1
INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES
Y DE ADMINISTRACIN PBLICA DE LA
F.S.T.S.E.
LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRTICO
MODALIDAD MIXTA
PRCTICA FORENSE
DE DERECHO FISCAL
8 CUATRIMESTRE
GUA DE ESTUDIO Y MATERIAL DE APOYO
PRCTICA FORENSE DE DERECHO FISCAL
NDICE GENERAL
PGINAS
Identificacin de la materia
Caractersticas de los destinatarios
Introduccin a la asignatura
Objetivo general de la asignatura
Materiales didcticos
Forma de abordar cada tema
Criterios y procedimientos de evaluacin y acreditacin
Actividades de Aprendizaje
4
4
5
6
7
7
8
8
TEMA I ORGANIZACIN Y COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES
FISCALES LOCALES, FEDERALES, ASI COMO DE LOS
RGANOS RESOLUTORES DE CONTROVERSIAS EN
MATERIA FISCAL.
Introduccin al tema I
Objetivo especfico del tema I
Autoevaluacin
TEMA II EL PROCEDIMIENTO FISCAL
Introduccin al tema II
Objetivo especfico del tema II
Autoevaluacin
12
13
13
14
TEMA III FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
PRIMERA PARTE
Introduccin al tema III
Objetivo especfico del tema III
Autoevaluacin
15
TEMA IV FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
SEGUNDA PARTE
Introduccin al tema IV
Objetivo especfico del tema IV
Autoevaluacin
18
TEMA V FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
PRIMERA PARTE
Introduccin al tema V
Objetivo especfico del tema V
Autoevaluacin
21
10
10
11
16
16
17
19
19
20
22
22
23
3
TEMA VI FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
SEGUNDA PARTE
Introduccin al tema VI
Objetivo especfico del tema VI
Autoevaluacin
24
TEMA VII FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
TERCERA PARTE
Introduccin al tema VII
Objetivo especfico del tema VII
Autoevaluacin
27
Bibliografa bsica
Bibliografa complementaria
Bibliotecas virtuales
Sitios de inters
30
30
31
31
25
25
26
28
28
29
LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRTICO
MODALIDAD MIXTA
PRCTICA FORENSE DE DERECHO FISCAL
OCTAVO CUATRIMESTRE
NOMBRE DE LA ASIGNATURA
CICLO
CRDITOS
ASIGNATURA PRECEDENTE
ASIGNATURA SUBSECUENTE
PRCTICA FORENSE DE
DERECHO FISCAL
LICENCIATURA
7.5
DERECHO
PROCESAL
FISCAL
NINGUNA
INSTITUCIN EDUCATIVA RESPONSABLE
INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES Y DE
ADMINISTRACIN PBLICA
DE LA FSTSE
CARACTERSTICAS DE LOS DESTINATARIOS
Alumnos del Instituto Nacional de Estudios Sindicales y de Administracin
Pblica de la FSTSE, que por sus actividades personales no cuenten con
tiempo libre suficiente para su formacin en horarios rgidos, y que adems
sean capaces de establecer compromisos y de interactuar asertivamente en un
proceso de aprendizaje.
INTRODUCCIN A LA ASIGNATURA
La relacin Jurdico Tributaria acarrea vnculos normativos mltiples dada la
organizacin y competencia de las autoridades fiscales municipales, locales, y
federales, as como de los rganos de Administracin de Resoluciones
Administrativas y de controversias contenciosas en materia Fiscal, entre otras
Leyes convergen las siguientes: Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria, Ley Orgnica del Instituto Mexicano del Seguro
Social, Ley del Tribunal de lo Contencioso Administrativa del Distrito Federal,
Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Ley
Federal Procedimiento Contencioso Administrativo y Ley Orgnica del Poder
Judicial de la Federacin, por otro lado, el procedimiento fiscal, ser revisado
en el presente curso a partir de sus fases y autoridades Administrativas y
criterios Jurisdiccionales a nivel legal y Constitucional, es decir, a la luz de la
Jurisprudencia de legalidad emitida por el propio Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa y Constitucional publicada por la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin actuando en Tribunal Pleno o en Salas o bien por los
Tribunales Colegiados de Circuito, teniendo siempre presente la temporalidad
en la substanciacin de la secuela del procedimiento Fiscal Administrativo y
Jurisdiccional. A nivel del procedimiento fiscal conoceremos la forma como
inicia el procedimiento con el ejercicio de las facultades de comprobacin y
evisin de declaraciones y estados financieros sin dejar de lado, el estudio de
las autoridades exactoras del ejercicio de facultades de comprobacin y visita
en el domicilio fiscal de la parte pasiva de la relacin Tributaria y como el
Contribuyente puede inconformarse en contra de las actas de visita domiciliaria
levantada, resuelve la determinacin de tributos omitidos, as como las diversas
notificaciones de Actos Administrativos Fiscales derivados del procedimientos
de la visita domiciliaria al contribuyente, una vez cerrada esta etapa del
proceso Fiscal Administrativo de la autoridad el contribuyente debe pagar las
contribuciones omitidas o los crditos fiscales fincados por la resolucin de no
liquidar el crdito fiscal determinado de forma voluntaria por la autoridad fiscal
inicia el procedimiento Econmico-Coactivo que se basa en requerir al
contribuyente el pago del crdito, de no liquidarlo se procede a embargar
bienes suficientes que garanticen el monto adeudado de contribuciones y sus
accesorios, de subsistir la actitud omisa de pagar se remataran los bienes
embargados al contribuyente hasta la adjudicacin a un tercero que los compre
o en beneficio del fisco Federal en ltima Instancia, debemos tener en cuenta
que el patrimonio embargado al Contribuyente no solo debe cumplir con las
normas Legales sino Constitucionales que son de naturaleza Jurdica estricta,
en general aprenderemos el desarrollo del procedimiento y la forma de
suspensin del procedimiento Econmico-Coactivo en sus diversas facetas.
