COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA_ LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA_ CASOS PRCTICOS
LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF
Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin
onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin
para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes
no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos.
Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIN PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste
correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se
cumple el ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se
entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.
Artculo 44 .- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la
declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de
tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que
devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
"6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene
derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
(*)
(*) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004.
"7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de Determinacin o de Multa,
tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas. (*)
(*) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012,
que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
Oct. 2014
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DS 135-99-EF Artculo 45 .- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin se interrumpe:
a) Por la notificacin de la Resolucin de Determinacin o de Multa.
b) Por la notificacin de la Orden de Pago, hasta por el monto de la misma.
c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin por parte del deudor. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004, cuyo
texto es el siguiente:
"c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del deudor."
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva
y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin de los pagos indebidos o en
exceso. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el
siguiente:
"g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin."
El nuevo trmino prescriptorio para exigir el pago de la deuda tributaria se computar desde el da
siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. (*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004, cuyo
texto es el siguiente:
"El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007,
cuyo texto es el siguiente:
Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin
tributaria se interrumpe:
a) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la determinacin de la obligacin tributaria. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
"c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen
cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial."
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o resolucin de multa. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
"a) Por la notificacin de la orden de pago."
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva
y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Oct. 2014
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3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:
a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria, para la aplicacin de las sanciones. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
"a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para
la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial."
b) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
c) Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
4. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para
solicitar la devolucin se interrumpe:
a) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.
b) Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en exceso o
indebido u otro crdito.
c) Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria dirigida a efectuar la
compensacin de oficio.
El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
DS 135-99-EF Artculo 46.- SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin se suspende:
a) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa ante la Corte Suprema, del proceso de
amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de devolucin de los pagos indebidos o en exceso.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
(*)
(*) Inciso adicionado por el Artculo 7 de la Ley N 27335, publicada el 31-07-2000.
Artculo sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004, cuyo
texto es el siguiente:
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
La prescripcin se suspende:
a) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso de amparo o de cualquier
otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
f) Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal.
g) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por mandato de una norma legal.
h) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros. (*)
Oct. 2014
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(*) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007,
cuyo texto es el siguiente:
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones se
suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros.
f) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo
62-A. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
"f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del artculo 61 y el artculo
62-A."
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para
solicitar la devolucin se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
d) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera durante la tramitacin del
procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se d dentro del
plazo de prescripcin, no es afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisin de los mismos.
"Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente artculo estn
relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene efecto
sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento. (*)
(*) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012,
que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Oct. 2014
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CASOS PRCTICOS
CMPUTO DEL PLAZO
1.
Tributo y periodo:
Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?:
Plazo de prescripcin:
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
2.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2006
Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?:
Plazo de prescripcin:
NO.
6 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
3.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
Impuesto General a las Ventas de enero de 2000
Present declaracin jurada?:
Plazo de prescripcin:
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
4.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2005
Impuesto General a las Ventas de noviembre de 2000
Present declaracin jurada?:
Plazo de prescripcin:
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
Oct. 2014
Trmino
Primer da hbil de enero de 2005
COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA_ LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA_ CASOS PRCTICOS
5.
Tributo y periodo:
Impuesto General a las Ventas de diciembre de 2000
Present declaracin jurada?:
Plazo de prescripcin:
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
6.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2006
Impuesto General a las Ventas de enero de 2000
Present declaracin jurada?:
Plazo de prescripcin:
NO.
6 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
7.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2007
Impuesto General a las Ventas de noviembre de 2000
Present declaracin jurada?:
Plazo de prescripcin:
NO.
6 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
8.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2007
Impuesto General a las Ventas de diciembre de 2000
Present declaracin jurada?:
Plazo de prescripcin:
NO.
6 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
Oct. 2014
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA_ LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA_ CASOS PRCTICOS
9.
Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categora de enero 1996
Ha pagado el tributo retenido?:
Plazo de prescripcin:
NO
10 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/1997
Trmino
Primer da hbil de enero de 2007
10. Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996
Ha pagado el tributo retenido?:
Plazo de prescripcin:
NO
10 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/1998
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
CON ACTOS INTERRUPTORIOS
11. Tributo y periodo:
Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?:
S.
Plazo de prescripcin: 4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
Trmino
Primer da hbil de enero de 2006
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS
Acto
Fecha
Acto
interruptorio?
