el
contrato de locacin debiendo el locador devolver en efectivo la garanta otorgada
en su momento.

03/03/X1

Se toma un prstamo por $ 15,000, a 20 das de plazo, en el Banco Galicia S.A.;

devengndose en dicho plazo un inters de $ 500.
17

04/03/X1

Se escritura la posesin del inmueble adquirido el 02/03/X1, debindose abonar el

importe adeudado por la compra del inmueble, lo cual se hace en efectivo.

05/03/X1

Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energa del mes de febrero. El monto
de la factura es de $ 160 la cual se abona en ese mismo da con cheque del Bansud
S.A.

23/03/X1

Se abona con cheque del Bansud S.A. el capital ms el inters del prstamo
contrado con el Banco Galicia S.A.

29/03/X1

Se compran distintos elementos de oficina (papel, lapiceras, perforadoras,

abrochadores, etc.) por un total de $ 1.340 pagando los mismos en dinero en efectivo.

30/03/X1

Se cobra la factura a INDEPENDIENTE S.A. con cheque del Banco Nacin Argentina.

31/03/X1

Se deposita la cobranza del servicio prestado a INDEPENDIENTE S.A.

31/03/X1

Se cierran los estados contables correspondientes al primer ejercicio, por lo cual se

debe realizar el devengamiento de los gastos de luz, seguro y mantenimiento del
camin del mes de Marzo de X1.

01/04/X1

Se realiza el asiento de cierre, reclasificando el resultado del ejercicio (perdida) contra

los resultados no asignados o resultados acumulados.

05/04/X1

Se realiza la Asamblea de accionistas y los socios deciden absorber los resultados

negativos, reduciendo el capital.

13.

Preguntas para reflexionar:

Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los captulos correspondientes de
la bibliografa bsica, contest las siguientes preguntas:
Las respuestas las podrs consultar y debatir con tu tutor virtual:

a) Qu utilidad le brinda la contabilidad a las organizaciones?

b) Qu requisitos y qu restricciones debe cumplir la informacin contable?
c) Cules son las caractersticas y los requisitos que se deben cumplir en el mtodo de la partida
doble?
18

d) Cundo un activo y pasivo se los considera corriente y no corriente?

e) Qu es una cuenta y cmo se clasifica?
f) Qu es y qu caractersticas tiene un plan de cuentas?

Soluciones
1. Usuarios de la informacin contable
Determinar clasificacin de los siguientes usuarios de la informacin contable segn sean usuarios
internos o externos
USUARIO

EXTERNO / INTERNO

Potenciales compradores de acciones de la

empresa

Externo

Acreedores

Externo

Entidades financieras

Externo

Gerente de ventas

Interno

Consejo consultivo

Interno

2. Reconocimiento de hechos contables:

Consigna: Identificar qu decisiones podran tomar los usuarios internos o externos frente al hecho
contable presentado. (La solucin brindada es solamente de ejemplo, ya que las decisiones pueden
ser variadas):
HECHOS CONTABLES
Comprar mercadera para vender en el
negocio

DECISIONES A TOMAR
Comprar de contado o a plazo de acuerdo a
la disponibilidad de dinero que exista en la
empresa.

Invertir mi dinero excedente en otra empresa Evaluar los Estados Contables de otras
empresas en las que est interesado en
invertir.

Pagar mis deudas

Pagar de contado, con cheque, con pagar.

3. Estados contables bsicos

Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna .

1. El estado de situacin patrimonial presenta informacin referida a:

4. La situacin econmica de la organizacin, es decir, el resultado obtenido por la

organizacin describiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; se
muestran en:
a. El estado de situacin patrimonial
b. Estado de evolucin del patrimonio neto
c. Estado de resultado
d. Estado de flujo de efectivo

4. Aplicacin de la partida doble:

Consigna: Completar el cuadro, indicando qu contrapartida puede tener cada uno de los siguientes
casos: (La solucin brindada es solamente de ejemplo, ya que las contrapartidas pueden variar segn
diferentes casos):
21

SITUACIN
Se compra mercadera para vender en el
negocio por $ 1.000

CONTRAPARTIDA
Se paga $ 500 en efectivo y $ 500 se queda
debiendo

Se depositan $ 5.000 en la cuenta corriente Se deja de tener esa plata en la caja.

de un banco
Se venden 50 unidades a $2 cada una de
ellas.

Se tiene menos mercadera pero ms dinero

Se recibe un cheque de $1000 de un

cliente que nos deba por una compra
realizada el mes anterior.

Se deja de tener el derecho a cobrar pero

tenemos ms plata

Al finalizar el mes calculamos el importe del Tenemos una obligacin de pagar el

Impuesto a los Ingresos Brutos que
impuesto
corresponde por la actividad realizada.

5. Atributos de la informacin contable

No Corrientes: 4 cuotas

Ya no hay pasivo, la deuda est completamente cancelada.

7. Variaciones patrimoniales
Consigna Indicar en cada uno de los siguientes casos si se trata de una variacin
CUALITATIVA o CUANTITATIVA indicando qu componentes varan:
a) Se deposita dinero en la cuenta corriente de un Banco: CUALITATIVA. (aumenta el

activo y disminuye el activo por el mismo valor)

b) Los socios de una empresa deciden hacer un retiro del capital: CUANTITATIVA

(disminuye el activo y disminuye el patrimonio neto)

c) Se cobra una deuda a un cliente que nos haba comprado en cuenta corriente:

CUALITATIVA (aumenta el activo y disminuye el activo por el mismo valor)

d) Se paga una deuda a un proveedor con un documento: CUALITATIVA (disminuye

el pasivo y aumenta otro pasivo por el mismo valor)

e) Se pagan los impuestos del mes en efectivo: CUANTITATIVA (aumentan los gastos

y disminuye el activo)
f) Se compra una computadora para el sector de administracin de una empresa.

Se paga con un cheque diferido a 90 das: CUALITATIVA (aumenta el activo y

aumenta el pasivo)
g) Se realiza una venta a un cliente, que paga con un documento a

30 das: CUANTITATIVA (aumentan los ingresos y aumentan los activos)

h) La empresa registra las prdidas ocasionadas por un incendio en el depsito de

su mercadera. CUANTITATIVA (aumentan los gastos y disminuyen los activos)

i) Se devengan los sueldos del mes que se pagarn los primeros das del mes
siguiente. CUANTITATIVA (aumentan los gastos y aumenta el pasivo)

8. Aplicacin de cuentas y rubros

Consigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situacin la CUENTA que se debera
utilizar, el RUBRO al cual pertenece y qu CLASIFICACIN se le da segn su naturaleza y cul es su SALDO
HABITUAL.

SITUACIN

CUENTA

RUBRO

CLASIFICACIN

CAJA Y
BANCOS

ACTIVO

DEUDOR

Una librera compra cuadernos y Mercadera

lapiceras para vender en el
negocio.

BIENES DE
CAMBIO

ACTIVO

DEUDOR

Una zapatera compra cuadernos Gastos de

y lapiceras para el sector
librera
administracin.

GASTOS DE RESULTADO ADMINISTR GASTOS

ACIN

DEUDOR

Dos socios inician una actividad Capital

comercial para lo cual aportan
dinero para el comienzo de la
empresa.

PATRIMONI PATRIMONIO
O NETO
NETO

ACREEDOR

Proveedores

DEUDAS
PASIVO
COMERCIAL
ES

ACREEDOR

Honorarios
contables

GASTOS
RESULTADO
ADMINISTR GASTOS
ATIVOS

DEUDOR

Se deposita dinero en la cuenta

corriente del Banco Sur

Se compra mercadera para la

venta se y queda debiendo en
cuenta corriente.
Una empresa recibe servicios de
asesoramiento contable.

Banco Sur
Cta. Cte.

SALDO

2. Luego de un mes de actividad, una organizacin presenta la siguiente estructura:

Efectivo: $ 2.000
Documentos a pagar al banco: $ 1.000
Capital : ????
ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO
2.000 -1000 = 1.000

3. Una empresa muestra su patrimonio al finalizar el primer ejercicio de su actividad:

Efectivo: $ 1.000
Mercadera: $ 2.000
Deudas: $ 800
Capital: $ 2.000
Ganancia del ejercicio: $ ???
ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO
(1000 + 2000) - 800 = 2000 + R.E.
RE. = 2.200 2000 = 200

4. Una empresa presenta la siguiente informacin:

Activo: $ 3.000
Capital: $ 1.000
Resultados Acumulados (ganancias): $ 600
Pasivo?

ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO

3000 (1000 + 600) = PASIVO
PASIVO = 1400

5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1 ejercicio obtuvo los siguientes datos:

Pasivo: $1.000
Capital: $2.000
Ingresos: $5.000
Gastos: $3.000

ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO

ACTIVO PASIVO = Capital + Resultado del ejercicio
ACTIVO PASIVO = Capital + Ingresos Gastos
ACTIVO = Capital + Ingresos Gastos + Pasivo
ACTIVO = 2.000 + 5.000 3.000 + 1.000
ACTIVO = 5.000

6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2 ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:

Patrimonio Neto Final: $5.000

Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000
Aportes del ltimo ejercicio: $ 1.000
Gastos: $4.000
RESULTADO DEL EJERCICIO = PNF PNI APORTES + RETIROS
RE = 5.000 2.000 1.000
RE= 2.000
RE= INGRESOS GASTOS
INGRESOS = RESULTADO DEL EJERCICIO + GASTOS INGRESOS = 2.000 + 4.000
INGRESOS = 6.000
27

7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3 ejercicio, a partir de los siguientes datos:

Resultados Acumulados (ganancias): $8.000

Capital: $10.000
Activo: $ 20.000

ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO NETO

PASIVO = 20.000 10.000 8000
PASIVO = 2.000

10 .Ejercicio integrador 1
CUENTA

DEBE

HABER

CLASIFICACIN
DE
CUENTAS

TIPO de
VARIACIN

M0
CAJA
MERCADERIAS

5.000
5.000

a
CAPITAL

ACTIVO
ACTIVO
10.000

CUANTITATIVA

PATRIMONIO
NETO

p/ inicio de
actividades
M1
BANCO NACION CTA CTE
a CAJA

2.500
2.500

ACTIVO
ACTIVO

CUALITATIVA

p/apertura cta. cte.

bancaria

M2
CAJA

2.000

ACTIVO

DOCUMENTOS A COBRAR

2.000

ACTIVO
CUANTITATIVA

a VENTAS

4.000

INGRESOS

p/venta del 50 % de la mercadera

M2
COSTO MERCADERIA VENDIDA

2.500

GASTOS
CUANTITATIVA

a MERCADERAS

2.500

ACTIVO

p/costo de la mercadera vendida

M3
ALQUILERES

500

GASTOS
CUANTITATIVA

a BANCO NACIN CTA CTE

500

ACTIVO

p/pago alquiler mes en curso

M4
SINIESTROS p/INCENDIO

2.500

PERDIDA
CUANTITATIVA

a MERCADERAS

2.500

ACTIVO

p/incendio de mercaderas
M5
MERCADERAS

3.000

ACTIVO
CUALITATIVA

a PROVEEDORES

3.000

PASIVO

p/compra de mercaderas
M6
VALORES A DEPOSITAR

2.000

ACTIVO

CUALITATIVA
a DOCUMENTOS A COBRAR

2.000

ACTIVO

p/cobro del documento

M7
PROVEEDORES

3.000

PASIVO
CUALITATIVA

a DOCUMENTOS A PAGAR

3.000

PASIVO

p/refinanciacin de deuda
M8
RODADOS

1.500

ACTIVO
CUANTITATIVA

a DONACIONES RECIBIDAS

1.500

GANANCIA

p/rodado donado
M9
CAJA

3.000

ACTIVO

RODADOS

3.000

ACTIVO
CUANTITATIVA

a CAPITAL

6.000

PATRIMONIO NETO

p/ aumento de capital
M10
CAJA

2.500

ACTIVO

CLIENTES

2.500

ACTIVO

a VENTAS

5.000

CUANTITATIVA

INGRESOS

p/venta de la mercadera
M10
COSTO MERCADERAS VENDIDAS

3.000

GASTOS
CUANTITATIVA

a MERCADERAS

3.000

ACTIVO

p/registrar el Costo mercad vendida

M11
VALORES A DEPOSITAR

2.500

ACTIVO
CUALITATIVA

a CLIENTES

2.500

ACTIVO

p/cobro saldo de Riquelme

M12
DOCUMENTOS A PAGAR

3.000

PASIVO
CUALITATIVA

a RODADOS

3.000

ACTIVO

p/pago deuda documentada

11. Ejercicio integrador 2

CUENTA

DEBE

HABER

CLASIFICACION DE
CUENTAS

TIPO de
VARIACION

M0
CAJA

5.000
a CAPITAL

ACTIVO
5.000

CUANTITATIVA

PATRIMONIO
NETO

M1
MUEBLES Y TILES

1.000

ACTIVO
CUALITATIVA

a CAJA

500

ACTIVO

a DOCUMENTOS A PAGAR

500

PASIVO

M2
MERCADERA

3.000

ACTIVO
CUALITATIVA

A PROVEEDORES
a PROVEEDORES

3.000

PASIVO

M3
CAJA

3.500

ACTIVO
CUANTITATIVA

a VENTAS

3.500

INGRESOS

M3
COSTO MERCADERA VENDIDA

1.500

GASTOS
CUANTITATIVA

a MERCADERAS

1.500

ACTIVO

M4
ALQUILERES

500

GASTOS
CUANTITATIVA

a CAJA

500

ACTIVO

M5
DOCUMENTOS A PAGAR

500

PASIVO
CUALITATIVA

a CAJA

500

ACTIVO

M6
GASTOS DE ENERGA Y GAS

100

GASTOS
CUANTITATIVA

a PROVEEDORES DE SERVICIOS

100

PASIVO

M6
PROVEEDORES DE SERVICIOS

100

PASIVO
CUALITATIVA

a CAJA

100

ACTIVO

M7
BANCO NACIN CTA CTE
GASTOS BANCARIOS

1.400
ACTIVO

100
1.500

CUANTITATIVA

GASTOS

a M8
CAJA
MERCADERIAS

2.000

ACTIVO
CUALITATIVA

a BANCO NACIN CTA CTE

2.000

ACTIVO

ACTIVO
33

M9
VALORES A DEPOSITAR

2.500

ACTIVO
CUANTITATIVA

a VENTAS

2.500

INGRESOS

M9
COSTO MERCADERAS VENDIDAS

2.000

GASTOS
CUANTITATIVA

03/01/
DEPOSITOS EN GARANTA

2.000

ACTIVO
CUALITATIVA

a CAJA

100

PASIVO

p/devengar mantenimiento camin

27/02/
PROVEEDORES

100

PASIVO
CUALITATIVA

a BANCO BANSUD CTA CTE

100

ACTIVO

p/pago mantenimiento
28/02/
GASTOS DE ENERGA

150

GASTOS
CUANTITATIVA

a PROVISIN FACTURAS A RECIBIR

150

PASIVO

p/devengar consumo energa mes de febrero

28/02/
ALQUILERES

2.000

GASTOS

CUANTITATIVA
a ALQUILERES A PAGAR

2.000

PASIVO

p/devengar alquiler deposito mes de febrero

28/02/
SEGUROS

250

GASTOS
CUANTITATIVA

a SEGUROS PAGADOS POR

ADELANTADO

250

ACTIVO

p/devengar seguros mes de febrero

01/03/
ALQUILERES A PAGAR

2.000

PASIVO
CUALITATIVA

a BANCO BANSUD CTA CTE

2.000

ACTIVO

p/pago alquiler mes de febrero

02/03/
INMUEBLES

20.000

ACTIVO
CUALITATIVA

a CAJA

5.000

ACTIVO

a DEUDA POR COMPRA INMUEBLES

15.000

PASIVO

p/firma boleto cpra. vta. adquisicin Inmuebles

02/03/
CAJA

2.000

ACTIVO
CUALITATIVA

a DEPSITOS EN GARANTIA

2.000

ACTIVO

p/recupero garanta alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos

03/03/
CAJA
INTERESES BANCARIOS NO
DEVENGADOS

15.000

500

ACTIVO
REGULARIZADORA
DE PASIVO

CUALITATIVA

a PRSTAMO BANCO GALICIA

15.500

PASIVO

p/prstamo obtenido del Bco. Galicia

04/03/
DEUDA POR COMPRA INMUEBLES

15.000

PASIVO
CUALITATIVA

a CAJA

15.000

ACTIVO

p/pago saldo deuda compra Inmueble

05/03/
PROVISIN FACT A RECIBIR
GASTOS DE ENERGA

150

PASIVO

GASTOS

a PROVEEDORES

160

CUANTITATIVA

PASIVO

p/registrar factura EPEC consumo mes de febrero

05/03/
PROVEEDORES

160

PASIVO
CUALITATIVA

a BANCO BANSUD CTA CTE

160

ACTIVO

p/pago EPEC consumo mes de febrero

23/03/
PRSTAMO BANCO GALICIA
INTERESES BANCARIOS PERDIDOS

15.500

PASIVO

500

p/devengar seguros mes de marzo

CUENTA
CAJA

SUMAS
DEBE

SUMAS
HABER

CLASIFICACIN
SALDO

SALDOS

RUBRO

120.600

118.340

2.260

SALDO DEUDOR

ACTIVO

CAJA Y BANCOS

72.400

20.410

51.990

SALDO DEUDOR

ACTIVO

CAJA Y BANCOS

CLIENTES

2.000

CUENTA SALDADA

ACTIVO

OTROS CREDITOS

500

CUENTA SALDADA

ACTIVO

OTROS CREDITOS

RODADOS

50.000

SALDO DEUDOR

ACTIVO

BIENES DE USO

INMUEBLES

20.000

SALDO DEUDOR

ACTIVO

BIENES DE USO

PROVEEDORES

410

CUENTA SALDADA

PASIVO

CUENTAS A PAGAR

PROVISIN FACT A RECIBIR

300

560

(260)

SALDO ACREEDOR

PASIVO

CUENTAS A PAGAR

CUENTA SALDADA

PASIVO

CUENTAS A PAGAR

4.000

CUENTA SALDADA

PASIVO

CUENTAS A PAGAR

15.500

CUENTA SALDADA

PASIVO

PRESTAMOS

500

CUENTA SALDADA

REG. PASIVO

PRESTAMOS

25.000

(25.000)

SALDO ACREEDOR

PASIVO

OTRAS DEUDAS

15.000

CUENTA SALDADA

PASIVO

OTRAS DEUDAS

BANCO BANSUD CTA CTE

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

SERVICIOS A PAGAR
ALQUILERES A PAGAR
PRSTAMO BANCO GALICIA
INTERESES BANCARIOS NO DEVENGADOS
DOCUMENTOS A PAGAR
DEUDA POR COMPRA INMUEBLES

CAPITAL

- 100.000

(100.000)

SALDO ACREEDOR

PATRIMONIO NETO

CAPITAL

INTERESES BANCARIOS PERDIDOS

500

- 500

SALDO DEUDOR

PATRIMONIO NETO

RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTALES

315.420

Caja y Bancos
1. Arqueo de caja
Efectuar las comprobaciones y registraciones correspondientes para la siguiente
situacin:
El da 28/12/01 Ud. est a cargo de realizar el arqueo de caja. Se le pide que efecte
dicho arqueo de caja y realice los asientos contables necesarios para que la
contabilidad sea un reflejo de la realidad de la empresa.
En caja se encuentra lo siguiente:
Elemento

Cantidad

Monto de cada elemento

Billetes

100

$10

Billetes

$50

Ticket de taxi

$50

Segn mayor de caja: $1350

Solucin:

Elemento

Cantidad

Monto de cada
elemento

Totales

Billetes

100

$10

$1000

Billetes

$50

$250

Ticket de taxi

$50

Segn recuento del efectivo : $1.250

Segn mayor: $1350

1) Se deben ajustar todos los valores que no son efectivo

2) Se compara el recuento fsico con el nuevo saldo de la cuenta caja.
Ajustes a realizar:

CUENTA

DEBE

Gastos de transporte (Gasto)

HABER

50
Caja (Activo)

Faltante de caja (Gasto)

50
50

Caja (Activo)

2. Giros en descubierto, dbitos y crditos

bancarios
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que a
continuacin se detallan, en el libro Diario General.
01/04/

Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita

autorizacin para girar en descubierto en la misma por la suma
de $ 35.000, a una tasa de 10.5% nominal anual. Segn lo
convenido, en caso de que se gire en descubierto por un monto
mayor, la tasa que cobre el banco ser del 15% sobre el
excedente girado.
Obtenida la autorizacin se emite un cheque al da para cancelar
la deuda con un proveedor por un total de $ 12.300.

11/04/

Se emite cheque, al da del Banco de Galicia cta. cte. para pagar

honorarios por asesoramientos contables por un valor de $
7.800.

23/04/

Se gira en descubierto por $ 28.000, con cheque al da del Banco

de Galicia, para la compra de un automvil 0 KM.

26/04/

Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por un

monto de $ 11.500, y efectivo disponible en caja por $ 3.000.

30/04/

El banco liquida los intereses por los fondos girados en

descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar el

clculo de dichos intereses).
05/05/

El banco nos enva el extracto bancario y se observa un dbito

por gastos varios por un monto de $ 180, correspondientes al
mes de abril.

Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.
La determinacin de los intereses que cobrar el banco por giros en
descubierto se determinar sobre el saldo al cierre de cada mes.

