Obligaciones del mes
Febrero 2015
Laboral y Seguridad Social
Fundamento
Obligacin patronal
Plazo de cumplimiento
Lugar de presentacin
o entrega
Artculos 132, fraccin VII
de la Ley Federal del Trabajo (LFT); 15, fracciones
VI y IX de la Ley del Seguro Social (LSS); 29, fraccin V del Cdigo Fiscal
de la Federacin (CFF);
27, fraccin V, segundo
prrafo, y 99, fraccin III
de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR), y 8
del Reglamento de la LSS
en materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACRF)
Entrega de constancia de
das laborados y salarios
percibidos
Segn la periodicidad de
pago (semanal, quincenal
o mensual)
Se entrega a cada colaborador en el centro de trabajo
Medio de presentacin
Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrnica (CFDI),
el cual debe cumplir los
requisitos que adicionalmente establece el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT) en su
pgina de Internet1,2
Para la expedicin del CFDI por concepto de nmina se sugiere consultar los requisitos previstos en la Seccin 2.7.5. de la Resolucin Miscelnea Fiscal (RM) para 2015, publicada en el DOF el 30-XII-2014
Al respecto, la regla 2.7.5.3. de la RM establece la opcin para los contribuyentes de expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a
sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realizacin de los pagos correspondientes o dentro del plazo sealado,
en funcin al nmero de sus trabajadores o asimilados a salarios, de manera posterior a la realizacin efectiva de esos pagos, conforme a la
tabla prevista en esa regla, la cual otorga de tres a 11 das hbiles ms. En ese caso, considerarn como fecha de expedicin y entrega de tales
comprobantes la fecha en que efectivamente se realiz el pago de tales remuneraciones
2
Respecto a la obligacin de los empleadores de entregar o enviar comprobantes fiscales a los trabajadores en la fecha en la cual se realice
la erogacin correspondiente prevista en los artculos 29, fraccin V del CFF y 99, fraccin III de la LISR, la regla 2.7.5.2. de la RM establece que los contribuyentes entregarn o enviarn a sus colaboradores el formato electrnico XML de las remuneraciones cubiertas, y en caso de
que estn imposibilitados para ello, podrn entregar una representacin impresa del CFDI de las remuneraciones cubiertas
Asimismo, los contribuyentes que pongan a disposicin de sus trabajadores una pgina o direccin electrnica que les permita obtener la
representacin impresa del CFDI, tendrn por cumplida la entrega de los mismos. No obstante, de acuerdo con la regla 2.7.5.2., cuarto prrafo
de la RM, los empleadores que no puedan realizar lo anterior, podrn entregar a sus trabajadores las representaciones impresas del CFDI de
forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al trmino de cada semestre
Cabe sealar que el tercer prrafo de la regla 2.7.5.3. de la RM establece la opcin de emitir un solo CFDI de nmina mensual para los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, correspondientes a periodos
menores a un mes
1
febrero 2015
Puntos Prcticos
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Obligaciones del mes
Lugar de presentacin
o entrega
Fundamento
Obligacin patronal
Plazo de cumplimiento
Medio de presentacin
Artculos 39 de la LSS y
113 del RACRF
Determinacin y pago
mensual de cuotas obrero-patronales, correspondientes a enero de 2015
A ms tardar el 17 de febrero
Con entero: En las entidades receptoras autorizadas por el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS)3
Sin entero: En la Subdelegacin correspondiente al
domicilio del patrn
Medio magntico generado con el Sistema nico de Autodeterminacin
(SUA)4
Propuesta de determinacin enviada por el
IMSS (Emisin Mensual
Anticipada)4
Con el Sistema de Pago
Referenciado (SIPARE)5
Formato COB-106
Artculos 15, fraccin I de
la LSS; 29, fraccin I y 31,
segundo prrafo de la Ley
del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores (LINFONAVIT), y 11 del Reglamento de inscripcin,
pago de aportaciones y
entero de descuentos al
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (RIPA)
Inscripcin de trabajadores de nuevo ingreso o
reingreso en el Instituto
del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) y
el rgimen obligatorio del
Seguro Social
Cinco das hbiles, contados a partir del inicio de la
relacin laboral
Subdelegacin del IMSS
correspondiente al domicilio del patrn
Opcional:
Formato impreso: AFIL027
Dispositivo magntico8
Por Internet9
En los siguientes bancos: Afirme, Banamex, Bancomer, Banorte, HSBC, Scotiabank Inverlat, IXE y Santander Serfn
De conformidad con los artculos 39-A de la LSS, y 113, penltimo prrafo del RACRF, el SUA es de uso obligatorio slo para empleadores
con cinco o ms trabajadores, pues quienes cuenten con hasta cuatro empleados podrn utilizar la propuesta de cdula de determinacin que
elabora y enva el IMSS
5
El IMSS pone a disposicin esta herramienta para que las micro, pequeas, medianas y grandes empresas puedan realizar el pago de las
aportaciones de Seguridad Social de manera ms sencilla, rpida y segura, pues con el archivo de pago generado con el SUA, el empleador
puede ingresar al SIPARE y crear una lnea de captura para realizar el pago de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda a travs
de los portales bancarios o en ventanilla bancaria, sin necesidad de presentar un disco de 3.5 o memoria USB
6
COB-10. Cdula de determinacin de cuotas para los seguros de enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo, invalidez y vida, y guarderas
y prestaciones sociales. De formulacin directa por los sujetos obligados, conforme al Acuerdo nmero 183/97 del Consejo Tcnico del IMSS,
