I.
INFORMACIN GENERAL DEL NRUS
1.1 - Concepto del Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS
Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de
una manera sencilla con el Per. Consta de un solo pago mensual, que
se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos y compras.
Quines pueden tributar
Simplificado - NRUS?
en
el
Nuevo
Rgimen
nico
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera bazar,
bodega, pequeo restaurante, juguera, sandwichera, entre otros.
Tambin pueden acogerse al NRUS est dirigido a las a las sucesiones
indivisas que tienen negocio y a las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los
Registros Pblicos cuyos clientes son consumidores finales. Es necesario
comentar que algunas personas, sucesiones indivisas y E.I.R.L. no
pueden tributar en el NRUS por su actividad econmica, giro de negocio
y otros motivos previstos en las normas legales.
A tener en cuenta
Las personas que desempean un oficio pueden tributar en el NRUS. Por
ejemplo: un carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de
edificaciones, entre otros.
Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS
Los pagos son mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de
RUC de la persona natural, sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido
al NRUS segn el Cronograma de obligaciones mensuales que aprueba y
publica la SUNAT.
Obligaciones bsicas en el NRUS
1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el
ltimo digito de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de
Obligaciones Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas
por mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas
informticos declarados con el Formulario Virtual N 845)
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir
boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un
monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de
servicios debers emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume
el total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se
hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la
copia para el control de la SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o
cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios,
recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre
otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten
sus compras y ventas (copia SUNAT).
7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el TRegistro y presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME,
consideransdo los tributos y aportes que correspondan.
1.2 CATEGORIAS DEL NUEVO RUS - NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS segn los montos
mnimos y mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGO
RA
INGRESOS
BRUTOS
ADQUISICIONES
MENSUALES
HASTA S/. 5,000
MS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000
MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 200
13,000
MS DE
20,000
13,000
HASTA 400
MS DE
30,000
20,000
HASTA 600
Ejemplo
O CUOTA MENSUAL EN S/.
20
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para
su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas
por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan
de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar
la cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.
Cundo se debe cambiar a una nueva categora?
Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao)
ocurriera alguna variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales,
que lo pudiera ubicar en una categora distinta a la que estaba ubicado
en el Nuevo RUS (de acuerdo a la Tabla de Categoras), estars obligado
a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes
en que se produjo la variacin
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la
nueva categora en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se
produce tu cambio de categora.
1.3
ACOGIMIENTO Y PAGO - NUEVO RUS
Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo
RUS:
Tipo
a) Las personas naturales y
sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan
rentas por la realizacin de
actividades empresariales.
Comentario
Se define como actividad empresarial, a
la que genera rentas de Tercera
Categora de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un
comerciante que abre una bodega o
aquel que inaugura una panadera con
venta directa al pblico.
b) Las personas naturales no
profesionales, domiciliadas
Ejemplo: los ingresos de un pintor,
en el pas, que perciban rentas jardinero, gasfitero o electricista.
de cuarta categora nicamente
por actividades de oficios.
c) Las E.I.R.L. - Empresas
Individuales de Responsabilidad
Limitada. (segn Ley N 30056
publicada el 2 de julio de
2013).
CONDICIONES PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS:
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en
el transcurso de cada ao, o, en algn mes, tales ingresos no
deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede
productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe
superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos
fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier
ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los
vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben
superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o, en algn
mes, las adquisiciones no deben superar los S/. 30,000.
OPORTUNIDAD
FORMA DE ACOGERSE AL NRUS
Cuando inicias tus
actividades en el
transcurso de ejercicio
anual
En el momento de inscribirte en el
RUC (Registro nico de
Contribuyentes)
Si te encuentras en el
Rgimen General o en el
Rgimen Especial (RER)
del Impuesto a la Renta
Pasos:
1.- Dar de baja los comprobantes
de pago y documentos que tengas
autorizados (facturas, por ejemplo)
que den derecho a crdito fiscal o
sustenten gasto o costo. La baja se
registra con el Formulario N 855
en Sunat Operaciones en Lnea
con tu Clave SOL.
2.- Pagar la cuota correspondiente
al perodo tributario en que
cambias al NRUS, dentro de la
fecha
de
vencimiento
que
corresponde a tu RUC, ubicndote
en
la
categora
que
les
corresponda
(ver
tabla
de
categoras).
NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:
Presten el servicio de
transporte de carga
de mercancas
utilizando sus vehculos
que tengan una
capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas
mtricas).
Presten el servicio de
transporte terrestre
nacional o
internacional de
pasajeros.