Solucin:
FECHA

CUENTAS
PROVEEDORES

01/04/

DEBE

HABER

12.300

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

12.300

por la cancelacin de deudas con cheque

HONORARIOS
11/04/

7.800

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

7.800

por el pago de honorarios profesionales con cheque

23/04/

RODADOS

28.000

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

28.000

por la compra de un automvil con cheque

BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

26/04/

14.500

a VALORES A DEPOSITAR

11.500

a CAJA

3.000

por el depsito de valores en cartera y efectivo

30/04/

Clculo de los intereses por giros en descubierto

Saldo al 30/04/X9

$ 33.600

TNA aplicable

0.105

Tasa proporcional

0.105 x 30 = 0.00875
360

Intereses por descubiertos $ 33.600 x 0.00875 = $ 294

INTERESES BANCARIOS

294

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

294

por el devengamiento de intereses por giros en descubierto

GASTOS BANCARIOS
05/05/

a BANCO DE GALICIA CTA. CTE.

180
180

para contabilizar gastos debitados por el banco

3. Rechazo de cheques y transferencias entre

bancos
GOLOCOR S.A. es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de todo tipo de
golosinas. Esta empresa abre con fecha 01/03/ una cuenta corriente en el Banco Galicia
con un depsito inicial de $ 10.000. Los gastos de mantenimiento de la cuenta sern
debitados el ltimo da hbil de cada mes directamente de la cta. cte. por $ 1.000.
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que se detallan
a continuacin en el libro Diario General.
10/03/

Se abona la factura de luz con cheque del Banco Galicia librado por
la empresa por $ 980.

02/04/

Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente a travs de un cheque propio del Banco de
Galicia, la suma de $ 13.500 que se incorporan al efectivo del da.

14/04/

Se deposita en la cuenta corriente del Bco. De Galicia cheques de

terceros en cartera, sobre distintos bancos, por la suma de $
20.250.

15/04/

Se compran materias primas por un total $ 3.900 abonndose al

proveedor con cheque del Banco de Galicia con vto. 15/05/.

01/05/

Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia, para la

apertura de una nueva cuenta corriente en el Banco Ro, por un
valor de $ 5.000. Los gastos de mantenimiento de la nueva cuenta
ascienden a $ 200 mensuales, con dbito a dicha cuenta.

13/05/

Se venden mercaderas por $ 10.000, cobrndose $ 3.000 en

efectivo y la diferencia con un cheque del Banco de Londres el cual
es depositado el mismo da en el Banco Ro.

22/05/

El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques

depositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $
4.000 y es debitado de la cuenta corriente.

25/05/

Se depositan en el Banco Ro cheques de terceros en cartera por

un valor de $ 7.500, y se pagan en el mismo banco gastos de

telfono con cheque propio por un total de $ 875.

Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.
Solucin:
FECHA

CUENTAS
BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

DEBE

HABER

10.000

01/03/ a CAJA

10.000

por la apertura de la cta. cte.

GASTOS DE LUZ

980

10/03/ a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

980

por el pago de gasto con cheque

GASTOS BANCARIOS

1.000

30/03/ a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

1.000

por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

CAJA

13.500

02/04/ a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

13.500

por la extraccin de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos

BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

20.250

14/04/ a VALORES A DEPOSITAR

20.250

por el depsito de cheques en cartera

MATERIAS PRIMAS

3.900

15/04/ a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

3.900

por la compra de materias primas

30/04/ GASTOS BANCARIOS

1.000

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

1.000

por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

BANCO RIO CTA. CTE.

5.000

01/05/ a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

5.000

por la transferencia entre bancos para la apertura de una cta. cte. en el Bco Ro
CAJA

3.000

VALORES A DEPOSITAR

7.000

13/05/ a VENTAS

10.000

por el cobro de ventas con cheques al da

BANCO RIO CTA. CTE.

7.000

13/05/ a VALORES A DEPOSITAR

7.000

por el depsito de los valores en caja

CHEQUES RECHAZADOS

4.000

22/05/ a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

4.000

por el dbito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos

BANCO RIO CTA. CTE.

7.500

25/05/ a VALORES A DEPOSITAR

7.500

por el depsito de valores en cartera

GASTOS DE TELFONOS
25/05/ a BANCO RIO CTA. CTE.

875
875

por el pago de gastos con cheque

4.Movimiento de fondos
La Integral S.A. realiz las siguientes operaciones, que usted deber registrar
contablemente en el libro Diario General:
01/01/X5

Se realiza una cobranza por la venta de mercaderas parte en

efectivo, $ 19.000, y parte con cheques al da, por un valor de $
25.000. (La suma de estos importes es depositada segn el
detalle del siguiente apartado).

01/01/X5

Se deposita en la Caja de Ahorro del Banco de Galicia $ 5.000

provenientes de la cobranza por las ventas del da, y el resto de
todo lo cobrado por un valor de $ 39.000 se deposita en la cta.
cte. del Banco Ro.

06/01/X5

El Banco Ro nos comunica que uno de los cheques depositados

no posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 11.000 y es
debitado de la cuenta corriente automticamente.

12/01/X5

Se efecta el pago de una deuda a un proveedor con cheque de

pago diferido para el 15/02/X5 del Banco Ro por un total de $
15.800.

14/01/X5

Se deposita en el Banco Ro $ 4.500 en efectivo por una venta de

mercaderas y $ 6.800 en cheques de terceros que posea la
empresa en cartera.

17/01/X5

Se realiza una transferencia bancaria desde el Banco Ro al Banco

de Galicia para la apertura de una cuenta corriente, por un valor
de $ 4.500.

23/01/X5

Se efecta una venta de mercaderas en efectivo por $ 17.000. El

total cobrado se utiliza para abrir un plazo fijo a 30 das en el
Banco Ro con una tasa variable,

03/02/X5

Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente a travs de un cheque propio del Banco de
Galicia la suma de $ 6.300 que se incorporan al efectivo del da.

07/02/X5

El Banco Ro nos enva el extracto bancario y se observa un

Dbito por gastos varios por un monto de $ 135,
correspondientes al mes de enero, los cuales ya fueron

debitados en nuestra cuenta corriente.

15/02/X5

Se abonan gastos de telfono por $ 1.200 con cheque propio del

Banco de Galicia.

15/02/X5
23/02/X5

Es el da estipulado para el cheque emitido el da 12/01/X5.

Se renueva el plazo fijo por su valor original, retirando los
intereses ganados del mismo e incorporndolos al efectivo del
da. La tasa de inters del perodo fue del 5% nominal anual.

Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.
Solucin:
FECHA

01/01/X5

CUENTAS

DEBE

HABER

CAJA

19.000

VALORES A DEPOSITAR

25.000

a VENTAS
BCO. DE GALICIA CAJA DE AHORRO
BCO. RIO CTA. CTE.

44.000
5.000
39.000

01/01/X5
a CAJA

19.0000

a VALORES A DEPOSITAR
CHEQUES RECHAZADOS
06/01/X5

11.000

a BCO. RIO CTA. CTE.

PROVEEDORES

12/01/X5

25.000

11.000
15.800

a CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

BANCO RIO CTA. CTE.

15.800
11.300

a CAJA

4.500

14/01/X5

a VALORES A DEPOSITAR

6.800

17/01/X5

BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

4.500

a BANCO RIO CTA. CTE.

4.500

CAJA

17.000

a VENTAS

17.000

BCO. RIO PLAZO FIJO

23/01/X5

17.000

a CAJA

17.000

CAJA
03/02/X5

6.300

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

6.300

GASTOS BANCARIOS
07/02/X5

135

a BCO. RIO CTA. CTE.

135

GASTOS DE TELFONO

1.200

15/02/X5
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

1.200

CHEQUE DE PAGO DIFERIDO

15.800

15/02/X5
a BANCO RIO CUENTA CORRIENTE

23/02/X5

15.800

Clculo de intereses del plazo fijo

Monto
TNA

$ 17.000
0.05

Tasa proporcional

0.05 x 30 = 0.0042
360

Intereses a cobrar

CAJA
A INTERESES GANADOS

$ 17.000 x 0.0042 = $ 71.40

71,40
71,40

5.Conciliacin bancaria
El 01.10.X1 El Santiagueo SA abre una cuenta corriente en Banco Norte y efecta las
operaciones que se registran en el mayor de la cuenta.
Se pide:
a) Efectuar la conciliacin bancaria al 31.10.X1.
b) Indicar qu partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.

Mayor contable del 01.10.X1 al 31.10.X1

Fecha

Concepto

Debe

Haber

01.10.X1

Saldo inicial

02.10.X1

Depsito

4.560

03.10.X1

Depsito

3.000

04.10.X1

Ch 334

560

04.10.X1

Ch 335

1.030

04.10.X1

Ch 336

5.559

07.10.X1

Depsito

4.890

15.10.X1

Depsito

10.000

20.10.X1

Depsito

300

22.10.X1

Ch 337

200

24.10.X1

Ch 338

456

25.10.X1

Depsito

900

27.10.X1

Depsito

1.200

30.10.X1

Depsito

3.489

30.10.X1

Ch 339

4.450

31.10.X1

Ch 340

500

Saldo
0

15.584

Extracto bancario Banco Norte al 31.10.X1

Fecha

Concepto

Dbitos

Crditos

01.10.X1

Saldo inicial

02.10.X1

Depsito efvo.

4.560

03.10.X1

Depsito ch 24 hs

3.000

04.10.X1

Ch 000334

560

04.10.X1

Ch 000335

1.030

07.10.X1

Depsito efvo

20.10.X1

Depsito ch 24 hs

22.10.X1

Ch 000337

25.10.X1

Depsito ch 24 hs

900

27.10.X1

Depsito ch 24 hs

800

30.10.X1

Depsito efvo

31.10.X1

Ch. 000341

Saldo
0

4.890
300
200

3.489
1.450

14.699

Solucin:

CONCILIACIN BANCARIA
BANCO:

NORTE

SALDO CONTABLE AL:

31/10/2001

RESUMEN

Saldo segn banco

14.699

No registrado por el banco:

A. Depsitos no acreditados

11.200

B. Cheques no debitados

(10.965)

C. Otros conceptos

Subtotal

14.934

No contabilizado por la empresa:

D. Dbitos bancarios

1.450

E. Crditos bancarios

(800)

Saldo segn mayor

15.584

A. DEPSITOS NO ACREDITADOS
FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

15/10/2001 Depsito

10.000

27/10/2001 Depsito

1.200

Total

11.200

B. CHEQUES NO DEBITADOS
FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

04/10/2001 ch 336

5.559

24/10/2001 ch 338

456

30/10/2001 ch 339

4.450

31/10/2001 ch 340

500

Total

10.965

C. OTROS CONCEPTOS
FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

Total

D. DBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS

FECHA

CONCEPTO

30/10/2001 Ch 000341

IMPORTE

(A)

1.450

Total

1.450

E. CRDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS

FECHA
27/10/2001 Depsito

CONCEPTO

IMPORTE

(A)

800

Total

800

A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.

6. Conciliacin bancaria
(continua del ejercicio 5)
Continuacin del ejercicio anterior.
En el mes de noviembre de X1 se registran las operaciones que se detallan en el mayor de
la cuenta.

Se pide:
a) Efectuar la conciliacin bancaria al 30.11.X1.
b) Indicar qu partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.
Mayor contable del 01.11.01 al 30.11.X1

Fecha

Concepto

Debe

Haber

01.11.X1

Saldo inicial

04.11.X1

Depsito

07.11.X1

Ch 341

1.450

07.11.X1

Ch 342

1.440

15.11.X1

Depsito

900

20.11.X1

Depsito

8.000

24.11.X1

Ch 343

25.11.X1

Depsito

30.11.X1

Ch 344

1.000

30.11.X1

Ch 345

1.000

Saldo
15.584

800

200
700

20.894

Extracto bancario Banco Norte al 30.11.X1

Fecha

Concepto

Dbitos

01.11.X1

Saldo inicial

01.11.X1

Comis mantenim.

02.11.X1

Depsito efvo.

07.11.X1

Ch 000336

5.559

07.11.X1

Ch 000338

456

15.11.X1

Depsito efvo

21.11.X1

Depsito ch 24 hs

22.11.X1

Ch 000339

4.450

22.11.X1

Ch 000340

500

25.11.X1

Depsito ch 24 hs

30.11.X1

Depsito efvo

30.11.X1

Ch. 000343

200

31.10.X1

Ch. 000344

1.000

Crditos

Saldo
14.699

100
1.200

900
8.000

700
3.000

16.234

Solucin:
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO:

NORTE

SALDO CONTABLE AL:

30/11/X1

RESUMEN

Saldo segn banco

16.234

No registrado por el banco:

A. Depsitos no acreditados

10.000

B. Cheques no debitados

(2.440)

C. Otros conceptos

Subtotal

23.794

No contabilizado por la empresa:

D. Dbitos bancarios

100

E. Crditos bancarios

(3.000)

Saldo segn mayor

20.894

A. DEPSITOS NO ACREDITADOS
FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

15/10/X1 Depsito

10.000

Total

10.000

B. CHEQUES NO DEBITADOS
FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

07/11/X1 ch 342

1.440

30/11/X1 ch 345

1.000

Total

2.440

C. OTROS CONCEPTOS
FECHA

100

(100)
------------------------------

7. Conciliacin bancaria: Partiendo desde los

movimientos conciliados
La compaa El Puntano SA le solicita que efecte la conciliacin de su cuenta corriente
en el Banco Argentino al 31/07/X0.
1. A efectos de facilitar su tarea, un empleado se encarg de realizar el cotejo de las
registraciones en el extracto bancario con los asientos del libro Bancos de la empresa.
2. Como resultado del trabajo mencionado en 1), le suministran a usted las diferencias
detectadas y el resultado de la investigacin de su origen, segn el siguiente detalle:

a) Partidas registradas en extracto pero no en libros:

Cheque 0759 $2.300 -31/07/X0. Se investig llegndose a la conclusin de que el

nmero del cheque no se corresponda con la numeracin de las chequeras de la
Compaa.

Nota de dbito 123456 - $748 - 01/07/X0. Intereses por un descubierto mantenido el

29 y 30 de junio de X0.

Cheque 01345 - $5.200 - 24/07/X0. Se verific el taln de la chequera comprobndose

que corresponda al pago de la factura N 321 de la Mojarra SRL.

Nota de dbito 123478 - $30 - 15/07/X0. Costo de 2 chequeras.

Nota de dbito 123499 - $1.742 - Rechazo del cheque 27.240 del El Tiburn SA
depositado el 29/07/X0.

Depsito 7247 - $2.572 - 29/07/X0. Cobranzas del da.

b) Partidas registradas en libro pero no en extracto:

Depsito 7249 $7.256 - 31/07/X0. Cobranzas del da. (Constituidas totalmente por
cheques).

Cheques emitidos y contabilizados por la Sociedad no debitados por el banco:

Los siguientes cheques fueron confeccionados y registrados pero quedaron en la
caja sin entregar hasta el 01/08/X0:
Cheques 1472

$2.750

31/07/X0

1473

$ 150

31/07/X0

1474

$ 280

31/07/X0

1475

$2.800

31/07/X0

Los siguientes cheques fueron retirados por los proveedores y contabilizados en

julio:
Cheques 1408

$7.205

28/06/X0

1452

$2.100

15/07/X0

1461

$ 172

28/07/X0

3. El saldo segn extracto bancario al 31/07/X0 es de $14.750, a favor del Banco. El saldo
segn libros es de $ 15.503 (a favor del banco).
TAREA A REALIZAR:

a) Armar la planilla de conciliacin bancaria al 31/07/X0.

b) Efectuar la registracin de las operaciones correspondientes.

Solucin:
CONCILIACIN BANCARIA

Saldo segn banco

(14.750)

No registrado por el banco:

A. Depsitos no acreditados
B. Cheques no debitados
C. Otros conceptos

7.256
(15.457)
-

No contabilizado por la empresa:

D. Dbitos bancarios

10.020

E. Crditos bancarios

(2.572)

Saldo segn mayor

(15.503)

A. DEPSITOS NO ACREDITADOS
FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

31/07/2000 Depsito 7249

7.256

Total

7.256

B. CHEQUES NO DEBITADOS
FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

31/07/2000 ch 1472

2.750

31/07/2000 ch 1473

150

31/07/2000 ch 1474

280

31/07/2000 ch 1475

2.800

28/06/2000 ch 1408

7.205

15/07/2000 ch 1452

2.100

28/07/2000 ch 1461

172

Total

15.457

C. OTROS CONCEPTOS

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

Total

D. DBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

ch 0759 - No
31/07/2000 corresponde

2.300

01/07/2000 ND 123456 por intereses por descubierto

24/07/2000 ch 01345 - Mojarra SRL - fact 321

748
5.200

15/07/2000 ND 123478 - costo chequeras

29/07/2000 ND 123499 - ch 27240 El Tiburn

1.742

Total

10.020

E. CRDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

29/07/2000 Depsito 7247

2.572

Total

2.572

ASIENTOS DE AJUSTE QUE SURGEN DE LA CONCILIACIN:

1
Intereses y comisiones

748
a Banco Argentino c/c

748

Para contabilizar intereses por descubierto

2
Proveedores

5.200
a Banco Argentino c/c

5.200

Por cheque 1345 por pago a la Mojarra SRL

3
Gastos bancarios

30
a Banco Argentino c/c

Para contabilizar gastos bancarios

4
Cheques Rechazados

1.742
a Banco Argentino c/c

1.742

Para contabilizar cheque rechazado de El Tiburn

5
Banco Argentino c/c

2.572
a Deudores por vtas o
Valores a depositar

2.572

Para contabilizar cobranzas del da 29-07-00

8. Conciliacin bancaria: Partiendo desde los

movimientos conciliados
1. La empresa El Cacique SA cierra su ejercicio el 31/08/X10. El extracto del Banco de la
Nacin Argentina al 31/08/X0 arrojaba un saldo deudor de $(18.375). Saldo segn
Libros $(3.853).
2. Al comparar las operaciones indicadas en dicho extracto y las registraciones en los
libros de la empresa, se observan las siguientes diferencias:

a) El cheque n1570 dado a un proveedor, emitido por la sociedad y debitado por el banco
por $896, se contabiliz en los registros contables por $869.
b) Figura registrado en contabilidad un depsito por $1.770 que en realidad se haba
efectuado en el Banco Sudamrica.
c) Con fecha 31/08/X10 se acredit en el extracto bancario la cobranza de un cheque de
un banco de Salta por $800, que la empresa haba depositado como valor al cobro,
contabilizndose este crdito con fecha 04/09/X10.
d) Con fecha 15/08/X10, figura un dbito en el extracto bancario por $15.325 por un
cheque depositado por la sociedad y rechazado por falta de fondos.
e) Un documento de $1.500 con vencimiento 25/08/X10 se descont en el banco el
01/08/X10. El banco acredit el 03/08/X10 $1.300 por dicho documento, siendo la
diferencia $150 inters y $50 la comisin.
El 26/08/X10 el banco debit el importe de dicho documento en la cuenta corriente de
la Ca porque el cliente no la pag.
El 04/09/X10 la empresa recibi la Nota de crdito y la Nota de dbito relacionadas con
la operacin y procedi a registrarlas contablemente con esa fecha debitando el
importe del documento en la cuenta del cliente.
f) El 31/08/X10 se encontraba pendiente de pago por el banco el cheque n1765 emitido
el 02/05/X0 por $2.000 el cual fue enviado a Tucumn por correo para cancelar la
factura del proveedor Toro SA.

TAREA A REALIZAR:

1. Prepare la conciliacin bancaria al 31/08/X10. Saldo segn libros $3.853 a favor del
banco.
2. Efecte los asientos de ajuste necesarios.

Solucin:
RESUMEN
Saldo segn banco

(18.375)

No registrado por el banco:

A. Depsitos no acreditados

1.770

B. Cheques no debitados

(2.000)

C. Otros conceptos

Subtotal

(18.605)

No contabilizado por la empresa:

D. Dbitos bancarios

16.852

E. Crditos bancarios

(2.100)

Saldo segn mayor

(3.853)

A. DEPSITOS NO ACREDITADOS
FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

Error depsito Banco Sudamrica

1.770

Total

1.770

B. CHEQUES NO DEBITADOS
FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

31/08/X10 ch 1765

2.000

Total

2.000

D. DBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS

FECHA

CONCEPTO
Diferencia ch 1570

15/08/X10 cheque rechazado

dbito por
26/08/X9 documento

IMPORTE
27
15.325

1.500

Total

16.852

E. CRDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

31/08/X10 cheque Bco Salta

800

01/08/X10 acreditacin descuento docum.

1.300

Total

2.100

1
Proveedores

27
a Banco Nacin

27
2

Banco Sudamrica

1.770

a Banco Nacin

1.770
3

Banco Nacin

800
a Valores al cobro

800
4

Cheques rechazados

15.325

a Banco Nacin

15.325
5

Banco Nacin

1.300

Intereses y comisiones bancarias

200

a Documentos descontados

1.500

Documentos
descontados

1.500
a Banco Nacin

1.500
7

Documentos a cobrar vencidos

1.500

a Documentos a
cobrar

1.500

9. Fondo Fijo
El 01/03/X1 se crea un fondo fijo de $ 5.000 extrado de la cuenta corriente del Banco Ro.
Entre la fecha indicada y el 07/03/X1 el fondo se usa para pagar: $1.000 de anticipo a un empleado
y $500 de taxis y remises.
El 07/03/X1, con otro cheque del Banco Ro se repone el efectivo gastado.

Solucin:
--------------------------------------------------------------Fondo Fijo

5.000

A Banco Ro cta. cte.

5.000

--------------------------------------------------------------Anticipo de sueldos
Viticos

1.000
500

A Fondo Fijo

1.500

--------------------------------------------------------------Fondo Fijo

1.500

A Banco Ro Cta. Cte.

