SEPARATAS Curso: Contabilidad Bsica I

Profesora: Francisca Chvez Rivasplata

Carrera : Administracin de Negocios Tursticos

Carrera Ciclo : Administracin, Finanzas y Negocios Globales : 3ro

20 3

INDICE Pg.
INTRODUCCIN OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE EXPLICACIN ACTIVIDADES APLICATIVAS DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD I: GENERALIDADES CONTENIDOS PROCEDIMENTALES CONTENIDOS ACTITUDINALES S#$%&' (!: L) C*'+),%-%.). S#$%&' (/: P0%'1%2%*$ .# C*'+),%-%.). G#'#0)-3#'+# A1#2+).*$ S#$%&' (4: T#03%'*-*g5) C*'+),-# S#$%&' (4: E320#$) A6+*#7)-6)1%&' UNIDAD II: LA CUENTA Y EL SISTEMA UNI8ORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS CONTENIDOS PROCEDIMENTALES !" CONTENIDOS ACTITUDINALES !" S#$%&' (5: L) C6#'+) S#$%&' (6: T)--#0: )2-%1)1%&' 201+%1) S#$%&' (7: P0%3#0) P01+%1) C)-%9%1).) S#$%&' (8: S%$+#3) U'%9*03# .# C*'+),%-%.). .# E320#$)$ S#$%&' (": D%'3%1)$ .# -)$ C6#'+)$ .# B)-)'1# S#$%&' !(: A2-%1)1%&' P01+%1) A6+*#7)-6)1%&' UNIDAD III: LIBROS DE CONTABILIDAD. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES CONTENIDOS PROCEDIMENTALES 46 CONTENIDOS ACTITUDINALES 46 S#$%&' !!: L%,0*$ .# C*'+),%-%.). 46 S#$%&' !/: L%,0* .# I'7#'+)0%* : B)-)'1#$ 4" S#$%&' !4: B)-)'1# .# I'7#'+)0%* 4/ S#$%&' !4: T)--#0: M*'*g0)95)$ 44 S#$%*'#$ !5 !6: E;)3#' P)01%)4 5 6 6 7 8 !7 " " " !! !4 !5 !7 !8 44

!" /! /! 4/ 44 44

45 44

 44

A6+*#7)-6)1%&' 44 56 45 45 45 47

UNIDAD IV: LA PARTIDA DOBLE. LIBRO DIARIO. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES CONTENIDOS ACTITUDINALES S#$%&' !7: P)0+%.) D*,-# S#$%&' !8: L%,0* D%)0%*

S#$%&' !": L%,0* D%)0%* S#$%&' /(: R#g%$+0* .# *2#0)1%*'#$ 1*' C6#'+)$ .# G#$+%&' S#$%&' /!: C)$*$ 201+%1*$ .# -%<6%.)1%&' .#- I.G.V. S#$%&' //: T)--#0: .#$)00*--* .# 3*'*g0)95)$ A6+*#7)-6)1%&'

5( 5( 54 56 56 57 6! 58 58 58 6! 6!

UNIDAD V: LIBRO MAYOR CONTENIDOS PROCEDIMENTALES CONTENIOS ACTITUDINALES S#$%&' /4: L%,0* M):*0 S#$%&' /4: T)--#0: .#$)00*--* .# 3*'*g0)95) A6+*#7)-6)1%&' UNIDAD VI: ESTADOS 8INANCIEROS. BALANCE GENERAL. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS CONTENIDOS PROCEDIMENTALES CONTENIOS ACTITUDINALES S#$%&' /5: S#g6'.) P01+%1) C)-%9%1).) S#$%&' /6: E$+).*$ 8%')'1%#0*$ S#$%&' /7: D#+#03%')1%&' .#- I326#$+* ) -) R#'+) S#$%&' /8: E-),*0)1%&' : 20#2)0)1%&' .#- B)-)'1# G#'#0)S#$%&' /": E$+).* .# G)')'1%)$ : P=0.%.)$ S#$%&' 4(: A2-%1)1%&' P01+%1) S#$%&' 4!: D#$)00*--* .# 3*'*g0)95) 1*' +*.* #- 20*1#$* 1*'+),-# >)$+) -) 9*036-)1%&' .# -*$ E$+).*$ 8%')'1%#0*$ 7/ S#$%&' 4/: T0),)?* .# I'7#$+%g)1%&' S#$%*'#$ 44 44: E;)3#' 8%') A6+*#7)-6)1%&' BIBLIOGRA8@A

6/ 85 64 64 64 67 68 7! 7!

87 88

INTRODUCCIN

La presente separata tiene por objeto proporcionar al alumno los conocimientos bsicos de la Ciencia Contable en la formacin Profesional de Licenciado en Administracin de Empresas, para que su vida profesional sea competitiva, logrando con xito el ingreso al mundo de los negocios, desempe ndose con eficiencia ! eficacia en las funciones que le toca asumir"

Este trabajo constitu!e material de apo!o al desarrollo de la asignatura de Contabilidad de Empresas, est contiene seis unidades temticas# $nidad %# &eneralidades' $nidad %%# La Cuenta ! el (istema $niforme de Contabilidad para Empresas' $nidad %%%# Libros de Contabilidad" Libro de %nventarios ! )alances' $nidad %*# La Partida +oble ! el Libro +iario' $nidad *# Libro ,a!or' ! $nidad *%# Estados -inancieros# )alance &eneral ! Estado de &anancias ! Prdidas" Cada unidad tiene una estructura ! estn interrelacionadas con el propsito de dar a conocer los principios, procedimientos, dispositivos legales vigentes ! registros de las diferentes transacciones comerciales ! financieras que reali.a una empresa desde su inicio /asta la preparacin de los Estados -inancieros, con la finalidad de saber como se encuentra la situacin econmica ! financiera de la empresa" $na ve. desarrolladas las unidades temticas, se /a dispuesto un cuestionario de autoevaluacin ! fuentes de informacin bibliogrfica, para lograr el xito de [Link] de esta asignatura"

OBJETIVOS GENERALES

1econocer ! [Link] los fundamentos ! principios de la doctrina contable" Conocer, manejar ! [Link] adecuadamente los Libros de Contabilidad para registrar las diferenes transacciones comerciales" Aplicar los dispositivos legales vigentes en el (istema Contable" +ise ar ! formular los Estados -inancieros a fin de ir preparando al dicente en la toma de decisiones" 1econocer el aporte del proceso contable en las distintas instituciones empresariales"

OBJETIVOS ESPECI8ICOS

Conocer ! comprender los conceptos fundamentales que sustentan la doctrina contable aplicada a la administracin" Establecer ! [Link] los elementos del proceso contable en el desarrollo de casos prcticos aplicando los dispositivos legales vigentes" %dentificar problemas de aplicacin en las operaciones contables ! en la formulacin de los Estados -inancieros" +esarrollar actitudes que posibiliten su accin como administradores ! promotores del desarrollo socio2econmico del pa3s"

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

Este ,anual ser [Link] como apo!o importante para el desarrollo de la asignatura de Contabilidad de Empresas, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis ! debate colectivo del tema le3do' en otros casos, servir para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de [Link]" +esarrolla las actividades de aplicacin propuestas en el ,anual" Algunos trabajos son individuales ! otros son para desarrollarse en grupos" Pueden ser [Link] en aula, otros pueden requerir de trabajo de campo ! domiciliario" ,odalidades que fortalecen la capacidad de [Link] del estudiante" 1esuelve las preguntas para la investigaciones puntuales" Autoevaluacin formuladas al final de

cada tema" (i tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efect5a

ACTIVIDADES APLICATIVAS

T0),)?* #' G062*: 6eniendo en cuenta los temas tratados, [Link] grupos con la finalidad de [Link], discutir ! concluir dando las recomendaciones necesarias del tema investigado" T0),)?* I'.%7%.6)-: +esarrollar en forma personal los diferentes casos de aplicacin explicados en clases con la orientacin del profesor para intercambiar experiencias de [Link]" Proponer preguntas que permitan 7

diferenciar los tipos de investigacin# exploratoria, descriptiva, explicativa ! experimental"

CONTABILIDAD DE EMPRESAS

UNIDAD I GENERALIDADES

UNIDAD II LA CUENTA Y EL SISTEMA UNI8ORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS

UNIDAD III LIBROS DE CONTABILIDAD. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

UNIDAD IV LA PARTIDA DOBLE. LIBRO DIARIO

UNIDAD V LIBRO MAYOR UNIDAD VI ESTADOS 8INANCIEROS: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
8

UNIDAD I: GENERALIDADES

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

LA CONTABILIDAD PRIMERA SEMANA

TERMINOLOG@A CONTABLE. EMPRESA SEGUNDA SEMANA

S#$%&' NA !
Con cep t o" % mp o rta n cia d e la Ciencia Contable en la Administracin" -ines ! -unciones" Campos de Aplicacin" Ciencias Auxiliares de la Contabilidad"

S#$%&' NA 4
6erminolog3a Contable" +efinicin" Ejemplos

S#$%&' NA /
P rin cip io s d e Con t ab ilid a d & en e ra lm e nt e Acep t ad o s

S#$%&' NA 4
Empresa" Concepto" Clasificacin" Persona natural ! jur3dica

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
:rgani.a ! describe la importancia de la contabilidad en la administracin, con un mapa conceptual" %dentifica ! diferencia los Principios de Contabilidad &eneralmente Aceptados con algunos casos ;ejemplos< prcticos" Elabora una relacin de empresas cercanas a la $niversidad"

CONTENIDOS ACTITUDINALES
Aprecia el trabajo en equipo, su dinmica, motivaciones, roles ! funciones" *alora la importancia de la Contabilidad en la administracin" Asume una actitud positiva ! de respeto a las opiniones vertidas por sus compa eros"

CONTENIDOS CONCEPTUALES
PRIMERA SEMANA Sesi n !"# C*'+),%-%.).: Es una ciencia que tiene principios, le!es, tcnicas de aplicacin, mtodos de usos, que permiten registrar las diferentes operaciones en libros especiales en el desarrollo de las diferentes actividades econmicas ! financieras de una empresa para concluir con los estados financieros" I32*0+)'1%): La contabilidad es importante en la vida nacional ! mundial, !a que de esta depende el xito de una empresa cualquiera sea su actividad o giro" Por medio de la Contabilidad podemos conocer la marc/a ! curso de los negocios, las operaciones [Link] en cualquier poca del a o ! obtener el resultado de los beneficios de la empresa" 8%'#$: =" 1egistrar las operaciones o transacciones comerciales" >" Preparar peridicamente los estados financieros" ?" Preparar ! proporcionar informes a la gerencia" 0" @os permite saber con exactitud los derec/os ! las obligaciones" A

86'1%*'#$: = " 1 e g i s t r a r l a s d i v e r s a s operaciones en forma ordenada, cronolgica ! sistemtica" >" Anali.a ! clasifica las diversas operaciones ! registros con el propsito de evitar errores" ?" Es preparar un resumen donde se informar en forma detallada ! precisa el resultado final al que /a llegado una empresa cuando / a cu l m i n a d o u n e j e r c i ci o econmico" C)32*$ .# A2-%1)1%&': La contabilidad tiene diversos campos de aplicacin como# =" E320#$)$ I'.6$+0%)-#$"2 La contabilidad tiene su aplicacin principal en los costos de produccin es decir el proceso de transformacin de las materias primas en productos terminados" >" E320#$)$ C*3#01%)-#$"2 La contabilidad tiene su aplicacin en las operaciones diarias de [Link] de mercader3as !Bo productos terminados" ?" E320#$)$ .# S#07%1%*$"2 La contabilidad tiene su aplicacin en registrar los servicios que brinda a sus usuarios, as3 con el cobro de los mismos" +entro de este tipo de empresas encontramos# empresas bancarias, restaurantes, etc" 0" E320#$)$ PB,-%1)$"2 Es la que se aplica en todas las entidades del estado, esta Contabilidad recibe el nombre de &ubernamental" Consiste en controlar las recaudaciones ! los gastos que reali.a el Estado para la mejor prestacin de servicio a travs de un periodo financiero o presupuestario, encontramos a los ,inisterios, ,unicipios, etc" D%$1%2-%')$ A6;%-%)0#$ .# -) C*'+),%-%.).: =" D*163#'+)1%&' M#01)'+%-# Estudia en forma minuciosa ! ordenada todos los documentos que se [Link] en las diversas transacciones" Estos documentos se emplean en los registros contables para [Link] la veracidad de los mismos" >" E$+).5$+%1): @os permite elaborar cuadros ! grficos estad3sticos de /ec/os contables para medir ! comparar con los diversos ejercicios econmicos" 4. L#g%$-)1%&' * D#0#1>*: =C

a<

6ributario"2 (on dispositivos legales emanados por el gobierno central, se alando cuales son los tributos a que estn afectos o exonerados las empresas" Ejemplo# %mpuesto a la 1enta, %&*' tambin /a! dispositivos emanados por el gobierno local, es decir por las municipalidades, en l apreciamos tributos como el impuesto predial, licencia de funcionamiento, etc" b< Laboral"2 (on dispositivos dados por el ,inisterio de 6rabajo ! Promocin (ocial, para que las empresas cumplan con sus obligaciones /acia los trabajadores, en cuanto al sueldo m3nimo, gratificaciones, le!es sociales, [Link] ! beneficios sociales" c< Comercial"2 (on normas que orientan al desarrollo de las actividades financieras ! administrativas de las empresas, es la le! de (ociedades ,ercantiles la que proporciona a la contabilidad su desenvolvimiento ! limitaciones" 0" T#'#.605) .# L%,0*$: Es la encargada de registrar todas las operaciones mercantiles ! administrativas en forma ordenada, clara, precisa en los libros contables" 4" C-16-* M#01)'+%- :C* M)+#3+%1) 8%')'1%#0): Estudia los diversos sistemas ! mtodos matemticos relacionados con las operaciones mercantiles que necesita la contabilidad para resolver problemas matemticos contables" 7" E1*'*35): Es una ciencia que se encarga del estudio del mercado para poder colocar los productos de las empresas, mediante encuestas, opiniones, etc" 8" A.3%'%$+0)1%&': (e encarga de la [Link] de los recursos al servicio de una empresa" 9" I'9*03+%1): (e encarga de la implementacin de sistemas de informacin para llegar a resultados generales" A" A01>%7*: Proporciona todo tipo de informacin de ejercicios econmicos anteriores" 6oda la documentacin debe de estar en prefecto estado ! codificado para su pronta ubicacin" S#$%&' NA / P0%'1%2%*$ D# C*'+),%-%.). G#'#0)-3#'+# A1#2+).*$ = Estos principios son fundamentales ! bsicos para el adecuado cumplimiento de los fines de la contabilidad" Principio =" EDUIDAD. Es el principio fundamental que debe orientar la accin del profesional contable en todo momento" La equidad entre intereses opuestos
=

CDA*EE ACFE1,A@@,Pascual" :b" cit", pg">C=

==

debe ser una preocupacin constante en contabilidad puesto que los que [Link] los datos contables pueden encontrarse ante el /ec/o de que los intereses particulares se /allen en conflicto" +e esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en una empresa" Principio >" ENTE. Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero" El concepto de ente es distinto el de persona !a que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes o empresa de su propiedad" Principio ?" PARTIDA DOBLE. Los /ec/os econmicos ! jur3dicos de la empresa, se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el Activo, Pasivo ! Patrimonio que dan lugar a la ecuacin contable" Principio 0" BIENES ECONOMICOS. Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen un valor econmico ! por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios" Principio 4" MONEDA COMUN DENOMINADOR. &eneralmente se utili.a como com5n denominador la moneda que tiene uso legal en el pa3s que funciona el ente" Principio 7" EMPRESA EN MARCEA. (e refiere a una empresa que esta en plena vigencia, se refiere a todo organismo econmico cu!a existencia temporal tiene plena vigencia ! pro!eccin" Principio 8" VALUACION AL COSTO. El valor de costo ;adquisicin o produccin< constitu!e el criterio principal ! bsico de valuacin, que condicione la formulacin de los estados financieros llamados de situacin" Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda com5n denominador con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, sino que constitu!en simples ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos" Principio 9" PERIODO. Es el lapso que media entre una fec/a ! otra se llama periodo" Este periodo es de doce meses ! recibe el nombre de ejercicio econmico" Principio A" DEVENGADO. Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado econmico son las que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se /an cobrado o pagado durante dic/o periodo" Principio =C" OBJETIVIDAD. Los cambios en el activo, pasivo ! en la expresin contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente ! expresar esa medida en trminos monetarios" =>

Principio ==" PRUDENCIA. Este principio significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un bien del activo se debe optar por un valor mas bajo, es decir, que la participacin del propietario o socio sea menor" Principio => REALIFACION "2 Los resultados econmicos slo se pueden computar cuando sean [Link], o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables ! se /a!an ponderado fundamentalmente todos los riesgos in/erentes a tal operacin" Principio =?" UNI8ORMIDAD. Los principios generales cuando fueren aplicables ! las normas particulares [Link] para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro" (e debe se alar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales ! de las normas particulares" Principio =0" SIGNI8ICACION O IMPORTANCIA RELATIVA. Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales ! normas particulares se debe necesariamente actuar con sentido prctico" -recuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos ! que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general" Principio =4. EXPOSICION. Los estados financieros deben contener toda la informacin ! discriminacin bsica ! adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera ! de los resultados econmicos del ente a que se refieren" SEGUNDA SEMANA S#$%&' NA 4 T#03%'*-*g5) C*'+),-#/ =" A1+%7* # (on bienes ! derec/os con que cuenta una empresa, estos bienes pueden ser# dinerarios o no dinerarios" >" A1+%7* C*00%#'+## Parte del activo que comprende el efectivo, las cuentas por cobrar ! las existencias que permanecen en un tiempo no ma!or de un a o' es decir a corto pla.o" ?" A1+%7* D%$2*'%,-## Es parte del activo corriente constituido por el efectivo" 0" A1+%7* 8%?*: Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para su uso ! permanece en la empresa un periodo ma!or de un a o, es decir a largo pla.o"
>

&%1AL+: GA1A,+emetrio" :b2 cit" pg" =?