6
En la secuela Procesal Administrativa la autoridad tributaria puede caer en
exceso o defectos de sus Facultades y Atribuciones entrando en una fase
contenciosa, es decir, de enfrentamiento Jurdico total con la autoridad por
violar el Estado de Derecho o las Garantas del Contribuyente teniendo este
acceso a la Administracin de Justicia de Legalidad o Constitucional, ante la
propia autoridad puede impetrar el recurso administrativo prevista en el Cdigo
Fiscal de la Federacin derivado del estudio de este medio de defensa el
estudiante conocer la importancia del Recurso Administrativo, el principio de
firmeza de la resolucin administrativa, la diferencia entre Recurso y Proceso,
la naturaleza tcnica y Jurdica del Recurso Administrativo, los elementos,
formalidades y clasificacin del Recurso Administrativo y conocer
ampliamente los medios de defensa y los recursos que el Cdigo Fiscal de la
Federacin otorga al contribuyente para inconformarse por actos arbitrarios y
prepotentes de la autoridad Fiscal, substancindose ante ella misma. Tambin
el contribuyente puede optar por la Justicia de Legalidad Federal contenciosa
del procedimiento Fiscal en la que conoceremos el origen y competencia del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la procedencia de la
accin del Juicio de Nulidad, las partes en el Juicio, la sustanciacin del
procedimiento y sentencia, los recursos procesales y las diversas notificaciones
que este proceso jurisdiccional permite, todo lo anterior con base en la actual
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
OBJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA
Al concluir el curso el estudiante tendr conocimientos bastos y claros en el
funcionamiento y organizacin de la Administracin Tributaria, de los tres
niveles de Gobierno, apreciando las diversas fases de los Procedimientos
Administrativos Fiscales, Coactivo Econmico y Contencioso Fiscal, incluso
alcanzando a conocer los medios de defensa ordinarios y extraordinarios con
los que cuenta la parte pasiva de la relaciones Tributaria, hasta alcanzar a
conocer el Juicio de Amparo en materia Fiscal, teniendo conocimiento pleno de
las Tesis aisladas, de Jurisprudencia, por Contradiccin y Contraposicin
Jurisprudencial del mximo Tribunal del pas; siendo capaces de comprender la
realidad del fenmeno Jurdico tributario y la pluralidad de los problemas y
obligaciones fiscales del contribuyente, as como de resolver los problemas que
se le presenten a travs del entendimiento, interpretacin y aplicacin de las
Leyes fiscales; procurando indubitablemente la Justicia, la Constitucionalidad,
la Legalidad, y en general la conservacin del Derecho como principios
fundamentales del bien comn.
MATERIALES DIDCTICOS:
1. Gua de estudio.
2. Bibliografa bsica y complementaria.
3. Internet (sitios de inters y bibliotecas virtuales).
4. Materiales de apoyo (copias, impresos, revistas de consulta etc.).
FORMA DE ABORDAR CADA TEMA
Descubrir el conocimiento en forma sistemtica, exige emplear los
procedimientos y las tcnicas especficas de estudio que personalmente el
alumno universitario ha adquirido durante el proceso de instruccin, conforme a
las habilidades que le son propias; adicionalmente, se recomienda, para
obtener mejores resultados mediante un esfuerzo concentrado:
- Efectuar las lecturas propuestas en la gua, con el objeto de descubrir los
elementos generales de cada tema.
- Realizar las actividades de aprendizaje sugeridas en cada tema, como forma
de cimentar la adquisicin del conocimiento.
- Cada vez que considere oportuno elaborar cuadros o diagramas en torno a lo
ledo o aprendido, hgalo. La estructuracin de las ideas es posible a travs de
cuadros sinpticos, tablas comparativas, matrices, llaves, dibujos o esquemas
que usted prefiera, siempre que en ellos represente los conceptos ms
importantes.
-Conteste la gua de autoevaluacin que se le proporciona al finalizar cada
tema.
- Revise los resultados de su autoevaluacin, mediante la consulta de las
actividades de aprendizaje que previamente llev a cabo. Si el resultado no le
es satisfactorio, inicie nuevamente el proceso.
- No inicie las actividades de aprendizaje de un nuevo tema, sin antes haber
aprendido el conocimiento de los temas precedentes, dado que se encuentran
vinculados en una secuencia lgica jurdica, la cual exige seguir,
necesariamente, el orden establecido.
8
CRITERIOS Y PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN Y ACREDITACIN
Examen parcial: 40%
Examen final: 60%
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Individuales: Elaboracin de cuestionarios, sntesis, cuadros sinpticos, fichas
bibliogrficas, mapas conceptuales, ensayos y reportes de investigacin
documental.
Docente: Participacin en dinmicas de grupo, exposicin individual de los
conocimientos temticos.
TEMA I
ORGANIZACIN Y COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES
FISCALES LOCALES, FEDERALES, AS COMO DE LOS
RGANOS RESOLUTORES DE CONTROVERSIAS EN MATERIA
FISCAL.
1.1 REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
1.2 LEY ORGNICA DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL.
1.3 LEY DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA DEL
DISTRITO FEDERAL.
1.4 LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA.
1.5 LEY ORGNICA DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIN.
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA
LIBRO: TRATADO DE DERECHO FISCAL Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE MXICO
AUTOR: HALLIVIS PELAYO MANUEL LUCIANO
EDITORIAL: TAX EDITORES Y INAP
AO: 2000
1.1 AL 1.5 Pg. 205 A LA 335
LEGISLACIN A CONSULTAR:
REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
LEY DEL SEGURO SOCIAL.
LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
DEL DISTRITO FEDERAL.
LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.
LEY ORGNICA DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIN.
10
INTRODUCCIN AL TEMA I
Como parte del ejercicio y prctica Derecho Fiscal Mexicano, se encuentran las
instituciones destinadas a llevar a cabo la organizacin y responsabilidad de
aplicar la Legislacin Fiscal y Aduanera, concurriendo en su competencia
autoridades Fiscales Locales y Federales; ello, con el fin de que las personas
Fsicas y Morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto pblico,
as como se encargarn de Fiscalizar a los Contribuyentes para que cumplan
con las disposiciones Tributarias y Aduaneras; tal es el caso del Servicio de
Administracin Tributaria quien adems tendr la funcin de facilitar e
incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones, y proporcionar la
informacin necesaria para el diseo y la evaluacin de la Poltica Tributaria;
como tambin hayamos al Instituto Mexicano del Seguro Social como rgano
autnomo de Fiscalizacin, encargado de la recaudacin de las cuotas obrero
patronales, teniendo plenas facultades y atribuciones en la Ley del Seguro
Social, para llevar a cabo el ejercicio de facultades de comprobacin de las
obligaciones Jurdico Tributarias del patrn en materia de aportaciones de
Seguridad Social, pudiendo instaurar un procedimiento administrativo de
requerimiento de pago, embargo y en general el cobro Coactivo de la
contribucin omitida; as mismo encontramos a los rganos resolutores de
controversias en materia Fiscal, como el Tribunal de lo Contencioso
Administrativo del Distrito Federal, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa y el propio Poder Judicial de la Federacin organismos que en
base a su competencia resolvern los conflictos que en materia de
Contribuciones y Fiscales se presenten a su arbitrio.
OBJETIVO ESPECFICO DEL TEMA I
Constituye el objetivo del actual tema que, al concluir el presente, el estudiante
se forme como un profesional capaz de comprender la realidad, los problemas
y obligaciones Fiscales de nuestro pas, as como de transformar su medio
ambiente a travs del entendimiento, interpretacin y aplicacin de las Leyes;
procurando incesantemente la Justicia, la Libertad, la Conservacin del
Derecho como principios insustituibles del bien comn, as mismo, el estudiante
comprender las acciones que emprende el Servicio de Administracin
Tributaria y el Instituto Mexicano del Seguro Social como organismos de
fiscalizacin de obligaciones Jurdico-Tributarias, y de la competencia de los
rganos de imparticin de Justicia tales como el Tribunal de lo Contencioso
Administrativo del Distrito Federal, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa y el Poder Judicial de la Federacin, a travs de sus Leyes
orgnicas.
11
AUTOEVALUACIN
TEMA I
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.
1. Expliqu la organizacin y la competencia en materia impositiva de los
tres niveles de Gobierno.
2. Expliqu Cul es el objetivo central del Servicio de Administracin
Tributaria?
3. Establezca la naturaleza Jurdica del Servicio de Administracin
Tributaria.
4. Establezca las formas de organizacin Administrativa Tributaria.
5. Expliqu Qu es el Servicio de Administracin Tributaria como rgano
desconcentrado?
6. Expliqu Qu es el Servicio de Administracin Tributaria como
autoridad?
7. Establezca la Constitucionalidad de la Ley del Servicio de Administracin
Tributaria.
8. Establezca la autonoma tcnica, financiera y de gestin del Servicio de
Administracin Tributaria.
9. Establezca la naturaleza Jurdica del Instituto Mexicano del Seguro
Social.
10. Expliqu Porqu el Instituto Mexicano del Seguro Social es un rgano
autnomo de Fiscalizacin?
11. Cules con las facultades y atribuciones legales fiscalizadoras del
Instituto Mexicano del Seguro Social?
12. Establezca la estructura orgnica del Instituto Mexicano del Seguro
Social encargada del ejercicio de facultades de comprobacin.
13. Cul es la naturaleza jurdica del Tribunal Contencioso Administrativo
del Distrito Federal?
14. Establezca el mbito de aplicacin Jurdica de la Ley Orgnica del
Tribunal Contencioso Administrativo del Distrito Federal.
Qu controversias resuelve el Tribunal Contencioso
Administrativo del Distrito Federal?
16. Establezca las bases Constitucionales del Tribunal Contencioso
Administrativo del Distrito Federal y del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal Administrativa, y los anlogos de los Estados.
17. Cul es la naturaleza Jurdica del Poder Judicial de la Federacin?
18. Establezca el mbito de aplicacin Jurdica de la Ley Orgnica del Poder
Judicial de la Federacin.
19. Expliqu Qu controversias resuelve el Poder Judicial de la
Federacin?
15. Expliqu
12
TEMA II
EL PROCEDIMIENTO FISCAL
2.1 FASES DEL PROCEDIMIENTO FISCAL.
2.2 AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS Y JURISDICCIONALES.
2.3 EL TIEMPO EN EL PROCEDIMIENTO FISCAL.
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA
LIBRO: DERECHO FISCAL
AUTOR: RODRGUEZ LOBATO, RAL.
EDITORIAL: HARLA AO: 1998
2.1. A 2.3. PG. DE 207 A 234
LIBRO: DERECHO FISCAL II
AUTOR: CARRASCO IRIARTE, HUGO
EDITORIAL: IURE AO: 2008
2.1. A 2.3. PG. 161 A 296
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.
CDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL Y LEYES ANLOGAS PARA CADA
UNO DE LOS ESTADOS.