1.500

---------------------------------------------------------------

10. Caja Moneda Extranjera

01/03/X1: Se adquieren U$S 1.000, en moneda extranjera con los fines de destinarlos a pagos de
gastos.
30/03/X1: Cierra el ejercicio contable. La moneda extranjera no ha tenido movimientos.

Tipos de cambios:
01/03: Tipo Comprador: 15; Tipo Vendedor: 15,30
30/03: Tipo Comprador: 15,40; Tipo Vendedor: 16

Solucin:
FECHA

CUENTA
Caja Moneda extranjera

DEBE

HABER

15.300

01/03/X1
Caja Moneda nacional
Caja Moneda extranjera

15.300
100

30/03/X1
Diferencia de cotizacin

100

Crditos
1. Documentacin de saldos en cuenta
corriente.
Se vende mercadera al contado por $25.000 cuyo costo es de $10.000, y a crdito por
$26.000 que incluyen $ 500 de intereses por financiacin cuyo costo es de $10.200.
Al momento del vencimiento del plazo para el cobro de la venta a crdito, se recibe un
pagar con vencimiento a los 45 das por $27.000. La diferencia son intereses. Al
vencimiento del pagar se cobra en efectivo.

Se pide:

Registre las operaciones en el Libro Diario.

Solucin
Caja

25.000

Deudores por ventas

26.000
a Ventas

50.500

a Intereses no devengados

500

Costo de ventas

20.200
a Mercadera

Intereses no devengados

20.200
500

a Intereses Ganados
Documentos a cobrar

500
27.000

a Deudores por ventas

26.000

a Intereses no devengados

1.000

Caja

27.000

Intereses no devengados

1.000

a Intereses ganados

1.000

a Documentos a cobrar

27.000

2.Deudores Morosos, Gestin Judicial, Previsin

por Incobrables
La cuenta deudores por ventas en cuenta corriente al 31.12.X0 de Artax SA arroja un saldo
deudor de $3.000
Y est compuesta por los siguientes clientes:
Rodrigo SA

1.000

Fernndez SRL

300

Casanovas SRL

800

Tlanti SA

400

Norberto Rey

(100)

Goya SA

600
Total

3.000

Realizando el anlisis de las cuentas de los clientes mencionados se ha determinado que:

A. Se ha iniciado accin judicial a Casanovas SRL por el cobro de una nota de dbito
pendiente por $800.
Segn el informe de nuestros asesores letrados existe alta probabilidad de
sentencia favorable.
B. Norberto Rey efectu el 28.12.X0 un adelanto de $100 de la operacin de venta a
realizarse el 05.01.X1
C. Tlanti SA ha pedido su propia quiebra el 27.12.X0.
D. El saldo de Goya SA responde a una factura que vence el 02.01.X1.

E. Rodrigo SA se present en concurso preventivo el 02.12.X0 (se estima un 50% de

riesgo de incobrabilidad).

El 05.01.X1 se realiza la venta a Norberto Rey en cuenta corriente por $500 cuyo costo de
adquisicin fue de $300.
El 06.04.X1 el juez dicta sentencia en el juicio contra Casanovas SRL.
No prospera el cobro de las notas de dbito por $800, no habiendo existido entre el
01.01.X1 y el 06.04.X1 ningn hecho sustancial que motivara el fallo desfavorable.
Debido a subsidios que otorga el gobierno para las actividades que desarrolla Rodrigo SA, a
partir del 01.03.X1 Se crean las condiciones para que levante su concurso preventivo,
hecho que ocurre el 07.04.X1. Efectuamos el cobro total el 05.05.X1
Se pide:
a) Efectuar las registraciones procedentes al 31.12.X0 y exponer el rubro crditos
b) Registrar los hechos producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.12.X1.

Solucin:
a) Registracin de las operaciones en el Libro Diario al 31.12.X0
Deudores en Gestin Judicial

800

Deudores por Ventas

800

Por el ajuste del cliente Casanovas

Deudores por Ventas

100

Anticipo de clientes

100

Por el ajuste del cliente Norberto Rey

Deudores Incobrables

400

Deudores por Ventas

400

Por el ajuste del cliente Tlanti

Deudores en Gestin Judicial
Deudores por Ventas

1.000
1.000

Quebranto por Deudores por Ventas

500

Previsin por Deudores Incobrables

500

Por el ajuste del cliente Rodrigo

b) Registracin de las operaciones en el Libro Diario ejercicio X1

Deudores por Ventas

400

Anticipo de clientes

100
Ventas

Costo de Ventas

500
300

Mercadera

300

Por las operaciones con el cliente Norberto Rey

Deudores Incobrables

800

Deudores en Gestin Judicial

800

Por las operaciones con el cliente Casanovas

Caja

1.000

Deudores en Gestin Judicial

Previsin por Deudores
Incobrables
Recupero de Deudores
Incobrables

1.000
500
500

Por las operaciones con el cliente Rodrigo

3.Previsin por Incobrables

Considerar la siguiente situacin:
AO 1:

a) El saldo de los crditos por ventas a la fecha es de $1.000. Examinadas una por una
las cuentas a cobrar de la Compaa Femat, al anlisis arroja que si bien
jurdicamente todas las cuentas son susceptibles de ser cobradas, econmicamente
el 10% de las mismas son de dudosa cobrabilidad.
AO 2:
b) Del 50% de las cuentas a cobrar previsionadas por incobrabilidad el ao anterior, se
ha decidido en base a un informe de nuestra oficina de cobranzas, que se han dado
los elementos necesarios (quiebra del deudor, sin suficientes activos) como para
dar de baja a las mencionadas cuentas.
c) Sin ejercer reclamo judicial o extrajudicial alguno, se presenta espontneamente

uno de los deudores considerados como incobrables anteriormente y abona $20

cancelando su cuenta en efectivo.
Se pide: Registre las operaciones en el Libro Diario.

Solucin:

Quebranto por crd.por ventas dudoso cobro

100

a Previsin p/deudores incobrables

Previsin p/deudores incobrables

100
50

a Deudores por ventas

Caja
a Recupero por previsin de deudores

50
20
20

4. Anlisis de cuentas deudores:

El saldo de Deudores por ventas de Desvalorizada SA al 31.12.X0 (fecha de cierre de
ejercicio) es de $4.850. Efectuando el anlisis de la cuenta se determina:
a) Un cliente cuyo saldo es de $700 se ha presentado en convocatoria de acreedores, y
se estima que el juez propondr una quita del 40% que ser aceptada.
b) Ante reiterados reclamos de pago de un saldo de $250 que el cliente se ha negado a
pagar, se solicit a los asesores legales de la empresa la gestin de su cobro,
quienes informaron que la recuperacin del crdito es probable.
c) Un crdito de $100 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el Banco por
no poseer fondos suficientes en la cuenta. Se intent reclamar el pago pero el
deudor ha desaparecido.

Efecte las correspondientes registraciones en el Libro Diario.

Solucin:

(a)
Deudores en Gestin judicial

700

Deudores por Ventas

700

Quebranto por Deudores

Incobrables

280

Previsin por Deudores

Incobrables

280
(b)

Deudores en Gestin Judicial

250

Deudores por Ventas

250

No corresponde previsionar porque existe probabilidad de cobro

100
100

5. Deudores en Gestin Judicial, Previsin de

Saldos, Refinanciacin:
La cuenta Clientes al 31.12.2008 de Sanz S.A. tiene un saldo deudor de $30.000 y est
compuesto por los siguientes clientes:

Lorenzo S.A.

3.000

RK S.A.

5.000

Vulkan S.A.

7.000

Santino SRL

10.000

Mouzo S.A.

1.000

Crdoba Sur SRL

4.000

10/03/2009
Deudores incobrables

10.000,00

a Clientes

10.000,00

Por la baja definitiva de la cuenta de Santino SRL

01/04/2009
Caja

1.050,00
a Clientes

1.000,00

a Intereses por financiacin a clientes

50,00

Por el cobro recibido de Mouzo SA

05/04/2009
Caja

3.000,00
a Clientes en gestin judicial

3.000,00

Por el cobro recibido de Lorenzo SA

05/04/2009
Previsin por incobrabilidad

1.500,00

a Recupero previsin por deudores incobrables

1.500,00

Se recupera la previsin del 50 % del saldo de Lorenzo SA

06/04/2009
Deudores incobrables

2.000,00

Previsin por incobrabilidad

3.000,00

a Clientes en Gestin Judicial

5.000,00

Por la baja definitiva de la cuenta de RK SA

08/04/2009
Documentos a Cobrar
a Clientes
a Intereses por financiacin a clientes no
devengados

4.200,00
4.000,00

200,00

Por el documento a cobrar recibido de Crdoba Sur SRL

6. Cuentas a cobrar en moneda extranjera:

El 31 de diciembre de 2009 se vende a 60 das, mercaderas por U$S 10.000,-. El
valor de costo de esa mercadera fue de U$S U$S 8.000,-. El Tipo de Cambio al 3112-2009 es de U$S 1 = $ 3,80.
2- El 31 de diciembre de 2009 se vende a 60 das, mercaderas por Euros 20.000,-. El
valor de costo de esa mercadera fue de U$S Euros 17.000,-. El Tipo de Cambio al
31-12-2009 es de Euro 1 = $ 5,50.
3- La cotizacin de las monedas al 31-01-2010 es de:
U$S 1 = $ 3,85
1-

Euro 1 = $ 5,40
4-

El 28 de febrero de 2010 se cobran en efectivo ambos crditos en moneda

extranjera. La cotizacin de las monedas es de:
U$S 1 = $ 3,90
Euro 1 = $ 5,40

Se pide:
- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro
Diario.

Solucin:
31/12/2009
CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

38.000,00

A VENTAS

38.000,00

Por la venta a crdito, U$S 10.000

31/12/2009
COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS

30.400,00

A MERCADERAS

30.400,00

Por el costo de la mercadera vendida en U$S

31/12/2009
CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

110.000,00

A VENTAS

110.000,00

Por la venta a crdito, Euros 20.000

31/12/2009
COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS

93.500,00

A MERCADERAS

93.500,00

Por el costo de la mercadera vendida en Euros

31/01/2010
CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

500,00

A DIFERENCIA DE CAMBIO GANADA

500,00

Por la diferencia de cambio ganada al cierre enero 2010, del crdito en U$S
31/01/2010
DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA

2.000,00

A CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

2.000,00

Por la diferencia de cambio perdida al cierre enero 2010, del crdito en Euros
28/02/2010
CAJA MONEDA EXTRANJERA

39.000,00

A CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

38.500,00

A DIFERENCIA DE CAMBIO GANADA

500,00

Cobranza del crdito en U$S

28/02/2010
CAJA MONEDA EXTRANJERA
A CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

108.000,00
108.000,00

Cobranza del crdito en Euros

7. Anlisis de cuentas por cobrar:

La cuenta Clientes al 31.12.2009 de Marco Polo S.A. tiene un saldo deudor de $50.000 y
est compuesto por los siguientes clientes:

San Martin S.A.

12.000

BELGRANO S.A.

6.000

Balboa S.A.

7.000

Sar-Cos SRL

12.000

Frontera S.A.

13.000

TOTAL

50.000

1- El saldo del cliente San Martin S.A. est compuesto por facturas del mes de marzo
2009. A pesar de la morosidad de la cuenta, el departamento comercial informa
que atento al vnculo comercial que existe con el cliente, el saldo es cobrable en su
totalidad.
2- El 02.01.2010 el cliente BELGRANO S.A. se ha presentado en concurso preventivo,
por lo que los asesores legales han iniciado los trmites de cobro. Se estima que el
40% del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una Previsin.
3- El saldo del cliente Balboa S.A. se compone de facturas del mes de diciembre de
2009. El 05.02.2010 se cobra el saldo con un quita aprobada por el gerente general
de $ 500,- emitindose la Nota de Crdito respectiva.
4- El 10.02.2010 se enva a nuestros asesores legales la documentacin de la cuenta
de Sar-Cos SRL para que inicien las gestiones de cobro. Atento a la situacin
financiera del cliente se considera poco probable el cobro de esa cuenta.
5- EL 01.03.2010 se cobra con un cheque diferido para el 15.03.2010 el saldo de
Frontera S.A.
6- El 05.03.2010 San Martin S.A. paga en efectivo el 100% de su saldo.
7- El 06.04.2010 los asesores legales BELGRANO S.A. confirman que el 100% de su
saldo no es cobrable. Por esa razn se decide dar de baja su cuenta.

Se pide:
Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro Diario

31/12/2009
DEUDORES MOROSOS

12.000,00
A CLIENTES

12.000,00

Para reclasificar la cuenta morosa de San Martin SA

02/01/2010
CLIENTES EN GESTIN JUDICIAL

6.000,00

A CLIENTES

6.000,00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de BELGRANO SA

02/01/2010
QUEBRANTO POR DEUDORES INCOBRABLES

2.400,00

A PREVISIN POR INCOBRABILIDAD

2.400,00

Constitucin previsin del 40 % del saldo de BELGRANO SA

05/02/2010
CAJA

6.500,00

QUITAS A CLIENTES

500,00
A CLIENTES

7.000,00

Por el cobro del saldo de Balboa SA

10/02/2010
CLIENTES EN GESTIN JUDICIAL

12.000,00

A CLIENTES

12.000,00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Sar-Cos SRL

10/02/2010
QUEBRANTO POR DEUDORES INCOBRABLES

12.000,00

A PREVISIN POR INCOBRABILIDAD

12.000,00

Para previsional la totalidad del saldo de Sar-Cos SRL

15/03/2010

CLIENTES - CHEQUES DIFERIDOS

13.000,00

A CLIENTES

1.000,00

Por el cheque diferido recibido de Frontera SA

05/03/2010
CAJA

12.000,00
A DEUDORES MOROSOS

12.000,00

Por el cobro recibido de San Martn SA

05/04/2009
PREVISIN POR INCOBRABILIDAD

2.400,00

DEUDORES INCOBRABLES

3.600,00
CLIENTES EN GESTIN JUDICIAL

6.000,00

Por baja definitiva de las cuentas a cobrar del cliente BELGRANO S.A.

Bienes de Cambio
1. Empresa industrial
Compaa Maderera Argentina S.A. es una empresa dedicada a la compra de madera
de algarrobo y a la fabricacin de muebles a travs de talleres de carpintera externos
contratados a tal efecto. A continuacin se detallan las operaciones vinculadas con la
fabricacin de muebles de algarrobo en los meses de septiembre y octubre de X5, que
usted como contador pblico de la empresa debe registrar en el libro diario y en el libro
mayor para cada una de las cuentas utilizadas:
03/09/X5

Se firma un contrato de aprovisionamiento de algarrobo con

El Hacha Veloz S.A. de la provincia de Santiago del Estero
para la compra de 1.000 tablones (Con un ao y medio de
estacionamiento) en $ 12 cada uno puesto en el aserradero.
La condicin de compra es en cuenta corriente a 90 das. El
precio de compra de contado de acuerdo a lo estipulado en el
contrato es de $ 11 cada tabln, siempre puesto en el
aserradero.

15/09/X5

Se retira la madera del aserradero en Santiago del Estero.

16/09/X5

Se recibe la madera en el depsito de materias primas y se

paga en efectivo fletes por $ 990. La factura del fletero B. J.
es por $ 1.100 estipulando un descuento por pago de contado
del 10%.

30/09/X5

Se recibe la factura por el servicio de vigilancia diurna y

nocturna del depsito de materias primas por el mes de
septiembre por $ 1.000 con vencimiento el 16 de octubre. La
condicin por pago de contado estipula un descuento del
10%.

30/09/X5

Se paga con un cheque del Banco del Suqua S.A., donde la

Sociedad tiene abierta una cuenta corriente, el alquiler del
depsito de productos terminados por $ 1.300
correspondientes al mes de octubre.

02/10/X5

Se enva al taller de carpintera de Carlos Garca (Empresa

MERCADERA EN TRANSITO MAT. PRIMA Y MAT.

11.000

COMP. FINANCI. PASIVOS NO

DEV.

1.000

A PROVEEDORES

16-Sep-X5

MATERIA PRIMA Y MATERIALES

A MERCADERA EN TRANSITO MAT. PRIMA Y MAT.

Haber

12.000

11.000

16-Sep-X5

MATERIA PRIMA Y MATERIALES

990

A CAJA EN MON. LOCAL

30-Sep-X5

990

SERVICIOS DE VIGILANCIA

900

COMP. FINANCI. PASIVOS NO

DEV.

100

A SERVICIOS A PAGAR

30-Sep-X5

ALQUILERES PAGADOS POR

ADELANTADO

1.000

1.300

A BANCO SUQUIA CTA. CTE.

1.300

C.F.I.
30-Sep-X5

COMP. FINANC. DEVENGADOS

167

A COMP. FINANC. PASIVOS NO

DEVENG.

PLAZO
DAS
167 TRANSC.
C.F.I. DEV.

02-Oct-X5

PRODUCTOS EN PROCESO

SERVICIOS A PAGAR
A BANCO SUQUIA CTA. CTE.

15
167

5.995

A BANCO SUQUIA CTA. CTE.

16-Oct-X5

5.995

A MATERIA PRIMA Y MATERIALES

03-Oct-X5

1.000

1.000
1.000

16-Oct-X5

COMP. FINANC. DEVENGADOS

100

A COMP. FINANC. PASIVOS NO

DEVENG.

29-Oct-X5

ENERGA ELCTRICA

100

195

A SERVICIOS A PAGAR

29-Oct-X5

PRODUCTOS TERMINADOS
COMP. FINANC. PASIVOS NO
DEVENG.

195

6.550

A PRODUCTOS EN PROCESO

6.055

A PROVEEDORES

29-Oct-X5

TELFONO

550

A PROV. FACTURAS A RECIBIR

30-Oct-X5

ALQUILERES

1.300

A ALQUILERES PAGADOS POR

ADELANTADO

30-Oct-X5

COMP. FINANC. DEVENGADOS

1.300

A COMP. FINANC. PASIVOS NO

DEVENG.

C.F.I.

PLAZO

DAS
2 TRANSC.

C.F.I. DEV.
C.F.I.
30-Oct-X5

COMP. FINANC. DEVENGADOS

A COMP. FINANC. PASIVOS NO
DEVENG.

333

PLAZO
DAS
333 TRANSC.

2
1.000
90

C.F.I. DEV.

333

2. Empresa exportadora
El Caramelo S.A. se dedica a la reventa en el mercado interno y exporta a pases
latinoamericanos golosinas. A usted como contador pblico de la misma, se le solicita
que registre en el diario general y en los mayores de las cuentas utilizadas, los siguientes
hechos econmicos:
10/05/X7

Se compran al proveedor La Vaca Lechera S.A. 1,000 pallets de 100

cajas cada uno de caramelos de leche a un precio de $ 10 la caja en
cuenta corriente a 30 das. ($ 9 por pago de contado).
El flete es a cargo del vendedor y el costo del mismo est incluido en
el precio de la transaccin.
En la empresa se confecciona el vale de entrada N 109 de fecha
10/05/X7. La factura del proveedor tambin es recibida,
conjuntamente con el remito, en la misma fecha.

11/05/X7

Se coloca una orden de compra por 500 pallets de 100 cajas cada uno
de caramelos baados a El Garotto S.A. de Brasil a un precio de U$S
9 FOB la caja, condicin de pago crdito documentario a 180 das.
Cotizacin U$S (Tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1

14/05/X7

Se abre una cuenta corriente en el Banco Importador S.A. Gastos de

apertura $ 200, los cuales son debitados en nuestra cuenta corriente
bancaria, tal cual surge de la nota de dbito bancaria N 1100543.

18/05/X7

El proveedor El Garotto S.A. nos enva por fax, una copia del
conocimiento de embarque de la mercadera. El traslado se realizar
por camin. Cotizacin U$S (Tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1.

19/05/X7

Se otorga un anticipo al despachante de aduanas G.M.B. por $

2,000 mediante cheque del Banco Importador S.A. para hacer frente
a los gastos de aranceles de importacin, tasa de estadsticas, sus
honorarios y dems gastos de nacionalizacin. El despachante emite
recibo por tal concepto.

20/05/X7

Se nacionaliza la mercadera comprada tal cual surge del despacho

emitido por la Direccin Nacional de Aduanas. El despachante
mediante liquidacin N 7 informa que pag aranceles y tasas de

estadstica por $ 1,000 honorarios del despachante por $ 600 y otros

gastos de nacionalizacin por $ 400.
23/05/X7

Se pagan con cheque contra el Banco Importador S.A. $ 200 en

concepto de flete y seguro de los caramelos baados importados
desde Brasil.

24/05/X7

Arriban a nuestro depsito los caramelos baados importados desde

Brasil. Se confecciona el vale de entrada N 110 de fecha 24/05.

10/06/X7

Se paga la factura al proveedor La Vaca Lechera S.A. por la compra

del 10/05/X7 con cheque del Banco Importador S.A.

11/11/X7

El Banco Importador S.A. debita de nuestra cuenta corriente

bancaria, el importe correspondiente a la carta de crdito firmada a
favor de El Garoto S.A. de Brasil del 11/05/X7.

Solucin:

Fecha
10-May-X7

Concepto

1 MERCADERA DE REVENTA
COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV.

Debe
900.000
100.000

A PROVEEDORES

14-May-X7

MERCADERA EN TRANSITO PROD.

2 REVENTA

1.000.000

200

A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE.

18-May-X7

MERCADERA EN TRANSITO PROD.

3 REVENTA

200

450.000

A PROVEEDORES.