publicado en el DOF del 8-VII-1997. Slo se presenta ante las unidades administrativas o Subdelegaciones del IMSS
7
Aviso de inscripcin del trabajador
8
Para la presentacin de cinco o ms movimientos afiliatorios en una sola exhibicin, debe utilizarse un medio no impreso, como el programa
Dispmag, habilitado por el IMSS para tal efecto, como prev el artculo 46 del RACRF
9
La transmisin de los movimientos de alta, modificacin salarial y baja se puede realizar va electrnica, siempre y cuando se cuente con el
sistema IMSS Desde su Empresa (IDSE) y la firma digital (Nmero Patronal de Identificacin Electrnica NPIE y certificado digital). Asimismo,
en este trmite ser aceptada la Firma Electrnica Avanzada (FIEL) de los patrones que cuenten con la autorizacin del IMSS, conforme al
Acuerdo ACDO.SA2.HCT.280813/234.P.DIR, publicado en el DOF del 14-XI-2013
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62
Puntos Prcticos
febrero 2015
Obligaciones del mes
Fundamento
Obligacin patronal
Plazo de cumplimiento
Lugar de presentacin
o entrega
Artculos 15, fraccin I, y
34, fracciones II y III de la
LSS; 31, segundo prrafo
de la LINFONAVIT; 3, 5,
53 y 54 del RACRF, y 16
del RIPA
Aviso al IMSS e INFONAVIT de la modificacin del
salario fijo de los trabajadores
Primeros cinco das hbiles siguientes a la fecha
en que ocurra el cambio
Subdelegacin del IMSS
correspondiente al domicilio del patrn
Opcional:
Formato impreso:
AFIL-0310
Dispositivo magntico8
Por Internet9
Artculos 15, ltimo prrafo y 74 de la LSS; 3, 5 y
32, fraccin V del RACRF
Presentacin de la determinacin anual de la
prima en el seguro de
riesgos de trabajo para
2015
Del 1 al 28 de febrero,
y a ms tardar el 2 de
marzo11
Subdelegacin del IMSS
correspondiente al domicilio del centro de trabajo
Opcional:
Formatos electrnicos:
CLEM-22 y CLEM22A,12 los cuales se descargan de la pgina de
Internet del IMSS, y al
capturar los datos solicitados, se calcular de manera automtica la prima
Por Internet, a travs del
IDSE y usando la firma
digital NIPIE, se enviar el
archivo de determinacin
generado en el SUA (archivo .DAP), para obtener
el acuse notarial de confirmacin de la transmisin
del archivo
Artculos 16 de la LSS y
156 del RACRF
Presentacin del Aviso
de Dictamen para efectos del Seguro Social,
correspondiente al ejercicio fiscal 201413
A partir de enero y hasta
abril
Subdelegacin del IMSS
correspondiente al domicilio fiscal del patrn
Opcional:
Formato impreso: DICP02, Aviso de Dictamen para
efectos del Seguro Social14
Formato generado a
travs del Sistema nico
de Dictamen por Internet
(SUDINET)
Medio de presentacin
Aviso de modificacin de salario del trabajador
Por vencer el trmino en da inhbil (sbado) conforme a los artculos 3, ltimo prrafo del RACRF y 12, quinto prrafo del CFF, el plazo se
prorroga al siguiente da hbil (lunes)
12
CLEM-22: Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo derivada de la revisin anual de la siniestralidad, y CLEM-22A:
Relacin de Casos de Riesgos de Trabajo Terminados. Los formatos referidos se llenarn a mquina de escribir con maysculas compactas o
bien, a travs de medio electrnico, utilizando el programa de Determinacin de Prima, disponible en el portal de Internet www.imss.gob.mx
13
Tratndose de los patrones que decidan seguir con el dictamen y no ejercer la opcin del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y
establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF de 30-III-2012
14
Junto con el Anexo 1, DICP-02 A1, si se trata de patrones con ms de un registro patronal o bien, con el Anexo 2, DICP-02 A2, para patrones
con Registro Patronal nico, segn corresponda. Ambos formatos pueden consultarse en el servicio Online
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11
febrero 2015
Puntos Prcticos
63
Obligaciones del mes
Fundamento
Obligacin patronal
Plazo de cumplimiento
Artculos 16 de la LSS;
7.1., segundo prrafo del
Decreto que compila diversos beneficios fiscales
y establece medidas de
simplificacin administrativa (DOF 30-III-2012); y
5, 6, 7 y 8 de las Reglas
generales para el cumplimiento de la obligacin
prevista en el artculo
tercero del Decreto por el
que se otorgan facilidades
administrativas en materia
de simplificacin tributaria,
publicado el 30-VI-2010
(DOF 3-XII-2010)
Presentacin de la informacin equivalente prevista en el artculo 5 de
las Reglas emitidas por el
IMSS (DOF 3-XII-2010)15
A partir de enero y hasta
abril
Lugar de presentacin
o entrega
Subdelegacin del IMSS
correspondiente al domicilio fiscal del patrn o
sujeto obligado
Medio de presentacin
En archivos electrnicos, a travs de dispositivo ptico lser (CD o
DVD) o en memoria USB
Documentos en copia
simple o copia certificada y
original para cotejo
El 26-XII-2013, la SHCP dio a conocer un nuevo Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin
administrativa, mismo que dej sin efectos al publicado el 30-III-2012, toda vez que algunas de las medidas y beneficios contenidos en ese
Decreto quedaron incorporadas a los textos de las leyes reformadas, mientras que otras dejaron de ser aplicables por haberse modificado
las situaciones que les dieron origen. No obstante, en virtud de que el IMSS no ha emitido disposicin contraria al respecto, consideramos
que contina vigente para los patrones obligados a presentar el Dictamen para efectos del Seguro Social, el optar por no presentarlo,
siempre y cuando cumplan con la entrega de la documentacin referida en las Reglas dadas a conocer por el IMSS
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64
Puntos Prcticos
febrero 2015