13
INTRODUCCIN AL TEMA II
Se entiende al procedimiento Fiscal como el ejercicio de las facultades de
comprobacin de los rganos Autnomos de Fiscalizacin de Contribuciones,
cuando la parte pasiva de la relacin Tributaria no cumple en legal tiempo y
forma con sus obligaciones Jurdico Tributarias, excita con esa conducta
omisiva a que la Autoridad Tributaria ejercite su facultad comprobatoria, para
que el contribuyente le acredite documental, material y patrimonialmente que
ha cumplido con su carga impositiva, realizando la visita domiciliaria,
instaurando el inicio de una auditora, a travs del Servicio de Administracin
Tributaria a nivel federal y en el Distrito Federal por medio de la Secretara de
Fianzas del Gobierno del Distrito Federal y en las entidades Federativas
mediante sus rganos de Administracin Tributaria Anlogos. Todos los
procedimientos Fiscales con independencia del nivel de Gobierno que los
instaure tienen trminos y plazos previstos en el Cdigo Fiscal de la
Federacin, Cdigo Financiero para el caso del Distrito Federal y las Leyes
Fiscales de cada uno de los Estados, donde se establecen el inicio y etapas
procedimentales, as como el cierre o conclusin del proceso Fiscal que
culmina la auditoria realizada al contribuyente con la determinacin de
contribuciones omitidas, fijando el crdito Fiscal o bien decretando el
cumplimiento oportuno de las obligaciones del contribuyente.
OBJETIVO ESPECFICO DEL TEMA II
El alumno conocer, estudiar y aplicar el procedimiento Fiscal conociendo en
lo particular como se lleva a cabo el ejercicio de las facultades de
comprobacin de los rganos Autnomos de Fiscalizacin de Contribuciones,
estudiando las facultades y atribuciones de las autoridades Administrativo
Fiscales y Jurisdiccionales Federales, Estatales y Municipales, puntualizando y
discerniendo el procedimiento Fiscal en las mltiples Leyes Tributarias del pas,
por la concurrencia Legislativa de los Congresos, Federal, Local y Asamblea
Legislativa del Distrito Federal, conocer los trminos y plazos previstos en el
Cdigo Fiscal de la Federacin, Cdigo Financiero para el caso del Distrito
Federal y las Leyes Fiscales de cada uno de los Estados, para apreciar en lo
especial el inicio y etapas procedimentales, el cierre o conclusin del proceso
Fiscal.
14
AUTOEVALUACIN
TEMA II
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.
1. Qu es el Procedimiento Administrativo Fiscal?
2. Qu es el Procedimiento Administrativo de Ejecucin (cobro
Econmico-Coactivo)?
3. Qu es el Procedimiento Contencioso Administrativo?
4. Diferencie entre el Procedimiento Administrativo Fiscal, Procedimiento
Administrativo de Ejecucin (cobro Econmico-Coactivo), y el
Procedimiento Contencioso Administrativo.
5. Cules son las fases del Procedimiento Fiscal?
6. Expliqu Qu Autoridades Administrativas y Jurisdiccionales existen a
nivel Federal?
7. Expliqu Qu Autoridades Administrativas y Jurisdiccionales existen a
nivel Distrito Federal?
8. Expliqu Qu Autoridades Administrativas y Jurisdiccionales existen a
nivel Municipal?
9. Diga Cul es el marco Jurdico del Procedimiento Fiscal a nivel
Federal?
10. Diga Cul es el marco Jurdico del Procedimiento Fiscal a nivel Distrito
Federal?
11. Diga Cul es el marco Jurdico del Procedimiento Fiscal a nivel Local o
Estatal.
12. Expliqu los trminos y plazos para inicio y conclusin del
Procedimiento Fiscal a nivel Federal.
13. Expliqu los trminos y plazos para inicio y conclusin del
Procedimiento Fiscal a nivel Estatal.
14. Expliqu los trminos y plazos para inicio y conclusin del
Procedimiento Fiscal a nivel Distrito Federal.
15
TEMA III
FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
PRIMERA PARTE
3.1 INICIACIN DEL PROCEDIMIENTO.
3.2 FACULTADES DE COMPROBACIN, EVISIN DE DECLARACIONES Y
ESTADOS FINANCIEROS.
3.3 FACULTADES DE COMPROBACIN VISITAS DOMICILIARIAS.
3.4 INCONFORMIDAD CONTRA LAS ACTAS DE VISITAS DOMICILIARIAS.
3.5 DETERMINACIN DE TRIBUTOS OMITIDOS.
3.6 NOTIFICACIONES.
BLIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA
LIBRO: DERECHO FISCAL
AUTOR: RODRGUEZ LOBATO, RAL.
EDITORIAL: HARLA AO: 1998
3.1. A 3.6 PG. 235 A LA 246
LIBRO: DERECHO FISCAL II
AUTOR: CARRASCO IRIARTE, HUGO
EDITORIAL: IURE AO: 2008
3.1. A 3.6 PG. 218 A LA 296
16
INTRODUCCIN AL TEMA III
Con la omisin de la obligacin Constitucional del pago de contribuciones, las
autoridades Fiscales estn en pleno ejercicio de iniciar el procedimiento Fiscal
de manera oficiosa, iniciando el procedimiento con orden de Auditora Fiscal
que fija el ejercicio Fiscal a auditar y en particular las contribuciones que han de
revisarse requiriendo al contribuyente la exhibicin documental al auditor de los
comprobantes Contables y Fiscales, as como sus declaraciones de pagos
provisionales y declaracin anual que acrediten el cumplimiento oportuno de
sus obligaciones tributarias, sin dejar de lado el estado financiero que arroja
cunticamente todo el movimiento Econmico del contribuyente en el ejercicio
Fiscal a auditar, esta vistita domiciliaria se inicia con acta de inicio en donde se
relaciona circunstancialmente, es decir el tiempo, lugar, modo y espacio, de su
desarrollo relacionndose la conducta del contribuyente ante el auditor y la
exhibicin de la comprobacin Fiscal documental que se le pone a disposicin
para su revisin, la cul puede ser observada determinando la violacin a las
disposiciones Fiscales por parte del contribuyente que determinen las
contribuciones omitidas con la determinacin cuntica de sus accesorios a las
contribuciones, en sta fase el contribuyente puede optar por corregir las
omisiones detectadas o bien esperar al cierre del acta de la vista domiciliaria
que determina el crdito Fiscal a liquidar, notificndose mediante resolucin
dicho crdito. La parte pasiva de la relacin tributaria cuando considere que la
vistita domiciliaria fue realizada con exceso o con defecto est en la posibilidad
de inconformarse a travs de los Recursos Administrativos previstos en el
Cdigo Fiscal de la Federacin.
