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INTRODUCCIN.................................................................................................. - 2 EL FRAUDE......................................................................................................... - 3 TIPOS DE FRAUDE CONTABLE............................................................................. - 3 CLASES DE FRAUDE CONTABLE..........................................................................- 3 ACCIONES DE MITIGACIN DEL RIESGO DE FRAUDE INTERNO...........................- 5 CONCLUSIN...................................................................................................... - 6 BIBLIOGRAFA..................................................................................................... - 7 -
Autor: Wilfredo Guzman Poma y Milagros Tello Galindo
EL FRAUDE CONTABLE
INTRODUCCIN
El fraude, una manera muy antigua de conseguir beneficios mediante la utilizacin
de la inteligencia, agilidad y creatividad del ser humano, considerado como un delito,
el presente trabajo muestra la manera en que son afectados diversos sectores
empresariales mediante el mismo, los medios ms vulnerables, y como mediante la
auditoria podemos conseguir un control y chequeo del campo para evitar tipos de
fraudes que pueden ser muy peligrosos a una corporacin o empresa, fraudes hay
muchos tipos, algunos de los cuales resaltamos con una breve descripcin, cabe
destacar que aunque se puede controlar de cierta manera es casi imposible terminar
con el fraude por su manera de evolucionar en nuevos fraudes y estrategias de la
mente que al crea. Pero su deteccin a tiempo puede ahorrarnos un mal rato e
inclusive prdidas muy generosas econmicamente.
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EL FRAUDE
Definicin.- Podemos afirmar que es un engao hacia un tercero, abuso de
confianza, dolo, simulacin, etc. El trmino "fraude" se refiere al acto intencional de
la Administracin, personal o terceros, que da como resultado una representacin
equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos. Malversacin de
activos Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros
o documentos.
Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicacin de polticas
contables.
TIPOS DE FRAUDE CONTABLE
Se considera que hay dos tipos de fraudes:
El primero de ellos se realiza con la intencin financiera clara de malversacin de
activos de la empresa.
El segundo tipo de fraude, es la presentacin de informacin financiera fraudulenta
como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias
personas dentro de una institucin, con el fin de obtener un beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan por una o varias
personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos,
clientes, proveedores, etc.
CLASES DE FRAUDE CONTABLE
Maquillaje al balance
El objetivo del maquillaje o embellecimiento del balance es hacer aparecer ms
favorable la situacin de capital lquido de la empresa. Desde este punto de vista, se
acostumbra practicar transferencias de valores u operaciones fingidas en los libros,
orientadas a llevar, antes de la formulacin del balance, sumas desde cuentas
consideradas como poco realizables a otras cuentas tenidas por ms lquidas.
Evasin fiscal contable
Es una figura jurdica que consiste en no pagar de forma consciente y voluntaria
algn impuesto establecido por la ley. Esta accin por la que el causante infringe la
ley realizando el impago puede tener grave consecuencias para la persona.
Ejemplo de evasin fiscal:
Ocultacin de ingresos.
Aumento ilcito de los gastos deducibles.
Adquisicin de auxilies injustificadas.
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Manipulacin de utilidades
Este fraude presupone una reduccin de la capacidad comercial tributaria o de los
ingresos sujetos a fiscalizacin. Son de difcil realizacin por los empleados, pero
estn totalmente al alcance de un patrn cualquiera. Sirven a los intereses
particulares, en detrimento de los del negocio.
Violacin de normas contables
El sentido de una operacin comercial depende del fin perseguido por la Empresa y
constituye la base del asiento a registrar.
La forma est representada por las reglas de la ciencia contable. Los caminos ilcitos
slo se adoptan por desconocimiento del sentido o por no ser confesable el mismo, y
tambin por ignorancia o inexactitud de la forma.
El Porqu de los Fraudes:
Se considera que hay fraudes por:
Falta de controles adecuados.
Poco y mal capacitado personal.
Baja / alta rotacin de puestos.
Documentacin confusa.
Salarios bajos.
Existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, etc.
Legislacin deficiente.
Actividades incompatibles entre s.
Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los
empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a
minimizar el riesgo de fraude.
Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede
ser provocada por la falta de controles.
Como se evita un fraude:
La respuesta ms sencilla es la de mejorar el control administrativo, implementar
prcticas y polticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la
mejor gente posible, bien remunerada y motivada.
Como se detecta un fraude:
Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las ms comunes son:
Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los ms
importantes y vigilar constantemente su adecuada administracin.
Simular operaciones.
Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.