19-May-X7

ANTICIPOS A PROVEED. COMUNES

4 MON. LOC.
A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE.

Haber

450.000

2.000
2.000

20-May-X7

MERCADERA EN TRANSITO PROD.

5 REVENTA

2.000

A ANTICIPOS A PROVEED. COMUNES MON. LOC.

23-May-X7

MERCADERA EN TRANSITO PROD.

6 REVENTA

200

A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE.

24-May-X7

7 MERCADERA DE REVENTA

2.000

200

452.400

A MERCADERA EN TRANSITO PROD. REVENTA

452.400

C.F.I.
31-May-X7

8 COMP. FINANC. DEVENGADOS

66.667

A COMP. FINANC. PASIVOS NO

DEVENG.

66.667

PLAZO

DAS
TRANSC.

C.F.I. DEV.
10-Jun-X7

9 PROVEEDORES

1.000.000

C.F.I.
10 COMP. FINANC. DEVENGADOS

33.333

A COMP. FINANC. PASIVOS NO

DEVENG.

33.333

11 PROVEEDORES
A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE.

100.000

PLAZO

DAS
TRANSC.

C.F.I. DEV.
11-Nov-X7

66.667

1.000.000

A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE.

10-Jun-X7

100.000

33.333

450.000
450.000

3. Compras en Empresa industrial

La empresa textil KINNEY S.A. dedicada a la confeccin de indumentaria de jean, realiza

los siguientes hechos econmicos que, usted como contador pblico de la misma, debe
registrar en el libro diario y en el mayor general para cada una de las cuentas utilizadas:
15/01/X9

Se compran 10,000 metros de tela a $ 5 el metro, recibiendo un

descuento por volumen del 10%. Las condiciones de pago enunciadas
en la factura son los siguientes:
20 das fecha factura: precio factura neto.
10 das fecha factura: 10% de descuento (neto de
bonificaciones).
Contado: 15% descuento (neto de bonificaciones).
La Ca. decide abonar la factura con cheque de pago diferido a 20
das, librado contra el Banco de Galicia S.A.

17/01/X9

Se abona el flete por el traslado de la mercadera hasta el depsito

por $ 1 el metro transportado, con cheque de nuestra firma contra el
Banco de Galicia S.A.

20/01/X9

Se devuelven 500 metros de tela adquirida el 15/01 por no

corresponder a la cantidad solicitada, tal cual el informe del
departamento de control de calidad, canjendose el cheque original
por otro involucrando el monto correcto.

05/02/X9

Se paga la factura por la compra del 15/01/1999 con cheque del

Banco de Galicia S.A.
Se toma conocimiento que un proveedor del exterior ha embarcado
en la fecha rumbo a nuestro pas (Mediante fax del conocimiento de
embarque correspondiente) mercadera por un valor FOB U$S 20,000
pagaderos a los 180 das del embarque. Cotizacin U$S 1 = $ 1,001.

12/02/X9

08/03/X9

Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia S.A. por $ 1,000 en

concepto de flete internacional y $ 800 en concepto de seguro de la
mercadera embarcada el 12/02.

12/03/X9

Arriban las mercaderas al puerto de Buenos Aires, segn despacho

de la Direccin General de Aduanas de esa fecha.

18/03/X9

Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia S.A. $ 4,000 por

aranceles de importacin y tasa de estadsticas y $ 700 en conceptos
de honorarios del despachante. Las mercaderas son retiradas de los
depsitos fiscales y se despachan a plaza.

19/03/X9

El sector de recepcin informa el ingreso de las materias primas

importadas. Se recibe adems la factura por fletes desde los

depsitos fiscales dependientes de la Direccin General de Aduanas
por $ 500 y alquiler de contenedores por $ 100.
29/06/X9

Se paga con cheque de nuestra firma contra el Banco de Galicia S.A.

la factura por el servicio de limpieza de las oficinas administrativas
por $ 130 correspondiente al mes de junio.

30/06/X9

Se reciben las siguientes facturas con vencimiento el 15/7:

Honorarios profesionales del estudio jurdico
correspondiente al mes de junio por $ 800.
Factura de Aguas Cordobesas por el bimestre
junio/julio por $ 500.
Servicio de mantenimiento por el bimestre
mayo/junio por $ 300.

Solucin:

Fecha

15-Ene-X9

Concepto

MATERIA PRIMA Y MATERIALES

COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV.

Debe

MATERIA PRIMA Y MATERIALES

VALORES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS

AMATERIA PRIMA Y MATERIALES

Bonificacin
(10%)

6.750

45.000 Neto

50.000

5.000

Pcio
Unit

45.000

4,5

Comp.
Financ.

6.750

0,675

Neto
contado

38.250

3,825

10.000

A BANCO DE GALICIA CTA. CTE.

20-Ene-X9

Precio
facturado

38.250

A VALORES A PAGAR CHEQUES

DIFERIDOS

17-Ene-X9

Haber

10.000

2.250

Devuelvo 500 mts a $ 4,5

1.912 Devuelvo 500 mts a $ 3,825

A COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV.

338 Devuelvo 500 mts a $ 0,675

Comp.
Financ.
30-Ene-X9

COMP. FINANC. DEVENGADOS

4.809

A COMP. FINANC. PASIVOS NO

DEVENG.

05-Feb-X9

VALORES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS

COMP. FINANC. DEVENGADOS

-338

4.809 Total

6.412

Plazo

Plazo
transc.

Comp. No
Dev.

4.809

Total C.F.I.

6.412

42.750

A BANCO DE GALICIA CTA. CTE.

05-Feb-X9

42.750

1.603

A COMP. FINANC. PASIVOS NO

DEVENG.

1.603 Plazo
Plazo
transc.
Comp. No
Dev.

12-Feb-X9

MERCADERA EN TRANSITO - MAT.

PRIMA Y MAT.

20.020

A PROVEEDORES

08-Mar-X9

MERCADERA EN TRANSITO - MAT.

PRIMA Y MAT.
A BANCO DE GALICIA CTA. CTE.

6.750

1.603

U$S 20.000 x 1,001 = $ 20.020

20.020

1.800
1.800

18-Mar-X9

MERCADERA EN TRANSITO - MAT.

PRIMA Y MAT.

4.700

A BANCO DE GALICIA CTA. CTE.

19-Mar-X9

MERCADERA EN TRANSITO - MAT.

PRIMA Y MAT.

4.700

600

A PROVEEDORES

19-Mar-X9

MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES

600

27.120

A MERCADERA EN TRANSITO - MAT.

PRIMA Y MAT.

29-Jun-X9

10 SERVICIOS DE LIMPIEZA

27.120

130

A BANCO DE GALICIA CTA. CTE.

36/06/X9

11 HONORARIOS

130

800

AGUA CORRIENTE

250

SERVICIOS NO DEVENGADOS

500

CONSERVACIN DE BIENES DE USO

150

PROVISIN FACT. A RECIBIR

150

A PROVEEDORES

20.020 + 1.800 + 4.700 + 600=

1.850

4. Bienes de cambio en Empresa Comercial

Registre los movimientos que se describen a continuacin, correspondientes al ejercicio
anual 2011, de una empresa comercial dedicada a la comercializacin de equipos e
insumos de informtica.

- El 1 de abril de 2011 se emite un cheque del Banco Macro, para constituir el fondo
fijo por $ 1.500.
- El 1 de abril se compran 1.000 notebooks para la venta. El precio de contado es de $
3.000 c/u, el precio financiado a 30 das es de $ 3.500 c/u y el precio financiado a 60
das es de $ 4.000 c/u.
La compra se realiza en cuenta corriente a 30 das y la mercadera est gravada con
un 21% de IVA.
- El 1 de abril se compran 1.000 impresoras para la venta. El precio de contado es de
$ 300 c/u, el precio financiado a 30 das es de $ 350 c/u y el precio financiado a 60
das es de $ 400 c/u.
La compra se realiza en cuenta corriente a 60 das y la mercadera est gravada con
un 21% de IVA.
- El 13 de abril se realiza la rendicin del fondo fijo. La planilla de rendicin detalla los
siguientes gastos y es contabilizada en esa misma fecha:
Mensajera
$ 150
Taxis
$ 200
Encomiendas
$ 200
TOTAL RENDIDO
$ 550
- El 14 de abril de 2011 se repone el fondo fijo por $ 550, con la emisin de un
cheque del Banco Macro.
- El 15 de abril se compran 10.000 pen drive para la venta. El precio de contado es de
$ 55 c/u, el precio financiado a 30 das es de $ 65 c/u y el precio financiado a 60 das
es de $ 80 c/u.
La compra se realiza al contado, abonndola con cheque del Banco Santander. Por
la cantidad comprada el proveedor nos realiza una bonificacin del 10%.
La mercadera est gravada con un 21% de IVA.

- El 30 de abril se paga la compra de las notebooks. Al momento de realizar el pago se

efecta una Retencin de Impuesto a las ganancias al proveedor de $ 20.000 y por
el saldo restante se entrega un cheque del Banco Santander.
- El 15 de mayo se pagan con cheque del Banco Macro, las Retenciones de Impuesto
a las ganancias efectuadas a proveedores en el mes de abril/2011, por un total de $
20.000. Como el pago se realiza fuera de trmino, el mismo incluye $ 1.000 de
multas. Total abonado: $ 21.000.
- El 31 de mayo se paga la compra de las impresoras. Al momento de realizar el pago
se efecta una Retencin de Impuesto a las ganancias al proveedor de $ 15.000 y
por el saldo restante se entrega un cheque del Banco Patagonia.
- El 31 de mayo de 2011 se entrega a un proveedor, un cheque del banco Santander
de $ 45.000 en concepto de anticipo por la compra de monitores que sern
entregados en el mes de junio.
- El 31 de mayo de 2011 se compran CPU en cuenta corriente a 15 das. El precio total
de contado es $ 70.000 y el precio financiado a 15 das es de $ 80.000. Las CPU son
entregadas el mismo 31 de mayo.
El proveedor emite la factura con fecha 2 de junio de 2011, la cual es recibida en
esa fecha. La factura incluye un IVA del 21%.
- El 10 de junio se pagan con cheque del Banco Macro, las Retenciones de Impuesto a
las ganancias efectuadas a proveedores en el mes de mayo/2011.
- El 15 de junio se paga con cheque del Banco Santander la compra de CPU.
- El 15 de junio nos entregan los monitores. El total de la compra es de $ 200.000 a
precio de contado. La compra es abonada en el acto con cheque del Banco Macro,
deduciendo el anticipo entregado el 31 de mayo.
El proveedor factura el 21% de IVA.
- El 15 de junio se compran al Proveedor HP 100 netbooks para la venta. El precio de
contado es de $ 1.500 c/u, el precio financiado a 30 das es de $ 2.000 c/u y el
precio financiado a 60 das es de $ 2.500 c/u.
La compra se realiza en cuenta corriente a 30 das y la mercadera est gravada con
un 21% de IVA.
- El 17 de junio se realiza la rendicin del fondo fijo. La planilla de rendicin detalla
los siguientes gastos y es contabilizada en esa misma fecha:
Mensajera
$ 50
Anticipo entregado al gerente para viaje a Buenos Aires
$ 600

Taxis
Almuerzos
TOTAL RENDIDO

$ 100
$ 200
$ 950

- El 18 de junio de 2011 se repone el fondo fijo por $ 950, con la emisin de un

cheque del Banco Macro.
- El 25 de junio el gerente rinde sus gastos por el viaje realizado a Buenos Aires para
cerrar un contrato de venta de notebooks. Total de comprobantes rendidos $ 500 y
devuelve $ 100 en efectivo que se depositan ese mismo da en la cuenta del Banco
Macro.
- El 15 de julio se paga al Proveedor HP con cheque del Banco Macro.

Solucin:

Fecha

Debe

Haber

01/04/2011
Fondo Fijo

1.500
a Banco Macro Cta. Cte.

1.500

por la creacin del Fondo Fijo

01/04/2011
Mercaderas de reventa

3.000.000

IVA Crdito Fiscal

735.000

Componentes Financieros no Devengados

500.000

a Proveedores

4.235.000

por la compra de notebooks

01/04/2011
Mercaderas de reventa

300.000

IVA Crdito Fiscal

84.000

Componentes Financieros no Devengados

a Proveedores

100.000

484.000

por la compra de impresoras

13/04/2011
Gastos de mensajera

150

Gastos de movilidad

200

Gastos de encomienda

200
a Fondo Fijo

550

para contabilizar rendicin del FF

14/04/2011
Fondo Fijo

550
a Banco Macro Cta. Cte.

550

por la reposicin del FF

15/04/2011
Mercaderas de
reventa

495.000

IVA Crdito Fiscal

103.950
a Banco Santander Cta. Cte.

598.950

por la compra de 10000 pen drive

30/04/2011
Proveedores

4.235.000
a Banco Santander Cta. Cte.

4.215.000

a Retencin Imp. a las Ganancias a pagar

20.000

por el pago realizado compra notebooks

30/04/2011
Intereses financieros

500.000
a Componentes Financieros no Devengados

500.000

por intereses devengados compra de notebooks

30/04/2011
Intereses financieros

50.000

a Componentes Financieros no Devengados

50.000

por intereses devengados compra de impresoras

15/05/2011
Retencin Imp. a Las
Ganancias a pagar

20.000

Multas y recargos

1.000
a Banco Macro Cta. Cte.

21.000

por el pago de Retenciones

31/05/2011
Proveedores

484.000
a Banco Santander Cta.
Cte.

469.000

a Retencin Imp. a las

Ganancias a pagar

15.000

por el pago realizado compra de impresoras

31/05/2011
Intereses financieros

50.000
a Componentes
Financieros no
Devengados

50.000

por intereses devengados compra de impresoras

31/05/2011
Anticipos a proveedores

45.000

a Banco Santander Cta. Cte.

45.000

por el anticipo entregado para compra de monitores

31/05/2011
Mercaderas de reventa

70.000

Componentes Financieros no Devengados

10.000

a Provisin facturas a recibir

80.000

100

por la compra de CPU

02/06/2011
Provisin facturas a
recibir

80.000

IVA Crdito Fiscal

16.800
a Proveedores

96.800

por la recepcin de la factura por la compra de CPU

10/06/2011
Retencin Imp. a Las Ganancias a pagar

15.000

a Banco Macro Cta. Cte.

15.000

por el pago de Retenciones

15/06/2011
Proveedores

96.800
a Banco Santander Cta. Cte.

96.800

por el pago realizado compra CPU

15/06/2011
Intereses financieros

10.000
a Componentes Financieros no Devengados

10.000

por intereses devengados compra de CPU

15/06/2011
Mercaderas de reventa

200.000

IVA Crdito Fiscal

42.000
a Banco Macro Cta. Cte.

197.000

a Anticipos a proveedores

45.000

por la compra de monitores

15/06/2011
Mercaderas de reventa

150.000

101

IVA Crdito Fiscal

42.000

Componentes Financieros no Devengados

50.000

a Proveedores

242.000

por la compra de 100 netbooks

17/06/2011
Gastos de mensajera

Anticipos a rendir

600

Gastos de movilidad

100

Gastos varios

200
a Fondo Fijo

950

para contabilizar rendicin del FF

18/06/2011
Fondo Fijo

950
a Banco Macro Cta. Cte.

950

por la reposicin del FF

25/06/2011
Gastos de viaje

500

Caja

100
a Anticipos a rendir

600

por la rendicin del viaje a Buenos Aires del gerente del ente
25/06/2011
Banco Macro Cta. Cte.

100
a Caja

100
por deposito en Banco Macro
30/06/2011

Intereses financieros

25.000
a Componentes Financieros no Devengados

25.000

102

por 15 das del mes de junio de intereses devengados por compra de netbooks
15/07/2011
Proveedores

242.000
a Banco Macro Cta. Cte.

242.000

para registrar el pago al proveedor HP

15/07/2011
Intereses financieros

25.000
a Componentes Financieros no Devengados

25.000

por 15 das del mes de julio de intereses devengados por compra de netbooks

103

5.Empresa Comercial
La firma Soles S.A inicia su actividad comercial con un stock de 50 unidades, valuadas
en $10 cada una.
El da 01/04 se compran 20 unidades, a cuenta corriente a 30 das pagando por ellas
$15 cada una. El precio de contado de estos bienes es de $12 cada una.
El da 05/04 se venden 60 unidades, en cuenta corriente a 30 das, por un precio de
$20. La firma cuenta con una promocin por la cual si se pagara de contado se realiza
un descuento del 10% sobre el total de la operacin.
El da 06/04, el cliente devuelve 10 unidades por encontrarse deterioradas.
El da 30/04, se cierra balance mensual, realizando todos los ajustes correspondientes.
Se pide:
Registrar los asientos de las operaciones enunciadas. Supuestos: La empresa trabaja con el
mtodo de inventario permanente, PEPS. Se considera que las mercaderas estn exentas de
IVA.

Solucin:
1/04

Mercaderas

240

Intereses no devengados

60
A Proveedores

300

5/04
Clientes

1200
a.Intereses no devengado

120

A Ventas

1080

5/04
Costo de Mercadera vendida

620
A Mercadera

620

6/04

104

Ventas

180

Intereses no devengados

20
A Clientes

200

6/04
Mercadera deteriorada

120
A Costo de Mercadera vendida

120

6. Costo por inventario permanente

Veinte Pulgadas S.A. es una empresa dedicada a la compraventa de televisores... A
continuacin se enuncian las operaciones realizadas en el tercer trimestre del ao X0.
01/09/X0

La existencia al comienzo del ejercicio de televisores para la venta era de

1.000 a $ 200 c/u.

15/09/X0

Se compran 150 televisores a $ 220 c/u en cuenta corriente a 30 das. El

precio de compra de contado era de $ 198 c/u.

16/09/X0

Se venden 200 televisores a $ 250 c/u, cobrndose con cheque del Banco
Nacin Argentina.

28/09/X0

Por fallas en su funcionamiento devolvemos 10 televisores de los existentes al

comienzo del ejercicio. El proveedor remite la correspondiente nota de
crdito por un valor de $ 2.000.

29/09/X0

Se venden 100 televisores a $ 270 c/u, cobrando $ 16.000 en efectivo, y el

saldo en cuenta corriente a 30 das. El precio de venta de contado era de $
250 cada televisor.

02/10/X0

Se compran 300 televisores a $ 210 c/u, pagando la mitad con un cheque de

nuestra firma y el resto con un pagar a 30 das. El precio de contado era de $
195 c/u.

03/10/X0

Se recibe en devolucin 5 televisores de los vendidos el 29/09 por no

corresponder al modelo solicitado por el cliente en su orden de compra. Se le
remite la correspondiente nota de crdito.

15/10/X0

Se paga con un cheque de nuestra firma la compra de 150 televisores

105

efectuada el 15/09/2000.
30/10/X0

Se efecta un recuento fsico de bienes al finalizar el mes determinndose que

la existencia es de 1.145 televisores (Resuelva este punto tambin suponiendo
que se recontaron 1.140 televisores).

Supuestos del caso prctico:

La Sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de agosto de cada

ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.

Se pide:
a) Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.
b) Determinar el costo de la mercadera vendida.
c) Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General y en los mayores de
cada una de las cuentas utilizadas, aplicando los mtodos de costeo:

Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).

Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
Precio promedio ponderado (P.P.P.).

Solucin:
Ficha de Inventario permanente
UNIDADES
FECHA

COMPRAS

PEPS

VENTAS

SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/09/2000

1.000,00

0,00

1.000,00

200,00 200.000,00

0,00 200.000,00

15/09/2000

150,00

0,00

1.150,00

198,00

0,00 229.700,00

16/09/2000

0,00

-200,00

950,00

200,00

28/09/2000

-10,00

0,00

940,00

200,00

29/09/2000

0,00

-100,00

840,00

200,00

02/10/2000

300,00

0,00

1.140,00

195,00

29.700,00

0,00 40.000,00 189.700,00

-2.000,00

0,00 187.700,00

0,00 20.000,00 167.700,00

58.500,00

0,00 226.200,00

106

03/10/2000

0,00

5,00

1.145,00

200,00

0,00

1.000,00 227.200,00

30/10/2000

0,00

-5,00

1.140,00

200,00

0,00

-1.000,00 226.200,00

UNIDADES
FECHA

COMPRAS

UEPS

VENTAS

SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/09/2000

1.000,00

0,00

1.000,00

200,00 200.000,00

0,00 200.000,00

15/09/2000

150,00

0,00

1.150,00

198,00

0,00 229.700,00

16/09/2000

0,00

-150,00

1.000,00

198,00

0,00 29.700,00 200.000,00

0,00 10.000,00 190.000,00

16/09/2000

0,00

-50,00

950,00

200,00

28/09/2000

-10,00

0,00

940,00

200,00

29.700,00

-2.000,00

0,00 188.000,00

0,00 20.000,00 168.000,00

29/09/2000

0,00

-100,00

840,00

200,00

02/10/2000

300,00

0,00

1.140,00

195,00

58.500,00

0,00 226.500,00

03/10/2000

0,00

5,00

1.145,00

200,00

0,00

1.000,00 227.500,00

30/10/2000

0,00

-5,00

1.140,00

200,00

0,00

-1.000,00 226.500,00

UNIDADES
FECHA

COMPRAS

PPP

VENTAS

SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/09/2000

1.000,00

0,00

1.000,00

200,00 200.000,00

0,00 200.000,00

15/09/2000

150,00

0,00

1.150,00

198,00

0,00 229.700,00

16/09/2000

0,00

-200,00

950,00

199,74

28/09/2000

-10,00

0,00

940,00

200,00

29/09/2000

0,00

-100,00

840,00

199,74

02/10/2000

300,00

0,00

1.140,00

195,00

29.700,00

0,00 39.948,00 189.752,00

-2.000,00

0,00 187.752,00

0,00 19.974,00 167.778,00

58.500,00

0,00 226.278,00

107

Fecha

03/10/2000

0,00

5,00

1.145,00

199,74

0,00

999,00 227.277,00

30/10/2000

0,00

-5,00

1.140,00

198,50

0,00

-993,00 226.284,00

Concepto

15/09/X0 1 Mercadera de Reventa

Componentes Financieros Perdidos no
Devengados

Debe

Haber

29.700

3.300

a Proveedores

33.000

Para registrar la compra de 150 televisores en cuenta corriente a 30 das

16/09/X0 2 Valores al Cobro

50.000

a Ventas

50.000

Para registrar la venta de 200 televisores a $ 250 c/u.

