ESTADOS FINANCIEROS
Las empresas aseguradoras puede elaborar infinidad de estados financieros
segn sean las necesidades de cada momento o de cada situacin, para lo cual
la informacin contenida en los estados financieros debera reunir, para
ser til a sus usuarios, las siguientes caractersticas:
OPORTUNIDAD:
Los informes financieros deben estar disponibles a la brevedad suficiente para
que puedan ser tiles en la solucin de los problemas de la empresa y poder
valorar el rendimiento de las diferentes dependencias de la entidad con el
objetivo
de
tomar
decisiones
adecuadas
en
el
momento
oportuno.
CLARIDAD:
Los trminos empleados para describir la informacin financiera, as como la
presentacin material en los Estados debern ser lo suficientemente claras,
con el objetivo de facilitar su compresin ante los usuarios. De donde deben
emitirse los extremos de excesiva brevedad o demasiado detalle.
CONFIABILIDAD:
Es la caracterstica por la cual el usuario acepta y utiliza la informacin
contable para formar decisiones basndose en ella, estableciendo una estrecha
relacin entre el usuario y la informacin financiera.
VERIFICABILIDAD:
Esta caracterstica permite que los Estados Financieros puedan ser revisados
posteriormente y puedan aplicarse para comprobar la informacin producida,
ya que son explicitas sus reglas de operacin.
OBJETIVIDAD:
Implica que la informacin financiera contenidas en los Estados han sido
presentadas de acuerdo a la realidad de la empresa y que las reglas del
sistema no han sido distorsionadas.
PROVISIONALIDAD:
Significa que la contabilidad no presenta hechos totalmente acabados ni
terminados. La necesidad de hacer cortes en la vida de la empresa para
presentar los resultados de las operaciones y la situacin financiera y sus
cambios incluyendo eventos cuyos efectos no terminan a la fecha de los
Estados Financieros.
La norma ha considerado unos estados financieros que ha denominado como
bsicos, y en razn a ellos es preciso elaborarlos siempre los siguientes:
BALANCE DE SITUACIN O GENERAL
Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un
negocio
en
una
fecha
determinada,
ya
que
muestra
clara
detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones,
as como el valor del capital.
Refleja la situacin financiera
de una entidad en un momento
determinado. El estado de situacin se estructura a travs de tres
conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de
los que dispone la entidad y que son susceptibles de traer dinero a
la empresa, al contrario del pasivo representan salidas de dinero a
futuro (prestamos, cuentas por pagar, etc.)
El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los
aportes de los propietarios o accionistas ms los resultados
(utilidades) no distribuido(a)s. El patrimonio neto muestra tambin
la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.
ESTADO DE RESULTADOS
Muestra el resultado de las operaciones de la empresa para un perodo
determinado, y puede ser conocido con los nombres de Estado de
Ingresos y Egreso, Estado de Entradas y Salidas, Estado de Operaciones
y Estado de Gestin.
Su principal objetivo es el de mostrar la utilidad o la perdida obtenida
por la empresa o negocio en su gestin econmica durante un periodo
contable determinado, lo cual significa que es un estado dinmico,
porque toma en cuenta el factor tiempo.
El Estado de Resultados es la confrontacin del total de los ingreso
menos el total de los egresos de una empresa en un periodo
determinado, para obtener la utilidad o perdida de dicho perodo, el cual
casi siempre es de un ao.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las
variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el
patrimonio, en un periodo determinado.
Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el
patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus
causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la
empresa. Para la empresa es primordial conocer el por qu del
comportamiento de su patrimonio en un ao determinado. De su anlisis
se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que
pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para
aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento
del patrimonio.
La elaboracin del estado de cambios en el patrimonio es relativamente
sencilla puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se
reduce a determinar una simple variacin. Para elaborar el estado de
cambios en la situacin financiera se requiere de un balance y estado de
resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la
variacin. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se
puede trabajar con un mismo periodo (inicio y final del mismo periodo).
En conclusin este estado financiero muestra en forma detallada los
aportes y retiros de los socios, si se hizo la distribucin de las utilidades
obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin de las ganancias
retenidas o perdidas en el perodo corriente.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El flujo de efectivo es uno de los estados financieros ms complejos de
realizar y que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la
empresa para poderlo desarrollar. El flujo de efectivo es un estado
financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general
que inciden en el efectivo.
El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad
de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus
obligaciones
con
sus
proyectos
de
inversin
expansin.
Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o anlisis
de cada una de las partidas con incidencia en la generacin de efectivo,
datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseo de polticas y
estrategias encaminadas a realizar una utilizacin de los recursos de la
empresa de forma ms eficiente.
Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para
generar efectivo, de cmo genera ese efectivo, para as mismo poderse
proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de
liquidez.
Estructura del estado de flujo de efectivo
Existen tres elementos muy importantes que conforma un estado de
flujo de efecto: actividades de Operacin, Inversin y Financiacin.
Actividades de operacin. Las actividades de operacin, hacen
referencia bsicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo
del
objeto
social
de
la
empresa,
esto
es
la
produccin
comercializacin de sus bienes, o la prestacin de servicios.
Actividades
de
inversin.
Las
actividades de inversin hacen
referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de
inversiones en otras empresas, ttulos valores, etc.
Aqu se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a
los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de
la capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las
cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y
las de inversiones.
Actividades de financiacin. Las actividades de financiacin hacen
referencia a la adquisicin de recursos para la empresa, que bien puede
ser de terceros (pasivos) o de sus socios (patrimonio).
Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general
de los dos ltimos aos y el ltimo estado de resultados. Es esencial
contar tambin no las notas a los estados financieros en donde consten
ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo,
o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.
PATRIMONIO TECNICO DE EMPRESAS ASEGURADORAS
El rgimen de capital adecuado comprende la determinacin del
patrimonio tcnico mnimo requerido, el cual se establece en funcin de
un nivel de capital adecuado destinado a proteger a las empresas de
seguros y compaas de reaseguros contra los efectos generados por
desviacin en la frecuencia y severidad del riesgo de suscripcin, as
como del riesgo de crdito derivado de las operaciones de reaseguros.
Para la determinacin del capital adecuado, se tendr como base la
prdida mxima probable calculada para el mercado asegurador
ecuatoriano, correspondiente al nivel mximo de siniestralidad esperada
a que estn expuestas las empresas de seguros y
compaas de
reaseguros. Una suma equivalente a tal prdida mxima probable,
deber estar respaldada, cuando menos, con el monto de las reservas
tcnicas y el patrimonio tcnico mnimo requerido para cada empresa
de seguros o compaa de reaseguros.
Las empresas de seguros generales, de seguros de vida y compaas de
reaseguros debern mantener en todo momento un patrimonio tcnico
superior al monto del capital adecuado, de conformidad con el clculo
establecido por la Superintendencia de
Bancos y Seguros.
BIBLIOGRAFIA
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