=?

4" A3*0+%G)1%&'"2 tiene > conceptos# a< Es la prdida o disminucin de valor del activo intangible" b< 1educcin gradual de una deuda" 7" C)2%+)- S*1%)-: son las aportaciones de los socios o accionistas de una sociedad cu!os importes figuran en la escritura de constitucin ! estn representados por el valor nominal de las acciones o participaciones" 8" C)0g)$ D%9#0%.)$# +esembolsos por servicios recibidos que van a ser absorbidos en futuros ejercicios" 9" C*$+* .# V#'+)$# Es el costo de produccin o de adquisicin de los bienes vendidos" A" C6#'+)$ 2*0 C*,0)0# son derec/os exigibles bienes o servicios u otorgamiento de prstamos" originados por venta de

=C" C)0g)$ 2*0 D#$+%'*# (on aquellas cu!a clasificacin se efect5an de conformidad con el objeto que las motiva" ==" C)0g)$ 2*0 N)+60)-#G)# Es aquella cu!a clasificacin se efect5a de conformidad con el origen de las mismas" =>" D#20#1%)1%&'# +isminucin o prdida del valor 5til de un activo fijo tangible ;exclu!endo a los terrenos de construccin< debido al uso, a los cambios tecnolgicos o a la accin del tiempo" =?" D%7%.#'.*: Parte de las utilidades distribuidas a cada accin al [Link] un ejercicio econmico" =0" E?#01%1%*: Periodo de => meses consecutivos que corrientemente se identifica con el a o calendario" =4" E;%$+#'1%)$: (on bienes que posee una empresa ! estn destinados a la fabricacin de sus productos, al consumo, al mantenimiento ! a la venta" =7" G%0*: este trmino tiene > conceptos# a< :rden de pago para transferencia de fondos" b< Conjunto de actividades que se dedica una empresa" =8. P)$%7*# Conjunto de obligaciones que tiene una empresa" =9" P)$%7* C*00%#'+## (on aquellas obligaciones cu!o pago debe ser a corto pla.o"

=0

=A" P)$%7* '* C*00%#'+## (on aquellas obligaciones cu!o pago debe efectuarse a largo pla.o" >C" R#$#07)# Parte del patrimonio de una empresa que con carcter legal estatutario, voluntario o facultativo" (e constitu!e mediante la reduccin de la utilidad neta" >=" R#$6-+).*$ A1636-).*$# (on aquellos que se obtienen de sumar utilidades o restar prdidas seg5n sea el caso de varios ejercicios que por no /aber sido distribuidos, aplicados o [Link] quedan a disposicin de la empresa" >>" R#$6-+).* .#- E?#01%1%*# (on las utilidades o prdidas de un ejercicio econmico" >?" U+%-%.). ,06+)# +iferencia entre las ventas proporcionadas por el giro de la empresa ! su costo de adquisicin" >0" V)0%)1%&' .# E;%$+#'1%)$# +iferencia entre el inventario final ! el inventario inicial de las existencias en un periodo determinado" La variacin positiva supone que las mercader3as compradas o bienes producidos en el periodo no slo /an sido suficientes para cubrir las ventas, sino que adems parte de dic/as mercader3as compradas o bienes producidos se /an almacenado, incrementado los inventarios iniciales" La variacin negativa supone que las mercader3as compradas o bienes producidos en el periodo /an sido insuficientes para cubrir las ventas ! por esa ra.n /a sido necesaria disponer de los inventarios iniciales" >4" V#'+)$# Es el contrato por el cual se entrega una mercader3a o se presta un servicio por un valor pactado" >7" V#'+)$ B06+)$: %ngresos por ventas in/erentes al giro de la empresa, sin tener en cuenta deduccin alguna por devoluciones, anulaciones, descuentos, rebajas u otros conceptos anlogos" >8" V#'+)$ N#+)$# *enta bruta menos devoluciones, anulaciones, descuentos, rebajas ! bonificaciones concedidas" S#$%&' NA 4 E320#$) Es una entidad operativo2econmica [Link] por una o ms personas, sobre la base de su iniciativa aportando para tal pro!ecto, recursos econmicos e implementando una infraestructura as3 como una tecnolog3a acorde con la actividad a desarrollar, cu!o objeto puede ser la transformacin

=4

de recursos naturales, comprar2vender bienes !Bo prestar servicios, con la finalidad de lograr un beneficio econmico" Clasificacin# ="2 Empresas %ndividuales# a< Empresa $nipersonal"2 Es aquella que est [Link] por una persona natural, conservando su condicin de tal, ante terceros, aportando recursos econmicos ! siendo administrada por su propietario" La responsabilidad del propietario es ilimitada es decir responde ante cualquier contingencia ! adems de lo invertido en la empresa con sus propiedades" b< Empresa %ndividual de 1esponsabilidad Limitada"2 Est [Link] por una persona natural, adquiriendo personer3a jur3dica al [Link] su constitucin a travs de una escritura p5blica e inscribirse en los 1egistros P5blicos" La responsabilidad del titular es limitada es decir slo responde con los recursos econmicos aportados, sin comprometer su patrimonio personal" >"2 Empresas Asociativas# a< (ociedad ,ercantiles# (ociedad Colectiva"2 Es una sociedad de personas [Link] por dos o ms personas, quienes aportan dinero o especies a fin de dedicarse a una actividad comercial o industrial" La responsabilidad de los socios es ilimitada" (ociedad de 1esponsabilidad Limitada"2 est constituida por dos /asta un mximo de veinte personas ! su responsabilidad es limitada" (ociedad en Comandita (imple"2 Es una persona jur3dica [Link] por socios colectivos ! socios comanditarios, cu!a responsabilidad de los primeros es ilimitada ! de los segundos es limitada" (ociedad en Comandita por Acciones"2 Es una empresa constituida por una o ms personas naturales o jur3dicas, denominndose a las mismas socios colectivos ! socios comanditarios" (ociedad Annima"2 Est constituida por dos o ms personas" La sociedad annima puede ser a su ve. abierta ! cerrada"

b< (ociedad Civiles# (ociedad Civil :rdinaria"2 Est constituida por uno o ms socios ! su responsabilidad es ilimitada"

=7

(ociedad Civil de 1esponsabilidad Limitada"2 Esta sociedad no puede exceder de veinte socios ! su responsabilidad es limitada"

Persona @atural# Es una persona f3sica, para constituirse como empresa no requiere de una minuta, escritura, ni inscribirse en los registros P5blicos" Persona Gur3dica# Es la empresa legalmente constituida por lo que requiere de una minuta ! de una escritura, as3 como la inscripcin de sta en los 1egistros P5blicos" A6+*#7)-6)1%&' ="2 HCules son los campos de aplicacinI >"2 ,encione ! explique tres ciencias auxiliares de la contabilidad" ?"2Con un ejemplo explique el principio de la partida doble" 0"2H +iga usted cmo pueden ser las sociedades mercantilesI 4"2 +iferencias que existen entre una persona natural ! una persona jur3dica

=8

UNIDAD II: LA CUENTA Y EL SISTEMA UNI8ORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

LA CUENTA TERCERA SEMANA

SISTEMA UNI8ORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS CUARTA Y DUINTA SEMANA S#$%&' NA 7

P r i m e r a P r ct i c a C a l i f i c a d a

S#$%&' NA 5
Concepto" Partes" Clasificacin

S#$%&' NA 8
,arco Legal" Plan Contable &eneral 1evisado" Concepto" %mportancia" Estructura

S#$%&' NA "
+inmicas de las Cuentas de# )alance, &estin, Costos, :rden

S#$%&' NA 6
6aller# Aplicacin Prctica

S#$%&' NA !(
6aller# Aplicacin Prctica

=9

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
+iferencia las cuentas de )alance de las Cuentas de &estin" Anali.a la dinmica de cada una de las cuentas" 1elaciona los bienes del aula con las Cuentas de )alance" Elabora un ,apa Conceptual con la estructura del P"C"&"1"

CONTENIDOS ACTITUDINALES
*alora los bienes de la empresa como parte del patrimonio de la misma" Practica la /onestidad en el trabajo al desarrollar los ejercicios" Posee una actitud investigadora ! busca la solucin de problemas"

CONTENIDOS CONCEPTUALES

TERCERA SEMANA S#$%&' NA 5 L) C6#'+): Es un rubro que representa los valores que posee o debe una empresa" Las cuentas son nombres especiales que los contadores dan para uniformar los procedimientos contables ! facilitar el registro de las operaciones en los libros" Partes de la cuenta# +E)E J DA)E1" =" +ebe"2 Est constituido por# a< El ingreso de un valor del activo" b< Las prdidas producidas en una operacin de gasto" c< La reduccin de una obligacin" >" Daber"2 Est constituido por# a< La salida de alg5n valor del activo" b< Las ganancias obtenidas por un ingreso" c< El aumento de una obligacin" ?" (aldo"2 Es la diferencia entre el +ebe ! el Daber de una cuenta ! puede ser# a< +eudor# Cuando el +ebe es ma!or que el Daber" =A

b< c<

Acreedor# Cuando el Daber es ma!or que el +ebe" @ulo# Cuando la suma del +ebe ! el Daber da el mismo resultado"

%.quierda +ebe Cargo +bito +eudor C-)$%9%1)1%&' .# -)$ 16#'+)$: !. C6#'+)$ .# B)-)'1#:

+erec/a Daber Abono Crdito Acreedor

Activo Corriente

Activo +isponible# Caja, )anco Activo Exigible# -acturas por cobrar Letras por cobrar +ocumentos por cobrar Activo [Link]# ,ateria prima $tiles de oficina ,ercader3as

ACTIVO Activo -ijo# 6angible ;terrenos, muebles< %ntangibles ;marca, patente< Activo no Corriente %nversiones en valores# Acciones )onos Cargas +iferidas# (eguro pagado por adelantado Alquiler pagado por adelantado Adelanto de remuneraciones

Pasivo Corriente PASIVO

1emuneraciones por pagar 6ributos por pagar -acturas por pagar Letras por pagar +ividendos )eneficios sociales a los trabajadores Letras por pagar Dipotecas

Pasivo no corriente

PATRIMONIO

Capital 1eservas >C

$tilidades acumuladas $tilidades del ejercicio

/. C6#'+)$ .# R#$6-+).*:
Compras %ntereses Alquileres (ueldos (ervicios *entas %ntereses :tros %ngresos

PERDIDAS

GANANCIAS

S#$%&' NA 6 TALLER: A2-%1)1%&' P01+%1) CUARTA SEMANA

S#$%&' NA 7 P0%3#0) P01+%1) C)-%9%1).) S#$%&' NA 8 S%$+#3) U'%9*03# .# C*'+),%-%.). 2)0) E320#$)$ M)01* L#g)-: Este sistema se establece con la finalidad de uniformar ! fijar criterios de registro ! valuacin que proporcionarn a las empresas privadas un instrumento de [Link] financiera ! econmica, ! al (ector P5blico, la base de la Contabilidad Econmica @acional" Con fec/a =7 de :ctubre de =A8? se expidi el +"L">C=8>, en la que expresa que la planificacin del desarrollo econmico del pa3s requiere#

>=

="2 %nformacin oportuna ! adecuada de la actividad empresarial a nivel microeconmico, obtenida mediante un sistema normativo de evaluacin ! registro de operaciones de la actividad econmica, generada a travs de las empresas" >"2 Kue dic/a informacin asegure una presentacin uniforme de los estados financieros, as3 como la informacin complementaria que pueda requerirse para la confeccin de las Cuentas @acionales" ?"2 Kue el sistema normativo, como instrumento de [Link] ! uniformidad de la contabilidad de las empresas debe estar fundada en el Plan Contable &eneral" Posteriormente, con la 1esolucin C:@A(E* @L CC72902E-CBA0"=C del =4 de -ebrero de =A90, se establece el nuevo texto revisado del Plan Contable &eneral 1evisado que rige /asta la fec/a"

P-)' C*'+),-# G#'#0)- R#7%$).*. Es un conjunto de partidas [Link] ! [Link], de conformidad a los requerimientos de la empresa, ! est sujeto a lineamientos prefijados en sus aspectos de s3ntesis, anlisis ! resultados" La introduccin de un sistema contable requiere de una estructura /omognea anal3tica ! codificada' as3 mismo, que proporcione informacin abundante" La adicin de nuevas cuentas no modifica la estructura del plan" I32*0+)'1%). ="2 -acilita la estructura del Plan de Cuentas" >"2 Permite que la preparacin de los reportes financieros ! estad3sticos se confeccionen con un m3nimo de esfuer.o" ?"2 %nmediata identificacin de las cuentas,debido a su caracter3stica mnmica" 0"2 [Link] el orden racional de la clasificacin de las cuentas ! las relaciones entre stas, permitiendo el paso de una cuenta de orden superior, a otra inferior, o viceversa, abarcando as3 todos los grados posibles sin ignorar los superiores e inferiores de cuentas" 4"2 Permite que se inclu!an nuevas cuentas o que se eliminen las innecesarias, sin alterar el orden establecido"

C*.%9%1)1%&'.

>>

Es la representacin de las cuentas por medio de caracteres numricos" La clasificacin ! codificacin estn relacionadas' la primera como tcnica para la agrupacin sistemtica de trminos semejantes, con caracter3sticas comunes, pero diferenciadas seg5n su tipolog3a' la segunda como identificacin de dic/os trminos o cuentas" El sistema numrico es el ms apropiado, consiste en asignar uno o ms d3gitos a cada rubro principal, ! otros d3gitos adicionales a cada uno de los subrubros, constitu!endo estos 5ltimos un desdoblamiento de la cuenta principal" Entre las variedades del sistema numrico, merece atencin el decimal basado en la clasificacin de cuentas en die. agrupaciones denominadas MCLA(EN, representadas del C al A" Las Clases se subdividen en grupos de cuentas principales, cu!o 3ndice es el de la Clase seguido de una cifra de C a A, significando la cuenta principal dentro de la Clase" Las cuentas principales se subdividen en cuentas divisionarias, cu!o 3ndice es el de la cuenta principal, seguido de otra cifra de C a A, representando tres n5meros o d3gitos" El primero se refiere a la Clase, el segundo a la Cuenta Principal dentro de la Clase ! el tercer d3gito indica la subcuenta" Ejemplo# ="2 +eterminar la cuenta Caja" =C Caja ! )ancos =C= Caja >"2 +eterminar la cuenta )anco de Crdito" =C Caja ! )ancos =C0 Cuenta Corriente =C0= )anco de Crdito E$+061+60) El Plan Contable &eneral 1evisado comprende lo siguiente# =< Cuentas de )alance"2 +e la Clase = a la Clase 4" Cuentas del AC6%*:# Clase = a la Clase ?" Cuentas del A1+%7* C*00%#'+## Clase ! ! /" Constitu!e el dinero de libre disposicin de la empresa, as3 como los derec/os ! bienes que se espera convertir en dinero a corto pla.o" !(. CAJA Y BANCOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, c/eques, depsitos en bancos e instituciones financieras" !/. CLIENTES >?