UEPS
16/09/X0 3 Costo de la Mercadera Vendida

40.000

a Mercadera de Reventa

39.700
40.000

PPP
39.948

1.650

a Componentes Financieros Perdidos no

Devengados

16.500

Para devengar los intereses implcitos en la compra de los televisores del 15.9.X0

Componentes Financieros Ganados no

30/09/X0 8 Devengados

a Componentes Financieros
Ganados

Para registrar el devengamiento de los intereses implcitos en la venta del 29.9.X0

02/10/X0 9 Mercadera de Reventa

Componentes Financieros Perdidos no
Devengados

58.500

4.500

a Banco c/c

31.500

a Documentos a pagar

31.500

Para registrar la compra de 300 televisores.

03/10/X0 10 Ventas
Componentes Financieros Ganados no
Devengados

1.250

100

109

a Deudores por Ventas

1.350

Para registrar la devolucin de 5 televisores de la venta efectuada el 29.9.X0

UEPS
03/10/X0 11 Mercadera de Reventa

1.000

a Costo de la Mercadera Vendida

1.000
1.000

PPP
999

1.000

999

Para registrar la devolucin de la mercadera vendida el 29.9.X0.

15/10/X0 12 Proveedores

33.000

a Banco c/c

33.000

Para registrar la cancelacin de la deuda con nuestro proveedor.

15/10/X0 13 Componentes Financieros Perdidos

1.650

a Componentes Financieros Perdidos no

Devengados

1.650

Para cancelar los componentes financieros de la compra de 150 televisores del 15.9

UEPS
30/10/X0 14 Prdida por diferencia de Inventarios

1.000

a Mercadera de Reventa

1.000
1.000

PPP
993

1.000

993

Para registrar prdida por la diferencia determinada en el recuento fsico de televisores.

Componentes Financieros Ganados no

30/10/X0 15 Devengados
a Componentes Financieros
Ganados

1.833

Intereses no
deveng

2.000

Devengam al
30.9

Devolucin

100

110

1.833
Para registrar el devengamiento de los intereses por la compra del 29.9.X0

4.500
30/10/X0 16 Componentes Financieros Perdidos

4.200

a Componentes Financieros Perdidos no Devengados

30
28

4.200

4200 =4.500 * 28 / 30

Para devengar los intereses por la compra del 2.10.X0 de 300 televisores.

7. Costo por inventario permanente

PapaS S.A. es una empresa que se dedica a la compraventa de papa. A continuacin se
enuncian las operaciones de compra - venta del primer trimestre del ao 2000:
01/01/X0

La existencia al comienzo del ejercicio de bolsas de batatas para la venta era

de 500 a $ 2,00 c/u.

02/02/X0

Se compran 1.000 bolsas a $ 2,60 c/u obtenindose una bonificacin por

cantidad de 8% y otra por pronto pago del 10%. Se abon (neta de
bonificaciones y componentes financieros implcitos) con cheque del Banco de
la Provincia de Cba.

04/02/X0

Se compran 3.000 bolsas a $ 2,80 c/u en cuenta corriente a 30 das

obtenindose una bonificacin por cantidad del 12%. El precio de compra al
contado es de $ 2,34 c/u.

10/02/X0

Se venden en efectivo 800 bolsas a $ 3,40 c/u otorgando un descuento por

pago de contado del 10%.

28/02/X0

Se efecta un inventario y se detecta un faltante de 10 bolsas.

14/03/X0

Se venden en cuenta corriente a 30 das 1.700 bolsas a $ 4,00 c/u. El precio de

venta de contado es de $ 3,06.

15/03/X0

Nos devuelven 100 bolsas correspondientes a la venta del da anterior

emitiendo la correspondiente nota de crdito, por estar las batatas en mal
estado.

30/03/X0

Se venden 1.000 bolsas a $ 5,20. La condicin de venta es con cheque de pago

111

diferido a 90 das sin inters. El precio de venta de contado es de $ 4,16.

30/03/X0

Se efecta un inventario fsico, determinando una existencia final de 1.000

bolsas.
Supuestos del caso prctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.
Se pide:

Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.

Determinar el costo de la mercadera vendida (Suponiendo que no existe
inflacin).
Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los mtodos
de costeo:
Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).
Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
Precio promedio ponderado (P.P.P.).

Solucin:

Fecha

Concepto

02/01/X0 1 Mercadera de Reventa

Debe

Haber

2.130

a Banco Cba cta

cte

2.130

Para registrar compra a precio de contado.

04/02/X0 2 Mercadera de reventa

7.020

Comp Financ Implcitos

NO Deveng

360

a Proveedores

7.380

Para registrar compra a 30 das.

10/02/X0 3 Caja

2.448

112

a Ventas

2.448

Para registrar venta de mercadera.

PEPS
Costo de la Mercadera
10/02/X0 4 Vendida

UEPS

1.639

a Mercadera de
Reventa

PPP

1.872

1.808

1.639

1.872

1.808

Para registrar el costo de las ventas efectuadas. Este costo es PEPS.

PEPS
Faltante de Inventario
28/02/X0 5 (Prdida)

21,30

a Mercadera de
Reventa

UEPS

PPP

23,40

21,30

22,60

23,40

22,60

Para registrar faltante de inventarios

28/02/X0 6 Intereses devengados

312

a Comp Financ
Implcitos NO Deveng

312

Para devengar los intereses implcitos.

14/03/X0 7 Deudores por Ventas

6.800

a Comp Financ
Ganados NO Deveng

1.598

a Ventas

5.202

Para registrar la venta de 1700 bolsas a 30 das.

PEPS

UEPS

PPP

113

Costo de la Mercadera
14/03/X0 8 Vendida

3.833

a Mercadera de
Reventa

3.987

3.842

30/03/X0 11 Valores al Cobro

5.200

a Comp Financ
Ganados NO Deveng

1.040

a Ventas

4.160

Para registrar venta cobrada con Cheque de Pago Diferido a 90 das

Costo de la Mercadera
30/03/X0 12 Vendida
a Mercadera de
Reventa

2.254

114

Para registrar el costo de las ventas efectuadas. Este costo es PEPS.

30/03/X0 13 Intereses devengados

a Comp Financ
Implcitos NO Deveng

Para registrara el devengamiento de la compra del 4.2.2000

Comp Financ Ganados NO

30/03/X0 14 Deveng
a Intereses
ganados devengados

802

Para registrar el deveng. de la venta de 1.700 (neta de la devolucin)

Faltante de Inventario al 30/03

PEPS:
30/03/X0

Faltante de Inventario

210,60

Mercadera de reventa

210,60

UEPS:

30/03/X0

Faltante de Inventario

191,70

Mercadera de reventa

191,70

PPP:

30/03/X0

Faltante de Inventario
Mercadera de reventa

203,40
203,40

115

UNIDADES
FECHA

COMPRAS

PEPS

VENTAS

SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/01/X0

500,00

2,00

1.000,00

0,00

1.000,00

02/01/X0

1.000,00

1.500,00

2,13

2.130,00

0,00

3.130,00

04/02/X0

3.000,00

4.500,00

2,34

7.020,00

0,00 10.150,00

10/02/X0

-500,00 4.000,00

2,00

-1.000,00

10/02/X0

-300,00 3.700,00

2,13

-639.00

28/02/X0

-10,00 3.690,00

2,13

-21,30

8.489,70

14/03/X0

-690.00 3.000,00

2,13

-1.469.70

7020,00

14/03/X0

-1.010,00 1.990,00

2,34

15/03/X0

100,00 2.090,00

2,34

234,00

4.890,60

30/03/X0

-1.000,00 1.090,00

2,34

-2.340,00

2.550,60

1.000,00

2,34

-210,60

2.340,00

30/03/X0
-

COMPRAS VENTAS

8511,00

4.656,60

90,00

UNIDADES
FECHA

-2363,40

9.150,00

UEPS
SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/01/X0

500,00

2,00

1.000,00

0,00

1.000,00

02/01/X0

1.000,00

1.500,00

2,13

2.130,00

0,00

3.130,00

04/02/X0

3.000,00

4.500,00

2,34

7.020,00

0,00 10.150,00

10/02/X0

-800,00 3.700,00

2,34

-1.872,00

8.278,00

10/02/X0

-10,00 3.690,00

2,34

-23.40

8.254,60

14/03/X0

1.700,00 1.990,00

2,34

-3.978,00

4.276,60

15/03/X0

100,00 2.090,00

2,34

234,00

4.510,60

116

30/03/X0

1.000,00 1.090,00

2,34

-2.340,00

2.170,60

30/03/X0

-90,00 1.000,00

2,13

-191,70

2.065,00

UNIDADES
FECHA

COMPRAS VENTAS

CPP
SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/01/X0

500,00

2,00

1.000,00

0,00

1.000,00

02/01/X0

1.000,00

1.500,00

2,13

2.130,00

0,00

3.130,00

04/02/X0

3.000,00

4.500,00

2,34

7.020,00

0,00 10.150,00

10/02/X0

-800,00 3.700,00

2,26

-1.808,00

8.342,00

10/02/X0

-10,00 3.690,00

2,26

-22,60

8.319,40

28/02/X0

1.700,00 1.990,00

2,26

-3.842,00

4.477,40

03/10/X0

100,00 2.090,00

2,26

226,00

4.703,40

30/03/X0

1.000,00 1.090,00

2,26

-2.260,00

2.443,40

30/03/X0

-90,00 1.000,00

2,26

-203,40

2.240,00

8. Costo por diferencia de inventario

Migueln S.R.L. es una empresa dedicada a la venta de bicicletas. La siguiente
informacin corresponde al cierre de su ejercicio terminado el 30.9.X10:
a. Los saldos al 30.9.X10 de las cuentas de bienes de cambio y las cuentas de
resultados vinculadas a este rubro:
Mercaderas de reventa (al 30.9.X9)
Compras
Ventas
Costo de ventas

8.000
187.000
200.000
0

b. Las compras de mercaderas del ejercicio fueron:

Fecha

Unidades

Costo unitario

Costo total

117

10/10/X9
15/12/X9
21/01/X10
20/03/X10
20/04/X10
21/05/X10

100
80
40
30
20
50
320

(condicin contado)
150
250
700
1.000
1.200
1.400

15.000
20.000
28.000
30.000
24.000
70.000
187.000

c. Las existencias fsicas al 30.9.X9 son de 80 unidades.

d. Las existencias fsicas al 30.9.X10 son de 90 unidades.
Supuestos del caso prctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de septiembre de cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.
Se pide:
a) Determinar (suponiendo que no existe inflacin) el costo de mercadera
vendida.
b) Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los
mtodos de costeo:
Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).
Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
Precio promedio ponderado (P.P.P.).

Solucin

Venta de Bienes y Servicios - Valuacin de Inventarios

EXISTENCIA FINAL
PEPS
UNIDADES

COSTO

UEPS
IMPORTE

UNIDADES

PPP

COSTO

IMPORTE UNIDADES

COSTO IMPORTE

1.400

70.000

100

8.000

488

43.920

1.200

24.000

150

1.500

1.000

20.000

118

114.000

9.500

43.920

COSTO DE VENTAS

EXISTENCIA INICIAL

8.000

187.000

EXISTENCIA FINAL

-114.000

-9.500

-43.920

COSTO DE VENTAS

81.000

185.500

151.080

COMPRAS

GANANCIA BRUTA

VENTAS

200.000

COSTO DE VENTAS

-81.000

-185.500

-151.080

GANANCIA BRUTA

119.000

14.500

48.920

E.I.

Compras

320

E.F.

Cto de Vtas

PPP

310

8.000

Unidades

187.000

320

19
5.
00
0

487,50

400

119

vendidas

Registracin

PEPS (FIFO)
Debe

Mercadera Existencia Final

Costo de Ventas

UEPS (LIFO)

Haber

Debe

PPP

Haber

Debe

114.000

9.500

43.920

81.000

185.500

151.080

Haber

a Mercadera Existencia
Inicial
a Compras

8.000

187.000

9. Costo por diferencia de inventario

El Chocolatn S.A. es una empresa dedicada a la compra venta de chocolate en rama
y no utiliza el sistema de inventario permanente. La siguiente informacin se vincula con
sus bienes de cambio:

a. Saldo de las cuentas de bienes de cambio y de resultados vinculadas a este rubro:

31/03/X10
14.000
149.655
220.000
0

Mercaderas Existencia Inicial

Compras
Ventas
Costo de ventas

28/02/X10
14.000
119.480
150.000
0

Las compras de mercaderas (Chocolate en rama) del perodo fueron:

Fecha
17/07/X9

Unidades
6.000

Costo unitario
(condicin contado)
3,00

Costo total
18.000

120

21/08/X9
13/10/X9
21/12/X9
15/01/X10
20/03/X10

3.800
9.000
10.000
6.000
7.100
41.900

3,10
3,30
3,60
4,00
4,25

11.780
29.700
36.000
24.000
30.175
149.655

c. Las existencias fsicas de chocolate en rama en cajas al 30/06/X9 eran de 7.000

unidades.

d. Las existencias fsicas de chocolate en rama en cajas al 31/03/X10 y al 28/02/X10

eran respectivamente de 15.140 unidades y 19.000 unidades.

Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de junio de cada ao.

Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.

Se pide
Determinar (suponiendo que no existe inflacin) el costo de mercadera
vendida y la ganancia bruta para el perodo de 9 meses terminado el
31/03/x10 y para el mes de marzo de X10.
Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los
mtodos d costeo:
Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).
Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).

121

Venta de Bienes y Servicios - Valuacin de Inventarios

PARTE A
COSTOS DE VENTAS POR NUEVE MESES (PERIODO 30/06/X9 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL - 31/03/X10
PEPS
UNIDADES COSTO

UEPS
IMPORTE UNIDADES

PPP

COSTO

IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE

7.100

4,25

30.175

7.000

2,00

14.000

6.000

4,00

24.000

6.000

3,00

18.000

2.040

3,60

7.344

2.140

3,10

6.634

0,00

61.519

15.140

38.634

15.140

3,35

50.719
0

0
15.140

50.719

COSTO DE VENTAS
EXISTENCIA INICIAL

14.000

COMPRAS

149.655

EXISTENCIA FINAL

-61.519

-38.634

-50.719

COSTO DE VENTAS

102.136

125.021

112.936

GANANCIA BRUTA
VENTAS

COSTO DE VENTAS

220.000

-102.136

-125.021

-112.936

122

GANANCIA BRUTA

117.864

94.979

E.I.

Compras

E.F.

Cto de
Vtas

7.000

41.900

15.140

33.760

107.064

PPP

Unidades

14.000

149.655

163.655

7.000

41.900

48.900

3,3467

vendidas
Registracin

PEPS (FIFO)
Debe

Mercadera Existencia Final

Costo de Ventas

UEPS (LIFO)

Haber

Debe

Haber

PPP
Debe

61.519

38.634

50.719

102.136

125.021

112.936

Haber

a Mercadera Existencia
Inicial
a Compras

14.000

149.655

PARTE B
COSTOS DE VENTAS POR EL MES DE MARZO (PERIODO 28/02/X10 - 31/03/X10)

EXISTENCIA FINAL AL 28/02/2000 (Es existencia inicial para el mes de marzo)

PEPS
UNIDADES COSTO

UEPS
IMPORTE UNIDADES

COSTO

PPP
IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE

6.000

4,00

24.000

7.000

2,00

14.000

10.000

3,60

36.000

6.000

3,00

18.000

3.000

3,30

9.900

3.800

3,10

11.780

0,00

2.200

3,30

7.260

19.000

3,19

60.610
0

123

19.000

69.900

19.000

51.040

19.000

60.610

COSTO DE VENTAS DEL MES DE MARZO

EXISTENCIA INICIAL

69.900

51.040

60.610

COMPRAS

30.175

EXISTENCIA FINAL

-61.519

-38.634

-50.719

COSTO DE VENTAS

38.556

42.581

40.066

GANANCIA BRUTA DEL MES DE MARZO

VENTAS

70.000

COSTO DE VENTAS

-38.556

-42.581

-40.066

GANANCIA BRUTA

31.444

27.419

29.934

E.I.

Compras

E.F.

Cto de
Vtas

19.000

7.100

15.140

10.960

PPP

Unidades

14.000

119.480

133.480

7.000

34.800

41.800

3,1933

vendidas

Registracin

PEPS (FIFO)

UEPS (LIFO)

PPP

124

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Mercadera Existencia Final

61.519

38.634

50.719

Costo de Ventas

38.556

42.581

40.066

Haber

a Mercadera Existencia
Inicial
a Compras

69.900

51.040

60.610

30.175

10. Preguntas para reflexionar:

Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los captulos
correspondientes de la bibliografa bsica, contest las siguientes preguntas:
Las respuestas las podrs consultar y debatir con tu tutor virtual:

a) Cules son los pasos para realizar una conciliacin bancaria?

b) En qu situacin, el saldo ajustado de la cuenta Banco coincidir con el saldo del extracto
bancario?
c) Cules son las medidas de control interno ms relevantes para los rubros: Caja y Bancos,
Crditos y Bienes de Cambio?

d) Cul es la justificacin para hacer previsin por deudores incobrables?

e) Cmo se debera analizar la cartera de clientes para calcular la previsin por deudores
incobrables?
f) Cules son las ventajas y desventajas de los mtodos de inventarios: peridicos y

permanente?
g) Cmo se conforma el costo de ventas en una empresa industrial?

125

Bienes de Uso
1. Depreciaciones por lnea recta (ao de
alta)
La empresa XX cierra sus ejercicios econmicos los 31 de diciembre de cada
ao.
El inventario de los bienes de uso al 31/12/X9 ascenda a $10.000 compuesto
de la siguiente manera:
Bienes de uso

Fecha de
Compra

Valor de
origen

Maquinarias

06/03/X2

3.000

Vehculos

08/07/X1

2.000

Terrenos

15/04/X8

1.000

Edificios

15/04/X8

4.000
10.000

Depreciacin
acumulada al
31/12/X9

Valor
residual al
31/12/X9

4.360

Las maquinarias y los rodados se amortizan en 10 aos y los inmuebles en 50

aos.
La empresa sigue el criterio de amortizar el ao completo de compra del bien.
Con fecha 06.09.X10 se omiti contabilizar la venta de la maquinaria en $
1.500, que fueron cobrados con documentos a 60 das.
Se pide:
1.

Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada bien, en

la columna respectiva, al 31/12/X9.

Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes de uso.

Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31.12.X10

126

Solucin:

1) Amortizaciones Acumuladas de cada bien.

Bienes de uso

Fecha de compra

Valor de
origen

Amortizac.
Acumul.
31.12.X9

Valor Residual
31.12.X9

Maquinaria

06.03.X2

3.000

2.400

600

Vehculos

08.07.X1

2.000

1.800

200

Terrenos

15.04.X8

1.000

Edificio

15.04.X8

4.000

160

3.840

10.000

4.360

5.640

2) Ajustes para regularizar el rubro.

31.12.X10

Documentos a cobrar

1.500

Amortizaciones acumuladas maquinarias

2.400

a Maquinarias valor de origen

3.000

a Resultado por vta bienes de uso e intangibles

900

31.12.X10

Amortizacin Vehculos

200

a Amortizaciones acumulada Vehculos

200

31.12.X0

127

Amortizacin Inmuebles Edificios

a Amortizaciones acumulada Inmuebles Edificios

2. Depreciaciones por lnea recta (ao de

baja)
El rubro bienes de uso de la empresa La Dorada S.A arroja al 31.12.X9 los siguientes saldos:
Bienes de uso

Fecha de
Compra

Valor de origen

Maquinarias

05/07/X1

1.500

Vehculos

08/12/X8

800

Terrenos

03/05/X9

2.400

Edificios

01/09/X9

300
5.000

Depreciacin
acumulada al
31/12/X9

Valor residual al
31/12/X9

1.360

Los bienes se amortizan siguiendo el criterio de amortizacin constante.

Se toma como supuesto que las maquinarias y los edificios se amortizan en 10 aos y los
vehculos en 5 aos.
La empresa sigue el criterio de no amortizar el ao de compra de los bienes (amortizar ao
de baja).
Con fecha 02.03.X10 se compr un vehculo en $1.200 dando en parte de pago el rodado
existente valuado en $450, firmando por la diferencia 3 documentos de 60, 90 y 120 das.
Esta operacin no fue contabilizada en su oportunidad.

Se pide:
1) Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada bien, en la columna
respectiva, al 31/12/X9.
2) Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes de uso.
3) Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31.12.X10

128

Solucin:
1) Amortizaciones Acumuladas de cada bien.

Bienes de uso

Fecha de

Vida

Valor de

Amortizac.
Acumul.

