ASIENTO DE APERTURA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA por la apertura de su empresa segn la Escritura Pblica detalla lo siguiente:

Fecha de operacin: 1ro de enero Dinero en cuenta corriente moneda nacional en el Banco por ... S/. 10,000.00 Mercaderas por valor de ... S/. 5,000.00 Activos de la Empresa S/. 10,000.00 DEBE ---------------- Asiento N 1 -----------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 1/1 Por la suscripcin de acciones de la empresa ALFA SA a S/. 1.00 cada accin, segn Escritura Pblica inscrita en los Registros Pblicos en el asiento 24531 ---------------- Asiento N 2 -----------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 20 MERCADERAS 201 Mercaderas Manufacturadas 20111 Costo 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinaria y equipo de explotacin 3331 Maquinaria y equipo de explotacin 33311 Costo de adquisicin o construccin 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 10,000.00 HABER

25,000.00

25,000.00

5,000.00

10,000.00

25,000.00

1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1/1 Por los aportes de los socios segn informe del gerente de los bienes recibidos _____________________________________________________________________ _______ COMENTARIO Cundo se trate de una persona jurdica se hace un asiento por las suscripciones de las acciones y otra por la entrega de aportes, sin embargo cundo se realice la apertura de una persona natural slo se hace un asiento por los aportes que realiza al inici del negocio. ANLISIS En el asiento contable 1 Cuando se trate de empresas jurdicas se anotan la suscripcin de acciones que dan nacimiento a la creacin de la empresa. En el asiento contable 2 Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios REGISTROS CONTABLES Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.

CONTABILIZACIN DE UNA VENTA, SEGN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderas al contado emitiendo por esta operacin la factura N 0002-3675 por S/. 1,180.00 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transaccin el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00 IGV S/. 180.00 TOTAL S/. 1,180.00 DEBE ------------- Asiento N 1 -------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas (Manufacturadas) 21/01 Por la venta de mercadera segn factura N 0002-3675 ------------- Asiento N 2-------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 21/01 Por la cobranza en efectivo de la factura N 0002-3675 1,180.00 HABER

1,180.00

180.00

1,000.00

1,180.00

COMENTARIOS La emisin de una factura por una operacin realizada implica un ingreso que es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la cuenta 70 Ventas Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT INCIDENCIA TRIBUTARIA El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado EN LOS REGISTROS CONTABLES El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERAS Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderas al contado emitiendo por esta operacin la factura N 001-4678 por S/. 595.00 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transaccin el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 500.00 IGV S/. 90.00 TOTAL S/. 595.00 DEBE Asiento N 1 60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 15/01 Por las compras segn factura N 001-4678 500.00 HABER

90.00

590.00

---------- Asiento N 2 ---------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 21/01 Por la cancelacin en efectivo de la factura N 001-4678 ---------- Asiento N 3 ---------20 MERCADERAS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 21/01 Por la trasferencia de la mercadera adquirida con factura N 001-4678 500.00 500.00

590.00

590.00

_____________________________________________________________________ ________________ COMENTARIO En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la compra de mercadera adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20 mercaderas, Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizar la cuenta 28 Existencias por recibir ANLISIS En el asiento nmero 1 Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisicin de las mercaderas adquiridas, En el asiento nmero 2 Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor En el asiento nmero 3 luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variacin de Existencias a la cuenta 20 mercadera. TRIBUTARIO Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de fiscalizacin y cundo se detecta faltantes se podria presumir que corresponde a mercadera vendida y por la cul no se otorgo factura. REGISTROS CONTABLES

Las facturas de compras deben registrarse en orden cronolgica en el Registro de Compras, ASIENTO DE PLANILLA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes. Aporte Empleador Aporte trabajador Total

Adelanto Concepto Remuneracin Asignacin EsSALUD ONP de AFP Familiar sueldos Vera Vera. Gerardo Espino Stuar, Julio Vera Gallo, Walter Alonzo Pinto, Crispin Caldern Meja, Mara Totales 1,500.00 1,450.00 150.00 135.00 195.00 130.50 188.50 500.00 400.00

955.00 861.50

1,350.00

121.50 175.50

200.00

974.50

1,150.00

115.00

103.50 149.50

200.00

915.50

1,050.00 6,500.00 265.00

94.50

141.75

908.25

585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75

Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar" La planilla detalla lo siguiente: Remuneraciones S/. 6,500.00 Asignacin Familiar S/. 265.00 Adelanto de sueldos S/. 1,300.00 EsSalud 9% S/. 585.00 ONP 13% S/. 708.50 AFP S/. 141.75