OBJETIVO ESPECFICO DEL TEMA III
En el presente tema, el alumno conocer la primera parte del Procedimiento
Fiscal, que va desde su inicio y hasta su cierre, con la determinacin resolutiva
del crdito fiscal o del cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales,
identificar a fondo el inicio del procedimiento, las facultades de comprobacin
de las autoridades Fiscales, la evisin de declaraciones por parte del
contribuyente y los estados financieros, familiarizndose con los comprobantes
Fiscales que acrediten el cumplimiento oportuno de las obligaciones del
contribuyente ante la Administracin Tributaria, pasando por sus comprobantes
de ingresos y egresos, relacionndose contablemente en los papales de
trabajo, conocer los alcances y lmites de las facultades de comprobacin de
las autoridades exactoras, dirimiendo las fases del proceso Fiscal en la visita
domiciliaria, conociendo en ltima instancia la forma y mecnica Jurdica y
contable en la que se finca el crdito Fiscal y finalmente la forma en como el
contribuyente puede inconformarse en contra de las diversas actas de visita
domiciliaria.
17
AUTOEVALUACIN
TEMA III
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.
1. Expliqu En qu consiste y como se desarrolla la fase oficiosa del
Procedimiento Fiscal, en su primera parte?
2. Expliqu Cmo se inicia el Procedimiento Fiscal?
3. Qu son las facultades de comprobacin de las Autoridades Fiscales?
4. Qu es la evisin de declaraciones?
5. Qu es el Estado Financiero?
6. Qu efectos Jurdicos tiene el Estado Financiero?
7. Qu es la visita domiciliaria en el Procedimiento Fiscal?
8. Establezca las etapas de la visita Domiciliaria.
9. Establezca las notificaciones en la visita Domiciliaria.
10. Expliqu Cul es el objeto de la visita Domiciliaria?
11. En qu puede concluir la visita Domiciliaria.
12. Expliqu Qu antecede a la determinacin del crdito Fiscal?
13. Establezca la forma en como puede inconformarse el contribuyente
en la visita Domiciliaria.
18
TEMA IV
FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
SEGUNDA PARTE
4.1 EL PROCEDIMIENTO ECONMICO-COACTIVO.
4.2 CONSTITUCIONALIDAD DEL PROCEDIMIENTO.
4.3 NATURALEZA JURDICA.
4.4 DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO.
4.5 SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ECONMICO-COACTIVO.
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA
LIBRO: DERECHO FISCAL
AUTOR: RODRGUEZ LOBATO, RAL.
EDITORIAL: HARLA AO: 1998
4.1 AL 4.5 PG. 235 A LA 246
19
INTRODUCCIN AL TEMA IV
Cuando la parte pasiva de la Relacin Tributaria a pesar de la determinacin
del crdito Fiscal por las Autoridades Fiscales contina con la conducta
omisiosa, de no cumplir sus obligaciones Fiscales formal y materialmente la
Ley Fiscal faculta a las autoridades Fiscalizadoras a iniciar el Procedimiento
Econmico Coactivo, o tcnicamente hablando el Procedimiento Administrativo
de Ejecucin Previsto en el Cdigo Fiscal de la Federacin y los anlogos del
Distrito Federal y las Entidades Federativas, que en lo general tiene las
siguientes etapas, embargo, intervencin y remate, sujetndose al Estado de
Derecho previsto a nivel reglamentario, Legal y Constitucional, desarrollndose
ste proceso con apego a la legalidad, seguridad y certeza Jurdica del
contribuyente y dentro de los lmites de la competencia de las autoridades
Fiscales en virtud del manejo patrimonial forzoso al que se somete al
contribuyente que puede alcanzar incluso el ejercicio de la fuerza pblica en el
caso extremo de la secuela del desarrollo del Procedimiento Econmico
Coactivo y ste proceso puede ser suspendido por el pago espontneo del
contribuyente o el remate de bienes embargados suficientes que garantizaron
el monto del crdito Fiscal adeudado.
OBJETIVO ESPECFICO DEL TEMA IV
El objeto del presente tema consiste en que el estudiante al concluir este tema
tenga los conocimientos suficientes que le permitan diferenciar entre el
Procedimiento Contencioso Administrativo, Procedimiento Fiscal y
Procedimiento Econmico Coactivo. Estudiar ampliamente y con pleno
conocimiento de causa los derechos del contribuyente en el embargo de su
patrimonio, intervencin de su negociacin y remate de sus bienes que
garantizan el inters Fiscal, as como ser consiente de las obligaciones de la
Administracin Tributaria en el desarrollo de estas etapas, conocer la
naturaleza Jurdica de todo el Proceso Administrativo de Ejecucin, as como
de la constitucionalidad de dicho proceso y la forma en que se suspender el
Procedimiento Econmico Coactivo.
20
AUTOEVALUACIN
TEMA IV
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.
1. Expliqu En qu consiste y como se desarrolla la fase oficiosa del
Procedimiento Fiscal, en su segunda parte?