Valor residual

compra

til

origen

31.12.X9

Maquinaria

05.07.X1

10 aos

1.500

1.200

300

Vehculos

08.12.X8

5 aos

800

160

640

Terrenos

03.05.X9

Edificio

01.09.X9

10 aos

2.400

300

5.000 1.360

3.640

2) y 3) Ajustes para regularizar el rubro y Amortizaciones al 31.12.X10

31.12.X10

Amortizaciones Vehculos

160

a Amortizaciones acumul. Vehculos

160

31.12.X10

Vehculos

1.200

Amortizaciones acumuladas vehculos

320

Resultado venta bs. uso e intangibles

a Vehculos valor origen

800

a Documentos a pagar

750

129

31/12/X10

Amortizaciones maquinarias

150

a Amortizaciones acumul. Maquinarias

150

31/12/X10

Amortizaciones inmuebles edificios

a Amortizaciones acumul. Inmuebles Edificios

a Amortizacin acumulada maquinarias

960

El valor residual al 31.12.X8, se determina:

Valor de origen

23.000

Depreciacin

(2.304)

Valor residual

20.696

Por la mejora incorporada en 01/X9 corresponde recalcular la vida til de la

mquina:

Valor residual al 31.12.X8

20.696

Mejora

10.000

Nuevo valor residual

30.696

Fecha origen

Vida til

Deprec. Anual

Deprec. Mensual

2.193

183

01.01.X9

Valor
origen
30.696

El nuevo asiento de depreciacin mensual es:

132

Amortizaciones maquinarias

183

a Amortizacin acumulada maquinarias

183

Este asiento debe registrarse en los 12 meses del ao X9.

01/12/X9

Reparaciones y mantenimiento
maquinarias
a Caja

5.000
5.000

La reparacin no prolonga la vida til ni aumenta el valor de la mquina, por

lo tanto debe ser imputada a los resultados del ejercicio.
Durante el ao X10 la mquina no debe ser depreciada porque no ha sufrido
desgaste. Tener en cuenta que el valor de la misma no puede exceder su valor
neto de realizacin.
A partir del ao X11 contina deprecindose por $183 mensuales.

4. Importacin de bienes de uso

Registre los movimientos que se describen a continuacin, correspondientes al ejercicio
anual 2010 y enero de 2011.

Tenga en cuenta que la empresa estima una vida til para sus Rodados de 5 aos, utiliza el
mtodo de depreciacin lineal y registra las depreciaciones en forma mensual desde el mes
de compra del bien.

133

- El 25 de junio de 2010 se firma un contrato con un proveedor de Italia, por la

compra de 2 vehculos que sern utilizados para transporte del personal gerencial.
El precio de cada vehculo se fija en 50.000 Euros, a pagar a 60 das.
La condicin de la compra es con clusula CIF.
- El 28 de junio el proveedor nos informa que los vehculos han sido embarcados
desde Italia.
- El 12 de julio llegan los vehculos a la aduana de Buenos Aires. La cotizacin del Euro
es de $ 5.
- El 13 de julio se entrega un anticipo de $12.000 al despachante de aduanas para
cubrir las erogaciones para liberar los bienes de aduana. Se le entrega un cheque
del Banco Macro.
- El 14 de julio el despachante nos rinde con los comprobantes respectivos, el pago
de $ 3.000 aranceles aduaneros, $ 6.500 de impuestos y tasas, $ 500 por la descarga
de los vehculos y nos reintegra en efectivo $ 2.000 sobrantes del anticipo.
- El 16 de julio se pagan $ 10.000 en efectivo, por el flete de los vehculos desde la
aduana hasta la empresa.
- El 17 de julio llegan los vehculos a la empresa y comienzan a utilizarse.
- La cotizacin del Euro al 31 de julio es de $ 5,15.
- La cotizacin del Euro al 31 de agosto es de $ 5,10.
- El 12 de septiembre se gira al proveedor de Italia, desde nuestra cuenta del Banco
HSBC, 100.000 Euros. Al 12 de septiembre el Euro cotiza a $ 5,30.
- El 5 de noviembre se pagan $ 1.000 en efectivo por la limpieza de los rodados.
- El 8 de noviembre uno de los coches sufre un accidente y queda destrozado en su
totalidad, sin posibilidades de recuperarlo.
- El 17 de noviembre se le instala un equipo de aire y air-bag al vehculo en existencia.
El costo de contado es de $ 10.000 y se paga con cheque del Banco Macro.
- Al 31 de diciembre de 2010, indique cual es el Valor Residual de los Rodados como
as tambin el Valor de Rezago.
- El 5 de enero de 2011 la empresa decide entregar el vehculo importado de Italia
para cancelar una deuda por un prstamo con el Banco Provincia de Crdoba que
haba contrado (y contabilizado) en noviembre de 2009.

134

El importe de la deuda asciende a $ 220.000 y el Banco recibe el vehculo dando por

cancelada el 100% de la deuda.

Solucin:
Fecha

Debe

Haber

12/07/2010
Rodados en trnsito

500.000
a Acreedores Varios del exterior

500.000

por la compra de vehculos, condicin CIF

por la llegada de los vehculos a la empresa

31/07/2010
Depreciacin de Rodados

8.667

135

a Depreciacin acumulada de Rodados

8.667

depreciacin del mes de julio 2010

31/07/2010
Diferencia de cambio

15.000
a Acreedores Varios del exterior

15.000

por la variacin de la cotiz. del euro

31/08/2010
Depreciacin de Rodados

8.667

a Depreciacin acumulada de Rodados

8.667

depreciacin del mes de agosto 2010

31/08/2010
Acreedores Varios del exterior

5.000

a Diferencia de cambio

5.000

por la variacin de la cotiz. del euro

12/09/2010
Diferencia de cambio

20.000
a Acreedores Varios del exterior

20.000

por la variacin de la cotiz. del euro

12/09/2010
Acreedores Varios del exterior

530.000

a Banco HSBC Cta. Cte.

530.000

por el pago realizado

30/09/2010
Depreciacin de Rodados

Depreciacin acumulada de Rodados

17.333

a Rodados

260.000

por la baja del vehculo accidentado

17/11/2010
Rodados

10.000
a Banco Macro Cta. Cta.

10.000

por las mejoras incorporadas

30/11/2010
Depreciacin de Rodados

4.500

a Depreciacin acumulada de Rodados

4.500

depreciacin del mes de noviembre 2010

31/12/2010
Depreciacin de Rodados
a Depreciacin acumulada de Rodados

4.500
4.500

depreciacin del mes de diciembre 2010

137

Valor Residual al 31-12-2010 - Rodados en existencia:

Valor de origen

$ 270.000

Depreciaciones acumuladas

(26.333)
$

Valor residual al 31-12-2010

243.667

Valor de rezago al 31-12-2010 - Rodados en existencia:

No se estim un valor de rezago (o recuperable) de los vehculos, por lo tanto es cero.

05/01/2011
Prestamos Banco Prov. Cba

220.000

Depreciacin acumulada de Rodados

26.333

Resultado por cancelacin de pasivo

23.667
a Rodados

270.000

por entrega del vehculo para cancelar un prstamo

5. Depreciacin por unidades producidas

05/04/X1: Se adquiere una mquina para el departamento de produccin. El valor de la mquina es
de $10.000. Como se abona de contado se realiza un descuento del 10%. Se abona de contado,
$400 por flete e instalacin de la mquina.
Se estima que el valor de recupero de la mquina ser de $2.000 y durante su vida til la mquina
podr producir 100.000 unidades.
Se seguir el mtodo de ao de alta y segn unidades producidas.

31/12/X1: Cierra el ejercicio. Se realiza la depreciacin de la mquina. Durante este ao la

produccin de la mquina fue de 10.200 unidades.

138

Solucin:

FECHA

CUENTA

DEBE

Maquinaria

HABER

9.400

5/04/X1
Caja
Depreciacin Maquinaria

9.400
754,80

31/12/X1
Depreciacin Acumulada Maquinaria

754,80

139

Inversiones
1. Inversiones transitorias

1. La compaa "La Inversora S.A.", presenta un excedente financiero que se refleja en la

cuenta corriente del Banco Nacin Argentina por $ 1.500.000, el cual no aplicara a sus
negocios habituales, por lo tanto decide realizar inversiones transitorias en distintos
instrumentos disponibles en el mercado. El gerente de la sociedad le solicita a usted
que como contador de la misma, efecte las registraciones contable necesarias y
verifique la valuacin al cierre del ejercicio (31.12.2002) de las distintas inversiones
transitorias que posee la sociedad:
2. A efectos de facilitar su tarea, el asistente administrativo del gerente financiero se

encarg de realizar un resumen de las operaciones realizadas, a las cuales adjunta la

informacin de respaldo.
3. Como resultado del trabajo mencionado en 2), surge la siguiente informacin:

a. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.C.I. "Lombard

Acciones" por un valor de $ 610.000, en el contrato de compra de las cuotas
partes se determina un costo de salida del Fondo Comn de 1% sobre el valor de
venta del F.C.I.
b. El 30/10/2002, la sociedad compra 50.000 acciones con cotizacin de la firma
Ledesma S.A. por un monto de $ 81.000. El agente de bolsa y el Mercado de
Valores, cobrarn respectivamente un: 0,5 % y un 1% sobre el valor de venta en
el momento de realizarse la misma.
c. El 30/11/02 la sociedad compra 100.000 LECOP (letras de cancelacin de
obligaciones provinciales), a un valor de plaza de $ 0,90 cada uno.
4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio econmico, la valuacin de las inversiones

de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes:

140

a. Fondo Comn de inversin "Lombard Acciones", valor por cada 1000 cuotas partes:
$ 659.148 segn el Mercado de Valores ( ver documentacin adjunta)
b. Acciones de Ledesma S.A., valor cada accin: $ 1,70 segn el Mercado de Valores
(ver documentacin adjunta)
c. Valor de cotizacin de Letras de cancelacin de obligaciones provinciales: $ 0,90
(LECOP)
Se pide:

Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad.

Efecte los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las

inversiones de la sociedad.
SOLUCION
1.1. Asientos de ajuste a realizar

Fondos Comunes de Inversin

a Banco Nacin Argentina c/c

610.000
(610.000)

I
Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del
20/10/2002.
Acciones con cotizacin
a Banco Nacin Argentina c/c

81.000
(81.000)

Para registrar compra de acciones de Ledesma el

30/10/2002.
Ttulos provinciales
a Banco Nacin Argentina c/c

90.000
(90.000)

Para registrar la compra de Ttulos pblicos provinciales

Fondos Comunes de Inversin
a Resultado por tenencia de F.C.I. (Ganancia)

42.557
(42.557)

Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de

F.C.I. al 31/12/2002.
Acciones con cotizacin
a Resultado por tenencia de acciones (Ganancia)

2.725
(2.725)

III

V
Para registrar a valor de mercado de las acciones al
31/12/2002.

141

1.1. Cotizacin de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre:

1000 cuotas partes de F.C.I. 659.148
Gasto de salida (1% s/ 659.148) (6.591)
Valor Neto de realizacin 652.557
Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I. 610.000
Resultado por tenencia de cuotas partes de
F.C.I.

42.557

1.2. Valor de incorporacin de las acciones de "Ledesma S.A.":

50.000 acciones =
Total de acciones
Valor por accin

81.000
50.000
1,62

Valuacin al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.":

50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7)
Gastos de salida (1,5% s/ 85.000)
Valor Neto de realizacin
Valor de compra de las acciones.

85.000
(1.275)
83.725
81.000

Resultado por tenencia de acciones

2.725

2. Colocaciones temporarias de fondos

Plastic S.A. es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de juguetes. Esta empresa
cierra su ejercicio el 30/06/X9 y le falta contabilizar las siguientes operaciones:
30/05/X9 Se efecta un depsito a plazo fijo a 30 das con lo percibido por una venta de
juguetes de contado por un valor de $ 45.000, en el Banco de Galicia. La tasa a
la que se abre el plazo fijo es del 7% nominal anual.
05/06/X9

Se adquieren 5.000 ttulos pblicos Clase A de V.N. $ 10 cada uno (que

devengan un inters del 12% anual pagadero por semestre vencido el 30/06 y
31/12 cada ao) con un costo total de $ 100.000. Se abonan asimismo
comisiones de compra por $ 1.000. El pago se efecta con cheque de nuestra
firma del Banco Norte.

15/06/X9

Se pagan gastos de telfono por un monto de $ 450, con cheque del Banco
Norte.

21/06/X9

Se venden 3.000 ttulos Clase A por un importe de $ 45.000 los cuales son
cobrados con cheque y depositados en la cuenta corriente del Banco de
Galicia. Por la venta de los ttulos el agente nos cobr una comisin del 5%

142

sobre el total de la operacin, la cual fue cobrada con cheque propio del
Banco Norte.
25/06/X9

Se compra un inmueble para la futura sucursal de ventas por un valor de $

43.000, los cuales son abonados con cheque del Banco de Galicia.

30/06/X9

Se cobran los intereses devengados de los ttulos Clase A, siendo la

cotizacin del ttulo a la fecha de $ 16 cada uno.

30/06/X9

Se opera el vto. del plazo fijo cobrndose su importe en efectivo. Con el

monto cobrado, neto de los intereses, se realiza la apertura de un Fondo
Comn de Inversin en Acciones, de renta variable, en el Banco de Boston.

Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.
Se pide:
Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General
Solucin:
BCO. DE GALICIA PLAZO FIJO

45.262,5

A INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS

262,5

a CAJA

45.000

por la apertura de un plazo fijo

TITULOS Y ACCIONES

101.000

a BCO. NORTE CTA. CTE.

101.000

por la compra de 5000 ttulos pblicos a $20,2 c/u, con cheque

El inters por el tiempo transcurrido de los ttulos est incluido en la misma cuenta.
El mismo ascendera a:
$ 100.000 + (0.12/12 x 5 meses) = $ 5000

GASTOS DE TELEFONO

450

143

a BCO. NORTE CTA. CTE.

450

por el pago de gastos con cheque

CAJA.

45.000

RESULTADO VTA. DE TITULOS

15.600

a TITULOS Y ACCIONES

60.600

por la venta de 3000 ttulos pblicos a $15 c/u

COMISIONES

2.250

a BANCO CTA CTE

2.250

por las comisiones del agente

INMUEBLES

43.000

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

43.000

por la compra de un inmueble

Clculo de intereses cobrados por los ttulos

Ttulos 2000, por V.N. $ 10 - Cotizacin a la fecha $16
TNA

0.12

Tasa proporcional

0.12 x 1 = 0.06
2

Intereses cobrados

2000 x $ 10 x 0.06 = $ 1200

CAJA
a INTERESES GANADOS

1.200
1.200

por el cobro de intereses por la tenencia de ttulos

144

DIFERENCIA DE COTIZACION

8.400

a TITULOS Y ACCIONES

8.400

por la diferencia de cotizacin a la fecha de cierre ($16 c/u)

Clculo de intereses, plazo fijo

Monto $ 45.000
TNA

0.07

Tasa proporcional

0.07 x 30 = 0.00583
360

Intereses ganados

$ 45.000 x 0.00583 = $ 262.5

CAJA

45.262,5

INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS

262,5

a BCO. DE GALICIA PLAZO FIJO

45.262,5

a INTERESES GANADOS

262,5

por el cierre del plazo fijo y el cobro de intereses

BCO. DE BOSTON - FDO. COMUN INV.

45.000

a CAJA

45.000

por la apertura de un F.C.I.

3. Inversiones transitorias
La Inversora S.A. es una empresa de inversiones que realiz durante el mes de enero las
siguientes operaciones:
05/01/X9

Compra 10.000 acciones de Boca Junior S.A. (representa el 10% del capital

145

accionario) de V.N. $ 10 a $ 30 por accin. Los gastos de compra ascendieron

al 2% del precio de compra. El pago total se efecta con cheque de nuestra
cuenta corriente en Banco Norte.
30/01/X9

La empresa cierra su ejercicio econmico, las acciones cotizan a $ 44.50 cada

una.

15/02/X9

Boca Junior S.A. abona dividendos en efectivo del 50% del valor nominal. El
agente de bolsa cobra el 2% por la gestin de cobro.

5/03/X9

Se venden las acciones en $ 67 cada una, cobrando el monto en efectivo

previo descuento de los gastos del 2.5%

Supuestos del caso prctico:

306.000

a BCO. NORTE CTA. CTE.

306.000

por la compra de 10000 ttulos a $30,60 c/u

30/01/X9 TITULOS Y ACCIONES

139.000

a DIFERENCIA DE COTIZACION

139.000

por la diferencia de cotizacin a la fecha de cierre ($44.5 c/u)

10.000 acciones x $ 44,50 c/u = $ 445.000

Importe registrado $ 306.000.
El total a registrar es la diferencia entre ambos
importes --> $ 139.000

15/02/X9 CAJA

49.000

146

COMISIONES PAGADAS

1.000

a DIVIDENDOS GANADOS

50.000

por el cobro de dividendos en efectivo

V.N. = 10.000 x $ 10 = $ 100.000

Dividendos = $ 100.000 x 0.50 = $ 50.000

05/03/X9 CAJA (1)

653.250

COMISIONES PAGADAS

16.750

a TITULOS Y ACCIONES

445.000

a RDO. VENTA DE TIT. Y ACCIONES (2)

225.000

por la venta de 10000 acciones a $67 c/u

(1) 10.000 acc. x $67 =

- Gtos. 2,5%

670.000
16.750

653.250
(2) 10.000 acc. x $67 =
- Valor Libros

670.000
445.000

225.000

4. Inversiones permanentes con control

Considerando que La Controlante SA vala sus inversiones en sociedades
controladas (Art 33 ley 19550) a su valor patrimonial proporcional, efecte lo que se
pide a continuacin de acuerdo con los siguientes datos:

Planteo:
La Controlante SA es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de autopartes

147

para la industria automotriz.

31.05.X7

Suscribe e integra a su valor nominal en el acto constitutivo de La

Repuestera SA 900.000 acciones ordinarias VN $1 c/u (representan el
90% del capital accionario). El pago se hace con cheque de su firma.

31.05.X8

El patrimonio neto de La Repuestera SA al 31.05.X8 (cierre de su

primer ejercicio) es el siguiente:
Capital

1.000.000

Resultados

3.000.000
4.000.000

31.10.X8

La Asamblea de Accionistas de La Repuestera SA dispuso el

pago de:
- Dividendo en acciones por $30.000
- Dividendo en efectivo por $2.000.000
Los dividendos en efectivo se pagan el 2.11.X8.

Se pide:
Registre las operaciones en el Libro Diario.
Solucin:

a) Registracin de las operaciones en el Libro Diario

31.05.X7
Acciones en sociedades

900.000

a Banco cta cte

900.000

Por la suscripcin e integracin del 90% del Capital Social de La Repuestera S.A:
31.05.X8

Prueba:
4.000.000

Acciones en sociedades

2.700.000

90%

a Resultado por participacin

en otras sociedades (VPP)

3.600.000
2.700.000

148

Total
Registrado
90% s/resultado del ejercicio = 90%
s/$3.000.000

900.000
2.700.000

31.10.X8

Dividendos a cobrar

3.600.000

1.800.000

a Acciones en sociedades

1.800.000

Dividendo en efectivo 90% sobre $2.000.000 --> $ 1.800.000

2.11.X8

Caja

1.800.000

a Dividendos a cobrar

1.800.000

Por el cobro de los dividendos en efectivo.

5. Inversiones permanentes
Con fecha 10.04.X8, las empresas A y B constituyen un consorcio para la realizacin de
obras de ingeniera civil, aportando cada una para dicha constitucin $1.000.
Con fecha 11.04.X8 ambas sociedades efectan un aporte de $5.000 de capital.

El 31.05.X8 el consorcio factura sus trabajos por el mes de mayo, primer mes de
realizacin de las obras. El monto facturado es de $10.000.
Se pide:
a) Registracin de las operaciones en el Libro Diario
Fecha: 10.04.X8
En empresas A y B se registra:

149

Inversiones en consorcio - Fondo de

dotacin

1.000

a Caja

1.000

En consorcio:

Caja

2.000

a Fondo de dotacin (PN)

2.000

Fecha: 11.04.X8
En empresas A y B se registra:

Inversiones en consorcio - Fondo operativo

5.000

a Caja

5.000

En consorcio:

Caja
a Fondo operativo (PN)

10.000
10.000

Fecha: 31.05.X8
En consorcio:

150

Deudores por ventas

10.000

a Ventas

10.000

En empresas A y B
Cada una registra el 50% de la operacin

Deudores por ventas consorcio

a Ventas consorcio

5.000
5.000

Registre las operaciones en las empresas A y B y en el consorcio. Supuesto: ambas

sociedades poseen el control conjunto del consorcio.

6. Inversiones permanentes
La sociedad Control S.A. vala sus inversiones en sociedades controladas (Art. 33
Ley 19550) a su Valor Patrimonial Proporcional (VPP). Efecte lo solicitado a
continuacin
Planteo:
1.1.X1

Compra el 70% de Subsidiaria S.A. representado en 7.000 acciones de

VN $ 10 c/u.
El precio pagado por esta compra es de $ 112.000 y lo efecta con
cheque Banco Nacin.
El PN de Subsidiaria S.A. a la fecha de adquisicin es de $ 160.000 (PN
al 31.12.X0).
La fecha de cierre de ejercicio de Subsidiaria S.A. es el 31.12 de cada
ao.

151

31.12.X1

El Patrimonio Neto de Subsidiaria S.A. al cierre del ejercicio es de $

185.000 (el resultado del ejercicio es de $ 25.000).

15.4.X2

La Asamblea de accionistas de Subsidiaria S.A. decide distribuir

resultados de la siguiente manera:
Dividendos en efectivo $ 10.000
Dividendos en acciones $ 5.000
El resto del resultado no lo distribuyen.