DEBE -------------------Asiento 1 ----------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00 621 Remuneraciones 6,500.00 622 Otras remuneraciones 265.00 627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 585.00 6271 Rgimen de prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,435.25 403 Instituciones publicas 4031 EsSALUD 585.00 4032 ONP 708.50 407 Administradoras de fondo de pensiones 141.75 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 31/01 Por las compras del mes, segn el Registro de Compras del folio Numero ... -------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 31/01 Por el destino -------------------Asiento 3 ----------------------41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 7,350.00

HABER

1,300.00

4,614.75

7,350.00

4,614.75

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos

4,614.75

_____________________________________________________________________ _______ COMENTARIO Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignacin familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneracin y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) . ANLISIS En el asiento contable 1 Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones. En el asiento contable 2 Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable 3 Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Hasta antes de la planilla electrnica se tenia que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligacin de contar con este registro.

CONTABILIZACIN DE LAS MULTAS Los asientos contables corresponden al empleo de las cuentas del Plan Contable aplicando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en las operaciones econmicas que se han realizado. Como por ejemplo la Empresa ALFA SA no ha presentado la declaracin mensual formulario virtual 621 del mes por lo que procede a regularizar y a cancelar la multa respectiva a fin de aprovechar la rebaja de incentivo del 90% sobre la multa. Multa (1 UIT ) Rebaja 90% (3,550.00 x 90%) Importe a pagar ... S/. 3,550.00 S/. 3,195.00 S/. 355.00 DEBE Asiento N 1 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 659 Otros gastos 6591 Sanciones administrativas 10 CAJA 101 Caja 23/01 Por el pago de la multa por presentacin de la declaracin fuera de plazo 355.00 HABER

355.00

_____________________________________________________________________ _________________ COMENTARIOS Las multas se registran en la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIN nos refleja un gasto por lo que tiene cuenta de destino para el gasto y al determinar al cierre de operaciones va a afectar la Utilidad del ejercicio, habr que agregar los importes de las multas en este caso S/. 355.00 en "Adiciones" en la declaracin jurada anual ANLISIS El asiento contable 1 Se contabiliza la multa con cargo a la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIN representa gasto pero se va a adicionar a la Utilidad para determinar el impuesto a la Renta

Esta cuenta no tiene destino a una cuenta de la clase 9 TRIBUTARIAMENTE El egreso de dinero por concepto de multas se va a deducir de los gastos para efectos tributarios, al repararse adicionando este importe al momento de determinar la base imponible antes del Impuesto a la Renta. REGISTROS CONTABLES Se registra en el libro diario con abono a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas en la divisionaria 469 Otras cuentas por pagar diversas y por caja se cancela o sino se hace directamente el egreso por caja con cargo a la cuenta 65 CONTABILIZACIN DE LOS HONORARIOS PROFESIONALES Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de un Contador para la liquidacin de impuestos y presentacin del PDT emitiendo por esta operacin el Recibo de honorarios N 001-503 por S/. 5,000.00 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transaccin el 25 de enero IMPORTE DEL RECIBO S/. 5,000.00 TOTAL S/. 5,000.00

El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios DEBE -------------------Asiento 1 ----------------------63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y reparaciones 6321 Contador 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40172 Renta de Cuarta Categora 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 424 Honorarios por pagar 25/01 Por la provisin de honorarios del mes HABER

5,000.00

500.00

4,500.00

10

-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 25/01 Por el destino -------------------Asiento 3 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,000.00 424 Honorarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 5,000.00 5,000.00

5,000.00

_____________________________________________________________________ ________________ COMENTARIO: Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una cuenta de gastos y van a deducir la utilidad del ejercicio ANLISIS En el asiento contable 1 Se contabiliza el importe del Recibo de honorarios del contador, con abono a la cuenta 42 creando la obligacin por cancelar. En el asiento contable 2 Se contabiliza el destino del gasto INCIDENCIA TRIBUTARIA Impuesto a la renta Esta contemplado en el Impuesto a la Renta la deduccin de estos servicios prestados por personal independiente a la empresa que por lo general no son actividades del giro del negocio EN LOS REGISTROS CONTABLES Se contabiliza este asiento en el Libro Diario

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CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS MENSUALES El 30 de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la liquidacin del IGV por lo que se registra todas las facturas de ventas realizadas en el mes las facturas a las personas naturales y jurdicas con RUC luego se registran las boletas de ventas emitidas a las personas que no tenan RUC. Se totalizan las columnas determinando la base imponible , el IGV y el TOTAL

-------------------Asiento 1 ----------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 48,262.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas (Manufacturadas) 21/01 Por la venta de mercadera segn Registro de ventas del mes de enero segn folio N ...