2. Establezca los supuestos de hecho y de derecho que anteceden al
Procedimiento Econmico Coactivo.
3. Establezca las bases Legales federales del Procedimiento Econmico
Coactivo.
4. El Procedimiento Econmico Coactivo y el Procedimiento
Administrativo de ejecucin son iguales. Expliqu.
5. Cules son las etapas generales del Procedimiento Econmico
coactivo (procedimiento de ejecucin)?
6. Qu es la garanta de inters Fiscal?
7. Establezca los mecanismos de embargo de los bienes del
contribuyente.
8. Establezca En qu consiste la intervencin de la negociacin del
contribuyente?
9. Establezca el Procedimiento del remate de los bienes embargados.
10. En qu consiste la adjudicacin de los bienes embargados al Fisco
Federal?
11. En qu consiste la adjudicacin de los bienes embargados y
rematados a los compradores?
12. En qu consiste el abandono a favor del Fisco Federal de los bienes
embargados?
13. Establezca las formas de suspensin del Procedimiento Econmico
Coactivo.
14. Establezca los derechos y las obligaciones en el Procedimiento
Econmico Coactivo cuando se embargan bienes inmuebles del
contribuyente.
21
TEMA V
FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
PRIMERA PARTE
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8
5.9
EL RECURSO ADMINISTRATIVO.
IMPORTANCIA DEL RECURSO ADMINISTRATIVO.
PRINCIPIO DE FIRMEZA DE LA RESOLUCIN ADMINISTRATIVA.
DIFERENCIA ENTRE RECURSO Y PROCESO.
NATURALEZA TCNICA Y JURDICA DEL RECURSO
ADMINISTRATIVO.
ELEMENTOS DEL RECURSO ADMINISTRATIVO.
FORMALIDADES EN EL RECURSO ADMINISTRATIVO.
CLASIFICACIN DEL RECURSO ADMINISTRATIVO.
LOS RECURSOS EN EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA
LIBRO: DERECHO FISCAL
AUTOR: RODRGUEZ LOBATO, RAL.
EDITORIAL: HARLA AO: 1998
5.1 AL 5.9 PG. 247 A LA 262
LIBRO: DERECHO FISCAL II
AUTOR: CARRASCO IRIARTE, HUGO
EDITORIAL: IURE AO: 2008
5.1 AL 5.9 PG. 297 A LA 336
22
INTRODUCCIN AL TEMA V
Todo gobernado tiene garantizada la Administracin de Justicia de naturaleza
Constitucional Federal, de Legalidad Federal y Local o bien administrativa a
travs del Juicio de Amparo, Juicios de Nulidad y de Recursos Administrativos,
en particular cuando el contribuyente considera que la autoridad Administrativa
Fiscal incurri en exceso y defecto formal o material del ejercicio de sus
facultades en lo general y en particular en sus facultades de comprobacin
puede inconformarse excitando la Justicia Administrativa e impetrando los
Recursos Administrativos que la misma Ley del procedimiento prev, teniendo
suma importancia los Recursos Administrativos porque la misma autoridad que
emiti el acto por conducto de su superior jerrquico, revisa el acto del que se
duele el contribuyente, siendo procedente este medio de defensa en contra de
resoluciones Administrativo Fiscales que han quedado firmes, por lo que
debemos diferenciar entre Recurso y Proceso, as pues los Recursos
Administrativos tienen una naturaleza tcnica y jurdica formal y material, es
decir, tienen requisitos de procedencia, improcedencia y sobreseimiento,
culminando con resolucin intra Procesal o para Procesal, que determina la
legalidad o ilegalidad del acto impugnado, confirmando, modificando o
revolcndolo siendo optativo para el contribuyente el Recurso Administrativo y
el Juicio de Nulidad.
OBJETIVO ESPECFICO DEL TEMA V
Como objeto de este tema, el estudiante podr valuar a conveniencia del
contribuyente accesar a la Administracin de Justicia Constitucional, Legal o
Administrativa, fijando la estrategia Jurdica de acuerdo a las ventajas y
desventajas que puede representar la interposicin del Juicio de Amparo o de
Nulidad o bien el Recurso Administrativo y tendr presente la oportunidad
opcional para el contribuyente de impugnar un acto que presume le lesiona su
esfera Jurdica de Derechos; logrando l estudiante amplio conocimiento en los
Recursos Administrativos previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin, y
Leyes anlogas en los Estados y el Distrito Federal, siendo capaz al terminar el
curso de conocer los requisitos de fondo y forma de ste medio de defensa, los
actos materia de ste y los alcances Jurdicos que pueda acarrear la resolucin
al acto recurrido.
23
AUTOEVALUACIN
TEMA V
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.
1. Qu es el Recurso Administrativo?
2. Expliqu Por qu es importante conocer y manejar el Recurso
Administrativo?
3. Expliqu Qu es una resolucin firme?
4. Expliqu Cuando se considera que una resolucin es firme?
5. Expliqu Qu hechos anteceden a la declaracin de firmeza de la
Resolucin Administrativa?
6. Qu es un Recurso?
7. Qu es un Proceso?
8. Expliqu Cul es la deferencia entre Recurso y Proceso?
9. Expliqu Cul es la naturaleza tcnica del Recurso Administrativo?
10. Expliqu Cul es la naturaleza jurdica del Recurso Administrativo?
11. Cules son los elementos del Recurso Administrativo?
12. Cules son las formalidades del Recurso Administrativo?
13. Cmo se clasifica el Recurso Administrativo?
14. Cite Cules son los Recursos a los que se refiere el Cdigo Fiscal de la
Federacin en relacin con el Procedimiento Fiscal?