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes !Bo servicios que reali.a la empresa en ra.n de su giro" !4. CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS HSOCIOSI Y PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas ;socios<, directores ! el personal' as3 como las suscripciones de capital pendientes de cancelacin"

!6. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS. Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias a la empresa por operaciones conexas distintas a las de ventas en ra.n de su giro" !". PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANFA DUDOSA" Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las prdidas provenientes de acreencias incobrables" MERCADERIAS. Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta"

/(.

>=" PRODUCTOS TERMINADOS. Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa" // . SUBPRODUCTOSJ DESECEOS Y DESPERDICIOS. Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que constitu!e el objeto bsico de la explotacin' ! por otro lado, los residuos de toda naturale.a, productos fabricados o semifabricados, impropios a una [Link] o una salida normal" PRODUCTOS EN PROCESO. Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no /an llegado a su estado definitivo en el proceso productivo" MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES. Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos bsicos ! auxiliares que intervienen en los procesos de fabricacin para la obtencin de los productos terminados"

/4.

/4.

/5. ENVASES Y EMBALAJES. Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentacin ! [Link] del producto" >0

/6. SUMISTROS DIVERSOS. Agrupa las cuentas divisionarias que representan objetos ! sustancias que se consumen ! que intervienen en el tratamiento, fabricacin o explotacin, sin entrar en la composicin de los productos tratados o fabricados" 6ales como combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento ! 5tiles de escritorio" /8. EXISTENCIAS POR RECIBIR Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes cu!o ingreso a los almacenes de la empresa no se /an [Link], ! que destinados a la fabricacin de sus productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, a la venta cuando se encuentren disponibles" PROVISIN PARA DESVALORIFACIN DE EXISTENCIAS. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la [Link] de existencias"

/".

C6#'+)$ .#- ACTIVO NO CORRIENTE: C-)$# 4. Est conformado por cuentas que registran los bienes, derec/os ! recursos que posee la empresa, cu!o requisito esencial exige una permanencia al servicio de la empresa por un periodo no menor a un a o" 4!. VALORES. Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en t3tulos que pueden convertirse en dinero a corto pla.o' o con la intencin de mantenerlos a largo pla.o, a efectos de # - 6ener un control sobre otras empresas o una vinculacin con ellas" 2 :btener rentas, en los caos de bonos u otros t3tulos" 2 (er miembro de instituciones sociales vinculas directa o indirectamente con las actividades de la empresa" PROVISIONES PARA DESVALORIFACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO 8IJO. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las provisiones por fluctuacin del valor de los activos fijos, provenientes de las disminuciones de valor" INMUEBLEJ MADUINARIA Y EDUIPO. Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo [Link] en la produccin u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes caracter3sticas# 2 $na vida 5til relativamente larga" 2 @o son objeto de las operaciones de venta" 2 Estn sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos"

4/.

44.

44. INTANGIBLES.

>4

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como# 2 +erec/os ! privilegios de utilidad para la empresa, con respecto a su capacidad para producir ingresos" 2 Costos de bienes o servicios que se relacionar con los ingresos futuros" 45. VALORIFACIN ADICIONAL DE INMUEBLEJ MADUINARIA Y EDUIPO. Agrupa las cuentas divisionarias que representan el ma!or valor atribuido a los bienes del activo fijo, de modo que la cuenta ?? %nmueble, ,aquinaria ! Equipo sea la que de acuerdo con el principio del costo /istrico mantengan permanentemente dic/o valor, ajustado por inflacin" INMUEBLEJ MADUINARIA Y EDUIPO LEYES DE PROMOCION. Agrupa los %nmuebles, maquinarias ! equipo adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversin previamente [Link] de conformidad con dispositivos legales" INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION. Agrupa los %ntangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de reinversin previamente [Link] de conformidad con dispositivos legales" CARGAS DI8ERIDAS. Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, las rentas de capital calculas o pagadas que se devengarn en fec/a posterior al cierre del ejercicio' ! por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes" DEPRECIACIN Y AMORTIFACIN ACUMULADA. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso, accin del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas ?? %nmueble, ,aquinaria ! equipo ! ?7 %nmueble, ,aquinaria ! equipo2Le!es de Promocin, excepto terrenos' ! la [Link] del costo de los intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas ?0 %ntangibles ! ?8 %ntangibles2Le!es de Promocin"

46.

47.

48.

4".

C6#'+)$ .#- PASIVO: C-)$# 4. P)$%7* C*00%#'+# : P)$%7* '* C*00%#'+#. Conjunto de obligaciones que tiene la empresa a corto ! largo pla.o"

4(.

TRIBUTOS POR PAGAR.

>7

Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones ! otros tributos, a cargo de la empresa como sujeto de /ec/o ! derec/o" 4!. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones ! participaciones por pagar a los trabajadores ! a los miembros del directorios de la empresa" PROVEEDORES. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes ! servicios ! de los gastos incurridos en las operaciones normales de la empresa" DIVIDENDOS POR PAGAR. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que /abindose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentran pendiente de pago" CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro de la empresa" BENE8ICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES. Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con benficos sociales establecidos por le!" %nclu!e adems adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensacin por tiempo de servicios" PROVISIONES DIVERSAS. Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que [Link] puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el prximo ejercicio, como es el caso de la provisin para garant3a a clientes o para prdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro" GANANCIAS DI8ERIDAS. Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos ! costos de las operaciones [Link] en un ejercicio cu!a liquidacin parcial o total se debe [Link] en ejercicios posteriores' ! las rentas o utilidades diferidas cu!a liquidacin as3 mismo se [Link] en ejercicio o ejercicios posteriores"

4/.

45.

46.

47.

48.

4".

C6#'+)$ .#- PATRIMONIO: C-)$# 5. 1epresentan las aportaciones de los socios o accionistas ! las generadas por la propia empresa"

>8

5(.

CAPITAL. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas o socios o due os de la empresa" ACCIONARADO LABORAL. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa que /an sido invertidas o que se encuentran por invertir" CAPITAL ADICIONAL. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisin ! otros aportes anlogos" EXCEDENTE DE REEVALUACIN. 1epresenta el incremento neto del valor de los inmuebles, maquinarias ! equipo originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios" (eg5n Consejo @ormativo de Contabilidad @O > de enero de=AA> en sus art3culos =0 ! =4 establece derogar todas las normas que obligan a las empresas a aplicar excedentes de reevaluacin, pero se utili.a en caso de reevaluacin voluntaria" RESERVAS. Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades [Link] por le!, los estatutos o por acuerdos de los accionistas ;socios<!, que sern destinados a fines espec3ficos o para cubrir eventualidades" RESULTADOS ACUMULADOS. Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas ! las prdidas acumuladas de uno o ms ejercicios"

55.

56.

57.

58.

5".

>< Cuentas de &estin"2 +e la Clase 7 a la Clase 8" C)0g)$ 2*0 N)+60)-#G): C-)$# 6. Comprende las cuentas de gestin clasificadas seg5n su naturale.a econmica ! representan gastos o prdidas que nacen de la explotacin de la empresa" 6(. COMPRAS. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efect5a la empresa, para destinarlas a la venta, o que participarn en el proceso productivo de manera directa o indirecta" %nclu!e asimismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derec/os de importacin ! otros gastos similares"

6!.

VARIACIN DE EXISTENCIAS. >9

Agrupa las cuentas divisionarias cu!os saldos representan las variaciones que se /an originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercader3as, materias primas ! auxiliares, suministros diversos, envases ! embalajes ! los inventarios iniciales de dic/os bienes" Las variaciones positivas reflejan, compras no vendidas, o no [Link], que incrementan los stocPs, en cambio las variaciones negativas reflejan desalmacenamiento de los stocPs iniciales para cubrir las ventas" En consecuencia las variaciones positivas o negativas van a incrementar o disminuir respectivamente el margen comercial, o el valor agregado seg5n sea el caso" 6/. CARGAS DE PERSONAL. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo cuanto en especie, as3 como las distintas contribuciones para seguridad ! previsin social, las asignaciones familiares ! en general todas las cargas que beneficien al personal" inclu!endo las dietas a los miembros del directorio" SERVIOS PRESTADOS POR TERCEROS. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas" TRIBUTOS. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cnones, derec/os aduaneros, [Link] con carcter de tributos, tributos a gobiernos locales ! otros similares" CARGAS DIVERSAS DE GESTION. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestin que por su naturale.a no pueden ser considerar como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneracin de ,os factores de produccin ;gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones ! provisiones del ejercicio<" CARGAS EXCEPCIONALES. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles, de sanciones fiscales de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de /ec/os extraordinarios" CARGAS 8INANCIERAS. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses ! gastos ocasionados por la obtencin de capitales ! financiamiento de operaciones comerciales" PROVISIONES DEL EJERCICIO. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan durante el ejercicio#

64.

64.

65.

66.

67.

68.

>A

6".

Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos" Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales" Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos"

COSTO DE VENTA. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes in/erentes al giro de la empresa, transferidos a t3tulo oneroso"

INGRESOS POR NATURALEFA: C-)$# 7" Comprende las cuentas de gestin clasificadas seg5n su naturale.a econmica ! representan %ngresos o &anancias que nacen de la explotacin de la empresa" 7(. VENTAS. Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por ventas de bienes !Bo servicios in/erentes a las operaciones del giro de la empresa" PRODUCCIN ALMACENADA HO DESALMACENADAI Agrupan las cuentas divisionarias cu!os saldos representan las variaciones que se /an originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos en proceso, subproductos, desec/os ! desperdicios, envases ! embalajes ! los inventarios iniciales de dic/os bienes" PRODUCCIN INMOVILIFADA. Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la propia empresa para s3 misma" +ic/o costo, previamente registrado seg5n su naturale.a en la Clase 7, se deber transferir a travs de esta cuenta, a los rubros %nmueble, maquinaria ! equipo o %ntangibles seg5n sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del patrimonio" DESCUENTOSJ REBAJAS Y BONI8ICACIONES OBTENIDAS. Acumula los descuentos, rebajas ! bonificaciones obtenidas fuera de factura sobre compras" DESCUENTOSJ REBAJAS Y BONI8ICACIONES CONCEDIDAS. Acumula los descuentos, rebajas ! bonificaciones concedidas fuera de factura sobre ventas" INGRESOS DIVERSOS. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa"

7!.

7/.

74.

74.

75.

?C

76.

INGRESOS EXCEPCIONALES. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo tangibles e intangibles' de ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas e ingresos de a os anteriores' de la ocurrencia de /ec/os extraordinarios ! otros que por su naturale.a no constitu!en operaciones normales del giro de la empresa" INGRESOS 8INANCIEROS. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocacin de capitales ! los descuentos obtenidos por pronto pago" CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES. Esta cuenta se [Link] para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas a que /ace referencia la cuenta 09 Provisiones +iversas" CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS. Esta cuenta se [Link] para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por naturale.a registradas en la Clase 7, a las cuentas de la Clase A en un sistema monista"

77.

78.

7".

4I S)-.*$ I'+#03#.%)0%*$ .# G#$+%&'. C-)$# 8. ,uestran los saldos intermediarios de gestin' es decir los saldos se determinan sucesivamente afectando a los mismos las cargas ! los ingresos por naturale.a" ;Clase 7 ! Clase 8<" 8(. MARGEN COMERCIAL. Es el parmetro de gestin fundamental de las empresas comerciales" Esta determinado por la diferencia entre las ventas de mercader3as ! el costo de las mismas" Costo de ventas Q Compras R S *ariacin de Existencias' o %nventario %nicial R Compras S %nventario -inal' en este 5ltimo caso la diferencia entre el inventario final ! el inicial de mercader3as es lo se conoce como variacin de existencias de mercader3as" PRODUCCION DEL EJERCICIO. 1epresenta el valor de lo que /a producido la empresa en un periodo determinado, sea que se /a!a vendido, almacenado o [Link]" VALOR AGREGADO. ,uestra la verdadera produccin econmica de la empresa" El valor agregado es medido por la diferencia entre la produccin del periodo ! los consumos de bienes ! servicios suministrados por terceros para esta produccin" EXCEDENTE HO INSU8ICIENTEIBRUTO DE EXPLOTACIN.

8!.

8/.

84.

?=

,ide el resultado econmico de la empresa, est representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotacin del negocio ! es obtenido restando al valor agregado los impuestos ! tasas ! las cargas de personal" 84. RESULTADO DE EXPLOTACIN. ,uestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotacin" En este sentido esta variable permite efectuar comparaciones entre los resultados obtenidos por las empresas, aislando los efectos del financiamiento, lo que /ace posible en consecuencia observar el peso de las cargas e ingresos financieros" RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIN E IMPUESTOS. ,uestra el resultado de explotacin neto de las partidas excepcionales ! de las cargas e ingresos financieros" DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA. En esta cuenta se registrar la distribucin de utilidades, que por le! debe efectuar la empresa para los trabajadores" SALDOS INTERMEDIARIOS. Las empresas podrn [Link] esta cuenta como una alternativa para efectos de determinar los saldos intermediarios de gestin" IMPUESTO A LA RENTA. En esta cuenta se registrar el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio, que corresponde a las personas jur3dicas, consideradas como tales para efectos de dic/o tributo" RESULTADO DEL EJERCICIO. ,uestra el resultado neto total, que corresponde a un periodo determinado" Por su naturale.a, al cierre de operaciones, se integra al balance, !a que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa"

85.

86.

87.

88.

8".

4I C6#'+)$ A')-5+%1)$ .# E;2-*+)1%&'. C-)$# ". La Clase A se /a destinado para la contabilidad anal3tica de explotacin o cuentas de costos en ra.n de su importancia dentro de la gestin empresarial" Cumple una serie de objetivos importantes # =" Conocer los costos de las diferentes funciones asumidas por la empresa" >" +eterminar las bases de valuacin de ciertos elementos del balance de la empresa" ?" Explicar los resultados mediante el clculo del costo de los productos para su comparacin con el precio de venta"

?>

0" explotacin" 4"

Establecer previsiones de costos ! de ingresos de Constatar la [Link] ! explicar las desviaciones que resulten entre previsiones ! los datos reales"

La Contabilidad Anal3tica de Explotacin no es objeto de regulacin legal' es el empresario quien debe decidir su modelo de acuerdo con la estructura orgnica de la empresa ! en armon3a con las necesidades de gestin' por lo que se /ace cada d3a ms necesaria en al empresa moderna que /a sustituido las decisiones meramente intuitivas por decisiones lgicas apo!adas en una informacin integral" 5I C6#'+)$ .# O0.#'. C-)$# (. Agrupa las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a una relacin jur3dica con terceros sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la empresa ni gravitar en sus resultados' sin embargo su ejecucin eventual podr3a significar una modificacin en la situacin financiera de la empresa" Las cuentas de orden se presentan el balance general simultneamente en el activo ! pasivo sin integrarlos"

DUINTA SEMANA S#$%&' NA "

D%'3%1) .# -)$ C6#'+)$ .# B)-)'1#J G#$+%&' : C*$+*$. +eterminar cuando las cuentas se debitan ! acreditan" Ejemplo# Caja ! )anco (e debita cuando /a! ingresos de dinero por cobros ! por depsitos en cuentas bancarias" (e acredita cuando /a! egresos de efectivo ! c/eque girados por pagos de obligaciones o por prstamos otorgados" 1emuneraciones ! Participaciones por Pagar (e debita cuando la empresa a cancelado o pagado las remuneraciones o participaciones a sus trabajadores" (e acredita cuando la empresa tiene la obligacin de pagar" Capital (e debita cuando un socio o accionista se retira de la sociedad"

??