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
Notificacin de Orden de
Pago
20/12/2005
21/12/2005
21/12/2009
Notificacin de la
Resolucin de Ejecucin
Coactiva
Pago parcial de la deuda
10/01/2006
11/01/2006
11/01/2010
05/12/2007
06/12/2007
06/12/2011
Pago parcial de la deuda
10/04/2008
11/04/2008
11/04/2012
Pago parcial de la deuda
15/03/2009
16/03/2009
16/03/2013
Notificacin de
Resolucin Coactiva
20/01/2013
21/01/2013
21/01/2017
Oct. 2014
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12. Tributo y periodo:
Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?:
S.
Plazo de prescripcin: 4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
Trmino
Primer da hbil de enero de 2006
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS
Acto
Fecha
Acto
interruptorio?
Notificacin de Orden de
Pago
20/12/2001
No
Notificacin de la
Resolucin de Ejecucin
Coactiva
Pago parcial de la deuda
10/01/2002
05/12/2007
No
Pago parcial de la deuda
10/04/2008
No
Pago parcial de la deuda
15/03/2009
No
Notificacin de
Resolucin Coactiva
20/01/2013
No
Oct. 2014
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
11/01/2002
11/01/2006
COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA_ LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA_ CASOS PRCTICOS
13. Tributo y periodo:
Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?:
S.
Plazo de prescripcin: 4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
Trmino
Primer da hbil de enero de 2006
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS
Acto
Fecha
Acto
interruptorio?
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
21/10/2002
21/10/2006
Solicitud de acogimiento
a fraccionamiento
Notificacin de
Resolucin que aprueba
fraccionamiento
Pago de cuota de
fraccionamiento
Pago de cuota de
fraccionamiento
Resolucin que declara
prdida de
fraccionamiento a partir
del 01/05/2003,
notificada el 20/12/2003
Notificacin de
Resolucin de Ejecucin
Coactiva
Notificacin de
Resolucin Coactiva
Pago parcial de la deuda
20/10/2002
15/11/2002
No
10/12/2002
11/12/2002
11/12/2006
10/01/2003
11/01/2003
11/01/2007
01/05/2003
NO
10/06/2004
11/06/2004
11/06/2008
20/12/2005
21/12/2005
21/12/2009
20/12/2007
21/12/2007
21/12/2011
Solicitud de
refinanciamiento
10/10/2011
11/10/2011
11/10/2015
Oct. 2014
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14. Tributo y periodo: Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996
Ha pagado el tributo retenido?:
Plazo de prescripcin:
NO
10 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/1998
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS
Acto
Acto
interruptorio?
Fecha
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
Notificacin de Orden de
Pago
10/12/1997
No
Notificacin de la
Resolucin de Ejecucin
Coactiva
Notificacin de
Resolucin Coactiva
Medida cautelar retencin
Notificacin de
Resolucin Coactiva
Medida cautelar depsito
sin extraccin
Pago parcial de la deuda
15/12/1997
No
20/12/1998
21/12/1998
21/12/2008
10/12/1999
11/12/1999
11/12/2009
05/12/2007
SI
06/12/2007
06/12/2017
15. Infraccin - tributo y periodo relacionados:
Multa por no pagar dentro de dentro del plazo establecido las retenciones del Impuesto a la Renta
de cuarta categora de diciembre 1996
Numeral 5 del Artculo 178 del Cdigo Tributario
Plazo de prescripcin:
10 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/1998
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS
Acto
Notificacin de
Resolucin de Multa
Oct. 2014
Fecha
10/12/2004
Acto
interruptorio?
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
SI
11/12/2004
11/12/2014
10
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CON ACTOS DE SUSPENSIN
16. Tributo y periodo:
Impuesto General a las Ventas de enero de 2000
Present declaracin jurada?:
Plazo de prescripcin:
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
Trmino
Primer da hbil de enero de 2005
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS Y DE SUSPENSIN
Acto
Fecha
Acto
interruptorio?
Acto de
Suspensin?
Notificacin de
Resolucin de
Determinacin
20/10/2004
Interposicin de
recurso de
reclamacin
10/11/2004
SI
Notificacin de
Resolucin que
resuelve
reclamacin
10/11/2006
Fin de
suspensin
Interposicin de
recurso de
apelacin
10/12/2006
SI
Notificacin de
RTF que
resuelve
apelacin
10/12/2007
Fin de
suspensin
Notificacin de
Resolucin de
Ejecucin
Coactiva
20/10/2008
SI
Solicitud de
prescripcin
15/06/2014
NO
Oct. 2014
SI
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
21/10/2004
21/10/2008
21/10/2010
21/10/2011
21/10/2008
21/10/2012
NO
11
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17. Infraccin - tributo y periodo relacionados:
Multa por no presentar declaracin jurada del Impuesto General a las Ventas de enero de 2000
dentro del plazo establecido
Numeral 1 del Artculo 176 del Cdigo Tributario
Plazo de prescripcin:
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
Trmino
Primer da hbil de enero de 2005
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS Y DE SUSPENSIN
Acto
Fecha
Acto
interruptorio?
