LOS ORGENES DE LA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Auditoria
El trmino auditora, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la
informacin financiera, administrativa y operacional que se genera es
confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenmenos y
operaciones se den en la forma en que fueron planteados, que las
polticas y procedimientos establecidos se han observado y respetado.
Es evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al
mximo los recursos.
Antecedentes
El origen de la auditora surge con el advenimiento de la
actividad comercial y por la incapacidad de intervenir en los
procesos tanto productivos como comerciales de una
empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar
personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales),
para que se desarrollen mecanismos de supervisin,
vigilancia y control de los empleados que integran y
desempean las funciones relativas a la actividad operacional
de la empresa.
A partir de la Revolucin Industrial El comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisin mediante el cual el dueo, o en su caso, el administrador
extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o ms personas de
la misma organizacin a quienes se les otorgaba la facultad de revisin en relacin a los
procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditoras en su inicio era
de carcter contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los activos, la
finalidad era verificar que los ingresos se administraban correctamente por los responsables en
cuestin.
Las primeras auditoras se enfocaban bsicamente en la verificacin de
registros contables, proteccin de activos y por tanto, en el
descubrimiento y prevencin de fraudes. El auditor era considerado como
un Revisor de Cuentas.
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos pases europeos
comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya
funcin especfica era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes
o monarquas gobernantes.
Con el paso del tiempo se extendi esta revisin a aspectos tales como:
revisin de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos,
actualizacin de polticas, este es el origen de la auditoria interna.
A continuacin se establecern los principales antecedentes histricos de la auditoria, a partir del tipo
de evolucin que el proceso de auditora ha sufrido a lo largo del tiempo:
Primera Etapa
La auditora, en su forma ms primitiva y simple, surge cuando un pueblo o ncleo social,
sojuzga o domina a otro, por medio de la poltica, religin, economa, ciencias, o
como antiguamente era la manera ms comn, por la fuerza. As, el pueblo o la
comunidad social eran obligadas a pagar un tributo al que lo domina. Este tributo hoy
se conoce como contribucin, el gobernante requiere que los tributos que impuso sean
pagados correctamente en el tiempo requerido para estar seguros de que dicho pago se
realizara se designaban revisores, quienes realizaban una actividad de fiscalizacin.
Durante la poca de la Colonia, esta funcin la ejerci
la autoridad religiosa, la cual se impuso a la fuerza.
En esta poca, los hacendados y los grupos
econmicos favorecidos, tenan que pagar su diezmo
al virrey-iglesia, y para su control estaban los
auditores, quienes eran los encargados de emitir los
reportes, y los que no cumplan con el pago al
diezmo, eran enviados ante el Tribunal del Santo
Oficio o Santa Inquisicin
En Mxico, un claro ejemplo es el pueblo azteca,
belicoso por naturaleza, el cual se caracteriz por
dominar a otros por la fuerza, expandiendo de tal manera
su dominio hasta Centroamrica. Los aztecas se de
los tributos que les entregaban sus dominados,
cuando se daba un incumplimiento al pago de dichas
contribuciones el calpixque lo reportaba. La funcin de
esta figura era como de recaudador y como auditor.
De hecho la parcialidad de los calpixques ocasion
un gobierno tirano, imparcial y fue la causa de que
muchos pueblos indgenas se aliaran con Hernn
Cortes para lograr la conquista de Mxico.
La revolucin Industrial que se llev a cabo durante la segunda mitad del siglo XVIII, implement
nuevas tcnicas contables, especialmente en materia de auditoria buscando cubrir las necesidades de
las grandes empresas, un gran
avance al respecto se dio en el ao de 1845 en donde el Railway Companies Consolidation Act
estableci la obligacin de una verificacin anual que deba de ser realizada por los auditores.6
Pero no solo en Inglaterra se encuentran antecedentes a esta actividad en sus inicios meramente
contable, sino tambin en Estados Unidos, en donde surgi una importante asociacin encargada
bsicamente de vigilar el cumplimiento de las normas de auditoria, para lo cual public
diversos reglamentos, de los primeros que se tiene conocimiento datan del ao 1939 de ah se
formularon varios reglamentos hasta 1943.
Dentro del periodo (1783-1784) se invent la
descarburacin del hierro, lo cual abarat su
industrializacin, dicho antecedente constituy el
nacimiento de la industria relativa a la siderurgia,
permitiendo una expansin del uso de las mquinas.
Esto dio origen a la formacin del capitalismo y a las
diversas teoras econmicas de libre comercio.
Este fenmeno comercial surgi tanto en Europa como en
Estados Unidos, por lo que los gobiernos de dichos
pases empezaron a instaurar disposiciones o
regulaciones que establecan medidas en relacin a los
estados financieros de las empresas que tenan
acciones dentro del pblico inversionista. Estas
medidas consistan en rganos revisores, dentro los
cuales solamente estaban facultados contadores
pblicos independientes.
Segunda Etapa
Una segunda etapa de la auditora se crea a partir del nacimiento de la Comisin para la Vigilancia
del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisin SEC) fundada en los Estados Unidos
de Norteamrica en el ao de 1934. La SEC solicita mucha informacin que no es de inters directo
de los Contadores Pblicos Certificados, los Decretos sobre Valores de 1933 y 1934 requieren
estados financieros, acompaados de la opinin de un contador pblico independiente, como parte
de la declaracin de registro e informes subsecuentes.
La SEC ejerce mucha influencia en la determinacin de normas de informacin financiera aplicables y
en los requisitos de revelacin de los estados financieros debido a la autoridad que tiene para
determinar los requisitos que deben cubrir los informes considerados como necesarios para una
informacin justa a los inversionistas.