(e acredita cuando los socios o accionistas aportan al constituir la empresa ! posteriores aumentos" Compras (e debita cuando se adquieren bienes " (e acredita cuando se devuelven las adquisiciones ! al cierre del ejercicio con una cuenta de la clase 9" *entas (e debita por la devolucin de los bienes vendidos ! al cierre del ejercicio con una cuenta de la clase 9" (e acredita cuando se vende bienes !Bo servicios objeto del giro de la empresa"

S#$%&' NA !(

Taller: Aplicaci n Prctica$

Autoevaluaci n
="2 HCules son las partes de una cuentaI Explique" >"2 HCmo se clasifican las cuentas del activoI ?"2 HCul es el nombre de la cuenta principal de letras por pagarI 0"2 +efina dos cuentas de ingreso" 4"2 %mportancia del Plan Contable &eneral 1evisado "

?0

UNIDAD III: LIBROS DE CONTABILIDAD LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

LIBROS DE CONTABILIDAD

BALANCE DE INVENTARIO SETIMA SEMANA

S#$%&' NA !!
Concepto" %mportancia" Clasificacin"[Link] +ispositivos legales vigentes" Personas obligadas a llevar libros de contabilidad"

S#$%&' NA !4
)alance de %nventario" Concepto" Aplicacin"

S#$%&' NA!4
6aller# ,onograf3a del Libro de %nventarios ! )alances"

S#$%&' NA !/
Libro de %nventarios ! )alances" %mportancia" 1a!ado" Partes" %nventario" Clases"

S#$%&' NA !5 : !6
EXAMEN PARCIAL

?4

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
1econoce ! clasifica los libros de Contabilidad con un mapa conceptual" Clasifica ! anali.a los bienes de la Empresa en sus Cuentas de )alance" Elabora %nventarios de Comercios cercanos a la $niversidad" +esarrolla ,onograf3as aplicando el Libro de %nventarios ! )alances"

CONTENIDOS ACTITUDINALES
Es solidario ! participativo al actuar como parte de una [Link] empresarial" *alora el trabajo de la empresa" *alora la importancia del [Link] en la empresa"

CONTENIDOS CONCEPTUALES
SEXTA SEMANA

S#$%&' NA!! L%,0*$ .# C*'+),%-%.).. (e llaman libros de contabilidad aquellos que se [Link] para registrar las operaciones mercantiles ! administrativas que reali.a una empresa, en forma cronolgica ! ordenada, con la finalidad de mostrar la situacin en que se encuentra en periodos econmicos distintos, sujetos a los dispositivos legales vigentes" I32*0+)'1%). Los libros de contabilidad tienen importancia en el orden legal, econmico ! funcional" En lo legal"2 Permite ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas sin rebasar el sentido de los mismos" En lo econmico"2 El anlisis de los resultados que se consignan en los libros nos permite /acer o pro!ectar los gastos ! los ingresos con estimaciones para el futuro" En lo funcional"2 @os facilita en forma ordenada los datos que creemos necesarios para una buena administracin" ?7

a< Es un documento que registra ! controla las entradas ! salidas de los valores de la empresa, para poder determinar el Estado de &anancias ! Prdidas" b< +emuestra la (ituacin -inanciera ! Econmica de la empresa dando una seguridad a los acreedores, deudores ! a sus propietarios" c< Es una constancia de todas las operaciones que [Link] las empresas ! el procedimiento cronolgico empleado en su registro" d< Es un documento, que da garant3a a quienes tienen inters en el resultado de las operaciones comerciales" C-)$%9%1)1%&' .# L%,0*$
Libros Principales

Libro de %nventario ! )alance Libro +iario Libro ,a!or

ASPECT% TEC!IC% Libros Auxiliares

Libro Caja Libro )anco Libro de 1emuneraciones Libro de 1egistro de Compras Libro de 1egistro de *entas Libro de Letras por Cobrar Libro de Letras por Pagar Libro de 1etenciones Libro de Almacn ;Fardex< Libro de Cta" Cte" de Clientes Libro de Cta" Cte" de Proveedores

:bligatorios

ASPECT% &E'A&

Libro de %nventarios ! )alances Libro +iario Libro ,a!or Libro de Actas Libro Caja Libro de 1emuneraciones Libro de 1egistro de Compras Libro de 1egistro de *entas

*oluntarios

Libro )anco Libro de Letras por Pagar Libro de Letras por Cobrar Libro Almacn ;Pardex< Libro de Cta" Cte" Clientes Libro de Cta" Cte" Proveedores

?8

L%,0*$ P0%'1%2)-#$"2 (on aquellos en los cuales se centrali.a en forma inmediata ! sistemtica todas las operaciones que reali.a la empresa" (on libros indispensables donde debe [Link] las operaciones" L%,0*$ A6;%-%)0#$"2 (on aquellos que nos permiten cumplir una mejor planificacin en el sistema contable ! sirve adems de a!uda a los libros principales ! permite dividir el trabajo contable en funcin a las necesidades" L%,0*$ O,-%g)+*0%*$"2 (on aquellos libros que deben usarse de acuerdo a dispositivos legales como el Cdigo de Comercio, Le! de (ociedades ,ercantiles, Le! Laboral ! Le! del %"&"*" L%,0*$ V*-6'+)0%*$"2 (on aquellos libros que la empresa puede [Link] para su mejor administracin ! seg5n el sistema de contabilidad que adopte" L) 8*-%)1%&' Es la numeracin que traen los libros contables en sus /ojas" La foliacin puede ser# -oliacin simple"2 Es aquella cuando los n5meros [Link] en forma correlativa de un folio a otro" Ejemplo# libro diario" -oliacin doble"2 (e llama as3 cuando dos n5meros iguales aparecen uno frente a otro" Ejemplo# libro caja"
L) L#g)-%G)1%&' Consiste en presentar los libros de contabilidad ante @otario P5blico para que este prepare en el primer folio 5til el acta de [Link] ! a continuacin sellar todos los folios del libro contable" Los libros de contabilidad sern [Link] en un pla.o no ma!or de ?C d3as a la constitucin de la empresa"

P0*>%,%1%*'#$ =< Alterar el orden cronolgico ! n5mero de los documentos" >< Dacer enmendaduras borrando el contenido original" ?< +ejar renglones en blanco" 0< Alterar el orden de los folios borrando o arrancando en forma deliberada con la finalidad de ocultar alguna operacin que se /a registrado previamente" P#0$*')$ *,-%g).)$ ) --#7)0 -%,0*$ .# 1*'+),%-%.). Las personas naturales que perciben rentas de tercera o cuarta categor3a, las personas jur3dicas, sociedades de /ec/o, asociaciones en participaciones, joint ventures, consorcios ! comunidades de bienes, cualquiera sea su forma, estn obligadas a llevar registros contables" (in embargo, las exigencias son diferentes seg5n la naturale.a de la persona, la categor3a de la renta que percibe ! el nivel de ingresos que genera" En el caso de las personas jur3dicas, estn obligadas a llevar contabilidad completa, cualquiera sea su forma de constitucin ! nivel de ingresos" ?9

En cambio las personas naturales con negocio, los profesionales independientes ! quienes se /an acogido al 1$( tienen un tratamiento diferente" :tros perceptores de tercera categor3a, entre los que figuran las persona naturales con negocio, estn obligadas a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos# a< Dasta =CC $%6 de ingresos brutos anuales# Libro de %nventarios ! )alances, Libro de %ngresos ! &astos, 1egistro de *entas ! 1egistro de Compras" b< ,s de =CC $%6 de ingresos brutos anuales # Contabilidad completa" En el caso de personas naturales que ejercen una profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categor3a debern llevar Libro de %ngresos ! &astos, ! si cuentan con personal dependiente, debern llevar adems Planilla de 1emuneraciones" Por contabilidad completa se entiende a todos aquellos libros ! registros contables que establece el Cdigo de Comercio, la Le! de (ociedades ! normas especiales como las tributarias"

S#$%&' NA !/
L%,0* .# I'7#'+)0%*$ : B)-)'1#$

Es un libro principal ! obligatorio de foliacin simple ! en el primer folio se legali.a, su finalidad es mostrar la situacin econmica de la empresa, en el cual se van a registrar todos los activos, pasivos ! patrimonio que tiene la empresa" El libro consta de las siguientes partes# a< Columna para el cdigo de la cuenta principal" b< Columna para el cdigo de la sub2cuenta" c< Columna para el nombre de las cuentas" d< Columnas falsas donde se van a registrar las unidades ! los importes" e< Columna donde se van a registrar los importes de las sub2cuentas" f< Columna donde se van a registrar los totales de las cuentas principales" I'7#'+)0%*. Es la relacin detallada ordenada, clara ! concisa de cada uno de los activos, pasivos ! patrimonio que tiene la empresa" Esta relacin se detalla con la finalidad de determinar los bienes ! derec/os que posee la empresa ! tambin las deudas ! compromisos que tiene" 8)$#$. ?A

El inventario comprende las siguientes fases# a< +eterminacin de todos los elementos# activos, pasivos ! patrimonio" b< +escripcin de dic/os elementos, [Link] su individualidad" c< *aloracin de cada elemento" d< Agrupacin conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de /omogeneidad contable" e< (umas de valores por grupos /omogneos ! [Link] en forma separada del Activo ! Pasivo" f< +iferencia entre el activo ! el pasivo, determinando el patrimonio neto" El %nventario %nicial consta de# %"2 Activo"2 (e registran los bienes, valores ! derec/os con que cuenta la empresa !a sea a corto o a largo pla.o"

%%"2 Pasivo"2 (e registran todas las obligaciones, deudas ! compromisos que tiene la empresa" %%%"2 1esumen"2 Es la parte en que se reali.a comparaciones entre el total activo con el total pasivo, para determinar el capital de la empresa" A2-%1)1%&' La Empresa el 1oc3o inicia sus actividades el =0 de abril del >CC> con lo siguiente# ="2 +inero en efectivo (B"7?4"CC >"2 Cuenta corriente en el )anco de Crdito (B"=>CC"CC ?"2 6iene derec/o de cobros# letras =C= al se or G" -ernnde. ! =C> al se or C" Pre." 0"2 Para la venta tiene# =C planc/as elctricas a (B"8C cBu",44 radios a (B"04 cBu",>C televisores a (B"0>C cBu", ! =C lavadoras a (B" A4C cBu" 4"2 Para uso de la empresa # camioneta @issan valuada en (B"=84CC, ? escritorios a (B" ?>C cBu, 7 sillas a (B" 74 cBu", > mostradores a (B"=9C cBu", > computadoras a (B"=9CC cBu" ! = impresora a (B"84C" 7"2 6iene obligaciones de pago a# Carsa factura @O=278> por (B"8>CC ! a Panasonic factura @O ?2A09 por (B"084C"

0C

/ INVENTARIO INICIAL AL !4 DE ABRIL DEL /((/ I ACTIVO SC.

!( C)?) : B)'1*$ =C= Caja =C0 Cuenta Corriente =C0= )anco de Crdito !/ C-%#'+#$ =>? Letras por Cobrar =>?= Letra @O =C= G" -ernnde. =>?> Letra @O =C> C" Pre. /( M#01).#05)$ >C= Almacn >C== Planc/as =C un" a >C=> 1adio 44 un" a >C=? 6elevisores >C un" a >C=0 Lavadoras =C un" a 44 I'36#,-#J M)<6%')0%) : E<6%2* ??0 $nidades de 6ransporte ??0=Camioneta @issan = un" a ??4 ,uebles ! Enseres ??4= Escritorios ? un" a ??4> (illas 7 un" a ??4? ,ostradores > un" a ??7 Equipos +iversos ??7= Computadora > un" a ??7> %mpresora = un" a TOTAL ACTIVO II PASIVO 4/ P0*7##.*0#$ 0>= -acturas por Pagar 0>== -actura @O =278> Carsa 0>=> -actura ?2A09 Panasonic TOTAL PASIVO III RESUMEN 6:6AL AC6%*: 6:6AL PA(%*: 5( C)2%+)Lima, =0 de Abril del >CC> 4768(.(( !!"5(.(( 4574(.(( 7?4"CC =>CC"CC =>CC !/!(.(( =>=C"CC >4C A7C /!(75.(( >=C84"CC 8C cBu 04 cBu 0>C cBu A4C cBu =84CC ?>C cBu 74 cBu =9C cBu =9CC cBu 84C cBu 8CC >084 90CC A4CC /456(.(( =84CC"CC =84CC =8=C"CC A7C ?AC ?7C 0?4C"CC ?7CC 84C 4768(.((

SC
!845.((

!!"5(.(( ==A4C"CC 8>CC 084C !!"5(.((

C:@6A+:1

&E1E@6E

SETIMA SEMANA 0=

S#$%&' NA!4

B)-)'1# .# I'7#'+)0%*. (e registra en el siguiente folio, donde se /a culminado de detallar el inventario inicial" En el se registra en forma equilibrada las cuentas de activo, pasivo ! patrimonio" 6otal Activo Q 6otal Pasivo R Patrimonio

S#$%&' NA !4 0>

6aller# ,onograf3as"

AUTOEVALUACION =" >" ?" 0" 4" ,encione 0 libros obligatorios" En qu consiste la [Link]" HKu es el 1esumen ! para que sirveI HKu diferencia establece usted entre el activo [Link] ! el exigible" +e cuntas partes consta el %nventario"

UNIDAD IV : LA PARTIDA DOBLE. EL LIBRO DIARIO.

0?

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

PARTIDA DOBLE Y LIBRO DIARIO NOVENA SEMANA

LIBRO DIARIO DECIMA Y UNDKCIMA SEMANA

S#$%&' NA !" S#$%&' NA !7

Partida +oble" Concepto" 1eglas para determinar la Cuenta deudora ! Acreedora" Aplicacin Prctica" Casos" Aplicacin Prctica"

S#$%&' NA /(
1egistro de operaciones con cuentas de gestin" Asiento por naturale.a ! por destino"

S#$%&' NA !8
Libro +iario" Concepto" %mportancia" Partes" Asientos contables" Clases

S#$%&' NA /!
Casos Prcticos de liquidacin del %"&"*" Crdito -iscal" Asientos de Ajustes

S#$%&' NA //
6aller# +esarrollo de monograf3a

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
+esarrolla casos prcticos aplicando las reglas de la Partida +oble" 00

 +iferencia las clases de asientos contables a travs de ejercicios" Aplica, anali.a ! reconoce el registro de las operaciones en el Libro +iario" +esarrolla monograf3as con las diferentes operaciones ! casos que se presentan en una empresa"

CONTENIDOS ACTITUDINALES
*alora la importancia de las partes involucradas en una transaccin comercial" *alora los conocimientos adquiridos como parte de la formacin profesional" Posee conciencia tributaria ! cumplimiento de sus obligaciones" *alora el trabajo de equipo como medio de [Link]"

CONTENIDOS CONCEPTUALES
NOVENA SEMANA S#$%&' NA !7 &a Partida (oble Es un principio de contabilidad generalmente aceptado mediante el cual todo asiento se registra una o ms partidas deudoras ! acreedoras para cada operacin contable teniendo en cuenta el equilibrio en cuanto al importe" El principio fundamental de partida doble es# NO EAY DEUDOR SIN ACREEDORJ NI ACREEDOR SIN DEUDOR. R#g-)$ .# -) P)0+%.) D*,-#: =< 6oda persona que recibe es deudora, mientras la persona que da es acreedora" >< 6odo valor que ingresa es deudor, mientras que el valor que sale es acreedor" ?< 6oda prdida es deudora, mientras que toda ganancia es acreedora" (e determina /acindonos preguntas sobre cada una de las operaciones efectuadas# a< Para las personas nos preguntamos# HKuin recibeI +eudor" 04

HKuin entregaI Acreedor" b< Para las cosas nos preguntamos# HKu ingresaI +eudor" HKu saleI Acreedor" c< Para los resultados preguntamos# HKu pierdeI +eudor" HKu ganaI Acreedor" Aplicacin Prctica#

S#$%&' NA !8

07

L%,0* D%)0%* Es un libro obligatorio ! principal de foliacin simple en el cual se registran las operaciones de la empresa, en orden cronolgico ! aplicando el Principio de la Partida +oble" Estas operaciones de registro reciben el nombre de A(%E@6:" I32*0+)'1%) ="2 1efleja el movimiento operacional de la empresa" >"2 -acilita la buena marc/a de la empresa" ?"2 Los registros en el libro diario deben estar sustentado con documentos que se alen las transacciones comerciales" P)0+#$ .# 6' A$%#'+* ;a< ;b< ;c< ;d< ;e< ;f< ;g< ;/< @5mero de asiento" Cdigos ! @ombre de las cuentas deudoras ! acreedoras" Columnas falsas Cdigos ! @ombre de las sub S cuentas deudoras ! acreedoras" @5mero de folio del libro ma!or" %mporte de las cuentas deudoras" %mporte de las cuentas acreedoras" -ec/a ! glosa o explicacin detallada de la operacin registrada"