7,362.00

40,900.00

_____________________________________________________________________ ________________________ COMENTARIO: En este caso se ha considerado la cuenta de mercaderas para nuestro ejemplo, sin embargo corresponde anotar la divisionaria que ms corresponda de acuerdo a las operaciones que se realice. ANLISIS: En el asiento contable 1 Se contabiliza la venta con cargo a la cuenta 12 para indicar las ventas del mes, el abono a la cuenta 40 y 70 representa en primer lugar la obligacin del IGV a pagar por concepto de la venta la cul esta contabilizada en el abono de la cuenta 40 Tributos por pagar y adems la cuenta 70 Ventas que representa una cuenta de resultados que va a determinar el impuesto a la renta a pagar.

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INCIDENCIA TRIBUTARIA Impuesto general a las Ventas El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar por S/. 7,362.00 representa el IGV por pagar que tiene por las operaciones del mes Impuesto a la renta El importe consignado de la cuenta 70 Ventas por S/. 40,900.00 corresponde como base imponible para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. EN EL PDT Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar en la casilla correspondiente CONTABILIZACIN DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS El 12 de abril la empresa ALFA SAC realiza el clculo de la provisin de la Compensacin por Tiempo de Servicios para realizar el depsito a la entidad bancaria -------------------Asiento 1 ----------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 629 Beneficios sociales de los trabajadores 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Por la compensacin por tiempo de servicios -------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino 617.00 617.00

617.00

617.00

_____________________________________________________________________ _________ COMENTARIO: Este asiento corresponde a un asiento de provisin del ejercicio y se realiza en cumplimiento a una norma laboral.

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ANLISIS En el asiento 1 La compensacin por tiempo de servicios en el ejercicio se carga a una cuenta de gastos y sirve para deducir la utilidad del ejercicio En el asiento 2 Se hace el asiento por destino del gasto. INCIDENCIA TRIBUTARIA Impuesto a la renta El valor de la compensacin por tiempo de servicios esta contemplado en la ley del Impuesto a la Renta como deduccin para determinar la utilidad del ejercicio EN LOS REGISTROS CONTABLES Se debe de tener un control de los depsitos realizados a una entidad bancaria por concepto de Compensacin por Tiempo de Servicio, sea en moneda nacional o extranjera. EJERCICIOS: Se compra al credito mercaderias por s/. 3000.00 mas IGV, la factura es canjeado por una letra mas el 5% de interes. segun nota de debito 001-124 --------- X --------6011----3,000 40111-----540.................(IGV 18%) 4212------------3,540 x/xPor la provision de la adquisicion de mercaderias. ---------- X --------20111---3,000 611-------------3,000 x/x Por el ingreso al almacen de mercaderias. ---------- X --------4212-----3,540

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3731-------177 423-------------3,717 x/x Por el canje de la factura por una letra a "n" dias. ---------- X --------6736-------177 3731--------------177 x/x Por el reconocimiento de los gastos financieros al vencimiento del pago de la letra a "n" dias. CASO N 1: MERCADERAS MANUFACTURADAS Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderas manufacturadas) a un valor total de S/. 90,000 ms IGV. Adicionalmente a esto, se contrata a una empresa de transportes para que traslade las mercaderas desde el local del vendedor hasta nuestro almacn, pagndose S/. 10,000 ms IGV. Nos piden registrar estas operaciones. SOLUCIN:

IMPORTANTE Despus de haber realizado estos registros, la cuenta 20 reflejar el costo de las mercancas:

DETALLE Costo adquisicin Transporte Total

IMPORTE S/. 90,000 S/. 10,000 S/. 100,000

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CASO N 2: MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboracin de productos manufacturados, por un valor de S/. 60,000 ms IGV. Nos piden el tratamiento contable de esta adquisicin. SOLUCIN:

CASO N 3: MATERIALES AUXILIARES La empresa textil SANTA TERESA S.R.L. adquiere hilos de diversos colores para su proceso productivo, por un valor de S/. 5,000 ms IGV cul es el tratamiento contable que corresponde?

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SOLUCIN:

El 14/03 se realiza la compra de 10,000 unidades de polos de algodn pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u ms IGV, pagndose al contado con depsito en el Banco Compra al Crdito Tomando el caso anterior si la compra se efectuara el 14/03 con factura a 30 das, la provisin sera la misma sin embargo la fecha de pago sera el 14/04 -------------------------------------- x --------------------------------------60 Compras 350,000 601 Mercaderas