Organicen
cualquier tipo
de
espectculo
pblico.
Los notarios,
martilleros,
comisionistas y/o
rematadores; agentes
corredores de productos,
de bolsa de valores y/u
operadores especiales
que realizan actividades
en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y
los intermediarios de
seguros.
Los titulares de negocios
de casinos, mquinas
tragamonedas y/u
otros de naturaleza
similar.
Los titulares
de agencias
de viaje,
propaganda
y/o
publicidad.
Realicen venta de
inmuebles.
Desarrollen actividades
de comercializacin de
Entreguen
bienes en
Presten servicios de
depsitos aduaneros
y terminales de
almacenamiento.
combustibles lquidos
y otros productos
derivados de los
hidrocarburos, de
acuerdo con el
Reglamento para la
Comercializacin de
Combustibles Lquidos y
otros productos
derivados de los
Hidrocarburos.
consignaci
n.
Realicen alguna de las
operaciones gravadas
con el Impuesto
Selectivo al Consumo.
Realicen
operaciones
afectas al
Impuesto a
la venta del
Arroz Pilado
(IVAP).
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino
aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:
- Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.
- Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y
c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule; y/o.
- Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto
en la normatividad aduanera.
1.4 DEVOLUCIN DE PERCEPCIONES
Para solicitar la devolucin de percepciones de sujetos no afectos a IGV NRUS, se deben realizar los siguientes pasos:
Para verificar las percepciones:
1. Ingresar a la CLAVE SOL
2. Ubicar la opcin OTRAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES/ CONSULTA
DE PERCEPCIONES
3. Verificar por fechas, como se muestra en la siguiente imagen
Para solicitar la devolucin de percepciones:
Presentar el Formulario 4949 y una solicitud
Ambos documentos deben contener la siguiente informacin:
Cdigo de Solicitud: 28
Descripcin: Devolucin de percepciones sujetos no afectos a IGV
NRUS
Monto solicitado
Periodo tributario: ltimo vencido
Tributo: IGV
1.5 NORMAS LEGALES DEL NRUS
LEYES Y DECRETOS LEGISLATIVOS
Decreto Legislativo N 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a
partir del 01.01.2004, mediante el cual se crea el Nuevo Rgimen nico
Simplificado - Nuevo RUS.
Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del
30.12.2005, mediante el cual se modifica el Decreto Legislativo N 937,
texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir
del 01.01.2007, mediante el cual se modifican diversos artculos del
Decreto Legislativo N 937.
DECRETO SUPREMO
Decreto Supremo N 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004,
mediante el cual se dictan normas reglamentarias del Nuevo Rgimen
nico Simplificado - Nuevo RUS
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 029-2004/SUNAT, publicada
el 31.01.2004, mediante el cual se dictan disposiciones para la
declaracin y pago de la cuota mensual del Nuevo RUS.
Resolucin de Superintendencia N 032-2004/SUNAT, publicada el
06.02.2004, mediante el cual se excepta de la obligacin de presentar
declaracin jurada y establecen mecanismos para que contribuyentes
comprendidos en la Categora Especial del Nuevo RUS comuniquen el
cumplimiento de requisitos.
Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT, publicada el
25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan
normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del Nuevo RUS,
Rgimen Especial y Rgimen General.
Resolucin de Superintendencia N 193-2004/SUNAT, publicada el
25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan
normas complementarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Resolucin de Superintendencia N 028-2005/SUNAT, publicada el
03.02.2005 y vigente a partir del 04.02.2005, mediante el cual se regula
el procedimiento a seguir a fin de acogerse al Nuevo Rgimen nico
Simplificado - Categora Especial cuando los contribuyentes, en el
ejercicio anterior, hubieran estado acogidos al Nuevo RUS.
Resolucin de Superintendencia N 203-2005/SUNAT, publicada el
11.10.2005 y vigente a partir del 12.10.2005, mediante el cual se dictan
normas que regulan la presentacin de la comunicacin de reingreso al
Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Resolucin de Superintendencia N 024-2007/SUNAT, publicada el
01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007, mediante el cual se
adeca resolucin que dict normas vinculadas a la Categora Especial
del Nuevo RUS a las modificaciones introducidas por el Decreto
Legislativo N 967.
Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el
04.06.2009 y vigente a partir del 05.06.2009, mediante el cual se dictan
medidas para facilitar pago de tributos Formulario Virtual N621
Simplificado IGV Renta mensual y Formulario Virtual N1611 Declaracin
Jurada Pago Mensual Nuevo RUS.