Ejemplo # >B0 Cobramos la -actura @O CC=2>C= por (B">4C"CC

TTTTTTT > ;a< TTTTTTTT ;e< =C Caja ! )ancos ;b< ;c< =C= Caja ;d< => Clientes ;b< =>= -acturas por Cobrar ;d< >B0 @os cancelan la factura @O CC=2>C= ;/< TTTTTTTT TTTTTTTT

;f<

>4C CC ;g< >4C CC

A$%#'+*$ C*'+),-#$ (on los registros o anotaciones que se /acen en el libro +iario de todas las operaciones o transacciones que reali.a la empresa con sus respectivos documentos sustentatorios" Cuando se registra una operacin en el libro diario, las cantidades de las cuentas deudoras deben ser iguales a las cantidades de las cuentas acreedoras ;Partida +oble<" Clases de Asiento

08

a< Asientos (imples

$na cuenta deudora ! $na cuenta acreedora M6AL a 6ALN ;=< a< $na cuenta deudora ! dos o ms cuentas acreedoras" M6AL a *A1%:(N ;>< b< +os o ms cuentas deudoras ! una cuenta acreedora" M*A1%:( a 6ALN ;?< c< +os o ms cuentas deudoras ! dos o ms cuentas acreedoras" M*A1%:( a *A1%:(N ;0<

!I P*0 C6#'+) b< Asientos Compuestos

EJEMPLOS # H!I C0BC= Cancelamos -actura @o" CC02?>= por (B"4CC"CC ;M6al a 6alN< TTTTTTT TTTTTTTT 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar =C Caja ! )ancos =C= Caja 0B= Cancelamos la factura @O CC02?>= TTTTTTTT TTTTTTTT

4CC CC 4CC CC

H/I

=CBC= *endemos diversas mercader3as seg5n -act" @o"CC=2CC09 por (B"7CC"CC al crdito" ; M6AL A *A1%:(N<" TTTTTTT TTTTTTTT Clientes =>= -acturas por Cobrar 0C 6ributos por Pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" 8C *entas 8C= ,ercader3as =CB= Por la venta de mercader3as seg5n -actura @O CC=2CC09" =>

8C9 CC =C9 CC 7CC CC

H4I =4BC= Compramos mercader3as seg5n -actura @o"CC>2=>C por (B"=,>9C"CC ;M*A1%:( A 6ALN< TTTTTTT TTTTTTTT 09

7C

Compras 7C= ,ercader3as 0C 6ributos por Pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar =4B= Por la compra de mercader3a seg5n -actura @O CC>2=>C

=>CC CC >=7 CC =0=7 CC

H4I >9BC= La planilla de remuneraciones del presente mes es de (B 7CCC"CC ;M*A1%:( A *A1%:(N< TTTTTTT
7>

TTTTTTTT
740C CC ?CC CC =7>C CC

Cargas de Personal 7>= (ueldos 7CCC 7>8 (eg ! Prev (oc"Es(alud 40C 70 6ributos 708 [Link]" con carct" de t" 708= %"E"(" 0C 6ributos por Pagar 0C? &obierno Central 0C?= Es(alud 40C 0C?> %"E"(" ?CC 0C?? :"@"P" 89C 0= 1emuneraciones ! Participaciones por Pag 0== 1emuneraciones por Pag" >9B= Por la previsin de los gastos de remunera2 ciones del presente mes"

4>>C CC

/I P*0 86'1%&': Asiento de Apertura# Es aquel donde se registran los valores, bienes, derec/os, obligaciones ! aportaciones al inicio de las operaciones de una empresa' las cuentas ! los importes lo extraemos del balance de inventario" Asiento de :peracin# Es el registro de las diferentes transacciones que [Link] las empresas todos los d3as" Asiento de [Link]# Consiste en registrar los res5menes que figuran en los libros auxiliares" Asiento de Ajuste# Es aquel que se reali.a al cierre de un ejercicio con el objeto de [Link] los saldos de algunas cuentas, con el propsito que el balance ! el estado de ganancias ! prdidas reflejen con ma!or exactitud los resultados finales de un ejercicio econmico" Asientos de Cierre# Es registrar las cuentas del activo, pasivo ! patrimonio que estn registradas en la /oja de trabajo del balance general" 0A

Asiento de 1eversin o extorno# Es aquel asiento que se registra para anular un asiento mal registrado" Asiento de 1eapertura# Es aquel asiento que se registra el primer d3a 5til del mes de enero con las mismas cuentas e importes que fueron objeto del asiento de cierre , pero en sentido contrario"

DECIMA SEMANA S#$%&' NA !" C)$*$: Aplicacin Prctica" Asiento de Apertura TTTTTTT ! TTTTTTTT =C Caja ! )ancos =C= Caja >C ,ercader3as >C= Almacn 4C Capital 4C= Capital (ocial >B= Por el Activo ! Capital al inicio de mis operaciones comerciales"

?>=C CC 89AC CC ===CC CC

S#$%&' NA /(

R#g%$+0* .# O2#0)1%*'#$ 1*' C6#'+)$ .# G#$+%&'. C)0g)$ 2*0 N)+60)-#G). C-)$# 6. A$%#'+*$ 2*0 N)+60)-#G) : 2*0 D#$+%'* Asiento por @aturale.a# Es el asiento que determina el origen de cada operacin# compras ! gastos" Asiento por +estino# Es el asiento donde se registran la transferencia de la compra de bienes ! de gastos" )I Cuando se trata de la compra de existencias se registra en la cuenta 6( C*320)$, ! se transfiere a una de las cuentas de existencia de la Clase > # >C ,ercader3as >0 ,aterias Primas ! Auxiliares 4C

>4 >7

Envases ! Embalajes (uministros +iversos 6eniendo como cuenta de enlace o contrapartida 7=" *ariacin de Existencia

,I

Cuando se trata de un gasto de la Clase 7, excepto las cuentas 7C Compras, 77 Cargas excepcionales ! 7A Costo de *entas' el total del gasto de las cuentas # 7> Cargas de Personal 7? (ervicios Prestados por 6erceros 70 6ributos 74 Cargas +iversas de &estin 78 Cargas -inancieras 79 Provisiones del Ejercicio (e transfiere a la cuenta anal3tica de explotacin # A0" &astos Administrativos A4" &astos de *entas A7" &astos -inancieros $[Link] la cuenta de enlace o contrapartida 8A" Cargas %mputables a Cuenta de Costos"

P0*1#$* 2)0) #- 0#g%$+0* .# *2#0)1%*'#$ .# -) 1-)$# 6 Ejemplos # !. 7B= Compra mercader3as seg5n factura @O CC=2C>C por (B"?CC"CC
NNNNNNN N AAAAAAA A T U R A L E F A

D E S T I N O /<

LLLLLLLLL / LLLLLLLL Compras 7C= ,ercader3as 0C 6ributos por Pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar 7B= Por la compra de mercader3a seg5n factura @O CC=2C>C LLLLLLLLLL ? LLLLLLLLL >C ,ercader3as >C= Almacn 7= *ariacin de Existencias 7== ,ercader3as 7B= Por las transferencias de las compras al almacn 7C

?CC CC 40 CC ?40 CC

?CC CC ?CC CC

0BC> (e recepciona el recibo de alquiler por un valor de (B" 0CC"CC" (e cancela con c/eque" LLLLLLLLLL / LLLLLLLLLL 4=

7? (ervicios Prestados por 6erceros 7?4 Alquileres 0C 6ributos por Pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar 0B> Por la provisin del alquiler" LLLLLLLL 4 LLLLLLLLL A0 &astos Administrativos A4 &astos de *entas 8A Cargas %mputables a Cuenta de Costos 0B> Por la transferencia al centro de Costos" LLLLLLLL 4 LLLLLLLLLL 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar =C Caja ! )ancos =C0 Cuentas Corrientes 0B> Por la cancelacin del alquiler" 4I

0CC C C 8> C C 08> CC

>0C C C =7C C C 0CC CC

08> C C 08> CC

>7B> (e recepciona el recibo de agua por un consumo de (B"9C"CC" LLLLLLLLLL / LLLLLLLLLL 7? (ervicios Prestados por 6erceros 7?7 Electricidad ! agua 7?7> Agua 0C 6ributos por Pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar >7B Por la provisin del gasto de agua > LLLLLLLL 4 LLLLLLLLL A0 &astos Administrativos A4 &astos de *entas 8A Cargas %mputables a Cuenta de 4>

9C C C =0 0 C A0 0C

70 C C =7 C C

Costos >7B Por la transferencia al centro de > Costos" LLLLLLLL 4 LLLLLLLLLL I'g0#$*$ 2*0 N)+60)-#G). C-)$# 7. Ejemplo# !. AB0 (e vende mercader3as seg5n factura @O CC>2 C?04 por (B"84C"CC LLLLLLLL5 LLLLLLLL => Cientes =>= 8C *entas 8C= 0C 6ributos por Pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" AB0 (e vende mercader3as seg5n factura @O CC>2 C?04" 994 CC

9C CC

84C CC =?4 CC

/. =CB0 (e vende U=CCC dlares americanos al tipo de cambio de (B"?"4C /abindose adquirido a (B" ?"07 LLLLLLLL6 LLLLLLLL =C Caja ! )ancos ?4CC CC =C= Caja 88 %ngresos -inancieros 0C CC 887 &anancia por diferencia de cambio =C Caja ! )ancos ?07C CC =C8 ,oneda Extranjera AB0 Por la venta de moneda extranjera" UNDKCIMA SEMANA S#$%&' NA /! C)$*$ 201+%1*$ .# -%<6%.)1%&' .#- I326#$+* G#'#0)- ) -)$ V#'+)$ HIGVI C0=.%+* 8%$1)-. Est constituido por el %mpuesto &eneral a las *entas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes ! servicios ! contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien" 4?

Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal sea m!or que el monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del impuesto" Este saldo se aplicar en los meses siguientes /asta agotarlo" A$%#'+* .# A?6$+# (on aquellos que se [Link] al cierre de un ejercicio con el objeto de [Link] los saldos de algunas cuentas' /acer una provisin' pagos por adelantado etc" Para que el )alance de la empresa ! el estado de ganancias ! perdidas reflejen con ma!or exactitud posible su estado patrimonial" A$%#'+* .# )?6$+# 2*0 16#'+)$ .# 1*,0)'G) .6.*$). (on aquellas que sirven para cubrir posibles prdidas provenientes de cuentas incobrables" El asiento de ajuste se /ace debitando la cuenta 79" Provisiones del ejercicio con abono a la cuenta =A Provisiones para cuentas de [Link] dudosa E?#32-*: ?=B=> La empresa MAndina ("A"N /ace una provisin por (B"0CC para cuentas" de [Link] dudosa" V 79 Provisiones del ejercicio 0CC"CC 790 Ctas" de [Link] dudosa =A Prov"para Ctas"de cobran.a dudosa 0CC"CC =A> Clientes ?=B=> Prov" para cuentas de cobran.a dudosa

A$%#'+* .# )?6$+# 2*0 )'+%1%2).*. (on aquellos cobros adelantados que se tienen que [Link]" El asiento de ajuste por cobro anticipados de debita la cuenta 0A ! se acredita la cuenta correspondiente a la clase 8" E?#32-* : ?=B=> (obre alquileres por adelantado por (B"?CC"CC V 0A &anancias +iferidas ?CC"CC 0AA :tras ganancias diferidas 0AA= Alquileres +iversos 84 %ngresos diversos 844 Alquileres diversos C9B== Por la transferencia de ganancias diferidas

?CC"CC

40

A$%#'+* .# )?6$+# .# %'g0#$*$ .#7#'g).*$. Los ingresos devengados son todos los cobros que la empresa no /i.o efectivo al [Link] el ejercicio econmico" El asiento de ajuste se debita la cuenta =7 Cuentas por cobrar diversas, acreditando la cuenta que representa los ingresos no cobrados" E?#32-* : ?=B=> Al [Link] el ejercicio no se /i.o efectivo el cobro de intereses por (B"7CC"CC V =7 Cuentas por cobrar diversas =7? %nterese por cobrar 88 %ngresos financieros 88A :tros ingresos financieros ?=B=> Por los intereses no cobrados 7CC"CC 7CC"CC

A$%#'+* .# )?6$+# .# g)$+*$ .#7#'g).*$. &astos devengados son aquellos pagos pendientes que al [Link] el ejercicio no se cancelaron" El asiento de ajuste se debita la cuenta que representa la deuda ! se acredita la cuenta 07 Cuentas por pagar diversas" E?#32-* : ?=B=> (e adeuda vacaciones al personal por (B">,CCC"CC V 0= 1emunerac"! Participac" por pagar >,CCC"CC 0=> *acaciones por pagar 07 Cuentas por pagar diversas 07A :tras cuentas por pagar diversas 07A= *acaciones por pagar ?=B=> Por las vacaciones no pagadas

>,CCC"CC

A$%#'+* .# )?6$+# .# 2)g*$ 2*0 ).#-)'+).*. El asiento de ajuste por pagos por adelantado, se debita a la cuenta que representa el gasto ! se acredita la cuenta ?9 Cargas diferidas " E?#32-* : =CBC> (e gira c/eque de )anco @o"C=C>C?C para el pago de intereses por adelantado que vence el mes de ,a!o por (B"?CC"CC" V 78 Cargas financieras ?CC"CC 78= %ntereses por Prstamos ?9 Cargas diferidas ?CC"CC ?9= %ntereses por devengar =CBC= Por la transferencia de los gastos

44

A$%#'+* .# )?6$+# 2)0) -) 1*32#'$)1%&' 2*0 +%#32* .# $#07%1%*$ HCTSI. La Legislacin Laboral en nuestro pa3s establece que los trabajadores tienen derec/o a un sueldo por cada a o de servicio o fraccin ma!or de tres meses, como compensacin por lo servicios prestados a una empresa" El asiento de ajuste se debita la cuenta 79 Provisiones del ejercicio acreditando la cuenta 08 )eneficios sociales de los trabajadores" E?#32-*: ?=B=> La empresa MAndina ("A"N tiene una planilla mensual de (B"=>,CCC " Dacer la provisin para compensacin por tiempo de servicio" V 79 Provisiones del ejercicio =>,CCC"CC 797 Compensac" por 6iempo de (ervicio 08 )eneficio sociales de los trabajadores =>,CCC"CC 08= Compensac" Por 6iempo de (ervicio ?=B=> Provisin por C"6"(" A$%#'+* .# )?6$+# 2)0) .#20#1%)1%&' .#- )1+%7* 9%?*. La depreciacin de un bien que forma parte del activo fijo de una empresa es la prdida o disminucin del valore 5til, debido al uso, a la accin del tiempo o a la obsolescencia" El asiento de ajuste se debita la cuenta 79 Provisiones del ejercicio, acreditando la cuenta ?A +epreciacin ! [Link] acumulada" E?#32-*: La empresa MAndina ("A"N desea /acer una provisin de (B">,CCC"CC para el desgaste que /a sufrido la maquinaria" V 79 Porvisin del ejercicio >,CCC"CC 79= +epreciac"de inmueble ,aq"! Equipo ?A +epreciacin ! [Link]"Acum" ?A? +epreciac"de %nmueb",aq"!Equipo ?=B=> +epreciacin de la maquinaria"

>,CCC"CC

S#$%&' NA //

T)--#0 : D#$)00*--* .# M*'*g0)95)

AUTOEVALUACIN ="2 HCul es el principio fundamental en la ContabilidadI >"2 H Ku operaciones producen gananciasI ?"2 HCundo se considera un pago con c/eque como cuenta caja ! cundo como )ancosI 0"2 HKu tipo de operaciones se registran en el Libro +iarioI 47

4"2 HCules son las partes de un asientoI

UNIDAD V :

LIBRO MAYOR

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

LIBRO MAYOR DUODECIMA SEMANA

S#$%&' NA /4 Libro ,a!or" Concepto" %mportancia" Partes" $so" Aplicacin Prctica"