22.5.X2

La sociedad pone a disposicin de los accionistas (paga) los dividendos

en efectivo.

Solucin:
1.1.X1
Acciones en sociedades

112.000

a Banco Nacin c/c

112.000

Para registrar la adquisicin del 70% del capital accionario de

Subsidiaria.

31.12.X1
Acciones en sociedades

17.500

a Resultado de Inversiones Permanentes

17.500

Para registrar el VPP de la inversin al cierre del ejercicio.

15.4.X2
Dividendos a cobrar
a Acciones en sociedades

7.000
7.000

Para registrar la distribucin de dividendos de Subsidiaria S.A.

152

22.5.X2
Caja
a Dividendos a cobrar

7.000
7.000

Para registrar la distribucin de dividendos de Subsidiaria S.A.

153

Pasivos
1. Prstamos bancarios
La Sociedad Oster SA obtuvo con fecha 31.01.X0 un prstamo del Banco de Jujuy por
$10.000 con vencimiento el 31.07.X0. Los intereses bancarios por la operacin son de 10%
mensual y se pagarn al vencimiento de la misma. El monto obtenido fue depositado en
caja.
Se pide: Registre en el libro diario las operaciones enunciadas.

Solucin:

a) Registracin de las operaciones en el Libro Diario

31.01.X0

Caja en moneda local

10.000

Intereses bancarios no devengados

mon. loc.

Intereses bancarios (devengados)

1.000

a Intereses a bancarios no devengados mon. loc.

1.000

2. Prstamos bancarios
La sociedad Martinoli SA obtuvo con fecha 31.03.X0 un prstamo del Banco Atlas por
$40.000, con un inters adelantado de $4.000, siendo el importe neto del mismo
acreditado en cuenta corriente.
El prstamo es otorgado con garanta hipotecaria a un plazo de 180 das con
amortizacin trimestral.
La sociedad Martiroli Sa cierra su ejercicio econmico el 30.06.X0. En dicha fecha el
banco debita de la cuenta corriente de la empresa, la primer cuota trimestral de la
deuda por $20.000.
Se pide: Registre en el libro diario las operaciones enunciadas.

Solucin:

a) Registracin de las operaciones en el Libro Diario

31.03.X0

Banco Atlas cta cte

36.000

Intereses bancarios no devengados

mon. loc.

4.000

a Deudas bancarias mon local

40.000

30.04.X0

155

Intereses bancarios (devengados)

667

a Intereses bancarios no devengados mon. loc.

667

31.05.X0

Intereses bancarios (devengados)

667

a Intereses bancarios no devengados mon. loc.

667

30.06.X0

Intereses bancarios (devengados)

666

a Intereses bancarios no devengados mon. loc.

666

30.06.X0

Deudas bancarias mon local

20.000

a Banco Atlas cta cte

20.000

3. Prstamos bancarios
El 15.03.X0 la empresa XX obtiene del Banco Ro un prstamo a 90 das por la suma total de
$120.000 acreditndose el importe de la cuenta corriente. El banco cobrar un inters de
$12.000 pagaderos en su totalidad al vencimiento.

El 15.06.X0 el banco nos enva una nota de dbito informando el dbito en nuestra cuenta
corriente por el importe del prstamo ms los intereses.

156

El 01.07.X0 se obtiene del Banco Nacin un prstamo a 60 das por un importe de

$180.000, el cual cobra por adelantado un inters de $6.000 entregndonos el saldo en
efectivo ($).

El 01.09.X0 se cancela el prstamo con cheque.

Se pide: Registre en el libro diario las operaciones enunciadas.

Solucin:
Registracin de las operaciones en el Libro Diario
15.03.X0
Banco Ro cta. cte.

120.000

Intereses bancarios no devengados

mon. loc.

12.000

a Deudas bancarias mon local

132.000

31.03.X0
Intereses bancarios (devengados)

2.000

a Intereses bancarios no devengados mon. loc.

2.000

30.04.X0
Intereses bancarios (devengados)

4.000

a Intereses bancarios no devengados mon. loc.

4.000

31.05.X0
Intereses bancarios (devengados)

4.000

a Intereses bancarios no devengados mon. loc.

4.000

15.06.X0

157

Intereses bancarios (devengados)

2.000

a Intereses bancarios no devengados mon. loc.

2.000

15.06.X0
Deudas bancarias mon local

132.000

a Banco Ro cta. cte.

132.000

01.07.X0
Caja en moneda local

174.000

180.000

4. Prstamos bancarios
El 01.05.X0 la empresa Emprendimientos SA obtiene del Sr. Perez un prstamo a 120 das
por $50.000, el que genera un inters mensual del 1% que se abona por bimestre

158

adelantado, descontndose en ese mismo momento el primer bimestre por $1.000, con lo
cual nos entrega la diferencia.
El 01.07.X0 se abona por adelantado el bimestre correspondiente en efectivo
El 01.09.X0 se cancela el prstamo con el Sr. Perez abonando el importe total en efectivo.
Se pide: Registre las operaciones en el libro diario.

Solucin:
Registracin de las operaciones en el Libro Diario
01.05.00

Caja en moneda local

49.000

Intereses financieros no devengados

en mon. loc.

1.000

50.000

a Caja en moneda local

50.000

5. Prstamos en moneda extranjera

El da 31/05, el Sr. Marcos Paz, solicita un prstamo a una entidad financiera por U$S 2.000.
El plazo del prstamo es de 1 mes. Se cobra un inters vencido de 2% mensual sobre el
capital. Al vencimiento se cancela en efectivo
Los tipos de cambio vendedor a las fechas relevantes son:
31/05

2.00

30/06

2.25

Se pide: Registre los asientos que correspondan en el libro diario

160

Solucin:

31/05: Al momento de recibir el prstamo

Moneda Extranjera - Dlares
Prstamo en U$S- Intereses Adelantados

4.000
80

a Prstamo en Dlares

4.080

Al 30 de Junio:
Diferencia de cambio Prstamos

500

Prstamos en Dlares - Int Adel

a Prstamos en Dlares
Intereses Perdidos
a

510
90

Prstamos en Dlares - Int Adel

Prstamos en Dlares
a Caja

90
4.590
4.590

6. Prstamos en moneda extranjera

El 01/06/00 la empresa Financiamiento S.A. solicita un prstamo al Banco Nacin
Argentina. El mismo es por U$100.000 por un plazo de 2 meses y se cobra un inters
vencido del 0,1% diario. Los intereses se pagan en forma mensual, debitndose de la
cuenta corriente del banco. El capital se cancela al vencimiento tambin desde la cuenta
corriente.

La cotizacin del dlar es la siguiente:

01/06: 3

30/06: 3,5

31/07: 3,80

Se pide: Registre los asientos que correspondan en el libro diario

161

Solucin:
01/06 Banco Nacin Cta. Cte.

300.000

Prstamos Intereses No devengados

18.000

Prstamos en dlares

318.000

30/06 Diferencia de cambio

50.000

Prstamos Intereses No devengados

3.000

Prstamos en dlares

53.000

30/06 Intereses perdidos

10.500

Prstamos Intereses No devengados

30/06 Prstamos en dlares

10.500
10.500

Banco Nacin Cuenta Corriente

10.500

31/07 Diferencia de cambio

30.000

Prstamos Intereses No devengados

900

Prstamos en dlares

30.900

31/07 Intereses perdidos

11.400

Prstamos Intereses No devengados

31/07 Prstamos en dlares

11.400
391.400

Banco Nacin Cuenta Corriente

391.400

7. Remuneraciones
1-El 20 de abril de 2009, se entregan $500 en efectivo, en concepto de anticipo por las
remuneraciones del mes de abril 2009.
2- La liquidacin de las remuneraciones de abril 2009 es la siguiente:

REMUNERACIONES BRUTAS

15.000,00

APORTES
PATRONALES

TOTAL
APORTES +
RETENCIONES
A DEPOSITAR

162

Retenciones al personal:
Jubilacin - SIPA

11,00%

-1.650,00

10,17% 1.525,50

Obra Social

2,70%

-405,00

INSSJP

3,00%

-450,00

450,00

Por el pago de sueldos el 3 de mayo 2009

CARGAS SOCIALES A
PAGAR

5.685,00
BANCO MACRO CTA
CTE

5.685,00

Por el pago de cargas sociales el 10 de mayo 2009

RETENC. IMP. GANANCIAS A PAGAR

650,00

BANCO MACRO CTA

CTE

650,00

Por el pago de retenciones IG el 11 de mayo 2009

SUELDOS ANUAL COMPLEMENTARIO
CARGAS SOCIALES s/SAC

1.250,00
261,25

PROVISION SAC
PROVISION CARGAS SOCIALES A
PAGAR s/SAC

1.037,50
473,75

(30-04-2009) Para devengar la provisin del SAC proporcional al mes

abril 2009

164

PROVISION SAC PROPORCIONAL 1

MES

1.250,00

PROVISION
APORTES
PATRONALES

Retenciones al personal Provisin:

Jubilacin - SIPA

11,00%

-137,50

10,17%

127,13

Obra Social

2,70%

-33,75

5,40%

67,50

INSSJP

3,00%

-37,50

ANSSAL

0,30%

-3,75

SUAF - Asignaciones
familiares

4,44%

55,50

FNE

0,89%

11,13

PROVISION SAC NETO (PROPORC 1

MES)

1.037,50

261,25

8. Remuneraciones
1-El 10 de abril de 2009, se entregan $300 en efectivo, en concepto de anticipo por las
remuneraciones del mes de abril 2009.
2- La liquidacin de las remuneraciones de abril 2009 es la siguiente:

REMUNERACIONES BRUTAS

8.000,00

APORTES
PATRONALES

TOTAL
APORTES +
RETENCIONES
A DEPOSITAR

Retenciones al personal:
Jubilacin - SIPA

11,00%

-880,00

10,17%

813,60

1.693,60

Obra Social

2,70%

-216,00

5,40%

432,00

648,00

INSSJP

3,00%

-240,00

240,00

ANSSAL

0,30%

-24,00

24,00

SUAF - Asignaciones familiares

4,44%

355,20

165

FNE

0,89%

Retencin Impuesto a las

Ganancias (estimacin)

-135,00

Anticipo de remuneraciones

-300,00

SUELDO NETO

71,20

71,20
135,00

6.205,00

1.672,00

3.167,00

3- El 2 de mayo de 2009 se pagan los sueldos del mes de abril de 2009 con cheque del
Banco Macro.
Se pide:
1- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento arriba detallado.
2- Calcular y devengar la Provisin de Sueldo Anual Complementario, proporcional al
mes de abril 2009.

Solucin:

ANTICIPO DE REMUNERACIONES

300,00

CAJA

300,00

Por los anticipos entregados el 10-04-2009

SUELDOS

8.000,00

CARGAS SOCIALES

1.672,00
SUELDOS A
PAGAR

6.205,00

CARGAS
SOCIALES A
PAGAR

3.032,00

RETENC. IMP. GANANCIAS

A PAGAR

135,00

ANTICIPO DE
REMUNERACIONES

300,00

Para devengar los sueldos liquidados el 30-04-

166

2009
SUELDOS A PAGAR

6.205,00
BANCO MACRO
CTA CTE

6.205,00

Por el pago de sueldos el 2 de mayo 2009

CARGAS SOCIALES A
PAGAR

3.032,00
BANCO MACRO
CTA CTE

3.032,00

Por el pago de cargas sociales el 11 de mayo 2009

RETENC. IMP. GANANCIAS A PAGAR

135,00

MULTAS Y RECARGOS IMPOSITIVOS

25,00

BANCO MACRO
CTA CTE

160,00

Por el pago de retenciones IG el 23 de mayo 2009

con multas y recargos p/pago fuera de termino
SUELDOS ANUAL COMPLEMENTARIO

666,67

CARGAS SOCIALES
s/SAC

139,33
PROVISION SAC

553,33

PROVISION CARGAS
SOCIALES A PAGAR s/SAC

252,67

(30-04-2009) Para devengar la provisin del SAC

proporcional al mes abril 2009

PROVISION SAC PROPORCIONAL 1 MES

666,67

PROVISION
APORTES
PATRONALES

Retenciones al personal - Provisin:

Jubilacin - SIPA
Obra Social

11,00%

-73,33

10,17%

67,80

2,70%

-18,00

5,40%

36,00

167

INSSJP

3,00%

-20,00

ANSSAL

0,30%

-2,00

SUAF - Asignaciones familiares

4,44%

29,60

FNE

0,89%

5,93

PROVISION SAC NETO (PROPORC 1 MES)

553,33

139,33

9. IVA
10/07/X1: Se compra mercadera para la venta, abonando $1.000. Se pacta como condicin
de pago 30 das con el 10% de inters. Se aplica una alcuota del 21% de IVA.

20/07/X1: Se vende la mitad de la mercadera en existencia a $800. Se cobra mitad de

contado y mitad en cuenta corriente a 30 das adicionando el 10% de inters. Se aplica una
alcuota del 21%.

31/07/X1: Se calcula la posicin del IVA.

Solucin:

168

FECHA

CUENTA

DEBE

Mercadera

HABER

1.000

Intereses pagados no devengados

100

IVA Crditos Fiscal

231

10/07/X1
Proveedores

1.331

Caja

400

Clientes

440

20/07/X1

Ventas

800

Intereses cobrados no devengados

IVA Dbito Fiscal

31/07/X1

176,40

IVA Dbito Fiscal

176,40

IVA Saldo a favor

54,60
IVA Crditos Fiscal

231

169

Preguntas para reflexionar:

Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los captulos
correspondientes de la bibliografa bsica, contest las siguientes preguntas:
Las respuestas las podrs consultar y debatir con tu tutor virtual:

a) Cul es la importancia de registrar las depreciaciones de los bienes de uso en la

contabilidad?

b) Qu mtodo de depreciacin es ms equitativo y por qu?

c) Qu son los activos intangibles y cmo se amortizan?

d) Cul es la diferencia entre inversiones transitorias e inversiones permanentes?

e) Qu criterio de valuacin se sigue para cada tipo de inversiones?

f) Qu es y cmo se calcula el Sueldo Anual Complementario?

g) A qu se llama Pasivos ciertos y a qu se llama Pasivos Contingentes?

170

Patrimonio Neto
1.

Aportes de capital

El 1/1/2000 entre A, B Y C constituyen la sociedad Variante S.A. con un capital

social de $150.000. El capital social se suscribe en partes iguales y cada socio integra
al momento de la suscripcin el 25%del capital en efectivo ($) y el saldo a los 60 das
tambin en efectivo ($).
Solucin:

a) Registracin de las operaciones en el Libro Diario

01/01/2000
Accionistas

150.000

a Capital Social

150.000

01/01/2000
Caja en moneda local

37.500

a Accionistas

37.500

01/03/2000
Caja en moneda local
a Accionistas

112.500
112.500

171

Aportes de capital

Se constituye La Ramada S.A., con un capital social de $6.000. Los socios efectan los
siguientes aportes: el socio A aporta $1.500 en efectivo ($) y un rodado valuado en
$1.500. El socio B aporta un edificio valuado en $3.600 con una deuda hipotecaria de
$600.

Solucin:

Registracin de las operaciones en el Libro Diario

Caja en moneda local

1.500

V.O. Vehculos

1.500

V.O. Inmuebles Edificios

3.600

a Deudas bancarias mon. loc. (hipotecarias)

a Capital Social

600
6.000

Aportes de capital

Los seores A y B deciden integrar una sociedad SRL para lo cual efectan un aporte
de $10.000 cada uno. El seor A lo realiza en efectivo ($), y el seor B en
mercaderas. Se abre una cuenta corriente en el Banco de la Nacin Argentina, y se
deposita en la misma el 50% del aporte en efectivo.

172

Solucin:
Registracin de las operaciones en el Libro Diario

Caja en moneda local

10.000

Mercaderas de reventa

10.000

a Capital Social

Banco Nacin Argentina Cta. Cte.

20.000

5.000

a Caja en moneda local

5.000

4. Aportes de capital
Se constituye La Particular S.A. con la participacin de dos accionistas que aportan
$500.000 cada uno, de la siguiente forma: A. Wolf 50% en efectivo ($) y 50%
mediante la entrega de una computadora valuada en $250.000 y J. Rebio 50% en
efectivo ($) y se compromete a entregar la diferencia a 15 das. A su vencimiento
aporta en efectivo el monto adeudado.
Solucin:

Registracin de las operaciones en el Libro Diario

250.000

Por la integracin del 50% restante del capital del Sr. Rebio

5. Aportes de capital
Se constituye la Sociedad XX SRL cuyo objeto social es la compraventa de piezas para
maquinarias. El capital social es de $12000 y se configura con los siguientes aportes:
Socio Francescoli $6.000 en efectivo ($), Socio Perez $2.000 en un documento a
Cobrar, Socio Cedrs $4.000 muebles y tiles para oficina.

Solucin:
Registracin de las operaciones en el Libro Diario

Caja en moneda local

6.000

Documentos a cobrar comunes en

mon. local

2.000

V. O. Muebles y tiles

4.000

a Capital social

1.501

6. Aportes de capital
Pedro y Pablo constituyen una SA mediante la suscripcin de 100 acciones de valor
nominal $20, con la participacin del 60% y del 40% respectivamente. Se integran el
25 % en efectivo ($) en ese mismo acto y el saldo a 12 meses. Vencido ese plazo
ambos accionistas integran en efectivo ($) el saldo restante.

174

Solucin:
Registracin de las operaciones en el Libro Diario

A la fecha de constitucin de la sociedad

Caja en moneda local

500

Accionistas - Pedro

900

Accionistas - Pablo

600

a Capital social

2.000

(100 acciones a $ 20c/u =

2000)

Suscripcin e Integracin del 25% del capital social

A los 12 meses de la suscripcin

Caja en moneda local

1.500

a Accionistas - Pedro

900

a Accionistas - Pablo

600

Integracin de capital (75% restante)

7. Aportes de capital
La sociedad YY, cuyo objeto es la fabricacin de automviles decide efectuar una
emisin de 1.000 acciones de valor nominal $40 cada una, para el financiamiento de

175

una nueva planta productora. Dicha emisin se efecta con una prima de emisin del
25%. Los accionistas integran las acciones a los 2 das de efectuada la emisin.

Solucin:

Registracin de las operaciones en el Libro Diario

Accionistas

50.000

a Capital social

40.000

a Primas de emisin (cuenta de PN)

10.000

Caja en moneda local

50.000

a Accionistas

50.000

8. Aportes de capital
La sociedad Fabricaciones Metlicas S.A. efecta una emisin de 2.000 acciones de
valor nominal $25 con un descuento de emisin del 15%. Las acciones se integran al
momento de la emisin.

Solucin:
Registracin de las operaciones en el Libro Diario

176

Caja en moneda local

42.500

Descuento de emisin de acciones

7.500

a Capital social

50.000

9. Capitalizacin de resultados
La Asamblea de Accionistas de Arnol S.A. decidi la capitalizacin del 30% de los
resultados del ejercicio anterior, los cuales arrojaron $20.000 de ganancia

Solucin
a) Registracin de las operaciones en el Libro Diario

Resultados no asignados al inicio

6.000

a Capital Social

6.000

10. Capitalizacin de deudas

La empresa Feroz SA posee una deuda muy significativa con su proveedor Chinchilo
S.A. y decide cancelar su deuda con ste por medio de una capitalizacin de la deuda
con el proveedor Chinchilo SA. A continuacin detallamos la situacin patrimonial de
cada una de las sociedades:

177

FEROZ SA

ACTIVO

PASIVO

Caja

100

Proveedores Chinchilo SA

Crditos por ventas

700

PATRIMONIO NETO

Bienes de uso

2.200

Capital Social

2.700

300

CHINCHILO SA

ACTIVO
Caja

PASIVO
1.000

Crditos por Ventas

Proveedores
2.700

600

PATRIMONIO NETO
Capital Social
Resultados

700
2.700

Solucin
Registracin de las operaciones en el Libro Diario
Feroz S.A.

Proveedores - Chinchilo S.A.

a Capital social

2.700
2.700

178

Chinchilo S.A.

Acciones sin cotizacin mon. loc.

a Deudores por ventas Feroz S.A.

2.700
2.700

11. Aumento de capital, disminuyendo pasivos

La sociedad La Feliz SA decide aumentar su capital. La sociedad EL Clavo SA decide
suscribir el aumento de capital de La Feliz S.A e integrarlo asumiendo los pasivos que
esta ltima posee con sus proveedores. A continuacin se detalla la situacin
patrimonial de ambas sociedades:
EL CLAVO SA

ACTIVO
Caja
Crditos por ventas
Bienes de uso

PASIVO
100
500
1.000

Proveedores Chinchilo SA

600

PATRIMONIO NETO
Capital Social

1.000

LA FELIZ SA

ACTIVO

PASIVO

Caja

200

Crditos por Ventas

3.000

Proveedores

2.800

PATRIMONIO NETO
Capital Social
Resultados acumulados

300
100

179

Solucin:
Registracin de las operaciones en el Libro Diario
El Clavo S.A.

Acciones sin cotizacin mon. loc.

2.800

a Deudas comerciales comunes

2.800

La Feliz S.A.