24
TEMA VI
FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
SEGUNDA PARTE
6.1 ORIGEN Y COMPETENCIA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA.
6.2 PROCEDENCIA DEL JUICIO DE NULIDAD.
6.3 PARTES EN EL JUICIO.
6.4 SUSTANCIACIN DEL PROCEDIMIENTO Y SENTENCIA.
6.5 RECURSOS PROCESALES NOTIFICACIONES.
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA
LIBRO: DERECHO FISCAL
AUTOR: RODRGUEZ LOBATO, RAL.
EDITORIAL: HARLA AO: 1998
2.1. A 2.3. PG. DE 263 A 288
LIBRO:. DERECHO FISCAL
AUTOR: DE LA CUEVA, ARTURO
EDITORIAL: PORRA
AO: 2007
6.1 AL 6.5 PG. 173 A LA 213
LIBRO: DERECHO FISCAL II
AUTOR: CARRASCO IRIARTE, HUGO
EDITORIAL: IURE AO: 2008
6.1 AL 6.5 PG. 337 A LA 432
25
INTRODUCCIN AL TEMA VI
Como parte del Procedimiento Fiscal, los medio de impugnacin de las
resoluciones que afecten al contribuyente, pueden ser impugnadas a travs del
Juicio de Nulidad del que conoce el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa; este Tribunal de lo Contencioso-Administrativo, est dotado de
plena autonoma para dictar sus fallos, encargado de dirimir las controversias
Jurdicas que se susciten entre la Administracin Pblica Federal y los
particulares, aunque no forma parte del Poder Judicial de la Federacin, en
razn de que depende presupuestalmente del Poder Ejecutivo Federal,
situacin que incluso desde su origen ha sido muy discutida, por considerar ser
esa organizacin violatoria del principio de Divisin de Poderes, teniendo
facultad incluso de emitir Jurisprudencia en materia contencioso Administrativa
y/o Fiscal, y siendo sus sentencias recurribles ante los Tribunales Federales,
por la va del Amparo Directo ante los Tribunales Colegiados de Circuito; por su
parte este Tribunal se encuentra integrado por una Sala Superior, 41 Salas
regionales distribuidas en 29 regiones y una Junta de Gobierno y
Administracin, la competencia de este rgano de Administracin de Justicia,
se define a travs de su Ley Orgnica, por medio de la cul se expresan todos
los mbitos de su competencia; tal y como lo es, las Resoluciones Definitivas,
Actos Administrativos y Procedimientos que su Ley Orgnica numera,
impugnables por medio del Juicio de Nulidad, siendo partes el demandante, los
demandados. Tendrn ese carcter: La autoridad que dict la resolucin
impugnada, el particular a quien favorezca la resolucin cuya modificacin o
Nulidad pida la autoridad Administrativa, y el Jefe del Servicio de
Administracin Tributaria o el titular de la dependencia u organismo
desconcentrado o descentralizado que sea parte en los Juicios en que se
controviertan resoluciones de autoridades federativas coordinadas, y el tercero
que tenga un derecho incompatible con la pretensin del demandante, el
procedimiento llevado ante este Tribunal es substanciado en lo general por
medio de la etapas de Demanda, Contestacin, Alegatos y Sentencia, siendo
sus resoluciones impugnables por el Juicio de Amparo.
OBJETIVO ESPECFICO DEL TEMA VI
Por medio del presente tema, el estudiante podr conocer al Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, como un rgano de Administracin de
Justicia que no depende del Poder Judicial de la Federacin, su competencia,
su Ley Orgnica, su integracin, sus funciones, su composicin, su naturaleza
Jurdica, antecedentes, conocer y aprender que es el Juicio de nulidad, como
se desahoga, cules son sus etapas ante quien se sustancia, aplicar sus
conocimientos y estudiar la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo que regula al Juicio de Nulidad, conocer las partes del Juicio
contencioso; y en general el educando ser capaz de conocer, aplicar y
sustanciar un proceso ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
haciendo uso y poniendo en prctica sus conocimientos adquiridos en temas
anteriores.
26
AUTOEVALUACIN
TEMA VI
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.
1. Qu es el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa?
2. Haga una semblanza breve de los antecedentes del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa.
3. Expliqu la naturaleza jurdica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
4. Expliqu y fundamente la competencia del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.
5. Qu es el Juicio de Nulidad?
6. Ante quin se desahoga el Juicio de Nulidad?
7. Ante qu procede el Juicio de Nulidad?
8. Cmo se sustancia el Juicio de Nulidad?
9. De qu etapas est compuesto el Juicio de Nulidad?
10. Cmo se logra la suspensin del acto impugnado en el Juicio de
Nulidad?
11. Cules son las partes en el Juicio de Nulidad?
12. Expliqu cada una de las partes que componen el Juicio de Nulidad.
13. Qu es la sentencia?
14. Cmo alcanza firmeza una sentencia dictada por el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa?
15. Expliqu Cmo se ejecuta una sentencia dictada por el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa?
16. Cmo y a travs de que medio se impugna una sentencia dictada por el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa?
27
TEMA VII
FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
TERCERA PARTE
7.1 EL JUICIO DE AMPARO.
7.2 AMPARO INDIRECTO.
7.3 AMPARO DIRECTO.
7.4 SUSPENSIN DEL ACTO RECLAMADO.
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA
LIBRO: DERECHO FISCAL
AUTOR: RODRGUEZ LOBATO, RAL.
