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Costos y Deducciones
Desde el punto de vista tributario los costos son aquellos egresos que pueden
asociarse de forma directa con la adquisicin o produccin de un bien o la
prestacin de un servicio.
Tngase en cuenta que para los contribuyentes obligados a llevar libros de
contabilidad los costos se entienden causados cuando nace la obligacin de
pagarlos, aunque no se haya hecho el pago.
De otro lado, las deducciones son aquellas erogaciones que contribuyen al
desarrollo de la actividad del contribuyente, aunque no puedan asociarse
directamente con la adquisicin o produccin de un bien.
Las deducciones corresponden a la nocin contable de gasto. Ahora bien, al igual
que los costos, las deducciones de entienden causadas cuando nace la obligacin
de pagarlas aunque no se haya hecho efectivo su pago.
Costos de los Bienes Segn la Naturaleza del Activo.
Activos Movibles
Representan los bienes corporales e incorporales destinados a la venta en el curso
normal de los negocios, su costo se determina por los sistemas de juego de
inventarios, sistema permanente o continuo o cualquier otro autorizado por la
DIAN.
Los contribuyentes obligados a presentar declaracin firmada por revisor fiscal o
contador pblico deben establecer el costo por el sistema permanente.
Si el contribuyente desea utilizar o adoptar otro sistema de reconocido valor
tcnico o cambiar su mtodo de valoracin de inventarios deber presentar su
solicitud ante la DIAN 4 meses antes del inicio del perodo gravable en el que se
pretendan implementar.
Los mtodos a utilizar son el UEPS, PEPS, promedio, identificacin especfica y
retail, y deben aplicarse de manera uniforme durante todo el ao gravable.
Activos Fijos
Los activos fijos son aquellos que no se enajenan en el giro ordinario de los
negocios del contribuyente y que se vinculan a la produccin de la renta.
Como regla general su costo se establece por su precio de adquisicin, ms los
ajustes por inflacin acumulados al 31 de diciembre de 2006, reajustes fiscales,
ms la adiciones o mejoras.
Se deben restar las depreciaciones y dems deducciones fiscales solicitadas.
El costo de los activos fijos representados en acciones y aportes est constituido
por el costo de adquisicin ms las adiciones (capitalizaciones), los reajustes
fiscales (si se ha optado por este sistema) y los ajustes por inflacin acumulados al
31 de diciembre de 2006.
Para realizar reajustes fiscales a los activos patrimoniales los contribuyentes
podrn ajustar anualmente el costo de sus activos fijos en el mismo porcentaje en
que se ajusta la Unidad de Valor Tributario (UVT).
El reajuste fiscal tiene efectos sobre la determinacin de (i) la renta en la
enajenacin de activos fijos, (ii) la ganancia ocasional obtenida en la enajenacin
de activos, (iii) la renta presuntiva y (iv) el patrimonio lquido.
El costo de los bienes muebles e inmuebles est determinado por el costo de
adquisicin ms las adiciones, mejoras, construcciones, contribuciones por
valorizacin, los reajustes fiscales efectuados hasta el ao 1991 y los ajustes por
inflacin acumulados al 31 de diciembre de 2006, menos la depreciacin calculada
sobre costo histrico.
Para los bienes inmuebles el auto-avalo declarado para fines del impuesto predial
unificado y los avalos formados o actualizados por las autoridades catastrales,
podrn ser tomados como costo fiscal.
En la enajenacin de activos el precio mnimo de venta debe ser equivalente al
75% del valor comercial de bienes de la misma especie o calidad, en la fecha de la
enajenacin, excepto que la transaccin est sometida al rgimen de precios de
transferencia, evento en el cual la utilidad en la transaccin deber enmarcarse en
los mrgenes que se aplicaran entre partes independientes.
El costo de los bienes incorporales formados por los contribuyentes concernientes
a la propiedad industrial, literaria, artstica y cientfica, tales como patentes de
invencin, marcas, goodwill, derechos de autor y otros intangibles, se presume
constituido por el 30% del valor de la enajenacin siempre que se hubiesen incluido
en la declaracin del ao anterior.
Requisitos Generales
La procedencia de costos y deducciones, est sujeta al cumplimiento de los
requisitos generales de las deducciones.
Adicionalmente debern conservarse los soportes contables del caso:
Causalidad: Vnculo que guardan los costos y gastos con la actividad productora
de renta.
Necesidad: Vnculo que guardan costos y gastos con el ingreso.
Proporcionalidad: Relacin razonable entre los costos y gastos con el ingreso
correlativo.
Periodicidad: Los costos se solicitan al momento de la venta del activo, los gastos
deben solicitarse en el ao gravable en el que se causan.