Acto de
Suspensin?
Notificacin de
Resolucin de
Multa
20/12/2001
Interposicin de
recurso de
reclamacin
05/01/2002
SI
Notificacin de
Resolucin que
resuelve
reclamacin
05/01/2004
Fin de
suspensin
Adquiere condicin
de NO HALLADO
20/01/2005
Adquiere condicin
de NO HABIDO
20/06/2005
SI
Adquiere
nuevamente
condicin de
HABIDO
Solicitud de
prescripcin
20/06/2007
Fin de
suspensin
Oct. 2014
10/12/2008
SI
NO
NO
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
21/12/2001
21/12/2005
21/12/2007
NO
21/12/2009
NO
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COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA_ LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA_ CASOS PRCTICOS
18. Tributo y periodo:
Impuesto a la Renta del ejercicio 2002
Present declaracin jurada?:
Plazo de prescripcin:
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2004
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS Y DE SUSPENSIN
Acto
Fecha
Acto
interruptorio?
Acto de
Suspensin?
Nuevo
trmino
21/12/2007
21/12/2011
Notificacin de la
Carta y
Requerimiento de
fiscalizacin
20/12/2007
Surte efecto
notificacin de
solicitud de
peritaje
10/06/2008
SI
Recepcin de
informe pericial
Surte efecto de
notificacin de
requerimiento de
cruce de
informacin
10/12/2008
Fin de
suspensin
20/12/2008
SI
Recepcin de
informacin
solicitada en el
cruce
Inicio de plazo de
prrroga otorgada,
ante solicitud del
sujeto fiscalizado
Vencimiento del
plazo de prrroga
Notificacin de
Resolucin de
Determinacin
20/06/2009
Fin de
suspensin
05/09/2009
SI
05/10/2009
Fin de
suspensin
21/01/2013
16/12/2011
16/12/2015
Oct. 2014
15/12/2011
SI
Nuevo inicio
SI
21/06/2012
21/12/2012
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COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA_ LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA_ CASOS PRCTICOS
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
RTF N 07646-4-2005, publicada en el diario oficial "El Peruano" el 22 de diciembre de 2005.
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 43 del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Legislativo N
816, el plazo de prescripcin de la facultad sancionadora de la Administracin Tributaria respecto de la
infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 del citado Cdigo consistente en no pagar dentro de
los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de 10 aos.
RTF N 09217-7-2007, publicada en el diario oficial "El Peruano" el 9 de octubre de 2007.
"El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para aplicar las sanciones de las
infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria y ser detectado por la Administracin, as como la de no presentar las declaraciones
que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en
el numeral 1) del artculo 176 del texto original del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto
Legislativo N 816 y su modificatoria realizada por la Ley N 27038, es de cuatro aos".
RTF N 11952-9-2011, publicada en el diario oficial El Peruano el 23 de julio de 2011.
A efecto de que opere la causal de interrupcin del cmputo de plazo de prescripcin prevista por el
inciso f) del artculo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF, cuando sta es invocada en procedimientos contenciosos y no contenciosos
tributarios, se debe verificar que los actos a que dicha norma se refiere hayan sido vlidamente
notificados dentro de un procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva iniciado conforme a ley,
mediante la notificacin vlida de los correspondientes valores y la resolucin de ejecucin coactiva
que da inicio.
RTF N 11996-4-2013, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 31 de julio de 2013
Corresponde que la Administracin Tributaria emita pronunciamiento respecto de una solicitud de
prescripcin1 referida a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplazamiento o cuando dicha solicitud
hace referencia a una resolucin que declara la prdida de la referida facilidad de pago o a rdenes de
pago giradas en virtud de sta sin que se detalle el tributo o sancin y perodo de la deuda materia de
solicitud que origin el referido fraccionamiento y/o aplazamiento, estando la Administracin obligada a
pronunciarse respecto de todos los tributos o sanciones y perodos que fueron acogidos, sealando el
plazo de prescripcin y se utilice para cada uno de los conceptos analizados las normas que sean
aplicables para determinar si ha transcurrido el plazo de prescripcin.
El Tribunal Fiscal ha establecido en diversas resoluciones que la prescripcin puede oponerse en la va de accin o en va de
excepcin, por lo que el presente criterio es aplicable tanto para los procedimientos contenciosos como para los no
contenciosos.
Oct. 2014
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