EDITORIAL: HARLA AO: 1998
7.1 AL 7.4 PG. 289 A LA 293
LIBRO: DERECHO FISCAL II
AUTOR: CARRASCO IRIARTE, HUGO
EDITORIAL: IURE AO: 2008
7.1 AL 7.4 PG. 433 A LA 484
28
INTRODUCCIN AL TEMA VII
Todos los actos de los rganos Jurisdiccionales y no Jurisdiccionales que
tengan el carcter de autoridad, pueden ser impugnables a travs del Juicio de
Amparo; este Juicio es definido como el medio de control Constitucional de los
actos de autoridad que por va de accin se demanda la Justicia Federal por la
violacin a las Garantas Individuales de los gobernados y en contra de los
preceptos de Constitucionales que por extensin de la Garanta de Legalidad
se protegen, contra los actos de autoridades bien puedan ser un rgano de
Legalidad encargado de la imparticin de Justicia. En general el Juicio de
Amparo tiene por objeto especfico hacer reales, eficaces y prcticas, las
Garantas Individuales establecidas en la Constitucin, buscando proteger de
los actos de todas las autoridades sin distincin de rango, inclusive las ms
elevadas, cuando violen dichas Garantas. Est regulado por la Carta
Fundamental y la Ley de Amparo, reglamentaria de los Artculos 103 y 107 de
la Constitucin Federal y se desarrolla a travs del Juicio de Amparo Directo e
Indirecto, el primero es procedente en contra de sentencias definitivas, laudos y
resoluciones que ponen fin al Juicio, y lo conoce un Tribunal Colegiado de
Circuito; a su vez el segundo (Amparo Indirecto), contrario al directo conoce a
contrario sensu de actos que no constituyen sentencias definitivas, laudos y
resoluciones que ponen fin al Juicio, y se inicia ante un Juez de Distrito, con
una demanda, que debe plantear una verdadera controversia sobre la
Constitucionalidad del acto de que se trate, sealando el nombre del particular
que impugna el acto, que es denominado quejoso, la autoridad responsable,
que es la que emiti el acto, el acto reclamado, las Garantas que se
consideran violadas y los argumentos que demuestren la violacin a las
Garantas Individuales, denominados conceptos de violacin, este juicio ser la
ltima instancia que resuelva cualquier resolucin emitida por una autoridad
Fiscal.
OBJETIVO ESPECFICO DEL TEMA VII
En el presente tema el alumno estudiar, comprender y discernir la
importancia del Juicio de Amparo, conociendo su concepto, definicin, objeto,
fin, el rgano por medio del cul se desarrolla, las partes en el Juicio, su
sustanciacin a travs del Amparo Directo e Indirecto, la suspensin del acto
reclamado, los trminos procesales, las autoridades, su participacin en el
Juicio, la definicin e intervencin del tercero perjudicado, la competencia del
Juez de Distrito y la competencia del Tribunal Colegiado de Circuito,
comprender que a travs del Juicio de Amparo Directo e Indirecto y de las
resoluciones de los organismos del Poder Judicial de la Federacin una
Resolucin Administrativa y Fiscal alcanza firmeza y es la ltima instancia
judicial mexicana que pueda reformar o modificar dicho acto.
29
AUTOEVALUACIN
TEMA VII
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.
1. Qu es el Juicio de Amparo?
2. Narre antecedentes del Juicio de Amparo
3. Cmo se sustancia el Juicio de Amparo?
4. Qu es el Juicio de Amparo Directo?
5. Contra qu procede el Juicio de Amparo Directo?
6. Quin conoce del Juicio de Amparo Directo?
7. Qu es el Juicio de Amparo Indirecto?
8. Contra qu procede el Juicio de Amparo Indirecto?
9. Quin conoce del Juicio de Amparo Indirecto?
10. Quines son partes en el Juicio de Amparo?
11. Quienes son autoridades en el Juicio de Amparo?
12. Qu es la suspensin del acto Reclamado?
13. Cmo se pide la suspensin del acto Reclamado?
30
Bibliografa Bsica
TIPO
TITULO
AUTOR
LIBRO
DERECHO ADMINISTRATIVO ESPECIAL
ACOSTA ROMERO
LIBRO
PRINCIPIOS DE DERECHO TRIBUTARIO
DELGADILLO GUTIERREZ
LUIS HUMBERTO
LIBRO
LOS IMPUESTOS EN MEXICO REGIMEN JURIDICO
URESTI ROBLEDO
HORACIO
EDITORIAL
AO
PORRA
MEXICO
2001
LIMUSA
NORIEGA
EDITORES
MEXICO
2007
TAX EDRS
UNIDOS (ME)
MEXICO
2007
Bibliografa Complementaria
TIPO
TITULO
AUTOR
EDITORIAL
AO
LIBRO
DERECHO FISCAL
RODRGEZ LOBATO, RAL
HARLA
LIBRO
DERECHO FISCAL
DE LA CUEVA, ARTURO
PORRA
LIBRO
DERECHO FISCAL II
CARRASCO IRIARTE,
HUGO
IURE
LIBRO
DERECHO TRIBUTARIO MEXICANO
QUINTANA VALTIERRA,
JESUS Y OTRO
TRILLAS
MXICO
2008
LIBRO
TRATADO DE DERECHO FISCAL Y ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA DE MXICO
HALLIVIS PELAYO,
MANUEL LUCIANO
TAX
EDITORES Y
INAP
MXICO
2000
LIBRO
LOS IMPUESTOS EN MXICO
URESTI ROBLEDO,
HORACIO
TAX
MXICO
2007
LIBRO
REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
VIGENTE
LIBRO
LEY DEL SEGURO SOCIAL
VIGENTE
LIBRO
LEY RGANICA DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL
VIGENTE
10
LIBRO
LEY RGANICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVAS
VIGENTE
11
LIBRO
LEY RGANICA DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIN
VIGENTE
12
LIBRO
VIGENTE
13
LIBRO
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL Y LEYES
ANALOGAS PARA CADA UNO DE LOS ESTADOS
MXICO
1998
MXICO
2007
MXICO
2008
VIGENTE
31
Email: inesap_fstse.sea77@[Link]
BIBLIOTECAS VIRTUALES
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Biblioteca CICESE
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