S#$%&' NA /4 6aller# +esarrollo de ,onograf3as" Casos Prcticos

48

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
+esarrolla casos prcticos trasladando las cuentas del Libro +iario al Libro ,a!or" +etermina los (aldos deudores ! acreedores"

CONTENIDOS ACTITUDINALES
*alora la importancia de la aplicacin de la misma para obtener resultados" 1econoce la importancia de los resultados en la gestin empresarial"

CONTENIDOS CONCEPTUALES
DUODKCIMA SEMANA

S#$%&' NA /4

L%,0* M):*0. Es un libro principal ! obligatorio de foliacin doble que tiene por objeto consolidar por cada cuenta sus partidas deudoras ! acreedoras registradas en el libro diario, para determinar el estado de cada una de ellas ! sus respectivos saldos" I32*0+)'1%) =" (irve para preparar el )alance de Comprobacin ! )alance &eneral" >" +etermina el movimiento de cada una de las cuentas ! sus saldos respectivos" R):).* .#- L%,0* M):*0 El Libro ,a!or se compone de > partes # +ebe ! Daber +E)E ;>< ;?< ;0< ;4< ;7< ;=< ;>< ;?< ;0< ;4< DA)E1 ;7<

;=< ;>< ;?<

Cdigo ! nombre de la cuenta -ec/a de registro seg5n libro diario" @ombre o cdigo de la cuenta que constitu!e la contrapartida 49

;0< ;4< ;7<

@5mero de folio del libro diario donde esta registrada la cuenta que se traslada al libro ma!or" Cantidades parciales de cada cuenta si son deudoras se registran en el +ebe, si son acreedoras se registran en el Daber" Cantidad total ! saldo inicial para cuentas del inventario"

A2-%1)1%&' .# 1)$*$ 201+%1*$ C>BC= (e reinicia las operaciones comerciales con lo siguiente# (B"4CCC"CC en efectivo, (B">CCC"CC en facturas por cobrar, (B"?CCC"CC en mercader3as, (B">CC"CC en %"&"*", (B" =9CC"CC en facturas por pagar ! aportaciones de los socios (B"9CCC"CC" C0BC= (e cancela una factura (B"4CC"CC" =CBC= (e vende diversas mercader3as por (B"7CC"CC seg5n factura @O CC?2=09" =4BC= (e compra una computadora por un valor de (B">9CC"CC seg5n factura @O CC>2C>>" LIBRO DIARIO > +e Enero a +iciembre del >CC> LLLLLLL ! LLLLLLLLL (B" (B" =C Caja ! )ancos 4CCC CC =C= Caja => Clientes >CCC CC =>= -acturas por Cobrar >C ,ercader3as ?CCC CC >C= Almacn 0C 6ributos por Pagar >CC CC 0C= &obierno Central 0C==%"&"*" 0> Proveedores =9CC CC 0>= -acturas por Pagar 4C Capital 9CCC CC 4C= Capital (ocial >B= Por el Activo, Pasivo ! Capital reiniciar mis operaciones comerciales LLLLLL / LLLLLLLLL 0> Proveedores 4CC CC 0>= -acturas por Pagar =C Caja ! )ancos 4CC CC =C= Caja 0B= Por el pago de factura" LLLLLL 4 LLLLLLLLL => Clientes 89C CC =>= -acturas por Cobrar 8C *entas 7CC CC *a al folio @O ? 4 4A

/ 4 4 5 6 7

6 /

4 8

" 5 6

*iene del folio @O> 8C= ,ercader3as 0C 6ributos por Pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" =CB= Por la venta de mercader3as LLLLLL 4 LLLLLLLLL ?? %nmueble,,aquinaria ! Equipo ??7 Equipos +iversos 0C 6ributos por Pagar 0C= &obierno Central 0C==%"&"*" 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar =4B= Por la compra de una computadora"

=9C CC

=>CC CC >=7 CC =0=7 CC

LIBRO MAYOR / +E)E >B= Por *arios =C CAGA J )A@C:( 4CCC 0B= Por Provee" > DA)E1 / 4CC

>

4 +E)E >B= Por *arios =CB= Por *arios

> >

=> CL%E@6E( >CCC 89C

DA)E1 4

4 +E)E >B= Por *arios

>

>C ,E1CA+E1%A( ?CCC

DA)E1 4

5 +E)E 0C 61%)$6:( P:1 PA&A1 =4B= Por Proveedores ? >=7 >B= Por *arios =CB= Por Clientes

> ?

DA)E1 5 >CC =C9

7C

6 +E)E 0B= A Caja ! )co >

0> P1:*EE+:1E( 4CC >B= Por *arios =4B= Por *arios

> ?

DA)E1 6 =9CC =0=7

7 +E)E

4C CAP%6AL >B= Por *arios

>

DA)E1 7 9CCC

8 +E)E

8C *E@6A( =CB= Por Clientes >

DA)E1 8 7CC

" +E)E ?? %@,$E)LE, ,AK$%@A1%A J EK$%P: =4B= Por Proveedores ? =>CC

DA)E1 "

S#$%&' NA /4 T)--#0# desarrollo de monograf3as

AUTOEVALUACION ="2 H+entro de la clasificacin de libros dnde ubica el libro ma!orI >"2 HPor qu es importante usar el libro ma!orI ?"2 Explique usted con un ejemplo el traslado de un asiento del libro diario al libro ma!or"

7=

UNIDAD VI: ESTADOS 8INANCIEROS: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

BALANCE GENERAL DECIMOTERCERA Y DECIMOCUARTA SEMANA S#$%&' NA /5

(egunda Prctica Calificada

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS DECIMODUINTA Y DECIMOSEXTA SEMANA S#$%&' NA /"

Estado de &anancias ! Prdidas" Concepto" E s t r u c t ur a

S#$%&' NA /6
)alance &eneral" Concepto" Partes" %mportancia" )alance de Comprobacin ;Doja de 6rabajo<

S#$%&' NA4(
Aplicacin Prctica

S#$%&' NA /7
+eterminacin del %mpuesto a la 1enta" Asientos de [Link] J Cierre

S#$%&' NA 4!
,onograf3a con todo el proceso contable

S#$%&' NA 4/
6rabajo de %nvestigacin

S#$%&' NA /8
Elaboracin ! preparacin del )alance &eneral

S#$%&' NA 44 : 44
EXAMEN PARCIAL

7>

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Clasifica ! diferencia los Estados -inancieros con un mapa conceptual" +esarrolla la /oja de trabajo ! calcula el resultado del ejercicio" Elabora conclusiones ! opiniones sobre el resultado del ejercicio" -ormula los Estados -inancieros ;)alance &eneral ! Estado de &anancias ! Prdidas< en el desarrollo de casos prcticos"

CONTENIDOS ACTITUDINALES
*alora ! asume las consecuencias de sus decisiones en su vida personal ! profesional" 1econoce ! valora la importancia de la [Link] empresarial" Practica la tica ! responsabilidad en el cumplimiento de obligacin en los [Link] fijados" Es solidario ! participativo al actuar como parte de una [Link]"

CONTENIDOS CONCEPTUALES
DECIMOTERCERA SEMANA

S#$%&' NA /5 (egunda Prctica Calificada" S#$%&' NA /6

E$+).*$ 8%')'1%#0*$
(on informes elaborados de acuerdo con los Principios de Contabilidad &eneralmente Aceptados ! nos permite conocer la situacin financiera ! econmica de la empresa a una fec/a determinada" Los Estados -inancieros bsicos seg5n M1eglamento para la preparacin de informacin financiera, normada por C:@A(E* son#

7?

a" b" c" d"

)alance &eneral" Estado de &anancias ! Prdidas" Estado de Cambios en el Patrimonio @eto" Estado de -lujos de Efectivo

Adems deber incluir # @otas a los EE"--" %nformacin Complementaria" IMPORTANCIA: Los Estados -inancieros son importantes para # L) g#0#'1%)# En la toma de decisiones de las actividades de operacin, de inversin ! de funcionamiento" L*$ %'7#0$%*'%$+)$# Kue les permite conocer la solvencia patrimonial ! la rentabilidad que tiene la empresa" E- 9%$1*# Kue le permite conocer los resultados para efectos de recaudacin de impuestos" L*$ P0*7##.*0#$# Kue les permite conocer la liquide. empresarial" L*$ *0g)'%$3*$ .#- E$+).* como# C:@A(E*, (")"(, Contralor3a &eneral de la 1ep5blica que supervisan ! controlan las empresas mercantiles" L*$ )11%*'%$+)$# Kue les permite conocer la participacin de las utilidades ! dividendos"

B)-)'1# G#'#0)Es un estado financiero que presenta a una fec/a determinada, las fuentes de las cuales se /a obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una empresa ;pasivo ! Patrimonio< as3 como los bienes ! derec/os en que estn invertidos dic/os fondos" B)-)'1# .# C*320*,)1%&' El balance de comprobacin, llamado tambin )alance de sumas ! saldos en el que se consignan todas las cuentas que fueron registrados en el libro ma!or, con sus respectivos importes, tanto en el debe como en el /aber cu!os sumas totales, deben ser iguales en el debe ! en el /aber"

70

P)0+#$ .#- B)-)'1# .# C*320*,)1%&' Estn conformados por las columnas siguientes # ;=< ;>< ;?< ;0< ;4< Cdigos de las cuentas que se trasladan del libro ma!or" @ombres de las cuentas que se trasladan del libro ma!or" (umas del libro ma!or ! se subdivide en una columna del +ebe para las cantidades deudoras ! otra del Daber para las cantidades acreedoras" (aldos que pueden ser deudores o acreedores" (e registran el ajuste de la cuenta 7A Costo de *entas, cargando a la cuenta 7= *ariacin de Existencia ! ajuste de la cuenta A0, A4 ! A7 cargando a la cuenta 8A" Cuentas de inventario que comprende el activo, pasivo ! patrimonio" Cuentas de 1esultado por @aturale.a # Prdidas cuentas de la clase 7 ; no se considera la cuenta 7A Costo de *entas< ! &anancias cuentas de la clase 8 ;no se considera la cuenta 8A Cargas imputables a cuentas de costos<" Cuentas de 1esultado por -uncin# Comprende las cuentas anal3ticas de explotacin clase A ! 7A Costo de *entas ! Cuentas de la clase 8 sin considerar la cuenta8A Cargas imputables a cuentas de costos"

;7< ;8<

;9<

74

ESTRUCTURA DEL BALANCE DE COMPROBACIN

Cdigo C$E@6A( +EL ,AJ:1 ($,A( +EL ,AJ:1 +ebe Daber (AL+:( +eudor Acreedor CA1&A( 61A@(-E1%+A( J AG$(6E( +ebe Daber %@*E@6A1%: Activo Pasivo 1E($L6A+: P:1 @A6$1ALEEA Prdidas &anancias 1E($L6A+: P:1 -$@C%:@ Prdidas &anancias

;=<

;><

;?<

;0<

;4<

;7<

;8<

;9<

SUMAS SALDOS : TOTALES:

77

DECIMOCUARTA SEMANA S#$%&' NA /7 D#+#03%')1%&' .#- I326#$+* ) -) R#'+) El %mpuesto a la 1enta se determina a la culminacin de un ejercicio econmico es decir al ?= de diciembre" A la utilidad antes de participacin e impuesto se le deducir la participacin a los trabajadores ! a este resultado se le aplica la tasa del ?CW, obteniendo el impuesto a la renta de ese periodo" A$%#'+*$ .# R#g6-)0%G)1%&' : C%#00# Los asientos de [Link] son registros de todas aquellas cuentas que dieron como resultado prdidas es decir cuentas de la clase 7 ! de aquellas que dieron ganancia es decir cuentas de la clase 8 al [Link] un ejercicio econmico" +ic/as cuentas sern saldadas con cuentas de la clase 9 es decir (aldos intermediarios de gestin" El asiento de Cierre consiste en registrar las cuentas de activo, pasivo ! patrimonio que estn registradas en la /oja de trabajo de balance general pero en sentido contrario" Ambos asientos es decir los de [Link] como el de cierre se efect5a al ?= de diciembre de cada a o"

DECIMODUINTA SEMANA S#$%&' NA /8 E-),*0)1%&' : 20#2)0)1%&' .#- B)-)'1# G#'#0)-

78

NOMBRE DE LA EMPRESA

ESTRUCTURA DE BALANCE GENERAL

ACTIVO AC6%*: C:11%E@6E Caja ! )ancos *alores @egociables Clientes Cuentas por cobrar diversas ,ercader3as &astos pagados por anticipados 6otal Activo Corriente AC6%*: @: C:11%E@6E Acciones %nmueble, ,aquinaria ! Equipo +epreciacin Acumulada %nmueble, ,aquinaria ! Equipo @eto %ntangibles [Link] Acumulada %ntangibles @eto :tros activos 6otal Activo @o Corriente 6:6AL AC6%*: PASIVO PA(%*: C:11%E@6E 6ributos por Pagar 1emuneracin ! Participaciones por pagar Proveedores +ividendos por Pagar Cuentas por Pagar +iversas )eneficios (ociales a los 6rabajadores 6otal Pasivo Corriente PA(%*: @: C:11%E@6E +eudas a largo pla.o Cuentas por Pagar +iversas L"P" 6otal Pasivo no Corriente PA61%,:@%: Capital 1eservas 1esultados Acumulados 1esultado del Ejercicio 6otal Patrimonio 6:6AL PA(%*: J PA61%,:@%:

V V V V V V A

V V V V V V C

V V V V V V V V ) AR)

V V + V V V V E CR+RE

79

DECIMODUINTA SEMANA

S#$%&' NA /" E$+).* .# G)')'1%)$ : P=0.%.)$ Es un estado financiero ! tiene por objeto dar a conocer el resultado econmico del ejercicio ! se formula con las cuentas de resultado, es decir con todas las partidas que representan ingresos, costos ! gastos durante un ejercicio econmico" El Estado de &anancias ! Prdidas puede ser# ="2 Estado de &anancias ! Prdidas ;por funcin<# Considerado como un estado financiero bsico" 6iene una presentacin netamente econmica administrativa, muestra los ingresos con sus respectivos costos con la finalidad de mostrar los resultados operacionales ! no operacionales para determinar la utilidad o prdida del ejercicio" Estado de &anancia ! Prdidas ;por naturale.a< # Considerado como anexo para efectos de presentacin de la informacin financiera, muestra las cuentas de ingresos ! gastos por naturale.a ;compras, servicios prestados por terceros, gastos de personal ,etc"< siguiendo la codificacin del Plan &eneral 1evisado /asta determinar la utilidad o prdida del ejercicio"

>"2

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR 8UNCIN *entas @etas Costo de ventas $tilidad )ruta Gastos Operativos# &astos Administrativos &astos de *entas $tilidad :perativa Otros Ingresos y Egresos: %ngresos +iversos %ngresos excepcionales %ngresos financieros Cargas excepcionales 1esultado antes de participaciones e impuestos# Participacin a los trabajadores %mpuesto a la 1enta 1esultado del ejercicio V ;x< V ;x< ;x< V x x x ;x< V ;x< ;x< V

7A

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEFA *entas V ;2< Compras ;x< ;R 2< *ariacin de Existencias ;x< V ,argen Comercial V C*'$63*: ,aterias Primas Envases ! Embalajes (uministros diversos *ariac"de envases ! embalajes *ariac" de suministros diversos (ervicios prestados por terceros *alor agregado Cargas de personal 6ributos ;x< ;x< ;x< ;x< ;x< ;x< ;x< ;x<

;x< V ;x< V

Excedente ;o insuficiencia< bruto de explotacin Cargas diversas de gestin Provisiones del ejercicio %ngresos +iversos Cargas cubiertas por provisiones 1esultado de Explotacin %ngresos excepcionales %ngresos financieros Cargas excepcionales Cargas financieras 1esultado antes de participacin e impuestos +istribucin legal de la renta neta %mpuesto a la 1enta 1esultado del ejercicio ;x< ;x< x x

V V x x ;x< ;x< V ;V< ;V< V

S#$%&' NA 4( 8C

A2-%1)1%&' P01+%1)
DECIMOSEXTA SEMANA S#$%&' NA 4!
D#$)00*--* .# 3*'*g0)95) 1*' +*.* #- 20*1#$* 1*'+),-# >)$+) -) 9*036-)1%&' .# -*$ #$+).*$ 9%')'1%#0*$