Deudas comerciales comunes

a Capital social

2.800
2.800

180

Culminacin del proceso

contable
1. Ejercicio integrador
Realizar los asientos contables, mayorizar los mismos y confeccionar el balance de
sumas y saldos. Se supone que la Sociedad cierra sus ejercicios econmicos el 31 de
marzo de cada ao. Se debe realizar los devengamientos en forma mensual.
01/01/X9

Se constituye El Arpa S.A., entre los socios Juan, Pedro, Lucas y Mateo,
suscribiendo cada uno 250 acciones de valor nominal $ 1.000
comprometindose a integrarlas de la siguiente manera:
Juan: $ 250.000 en efectivo en esta fecha.
Pedro: $ 62.500 en efectivo en esta fecha. El resto, tambin en efectivo
el da 31/03/X9.
Lucas: $ 50.000 en efectivo, el cual da cumplimiento en esta fecha. El
resto con un terreno y edificio ubicado en el barrio Alberdi de la ciudad
de Crdoba, (terreno por $ 50.000 y Edificio por $ 150.000).
Mateo: $ 80.000 en efectivo, el cual da cumplimiento en esta fecha. $
20.000 con una camioneta Ford y el resto en mercadera.
La actividad de la sociedad es la comercializacin de instrumentos de
msica.

5/01/X9

Se abre una cuenta corriente en pesos en el Banco Suqua S.A.,

depositando $ 410.000.

6/01/X9

Se compran muebles y tiles de oficina por $ 10.000 abonndose con

cheque del banco del Suqua S.A.

15/01/X9

Se compra instrumentos de msica para la venta a la firma Rock & Roll

S.A., por un valor de $ 110.000 en cuenta corriente comercial a 30 das
ms un inters del 10% mensual.

31/01/X9

Se recibe una nota de dbito del banco del Suqua S.A. por $ 100 donde
nos cobran gastos bancarios por el uso de la cuenta corriente bancaria.

181

15/02/X9

Se vende la mitad de la mercadera en stock, cuyo precio de contado es

de $ 180.000. Nuestro cliente nos entrega un pagar a 60 das de plazo
por $ 200.000.

15/02/X9

Se paga con cheque la deuda con el proveedor Rock & Roll S.A. por la
compra del 15/01/X9.

27/02/X9

Se obtiene un prstamo a sola firma en el Banco Suqua S.A. por $

50.000 el cul es depositado en nuestra cuenta corriente. Dicho
prstamo es cancelable a los 90 das de su otorgamiento. Los intereses a
pagar por el mismo se calculan en base a una tasa del 5% mensual y se
abonarn conjuntamente con el vencimiento del prstamo.

28/02/X9

Se reciben las facturas de luz, agua, telfono y gas natural por el

bimestre transcurrido. En los cuatro casos vencen el 15/03/99. El
importe de la misma asciende a $ 1.500.

07/03/X9

Se compran 60.000 acciones de la Sociedad La Pianola S.A., que

representa un 60% del paquete accionario de esta ltima que est
compuesto por 100.000 acciones. La Pianola S.A. comenz sus
actividades el 01/01/X9 (primer ejercicio) y su PN al momento de la
compra era de $ 100.000.
El importe convenido por dicha operacin es de $ 60.000 ($1 por
accin), el cual es abonado con un cheque del Bco. Bansud S.A.

16/03/X9

Se paga en efectivo la factura de luz, agua, gas y telfono recibida el da

28 del mes anterior. Nos cobran $ 100 adicionales en concepto de
intereses por pago fuera de trmino.

20/03/X9

Se compra un auto por $ 15.000 siendo la forma de pago la siguiente:

$ 5,000 en el momento de la compra, el cual se cumplimenta con un
cheque del banco del Suqua S.A.
El resto mediante un documento pagadero a los 30 das.

31/03/X9

Pedro cumple con su aporte comprometido en el acto de constitucin

de la sociedad, depositando el efectivo en la cuenta corriente abierta en
el Banco del Suqua S.A.

31/03/X9

Se debe devengar las facturas de luz, agua, telfono y gas natural por el
mes transcurrido, el importe a provisionar sera la mitad de lo abonado
por el bimestre anterior.

31/03/X9

Se vende la camioneta Frod en $ 23.000, abonndose el 30 % en

efectivo y por el resto nos entregan un pagar a 90 das de plazo (no se
cobra ningn tipo de intereses por dicha financiacin).

182

31/03/X9

La Compaa adopt el criterio de depreciar sus bienes de uso por el

mtodo de la lnea recta, tomando ao de alta completo, en base a las
siguientes vidas tiles:
Rodados:
10 aos
Edificios:
50 aos
Muebles y tiles: 5 aos

31/03/X9

El Patrimonio Neto de La Pianola S.A. al 31/03/X9 es de $ 125.000 y que

est compuesto de la siguiente manera:
Capital Social:
$ 100.000
Resultado del ejercicio: $ 25.000
Tener en cuenta que se debe realizar el devengamiento de los intereses
tanto ganados como perdidos y determinar el resultado de la inversin
permanente al cierre.

Solucin:

01/01/X9
Caja

442.500

Terrenos

50.000

Edificios

150.000

Rodados

20.000

Bienes de cambio

150.000

Accionistas

187.500

05/01/X9

Capital Social

Banco
A

06/01/1X9

1.000.000

Muebles y tiles

410.000
Caja

410.000
10.000

183

15/01/X9 Bienes de cambio

Intereses no
devengados

Banco

110.000

11.000
A

31/01/X9 Gastos bancarios

15/02/X9

Banco

100

Intereses no
devengados

5.500

Ventas

180.000

Intereses no
devengados

20.000

200.000

27/02/X9 Banco

Banco

121.000

50.000

Intereses no devengados

7.500
A

28/02/X9 Gastos varios

Prstamos

57.500

1.500

Inversiones
07/03/X9 permanentes

Provisin facturas a
recibir

1.500

60.000

Provisin facturas a
16/03/X9 recibir

Banco

60.000

1.500

Inters perdidos

100

Caja

1.600

185

20/03/X9

31/03/X9

Rodado

15.000
A

Banco

5.000

Deudas comerciales

10.000

Banco

187.500
A

31/03/X9

Gastos varios

Accionistas

187.500

750

31/03/X9 Intereses perdidos

Provisin facturas a
recibir

750

2.750

31/03/X9 Intereses no devengados

Intereses no
devengados

2.750

15.000

Intereses ganados

31/03/X9 Depreciacin Rodados

15.000

3.500

Deprec. Acum.
Rodados

3.500

186

31/03/X9 Depreciacin M. y U.

2.000
A

31/03/X9 Depreciacin Edificios

Deprec. Acum. M. y U.

3.000
A

31/03/X9 Caja

Deprec. Acum. Edificios

3.000

6.900

Documentos a cobrar

16.100

Deprec. Acum.
Rodados

2.000

31/03/X9

2.000

Rodado

20.000

Resultado venta bs. de

uso

5.000

Inversiones permanentes

15.000
Resultado Inv.
Permanentes

15.000

MAYORIZACIONES:
Caja
Debe

Banco
Haber

442.500

Debe

Haber

410.000
410.000

10.000

1.600

100

187

6900

121.000
50.000
60.000
5.000

449.400

411.600

37.800

187.500
647.500

196.100

451.400
Documentos a cobrar
Debe

Haber

Inver. permanentes
Debe

200.000

60.000

16.100

15.000

216.100

75.000

Rodados
Debe

Haber

Terrenos
Haber

20.000

Debe

Haber

50.000

15.000
20.000
35.000

50.000

20.000

15.000

Edificios
Debe
150.000

Muebles y Utiles
Haber

Debe

Haber

10.000

188

150.000

10.000

Deprec. Acum. Rodado

Debe

Haber

Deprec. Acum. M. y U.
Debe

Haber

3.500

2.000

3.500

2.000

2.000
2.000

1.500
Deprec. Acum. Edificio
Debe

Haber
3.000

Intereses no deveng.
Debe

Haber
20.000

3.000

15.000

15.000
Bienes de cambio
Debe

20.000
5.000

Haber

150.000
110.000
130.000

260.000

130.000

130.000
Deudas comerciales

Provisin fact. a recib.

189

Debe

Haber

Debe

Haber

121.000
121.000

1.500
1.500

10.000
121.000

131.000

750
1.500

2.250

10.000

750

Intereses no deveng.
Debe

Haber

Prstamos
Debe

Haber

11.000

57.500
5.500
5.500

7.500
2.750
18.500

57.500

13.750

4.750
Capital Social
Debe

Accionistas
Haber

1.000.000

Debe

Haber

187.500
187.500

1.000.000

187.500

187.500
0

Ventas
Debe

Intereses ganados
Haber
180.000

Debe

Haber
15.000

190

180.000
Result. Vta. Bs. de Uso
Debe

Haber

15.000
Result. Inv. Permanent.
Debe

Haber

5.000

15.000

5.000

15.000

Costo de ventas
Debe

Haber

130.000

130.000
Gastos varios
Debe

Gastos bancarios
Haber

1.500

Debe

Haber

100

750

2.250

100

Intereses perdidos
Debe

Depreciacin Rodado
Haber

5.500

Debe

Haber

3.500

5.500

191

100
2.750

3.500

13.850
Depreciacin Edificio
Debe

Haber

Depreciacin M. y U.
Debe

3.000

2.000

3.000

2.000

Haber

192

Estados de Situacin Patrimonial

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

Cuentas por pagar

Caja
Banco

37.800
451.400

Deudas comerciales
Provisin fact. a recib.

489.200
Cuentas por cobrar

(750)

(10.750)
Deudas bancarias

Documento a cobrar

216.100

Prstamos

Intereses no deveng.

(5.000)

Intereses no deveng.

(57.500)

211.100
Bienes de cambio

130.000

Mercadera

130.000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

(10.000)

4.750
(52.750)

Total pasivo

(63.500)

830.300

Inversiones
Inversiones Permanentes

75.000
75.000

Bienes de Uso
Rodados

15.000

Deprec. Acum. Rodados

(1.500)

Terrenos

50.000

Edificios

150.000

P. N.

Capital Social

1.060.300

193

Deprec. Acum. Edificios

(3.000)

Muebles y Utiles

10.000

Deprec. Acum. M. y U.
(2.000)

218.500
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE

PASIVO + P. N.

(1.123.800)

293.500

1.123.800
Activo = Pasivo + P. N.

Estado de Resultados
RESULTADOS
Ventas

180.000

Costo de ventas

(130.000)

RESULTADO BRUTO

50.000

GASTOS
ADMINISTRATIVOS

(10.850)

Gastos
varios

2.250

Gastos
bancarios

100

Depreciacin
Rodado

3.500

Depreciacin
Edificio

3.000

Depreciacin

194

M. y U.

2.000

Result. Vta. Bs. de Uso

5.000

Result. Inv. Permanent.

15.000

Intereses
ganados

15.000

Intereses
perdidos

(13.850)

Resultado del ejercicio

60.300

195

Ejercicio integrador

EJERCICIO BALANCE GENERAL :

La empresa "FINAL S.A." cierra su 1 ejercicio econmico el 31/12/08 y presenta los siguientes
saldos:

CUENTA

SALDO

ACCIONES EN "CONTROLADA S.A."

1.000,00

ALQUILERES A PAGAR

1.000,00

ALQUILERES PAGADOS

12.000,00

BANCO NACION CTA. CTE.

4.700,00

CAJA

1.300,00

CAPITAL

13.700,00

CARGAS SOCIALES

5.000,00

CARGAS SOCIALES A PAGAR

2.000,00

CLIENTES

10.000,00

COSTO DE VENTAS

29.550,00

FONDO FIJO

300,00

GASTOS DE LIBRERA

700,00

INTERESES COBRADOS NO DEVENGADOS

1.200,00

INTERESES GANADOS

1.000,00

INTERESES PAGADOS

500,00

MERCADERA
MUEBLES Y TILES

7.450,00
12.000,00

196

PROVEEDORES

8.000,00

SEGUROS PAGADOS

600,00

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

200,00

SUELDOS
SUELDOS A PAGAR

17.600,00
5.000,00

VENTAS

71.000,00

RESULTADO DEL EJERCICIO

CALCULAR

Usted es contador de la empresa y luego de algunas revisiones obtiene la siguiente informacin:

1. Al realizar la conciliacin bancaria, surgi que se haba omitido registrar un depsito en
efectivo de $ 300
2. El arqueo de Caja arroj un saldo de $1000
3. Se estima que el 10% de los clientes tendrn problemas para cancelar sus
deudas.
4. Del inventario de mercadera se totaliz un stock de $7000. El costo de mercadera se calcul
por el mtodo de diferencia de inventario.
5. A la fecha de cierre no se ha recibido la factura del contador externo, pero se conoce que sus
servicios por el mes de diciembre son de $2000
6. Se corrobor que los $500 correspondientes a Intereses pagados, son de una factura de fecha
31/12 correspondiente a un proveedor, al cual se adeuda el monto en cuenta corriente.
7. Se le envi circulares a todos los proveedores, el nico que contest con un importe diferente
a los registros contables manifest que se le adeudaba la factura A-0001 2345 de fecha 30/12.
La firma no tiene el registro contable de esa factura, ya que corresponde a un servicio de
asesoramiento que se comenzar a prestar en el mes de enero del prximo ao.
8. Este ao se compr todo el mobiliario de la firma, se ha decidido que se amortizar de
acuerdo al ao de alta con el mtodo de lnea recta considerando una vida til de 5 aos.
9. Verificando la cuenta Ventas, se detect que en una de las facturas del mes de octubre, no se
segreg correctamente los intereses por el plazo de 30 das de financiamiento, por lo tanto se
imput en Ventas $1000 que en realidad son intereses.

197

SE PIDE :
1) Realizar los ajustes que sean necesarios
2) Armar el Balance de Sumas y Saldos
3) Determinar el resultado del ejercicio
4) Hacer los asientos de cierre del ejercicio
5) Armar ESP con sus correspondientes notas o
anexos
6) Armar ER con sus correspondientes notas o
anexos

Solucin:

Asientos de ajuste:

CUENTAS
Banco

DEBE
300

a Caja
Quebranto por deudores incobrables

300
1000

a Previsin Deudores Incobrables

Costo de merc. Vendida

1000
450

a Mercadera
Honorarios profesionales

450
2000

a Provisin fact a recibir

Intereses n/ deveng

HABER

2000
500

198

a Intereses pagados
Depreciacin muebles y tiles

500
2400

a Depreciacin acumulada mueb y util

Ventas
a Intereses ganados

2400
1000
1000

199

BALANCE DE SALDOS AJUSTADO

AJUSTES
CUENTA

SALDO

ACCIONES EN "CONTROLADA
S.A."

1.000,00

ALQUILERES A PAGAR

1.000,00

ALQUILERES PAGADOS

12.000,00

BANCO NACION CTA. CTE.

4.700,00

CAJA

1.300,00

CAPITAL

DEBE

SALDOS

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

1000

5.000,00

CARGAS SOCIALES A PAGAR

2.000,00

CLIENTES

10.000,00

COSTO DE VENTAS

29.550,00

PASIVO

300
300

12000
5000

1000

1000
13700

13700

5000

5000
2000

10000
450

2000
10000

30000
300

GASTOS DE LIBRERA

700,00

700

30000
300
700

INTERESES COBRADOS NO
DEVENGADOS

1.200,00

INTERESES GANADOS

1.000,00

1000

INTERESES PAGADOS

500,00

500

7.450,00

450

7000

12000

12.000,00

GASTOS

1000

5000

300,00

MUEBLES Y TILES

INGRESOS

12000

FONDO FIJO

MERCADERA

P.NETO

1000
1000

13.700,00

CARGAS SOCIALES

ACTIVO

1200

-1200

2000

2000
0

PROVEEDORES

8.000,00

8000

SEGUROS PAGADOS

600,00

600

SEGUROS PAGADOS POR

ADELANTADO

200,00

200

17.600,00

17600

SUELDOS
SUELDOS A PAGAR
VENTAS
RESULTADO DEL EJERCICIO
Quebranto por deudores
incobrables

5.000,00
71.000,00

1000

Depreciacin muebles y tiles

RESULTADO DEL EJERCICIO

17600
5000

70000

70000
700

1000

1000
2000

-1000

2000

500

2400

2400
7650

2000
2000

500

7650

1000

2000

Depreciacin acumulada mueb

y util
TOTALES

200

CALCULAR

Provisin fact a recibir

Intereses pagados no
devengados

600

5000

Previsin por Deudores

Incobrables
Honorarios profesionales

8000

108300

2000

-500
2400

2400

-2400

108300

31900

17500

14400

72000

71300
700

4)
ASIENTO DE CIERRE CUENTAS DE RESULTADO:
DEBE
INTERESES GANADOS

HABER

2.000

VENTAS

70.000
RESULTADO DEL EJERCICIO

700

ALQUILERES PAGADOS

12.000

CARGAS SOCIALES

5.000

COSTO DE VENTAS

30.000

GASTOS DE LIBRERA

700

SEGUROS PAGADOS

600

SUELDOS

17.600

QUEBRANTO POR DEUDORES

INCOBRABLES

1.000

HONORARIOS PROFESIONALES

2.000

DEPRECIACIN MUEBLES Y TILES

2.400

TOTALES

72.000

DEBE

HABER

IMPUTACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO:

RESULTADO DEL EJERCICIO

700
RESULTADOS NO ASIGNADOS

700

200

ASIENTO DE CIERRE CUENTAS PATRIMONIALES:

DEBE

ALQUILERES A PAGAR

1.000

CARGAS SOCIALES A PAGAR

2.000

PROVEEDORES

8.000

SUELDOS A PAGAR

5.000

PROVISIN FAC. A RECIBIR

2.000

INTERESES COBRADOS NO
DEVENGADOS

1.200

PREVISIN DEUDORES INCOBRABLES

1.000

DEPRECIACIN ACUMULADA MUEBLES

Y TILES

2.400

CAPITAL

HABER

13.700

RESULTADOS NO ASIGNADOS

700

INTERESES PAGADOS NO DEVENGADOS

500
ACCIONES EN
"CONTROLADA S.A."

1.000

BANCO NACION CTA.

CTE.

5.000

CAJA

1.000

CLIENTES
FONDO FIJO
MERCADERA
MUEBLES Y TILES
SEGUROS PAGADOS
POR ADELANTADO

10.000
300
7.000
12.000

200

201

TOTALES

37.000

202

5) ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL

ACTIVO

PASIVO + PN

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Disponibilidades (Nota 1)

6.300,00

Cuentas comerciales a pagar (Nota 4)

7.500,00

Crditos por ventas (Nota 2)

7.800,00

Deudas por Cargas sociales (Nota 5)

7.000,00

Otras Deudas (Nota 6)

3.000,00

Otros crditos (Nota 3)

Bienes de Cambio
Total Activo Corriente

200,00
7.000,00

1.000,00

Bienes de Uso (Anexo D)

9.600,00

PATRIMONIO NETO (segn EEPN)

14.400,00

10.600,00
Total PN

TOTAL ACTIVO

17.500,00

21.300,00

Inversiones

Total Activo No corriente

Total Pasivo No Corriente

31.900,00

Total Pasivo + PN

14.400,00
31.900,00

203

Nota 1:
CAJA

FONDO FIJO

Nota 4:
1.000,00

300,00

BANCO NACION CTA.

CTE.

5.000,00

Total

6.300,00

PROVEEDORES
INTERESES PAGADOS NO
DEVENGADOS

Total

8.000,00

-500,00

7.500,00

Nota 2:

Nota 5:

CLIENTES

10.000,00

CARGAS SOCIALES A
PAGAR

2.000,00

INTERESES
COBRADOS NO
DEVENGADOS

-1.200,00

SUELDOS A PAGAR

5.000,00

-1.000,00

Total

7.000,00

PREVISIN POR
DEUDORES

INCOBRABLES
Total

7.800,00
Nota 6:

Nota 3:

ALQUILERES A PAGAR

1.000,00

SEGUROS PAGADOS
POR ADELANTADO

200,00

PROVISIN PARA
HONORARIOS

2.000,00

Total

200,00

Total

3.000,00

ESTADO DE RESULTADOS :

VENTAS

70.000,00

COSTO DE VENTAS

30.000,00
RESULTADO BRUTO

40.000,00

GASTOS DE COMERCIALIZACIN (Anexo 1)

-1.000,00

GASTOS DEADMINISTRACIN (Anexo 2)

40.300,00

RESULTADOS FINANCIEROS (Anexo 3)

RESULTADO DEL EJERCICIO (GANANCIA)

2.000,00

700,00

Anexo 1:
QUEBRANTOS POR DEUDORES INCOBRABLES

1.000,00

Total

1.000,00

Anexo 2:
SUELDOS
CARGAS SOCIALES
GASTOS DE LIBRERA
HONORARIOS CONTABLES
ALQUILERES PAGADOS
SEGUROS PAGADOS

20.000,00
5.000,00
700,00
2.000,00
12.000,00
600,00

206

Total

40.300,00

Anexo 3:
INTERESES GANADOS

2.000,00

Total

2.000,00

ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO

Conceptos

Suscripcin
del capital

Aporte de los
propietarios

Resultados
Acumulados

Capital suscripto

Resultados No
Asignados

13.700

Ganancia del
ejercicio
Saldo al cierre

13.700

Total

13.700

700

14.400

Preguntas para reflexionar:

207

Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los captulos correspondientes
de la bibliografa bsica, contest las siguientes preguntas:
Las respuestas las podrs consultar y debatir con tu tutor virtual:

Por qu se emiten acciones sobre o bajo la par?

b) Cundo se utiliza la cuenta Prima de emisin?

Qu destino pueden tomar los resultados acumulados y cmo se registra cada uno de ellos?

d) Qu son los aportes irrevocables?

Qu errores se pueden detectar desde el Balances de Saldos y cules no?

Cmo se lee un Estado de Flujo de Efectivo?

Por qu el Estado de Situacin Patrimonial es esttico y el Estado de Resultados es dinmico?

208

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