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40 Tributos por Pagar 63,000 401 Gobierno Central 4011 IGV - Cuenta Propia 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 413,000 421 facturas 14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u -------------------------------------- x --------------------------------------20 Mercaderas 350,000 201 Mercaderas 61 Variacin de mercaderas 350,000 611 Mercaderas 14/03 Por el ingreso de la mercaderas al almacn -------------------------------------- x-------------------------------------42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 413,000 421 facturas 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000 104 Cuentas Corrientes 14/04 Por el pago realizado en la compra al vencimiento de la factura ---------------------------------------------- x -------------------------------------------Anticipo realizado a proveedores Si como condicin de la compra es necesario dar un pago anticipado para luego en fecha posterior recibir la mercadera, la contabilizacin de ese anticipo sera como sigue: Se emite el 14/03 una orden de compra a nuestro proveedor por 10,000 unidades de polos de algodn pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u ms IGV y se nos pide un adelanto del 30%, mercadera que nos ser entregada 10 das despus. -------------------------------------- x --------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 105,000 422 Anticipo proveedores 40 Tributos por Pagar 18,900 401 Gobierno Central 4011 IGV - Cuenta Propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 123,900 421 Facturas 14/03 Por el anticipo del 30% de la compra de 10,000 Unid. de Polos -------------------------------------- x --------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 123,900 421 Facturas 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 123,900
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104 Cuentas Corrientes 14/03 Por el pago del anticipo en la compra de mercadera -------------------------------------- x ------------------------------------En la fecha nos entregan la mercadera (segn el ejemplo 10 das despus) y nos facturan el 70% restante, se aplica el anticipo realizado y se efecta el asiento del ingreso de la mercadera al almacn. Esta factura es a 30 das. -------------------------------------- x --------------------------------------60 Compras 245,000 601 Mercaderas 40 Tributos por Pagar 44,100 401 Gobierno Central 4011 IGV - Cuenta Propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 289,100 421 Facturas 24/03 Por el 70% de la compra de mercaderas. -------------------------------------- x ------------------------------------60 Compras 105,000 601 Mercaderas 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 105,000 422 Anticipos de proveedores 24/03 Por la aplicacin del anticipo del 30% facturado. ------------------------------------- x -------------------------------------20 Mercaderas 350,000 201 Mercaderas 61 Variacin de Mercaderas 350,000 611 Mercaderas 24/03 Por el ingreso a almacn de la mercadera adquirida ------------------------------------- x ----------------------------------------Devolucin de Mercaderas En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderas, debido a fallas en el producto, cantidades errneas en la entrega etc. Ante estas circunstancias nos emiten la Nota de Crdito respectiva que modificara la factura emitida. Del ejemplo realizado digamos que dos das despus de la compra de 10,000 polos, se devuelve 30 polos al encontrarse fallas en la tela, los asientos por la contabilizacin de la nota de crdito recibida seria: -------------------------------------- x ---------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1,239 421 Facturas 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 4011 IGV - Cuenta Propia

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60 Compras 1,050 601 Mercaderas 26/03 Por la devolucin de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de crdito recibida NC No. 001/1001 -------------------------------------- x ---------------------------------------61 Variacin de mercaderas 1,050 611 Mercaderas 20 Mercaderas 1,050 201 Mercaderas 26/03 Por la salida de la mercadera devuelta al proveedor a su costo. --------------------------------------- x -------------------------------------Descuento en la compra de mercadera Los descuentos en la compra se producen por ajustes en el precio como consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisin de la factura constara en el mismo documento, de lo contrario el proveedor nos emite una nota de crdito que modifique la factura ya emitida. Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora realiza un ajuste al valor de venta inicial y emite una nota de crdito, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. - 30 (devueltas) = 9970 por S/ 2) -------------------------------------- x ----------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 23,529.20 421 Facturas 40 Tributos por Pagar 3.589.20 401 Gobierno Central 4011 IGV - Cuenta Propia 73 Dsctos, rebajas y bonificaciones obtenidos 19,940.00 709 Devolucin sobre ventas 28/03 Por el descuento recibido, nota de crdito NC No. 001/1002 -------------------------------------- x ----------------------------------------Descuento por Pronto Pago Este tipo de descuento se producen como incentivo para que el cliente pague anticipadamente a la fecha de pago inicialmente pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de contar con liquidez. S calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,239-23,529.20 = 264,331.80) , la empresa decide otorgarnos un 5% si le adelantamos el pago. -------------------------------------- x ----------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 12,216.59

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421 Facturas 40 Tributos por Pagar 2,016.09 401 Gobierno Central 4011 IGV - Cuenta Propia 77 Ingresos Financieros 11,200.50 775 Descuentos por pronto pago 15/04 Por el descuento recibido, nota de crdito NC No. 001/1003 -------------------------------------- x ----------------------------------------Luego de contabilizado la nota de crdito por el descuento por pronto pago se realiza el pago. ------------------------------------ x ------------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 252,115.21 421 Facturas 10 Efectivo y equivalente de efectivo 104 Cuentas Corrientes 15/04 Por el pago de la factura ----------------------------------- x --------------------------------------------

252,115.21

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