La empresa -antstica (AC inicia sus actividades comerciales el con los siguientes datos# =" +epsito en cta" Cte" En el )anco de Comercio (B" =CCCC"CC >" -actura pendiente de cobro a C/iquita (AC por (B"0CCC"CC ?" $n oficina en la calle Los (uspiros @O =>= )arranco [Link] en (B" ?CCCC"CC 0" =C escritorios de caoba modelo ejecutivo a (B"=9CC"CC cBu" 4" 4 automviles marca 6ico para la venta cBu" a (B"=CCCC"CC 7" 1"$"C" >C47A>C>=79 O2#0)1%*'#$# >B=> (e compra un equipo de computacin por un valor de (B"A4CC"CC seg5n factura @O CC0289A, para el uso de las oficinas administrativas ! ventas" 0B=> Compramos mercader3as por un valor de (B"ACCCC, por ser una compra a 04 d3as nos recargan (B" >CCC"CC de intereses, seg5n factura @O CC>2 ?==8C" =CB=> *endemos mercader3as seg5n -actura @O CC=2CC= por un precio de (B">?7CCC"CC" La forma de cobro ser 4CW al contado ! el saldo en una letra con un inters de (B">4CC"CC ==B=> El efectivo cobrado el d3a anterior lo depositamos en cuenta corriente" =>B=> Cancelamos con c/eque del )anco de Comercio la factura @O CC0289A" =7B=> Adquirimos una pli.a de seguro a la Compa 3a de (eguros ! 1easeguros La Positiva contra robo e incendio por un a o por un total de (B">9?>"CC" (e cancela con c/eque" >>B=> La planilla de sueldos del presente mes asciende a (B"=4CCC"CC" >0B=> (e cancelan las remuneraciones al personal con c/eque" >7B=> (e recepcionan los recibos de telfono, agua ! lu. por consumo# (B"=CCC"CC, (B"4CC"CC ! (B"9CC"CC respectivamente"

8=

>9B=> (e cancela %"&"*" con c/eque" >9B=> Los servicios profesionales de un abogado es de (B"0CCC" (e cancela con c/eque" ?CB=> (e paga con c/eque la cuota a cuenta del impuesto a la renta por (B"8>C"CC D)+*$ A.%1%*')-#$: &astos Administrativos 4CW ! &astos de *entas 4CW +epreciacin # %nmuebles ?W ! muebles ! enseres =CW" C"6"(" Costo de *enta (B"=>CCCC"CC

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

/ %nventario %nicial al ?C de @oviembre del >CCC (B" % AC6%*:
=C Caja ! )ancos =C0 Cuenta Corriente =C0= )co" de Comercio => Clientes =>= -acturas por Cobrar >C ,ercader3as >C= Almacn >C== Automvil 6ico 4 un" a (B" =CCCCcBu 4CCCC ?? %nmueble, maquinaria ! equipo ??> Edicios ! otras construcciones ??>= :ficina2 )arranco Los (us piros =>= ??4 ,uebles ! enseres ??4= Escritorios Caoba ,odelo ejecutivo =C un" a (B" =9CC cB u =9CCC 6:6AL AC6%*: %% PA(%*: 6:6AL PA(%*: %%% 1E($,E@ 6:6AL AC6%*: 6:6AL PA(%*: 4C Capital Lima, ?C de @oviembre del >CCC =CCCC CC 0CCC 0CCC CC 4CCCC 4CCCC CC 7CCCC 0CCCC CC >CCCC CC CC CC CC (B" =CCCC CC

=>0CCC

CC

CC

=>0CCC C =>0CCC

CC CC CC

Contador

&erente

4 )alance de %nventario al ?C de @oviembre del >CCC 8>

=C Caja ! )ancos =C0 Cuenta corriente => Clientes =>= -acturas por Cobrar >C ,ercader3as >C= Almacn ?? %nmueble, maquinaria ! equipo ??> Edificios ! otras construcc" ??4 ,ueble ! enseres 4C Capital 4C= Capital social

(B" =CCCC CC (B" 0CCC CC 4CCCC CC 7CCCC CC 0CCCC >CCCC =>0CCC CC =>0CCC CC =>0CCC CC

Lima, ?C de @oviembre del >CCC

Contador

&erente

LIBRO DIARIO
/ +e @oviembre a +iciembre del >CCC TTTTTT = TTTTTTTTT (B" =C Caja ! )ancos =CCCC =C0 Cuenta corriente => Clientes 0CCC =>= -acturas por cobrar >C ,ercader3as 4CCCC >C= Almacn ?? %nmueble, maquinaria ! eq" 7CCCC ??> Edificios ! otras construc ??4 ,uebles ! enseres 4C Capital 4C= Capital (ocial ?CB= Por el Activo ! Capital al inicio mis = operaciones comerciales TTTTTT > TTTTTTTT ?? %nmueble, maquinaria ! eq" A4CC ??7 Equipo diversos 0C 6ributos por Pagar =8=C 0C= &obierno Central *a al folio @O ? =?4>=C *iene del folio @O > =?4>=C 0C== %"&"*"

(B" CC CC CC CC =>0CCC CC

/ 4 4 5 !/

5 8

CC CC CC CC =>0CCC CC =>0CCC CC 8?

!( 0> >B=> !4 7C /( 78 8 0C !( 0> 0B=> 4 >C !5 7= 0B=> 4! A7 /5 8A 0B=> 4 => /4 8C 8 0C =CB=> / =C 4 => 4 => /4 88

Proveedores 0>= -acturas por pagar (e compra equipo de computacin seg5n factura @O CC0289A" TTTTTTT ? TTTTTTTT Compras 7C= Almacn Cargas -inancieras 78A :tras cargas financieras 6ributos por pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" Proveedores 0>= -acturas por Pagar Adquirimos mercader3as seg5n factu2 ra @O CC>2?==8C, a 04 d3as" TTTTTTT 0 TTTTTTT ,ercader3as >C= Almacn *ariacin de Existencias 7== ,ercader3as Por el traslado de las mercader3as al Almacn TTTTTTT 4 TTTTTTT &astos -inancieros Cargas %mputable a cta" de costos Por el traslado al centro de costos TTTTTTT 7 TTTTTTT Clientes =>= -acturas por Cobrar *entas 8C= ,ercader3as 6ributos por Pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" Por la venta de mercader3as seg5n -actura @O CC=2CC= TTTTTTT 8 TTTTTTT Caja ! )ancos =C= Caja Clientes =>? Letras por Cobrar Clientes =>= -acturas por Cobrar %ngresos -inancieros 88> %ntereses sobre ctas"mercantiles *a al folio @O 0

==>=C CC

ACCCC CC >CCC CC =747C CC =C947C CC

ACCCC CC ACCCC CC

>CCC CC >CCC CC >?7CCC CC >CCCCC CC ?7CCC CC

==9CCC CC =>CA4C CC >?7CCC CC >4CC CC 9=C8>C CC 9=C>8C CC

4 80

*iene del folio @O ?

9=C8>C CC

9=C>8C CC

84

8 0C

/ /

!( /

6 8 !(

!( /

!" 6

/"

6ributos por pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" =CB= @os pagan el 4OW en efectivo ! por el > (aldo se canjea = letra ms inters" TTTTTT 9 TTTTTTTTT =C Caja ! )ancos =C0 Cuenta Corriente =C Caja ! )ancos =C= Caja ==B= (e deposita en cuenta corriente el > efectivo" TTTTTTT A TTTTTTTTT 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar =C Caja ! )ancos =C0 Cuenta corriente =>B= &iramos c/eque para cancelar la > -actura @O CC0289A TTTTTTTT =C TTTTTT ?9 Cargas +iferidas ?9> (eguros pag" por ad" 0C 6ributos por Pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar =0B= (e adquiere una pli.a de seguros > contra robo e incendio TTTTTTTT == TTTTTTT 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar =C Caja ! )ancos =C0 Cuenta Corriente =0B= Cancelamos con c/eque" > TTTTTTTT => TTTTTTT 74 Cargas +iversas de &estin 74= (eguros ?9 Cargas +iferidas ?9> (eguros pag" por ad" =4B= Por aplicacin al gasto del presente > mes" TTTTTTTT =? TTTTTT A0 &astos Administrativos

04C CC

==9CCC CC ==9CCC CC

==>=C CC ==>=C CC

>0CC CC 0?> CC >9?> CC

>9?> CC >9?> CC

>CC CC >CC CC

>CC CC 87

/5

!6 !8 8

"

/" 4( /5

" /

!7

8 !(

*a al folio @O 4 *iene del folio @O 0 8A Cargas %mp"a Cta" de Costos =4B= Por el destino de los gastos > TTTTTTTT =0 TTTTTTT 7> Cargas de Personal 7>= (ueldos =4CCC 7>8 (eg" J Previsin (oc" =?4C 70 6ributos 708 Coti." con carct de trib" 708= %"E"(" 0C 6ributos por Pagar 0C? Contribucin a %nst" P5b" 0C?= Es (alud =?4C CC 0C?> %"E"(" ?CC CC 0C?? :"@"P" =A4C CC 0= 1emuneraciones ! Part" por Pagar 0== 1emunerc" por pagar >>B= Por el gasto de planillas del presente > mes TTTTTTT =4 TTTTTTT A0 &astos Administrativos A4 &astos de *entas 8A Cargas %mp" a cta" de costos >>B= Por el destino de los gastos > TTTTTTT =7 TTTTTTTT 0= 1emuneraciones ! Part" por Pagar 0== 1emunerc" por pagar =C Caja ! )ancos =C0 Cuenta Corriente >0B= Por el pago de remuneraciones con > c/eque TTTTTTT =8 TTTTTTTT 7? (ervicios prestados por terc" 7?= Correos ! telecomunic" =CCC 7?=> telfono 7?7 Electricidad ! agua =?CC 7?7= Electricidad 9CC 7?7> Agua 4CC 0C 6ributos por pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" 0> Proveedores 0>= -acturas por pagar >7B= Por los gastos incurridos" >

A04AA0 CC A04AA0 CC

A048A0 CC A048A0 CC >CC CC

=7?4C CC ?CC CC ?7CC CC

=?C4C CC

9?>4 CC 9?>4 CC =774C CC

=?C4C CC =?C4C CC

>?CC CC

0=0 CC >8=0 CC

88

/" 4( /5

8 /

!7 8

!(

/" /5

!( /

8 /

TTTTTTT =9 TTTTTTTT A0 &astos Administrativos A4 &astos de *entas 8A Cargas %mp" a cta" de costos *a al folio @O 7 *iene del folio @O 4 >7B= Por el destino de los gastos" > TTTTTTT =A TTTTTTTT 0C 6ributos por pagar 0C= &obierno Central 0C== %"&"*" =C Caja ! )ancos =C0 Cuenta corriente >8B= Por el pago del %"&"*" > TTTTTTT >C TTTTTTTT 7? (ervicios prest" por terceros 7?> Donorarios 0C 6ributos por pagar 0C= &obierno Central 0C=8 %mp" a la 1enta 0CC CC 0C=80 0ta" Cat" 0C? Contrib" a %nst" P5b" 0C?> %"E"(" 9C CC 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar >9B= Por los servicios profesionales de un > Abogado TTTTTTTT >= TTTTTT A0 &astos Administrativos 8A Cargas %mp" a cta" de costos >9B= Por el destino de los gastos > TTTTTTT >> TTTTTTTT 0> Proveedores 0>= -acturas por Pagar =C Caja ! )ancos =C0 Cuenta corriente >9B= Por el pago con c/eque al abogado" > TTTTTTT >? TTTTTTTT 0C 6ributos por pagar 0C= &obierno Central 0C=8 %mp" a la 1enta =C Caja ! )ancos =C0 Cuenta Corriente ?CB= Por pago a cuenta del %mpuesto a la >

==4C CC ==4C CC AA8?49 CC AA8?49 CC >?CC CC AA8?49 CC AA8?49 CC

=8??0 CC =8??0 CC

0CCC CC 09C CC

?4>C CC

0CCC CC 0CCC CC

?4>C CC ?4>C CC

8>C CC 8>C CC

89

/!

!!

/" 4( /5

// 4

!5 //

/5 /" 4( 4!

/4 /4 /8

1enta" TTTTTTT >0 TTTTTTT 79 Provisiones del Ejercicio 79= +ep" %nm" maq"! equipo 074 79=> Edif"! otras const" 79=4 ,uebles ! enseres 79=7 Equipos +iversos *a al folio @O 8 *iene del folio @O 7 797 C"6"(" =>4C ?A +epreciacin" ! [Link] Acumulada ?A? +ep" %nm" maq"! equipo ?A?> Edif"! otras const" ?A?4 ,uebles ! Enseres ?A?7 Equipos +iversos 08 )eneficios (oc" de los 6rabaj" 08= C"6"(" ?=B= Por las provisiones del ejercicio" > TTTTTTTT >4 TTTTTTT A0 &astos Administrativos A4 &astos de *entas 8A Cargas %mp" a cta" de costos ?=B= Por el destino de los gastos > TTTTTTT >7 TTTTTTTT 7A Costos de *entas 7A= ,ercader3as >C ,ercader3as >C= Almacn ?=B= Por el costo de los productos vendidos > TTTTTTTT >8 TTTTTTTT 7= *ariacin de Existencias 7A Costo de *entas ?=B= Por la transferencia del costo de ventas a > la variacin de existencia" TTTTTTTT >9 TTTTTTT 8A Cargas %mp" a cta" de costos A0 &astos Administrativos A4 &astos de *entas A7 &astos -inancieros ?=B= Por la cancelacin de las ctas" de costos" > TTTTTTTT >A TTTTTTT 8C *entas 88 %ngresos -inancieros 9A 1esultado del Ejercicio

=8=4

=C>9708 CC =C>9708 CC

=C>7A?> CC =C>7A?> CC 074 CC

=>4C CC

949 CC 948 CC =8=4 CC

=>CCCC CC =>CCCC CC

=>CCCC CC =>CCCC CC

>7974 CC =04?> 4C =C??> 4C >CCC CC

>CCCCC CC >4CC CC >C>4CC CC 8A

/8 !4 !5 !6 !7 !8 !" /( /!

/8 /6 /7

/6 "

/7 8

/8 !4

7 8 " !( !!

?=B= Para saldar las cuentas de ingreso" > TTTTTTT ?C TTTTTTTT 9A 1esultado del Ejercicio 7C Compras 7= *ariacin de Existencias 7> Cargas de Personal 7? (ervicios prestados por terc" 70 6ributos 74 Cargas diversas de gestin 78 Cargas -inancieras 79 Provisiones del Ejercicio ?=B= Para saldar las cuentas de gastos" > *a al folio @O 9 *iene del folio @O 8 TTTTTTTT ?= TTTTTTT 9A 1esultado del Ejercicio 97 +istribucin legal de la renta neta 97= Participacin de los trab" 99 %mpuesto a la 1enta ?=B= Por la distribucin de la participacin > ! el impuesto la renta" TTTTTTT ?> TTTTTTTT 97 +istribucin legal de la renta neta 0= 1emuneraciones ! part" por pagar 0=? Participaciones por pag" ?=B= Por las obligaciones contra3das con > los trabajadores" TTTTTTT ?? TTTTTTTT 99 %mpuesto a la 1enta 0C 6ributos por pagar 0C= &obierno Central 0C=8 %mpuesto a la 1enta ?=B= Por la obligacin contra3da" > TTTTTTT ?0 TTTTTTTT 9A 1esultado del Ejercicio 4A 1esultados Acumulados ?=B= Por el traslado de la utilidad neta del > ejercicio al patrimonio de la empresa" TTTTTTT ?4 TTTTTTTT ?A +epreciacin ! Amort" Acumulada 0C 6ributos por pagar 0= 1emuneraciones ! part" por pagar 0> Proveedores 08 )eneficios (oc" a los 6rabaj"

=07974 CC ACCCC ?CCCC =7?4C 7?CC ?CC >CC >CCC =8=4 =7074A> CC =7074A> CC =A9C7 CC 004= CC =4?44 CC CC CC CC CC CC CC CC CC

=7074A> CC =7074A> CC

004= CC 004= CC

=4?44 CC =4?44 CC

?49>A CC ?49>A CC

074 =98=4 004= ===>80 =>4C

CC CC CC CC CC 9C

!/ !4 / 4 4 5 6

4C 4A =C => >C ?? ?9 ?=B= >

Capital 1esultados Acumulados Caja ! )ancos Clientes ,ercader3as %nmueble,maquinaria ! equipo Cargas +iferidas Por el Pasivo, Patrimonio ! Activo al cierre del ejercicio econmico

=>0CCC CC ?49>A CC 8A??0 =>0A4C >CCCC 7A4CC >>CC CC CC CC CC CC

>C=AC=8 CC Lima, ?= de +iciembre del >CCC

>C=AC=8 CC

Contador

&erente

LIBRO MAYOR
> +E)E
?CB== =CB=> ==B=> A *arios A varios A caja ! bancos > ? 0

=C CAGA J )A@C:(
=CCCC ==B=> ==9CCC =>B=> ==9CCC >?7CCC =0B=> >07CCC >0B=> >8B=> >9B=> ?CB=> TTTTTTT ?=B=> >07CCC QQQQQQ Por Caja ! )co Por Proveedores Por Proveedores Por 1emuner" Por 6rib"por Pagar Por Proveedores Por 6rib"por Pagar Por varios

DA)E1 >
0 ==9CCC 0 ==>=C 0 >9?> 4 =?C4C 7 =8??0 7 ?4>C 7 8>C =77777 9 8A??0 >07CCC QQQQQQ

? +E)E
?CB== =CB=> =CB=> A *arios A *arios A varios > ? ? >?7CCC =>CA4C

=> CL%E@6E(
0CCC =CB= > ?=B= > ?47A4C ?7CA4C Por varios Por varios 9

DA)E1
? >?7CCC

>?7CCC =>0A4C TTTTTT ?7CA4C

0 +E)E
?CB== A *arios 0B=> A *ar" de Exist > ?