Llevar a cabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.
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ACCIONES DE MITIGACIN DEL RIESGO DE FRAUDE INTERNO
En trminos prcticos, existen dos acciones fundamentales en la mitigacin del
fraude interno, prevencin y deteccin.
Prevencin
Consiste en desarrollar controles para impedir que las situaciones de fraude interno
ocurran y reducir las oportunidades de uso sin autorizacin de los recursos de la
organizacin.
Dentro del espectro de controles de prevencin de fraudes se incluye la revisin de
referencias en procesos de reclutamiento de personal, establecer polticas,
procedimientos y segregacin de funciones claramente definida, mantener
supervisin constante, entrenamiento en prevencin de fraudes y cultura corporativa
de gestin de riesgos.
Deteccin
Dado que los sistemas de control pueden ser tarde o temprano evadidos, detectar
actividades irregulares tan pronto como sea posible es extremadamente importante.
Para ello, la deteccin aplica controles diseados para alertar al personal apropiado
cuando se presentan circunstancias asociadas con actividades fraudulentas. Esto
incluye desde mecanismos de auditoria interna hasta canales directos para reportar
fraudes de manera annima.
Existen herramientas de deteccin computarizada que son capaces de revisar
grandes volmenes de datos, identificando patrones sospechosos en la data,
aislando los casos que requieran de una investigacin ms detallada.
Adems, existen metodologas y herramientas informticas que ayudan a los
auditores a identificar posibles situaciones de fraude interno, siendo el objetivo
primordial el obtener evidencia suficiente para sustentar las situaciones irregulares
detectadas y realizar sus recomendaciones.
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CONCLUSIN
Queda demostrado que el fraude est presente en todos los ambientes
empresariales y mas donde los mtodos usados son de manera
automatizada, el fraude es un problema el cual si no se tiene un mnimo de
control y observacin puede llevar al desfalco mediante la extraccin de
dinero causante de problemas legales, se tiene que tener un especial control
sobre los trabajadores de determinada empresa puesto que al conocer el
movimiento de las cuentas, valindose de los errores cometidos y de los
huecos o fallas en las facturas utilizan el fraude como medio de beneficio
propio. Queda de parte de la organizacin involucrar a los trabajadores al
conocimiento de este problema y crear normas especiales para enfrentarlo.
Personas ajenas a la organizacin no poseen el grado de conocimiento ni
tienen tan amplias oportunidades para explotar las vulnerabilidades de los
sistemas de control como los empleados, quienes conviven diariamente con
el ambiente de control, con amplio conocimiento de cules son sus fallas y
cmo aprovecharlas sin ser detectados.
Adems, el riesgo de fraude interno se incrementa significativamente en
ambientes automatizados, ante la ausencia de controles implcitos y
estadsticos. Una vez que una falla es detectada por un intruso, puede ser
utilizada indefinidamente, sobre todo si no existe monitoreo de las
transacciones en sistemas informticos.
Dado que los sistemas de control eventualmente sern vulnerados, las
organizaciones necesitan implantar controles de monitoreo y mecanismos de
diagnstico de actividades indebidas, con la finalidad de detectar las
irregularidades tan pronto como sea posible y tomar las medidas requeridas
para solventar la situacin y prevenir que ocurra de nuevo.
La introduccin de una poltica contra el fraude interno puede influir sobre
muchos aspectos claves, inclusive puede perturbar el ambiente
organizacional durante algn tiempo. Sin embargo, debido a los daos
significativos que situaciones de este tipo pueden generar, se trata de un
problema que no puede ser ignorado.
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BIBLIOGRAFA
http://www.monografias.com/trabajos11/fraer/fraer.shtml
http://www.pc-news.com/detalle.asp?sid=&id=11&Ida=1276
Control Interno y Fraude, Rodrigo Estupian y Miguel Cano edicin 2003.
Escndalos, fraudes contables y corporativos. Miguel Cano y Rene Castro
Edicin 2003.
Fraude contable:
El fraude es el delito ms creativo: requiere de las mentes ms agudas y podemos
decir que es prcticamente imposible de evitar. En el momento en que se descubre
el remedio, alguien inventa algo nuevo.
Esta norma define el fraude y el error e indica que la responsabilidad de la
prevencin de los mismos radica en la administracin. El auditor deber planear la
auditoria de modo de que exista una expectativa razonable de detectar anomalas
importantes resultantes del fraude y el error. Se sugieren procedimientos que deben
considerarse cuando el auditor tiene motivos para creer que existe fraude o error
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