>C ,E1CA+E1%A(
>CCCC 4CCCC ?=B= > >CCCC ?=B= > =0CCCC QQQQQ Por Cost de *ta Por varios 9

DA)E1 0
8 =>CCCC =>CCCC >CCCC =0CCCC QQQQQ

9=

4 +E)E
?CB== >B=>

?? %@,$E)LE, ,AK$%@A1%A J EK$%P:

> > A4CC 7CCCC ?=B=> Por varios A4CC 7A4CC 9

DA)E1 4
7A4CC TTTTT 7A4CC

A varios A Proveedores

7 +E)E
=0B=> A Proveedores 0

?9 CA1&A( +%-E1%+A(
>0CC >0CC =4B= > ?=B= > >0CC Por varios Por varios 4 9

DA)E1 7
>CC >CC >>CC >0CC

8 +E)E
?=B=>

?A +EP1EC%AC%:@ J A,:16%EAC%X@ AC$,$LA+A

9 074 ?=B=> QQQQ Por Prov"Ej" 7

DA)E1 8
074 074 QQQQQ

A varios

9 +E)E
>B=> 0B=> =0B=> >7B=> >8B=> ?CB=> ?=B=> A Proveedores A Proveedores A Proveedores A Proveedores A Caja ! )ancos A Caja ! )ancos A *arios

0C 61%)$6:( P:1 PA&A1

> ? 0 4 7 7 9 =8=C =747C 0?> 0=0 =8??0 8>C ?8=8C =98=4 44994 =CB=> =CB=> >>B=> >9B=> ?=B=> Por Clientes Por varios Por varios Por (erv"P"6er Por %mp" 1enta ? 0 4 7 8

DA)E1 9
?7CCC 04C ?7CC 09C

0CA9C =4?44 TTTTTT 44994 QQQQQ

A +E)E

0= 1E,$@E1AC%:@E( J PA16%C%PAC%:@E( P:1 PA&A1

4 9 =?C4C =?C4C >>B=> 004= ?=B=> =84C= Por varios 4 Por d"leg 1"@ 9

DA)E1A
=?C4C 004= =84C=

>0B=> A Caja ! )ancos ?=B=> A varios

=?C4C

=C +E)E
=>B=> A Caja ! )ancos =0B=> A Caja ! )ancos >9B=> A caja ! )ancos 0 0 7

0> P1:*EE+:1E(
==>=C >9?> ?4>C >B=> 0B=> =847> =0B= > Por varios Por varios Por *arios ? ? 0

DA)E1 =C
==>=C =C947C >9?>

9>

?=B=> A *arios

===>80 >7B= > =>99?7 >9B= > QQQQQ

Por varios Por (er"P"6erc

4 7

>8=0 ?4>C =>99?7 QQQQQQ

== +E)E

08 )E@E-%C%:( (:C%ALE( A L:( 61A)AGA+:1E(

9 =>4C ?CB=> QQQQ Por Prov"Ejerc" 8

DA)E1 ==
=>4C =>4C QQQQ

?CB=> A *arios

=> +E)E
?=B=> A *arios 9

4C CAP%6AL
=>0CCC ?CB== QQQQQ Por varios >

DA)E1 =>
=>0CCC QQQQQ

=? +E)E
?=B=> A *arios

4A 1E($L6A+:( AC$,$LA+:(
9 ?49>A ?=B=> QQQQ Por 1"del Ej" 9

DA)E1 =?
?49>A QQQQQ

=0 +E)E
0B=> A Proveedores ?

7C C:,P1A(
ACCCC ACCCC ?=B=> QQQQQ Por 1es"Ej" 8

DA)E1 =0
ACCCC QQQQQ

=4 +E)E
?=B=> A Costo de *tas"

7= *A1%AC%X@ +E EV%(6E@C%A(
8 =>CCCC 0B=> Por ,ercader3as ?=B=> Por 1es"del Ejer" =>CCCC ?

DA)E1 =4
ACCCC ACCCC ?CCCC =>CCCC

=7 +E)E
>>B=> A varios

7> CA1&A( +E PE1(:@AL

4 =7?4C =7?4C QQQQQ ?=B= > Por 1es" del Ej" 8

DA)E1 =7
=7?4C QQQQQ

=8 +E)E

7? (E1*%C%:( P1E(6A+:( P:1 6E1CE1:(

4 7 >?CC 0CCC ?=B=> 7?CC Por 1es" del Ej" 8

DA)E1 =8
7?CC QQQQQQ

>7B=> A Proveedores >9B=> A varios

QQQQ 9?

=9 +E)E
>>B=> A varios 4

70 61%)$6:(
?CC ?CC QQQ ?=B=> Por 1es" del Ej" 8

DA)E1 =9
?CC QQQ

=A +E)E
=4B>

74 CA1&A( +%*E1(A( +E &E(6%:@

0 >CC >CC ?=B=> Por 1es" del Ej" 8

DA)E1 =A
>CC

A Cargas +iferid

QQQ

QQQ

>C +E)E
0B=> A Proveedores ?

78 CA1&A( -%@A@C%E1A(
>CCC >CCC ?=B=> QQQQ Por 1es" del Ej" 8

DA)E1 >C
>CCC QQQQ

>= +E)E
?=B=> A *arios

79 P1:*%(%:@E( +EL EGE1C%C%:

7 =8=4 =8=4 ?=B=> QQQQ Por 1es" del Ej" 8

DA)E1 >=
=8=4 QQQQ

>> +E)E
?=B=> A ,ercader3as 8

7A C:(6: +E *E@6A(
=>CCCC =>CCCC ?=B=> QQQQQ Por *ar"de Ex" 8

DA)E1 >>
=>CCCC QQQQQQ

>? +E)E
?=B=> A 1esul"del Ejer" 8

8C *E@6A(
>CCCCC =CB=> QQQQQ

DA)E1 >?
Por Clientes ? >CCCCC >CCCCC QQQQQQ

>0 +E)E
?=B=> A 1esul"del Ejer" 8

88 %@&1E(:( -%@A@C%E1:(
>CCCCC =CB=> QQQQQQ

DA)E1 >0
>CCCCC QQQQQQ

Por Clientes ? >CCCCC

>4 +E)E 8A CA1&A( %,P$6A)LE( A C$E@6A( +E C:(6:(

?=B=> A varios 8 >7974 0B=> =4B=> >>B=> >7B=> >9B=> >7974 ?=B=> Por varios Por varios Por varios Por varios Por varios Por varios ? 4 4 4 7 8

DA)E1 >4
>CCC >CC =774C >?CC 0CCC =8=4

>7974

90

QQQQQ

QQQQQ

>7 +E)E

97 +%(61%)$C%:@ LE&AL +E LA 1E@6A @E6A

9 004= QQQQ ?=B=> Por 1es"Ej 9

DA)E1 >7
004= QQQQ

?=B=> A 1emun" por pag"

>8 +E)E
?=B=> A 6rib" por pagar

99 %,P$E(6: A LA 1E@6A
9 =4?44 ?=B=> QQQQQ Por 1es" Ej" 9

DA)E1 >8
=4?44 QQQQQ

>9 +E)E

9A 1E($L6A+:( +EL EGE1C%C%:

8 9 9 =07974 ?=B=> =A9C7 ?49>A >C>4CC QQQQQQ Por varios 8

DA)E1 >9
>C>4CC >C>4CC QQQQQQ

?=B=> A varios ?=B=> A varios ?=B=> A 1esul" Acumul"

>A +E)E
=4B=> >>B=> >7B=> >9B=> ?=B=> A Carg"%m"Cta"C" A Carg"%m"Cta"C" A Carg"%m"Cta"C" A Carg"%m"Cta"C" A Carg"%m"Cta"C"

A0 &A(6:( A+,%@%(61A6%*:(
0 >CC 4 9?>4 4 ==4C 7 0CCC 8 949 ?=B=> Por Car"%m"cta"C" 8

DA)E1 >A
=04??

=04?? QQQQQQ

=04?? QQQQQQ

?C +E)E
>>B=> A Carg"%m"Cta"C" >7B=> A Carg"%m"Cta"C" ?=B=> A Carg"%m"Cta"C"

A4 &A(6:( +E *E@6A(
4 9?>4 4 ==4C 8 948 ?=B=> =C??> QQQQQQ Por Car"%m"cta"C" 8

DA)E1 ?C
=C??> =C??> QQQQQQ

?= +E)E
0B=> A Carg"%m"Cta"C"

A7 &A(6:( -%@A@C%E1:(
? >CCC >CCC ?=B=> A Carg"%m"Cta"C" QQQQ 8

DA)E1 ?=
>CCC QQQQQ

94

97

)ALA@CE &E@E1AL ;D:GA +E 61A)AG:<

P"C &"1 =C => >C ?? ?9 ?A 0C 0= 0> 08 4C 4A 7C 7= 7> 7? 70 74 78 79 7A 8C 88 8A A0 A4 A7 C$E@6A( Caja ! )ancos Clientes ,ercader3as %nm",aq"! Eq" Cargas +iferida +ep" ! Amort"A 6ributos por Pg 1emun"por Pg" Proveedores )enef"soc"trabj Capital 1esult"Acumul Compras *ar"de Existen" Cargas de Pers (erv"prest"terc" 6ributos Carg"div"gest" Cargas financ" Prov"del ejer" Costo de *enta *entas %ngresos -inan Carg"%mp"cta"c" &astos Adm" &astos de *tas &astos -inan" SUMAS ($,A( +EL ,AJ:1 +ebe >07CCC ?7CA4C =0CCCC 7A4CC >0CC ?8=8C =?C4C =847> Daber =77777 >?7CCC =>CCCC >CC 074 0C4?C =?C4C =>99?7 =>4C =>0CCC ACCCC =7?4C 7?CC ?CC >CC >CCC =8=4 =>CCCC >CCCCC >4CC >7974 =04?? =C??> >CCC ==4C?7> =04?? =C??> >CCC 44A8=0 =7?4C 7?CC ?CC >CC >CCC =8=4 =>CCCC >CCCCC >4CC >7974 >7974 =04?? =C??> >CCC =07974 =07974 SALDOS TOTALES =04?? =C??> >CCC =07974 44>>7 >C>4CC (AL+:( +eudor Acreedor 8A??0 =>0A4C >CCCC 7A4CC >>CC 074 ??7C ===>80 =>4C =>0CCC ACCCC ACCCC =>CCCC CA1&A( 61A@(-E1%+A( J AG$(6E( +ebe Daber %@*E@6A1%: Activo 8A??0 =>0A4C >CCCC 7A4CC >>CC Pasivo 1E($L6A+:( P:1 @A6$1ALEEA 1E($L6A+:( P:1 -$@C%:@

Prdidas &anancias Prdidas &anancias

074 ??7C ===>80 =>4C =>0CCC ACCCC ?CCCC =7?4C 7?CC ?CC >CC >CCC =8=4 =>CCCC >CCCCC >4CC =>CCCC >CCCCC >4CC

ACCCC

==4C?7>

44A8=0

>A4A90 C >A4A90

>0C?0A 447?4 >A4A90

=07974 447?4 >C>4CC

>C>4CC C >C>4CC

>C>4CC C >C>4CC

98

E,P1E(A -A@6Y(6%CA ("A"C" )ALA@CE &E@E1AL AL ?= +E +%C%E,)1E +EL >CCC E@ @$E*:( (:LE( AC6%*: AC6%*: C:11%E@6E CAGA J )A@C:( C$E@6A( P:1 C:)1A1 C:,E1C%ALE( ,E1CA+E1%A( CA1&A( +%-E1%+A( 6:6AL AC6%*: C:11%E@6E AC6%*: @: C:11%E@6E %@,$E)LE, ,AK$%@A1%A J EK$%P: +EP1EC%AC%X@ AC$,$LA+A 6:6AL AC6%*: @: C:11%E@6E 6:6AL AC6%*: 7A4CC 074 7AC?4 >A44=A 8A??0 =>0A4C >CCCC >>CC >>7090 PA61%,:@%: CAP%6AL 1E($L6A+: +EL EGE1C%C%: 6:6AL PA61%,:@%: 6:6AL PA(%*: J PA61%,:@%: =>0CCC ?49>A =4A9>A >A44=A PA(%*: PA(%*: C:11%E@6E 61%)$6:( P:1 PA&A1 =98=4 1E,$@E1AC%:@E( P:1 PA&A1 004= C$E@6A( P:1 PA&A1 C:,E1C%ALE( ===>80 )E@E-%C%:( (:C%ALE( A L:( 61A)AGA+:1E( =>4C 6:6AL PA(%*: C:11%E@6E =?47AC

99

E,P1E(A -A@6Y(6%CA (AC E(6A+: +E &A@A@C%A( J PE1+%+A( AL ?= +E +%C%E,)1E +EL >CCC E@ @$E*:( (:LE(

*E@6A( @E6A( C:(6: +E *E@6A( $6%L%+A+ )1$6A GASTOS OPERATIVOS &A(6:( A+,%@%(61A6%*:( &A(6:( +E *E@6A( $6%L%+A+ :PE1A6%*A OTROS INGRESOS Y EGRESOS %@&1E(:( -%@A@C%E1:( CA1&A( -%@A@C%E1A( $6%L%+A+ A@6E( +E PA16" E %,P"

>CCCCC =>CCCC 9CCCC =04?? =C??> 44=?4 >4CC >CCC 447?4

PA16%C%PAC%X@ A L:( 61A)AGA+:1E( 004= %,P$E(6: A LA 1E@6A =4?44 1E($L6A+: +EL EGE1C%C%: ?49>A QQQQQ

9A

)%)L%:&1A-%A

!.

)ADA,:@+E E(PEG:, Dernando" M,anual 6erico2Prctico para Constituir una EmpresaN Editorial (an ,arcos 6ercera Edicin" =AA4" CDA*EE ACFE1,A@, Pascual" MContabilidad -undamentos ! PrincipiosN" Editorial (an ,arcos" 1:GA( 1" +emstenes" MA)C de la ContabilidadN" Editorial (tudium" -E11E1 K$EA, Alejandro" MAplicacin del Plan Contable &eneral 1evisadoN " Editorial %6ALPE1$" &%1AL+: GA1A, +emetrio" MContabilidad )sica &eneralN" Editorial (an ,arcos" 6ercera Edicin" =AA8" @ormas Legales del +iario El Peruano" C1$EA+: 1%)EJ1:, Anita' C1$EA+: *A(K$EE, ,ariano" MContabilidad )sica 6eor3a ! PrcticaN" $niversidad (an ,art3n de Porres Lima 2 >CCC

/.

4.

4.

5.

6. 7.

AC