Control Interno

El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio, para la proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura, la proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura, la promocin de eficiencia de operacin y adhesin a las polticas administrativas prescritas por la empresa. (IMCP, 2011) El control interno implica que los libros y mtodos de contabilidad, as como la organizacin en general de un negocio, estn de tal manera establecidos, que ninguna de las cuentas o procedimientos se encuentran bajo el control independiente y absoluto de una sola persona; sino que por el contrario, el trabajo de un empleado es complementario del hecho por otro y que se hace una auditoria continua de los detalles del negocio. (Montgomery, 2000) Control Interno es Un sistema que consiste en un plan coordinado entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos, mediante el cual la contabilidad controla, hasta donde sea posible las operaciones principales del negocio y el trabajo de los empleados se complementa en forma tal, que ninguna tenga control absoluto sobre alguna operacin importante, de modo que no puedan existir fraudes ni errores a menos que se confabulen dos o ms empleados para realizarlos. (Galan, 2001) El control interno consiste en un plan coordinado entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos, de tal manera que la administracin de un negocio puede depender de estos elementos para obtener una informacin segura, proteger adecuadamente los bienes de la empresa, as como promover la eficiencia de las operaciones y la adhesin a la poltica administrativa prescrita. (Morfn, 2000)

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Estructura del control interno
Laestructuradecontrolinternodeunaentidadconsisteenlaspolticasy procedimientosestablecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los [Link] consisteenlossiguienteselementos: Elambientedecontrol. Laevaluacinderiesgos. Lossistemasdeinformacinycomunicacin. Losprocedimientosdecontrol. Lavigilancia. Elambientedecontrol: El ambiente de control representa la combinacin de factores que afectan las polticas yprocedimientosdeunaentidad, fortaleciendoo debilitando [Link] factores sonlossiguientes: Actituddelaadministracinhacialoscontrolesinternosestablecidos: El hecho de que una entidad tenga un ambiente de controlsatisfactorio dependefundamentalmentedelaactitudylasmedidasdeaccinque tome laadministracinquedecualquier otra cosa. Si el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente, seguramente el ambiente de control ser deficiente. La efectividad del control interno depende en gran medida de la integridad y de los valores ticos del personal que disea, administrayvigilaelcontrolinternodelaentidad. Estructuradeorganizacindelaentidad: Si el tamao de la estructura de la organizacin no es apropiado para lasactividades de laentidad, oelconocimientoylaexperienciade losgerentesypersonalclavenoeslaadecuada, puedeexistirunmayor riesgoeneldebilitamientodeloscontroles.

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Mtodosparaasignarautoridadyresponsabilidad: Esimportantequelaasignacindeautoridadyresponsabilidadestacorde conlosobjetivosy metas organizacionales, y que stos se hagan a un nivel adecuado, sobre todo las autorizacionesparacambiosenpolticas. Polticasyprcticasdepersonal Laexistenciadepolticasyprocedimientosparacontratar,entrenar,promover ycompensara los empleados, as como la existencia de cdigos de conducta u otros lineamientos de comportamiento,fortalecenelambiente decontrol. Laevaluacinderiesgos. Una evaluacin de riesgos de una entidad en la informacin financiera es la identificacin, anlisisyadministracin de riesgos relevantesenla preparacin deestados financieros que pudieranevitarquestosestn razonablementepresentadosdeacuerdoconlasNormasdeInformacin Financiera. Riesgos relevantes a la informacin financiera incluyen eventos o circunstancias externas e internasquepuedenocurriryafectarlahabilidad delaentidad, comolosquesemencionana continuacin. Cambios en el ambiente operativo, cambios en reglas o en la forma de realizar las operaciones. Nuevopersonal, elnuevopersonalpuedetenerunenfoquediferente enrelacincon elcontrolinterno. Crecimientos acelerados, un crecimiento acelerado en las operaciones puede forzar demasiadoloscontrolesycrearelriesgo dequestosnosellevenacabooseignoren. Nuevastecnologas, la incorporacin de nuevas tecnologas dentro de los procesos productivosolossistemasdeinformacinpueden cambiarlosriesgosasociadoscon elcontrolinterno. Personalconmuchaantigedadenelpuesto,unapersonaconmucha antigedaden el puesto puede ignorar los controles por exceso de confianza, inercias o vicios adquiridos.

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Lossistemasdeinformacinycomunicacin Los sistemasdeinformacin relevantesalosobjetivosdelos reportes financieros, loscuales incluyen el sistema contable, consisten en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica. La calidad de los sistemas generadores de informacin afecta la habilidad de la gerencia en tomar las decisiones apropiadas para controlarlasactividadesdelaentidady prepararreportesfinancierosconfiablesyoportunos. Paraqueunsistemacontableseatilyconfiable, debecontarconmtodos yregistrosque: Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales que renan los criterios establecidosporlaadministracin. Describanoportunamentetodaslastransaccionesconeldetalle necesarioquepermita suadecuadaclasificacin. Registrenlastransaccionesenelperodocorrespondiente. Presentenyrevelenadecuadamentedichastransaccionesenlos estadosfinancieros. Los sistemas de comunicacin incluyen la forma en que se dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno, por lo que el auditor debe obtener un entendimiento de las formas que la entidad utiliza para informar las funciones, responsabilidadesycualquier aspectoimportanteconrelacinalainformacinfinanciera. Losprocedimientosdecontrol Los procedimientos y polticas que establece la administracin y que proporcionan una seguridadrazonabledequesevanalograrenforma eficazyeficientementelosobjetivosdela entidad. El hecho de que existan polticas o procedimientos de control, no necesariamente significa [Link] enquela entidadhaaplicadolaspolticasyprocedimientos,suuniformidad

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deaplicacin,quepersona las ha llevado a cabo, y finalmente, basado en dicha evaluacin concluir si estn operando efectivamente. Losprocedimientosdecontrolestndirigidosacumplirconlossiguientes objetivos: Debidaautorizacindetransaccionesascomodeactividades. Adecuadasegregacindefuncionesy, alapar, deresponsabilidades. Establecimientodedispositivosdeseguridadqueprotejanlosactivos. Lavigilancia Una importante responsabilidad de la administracin es la de establecer y mantener los controlesinternos, ascomoeldevigilarlos, conobjetode identificarsistosestnoperando efectivamenteysidebensermodificados cuandoexistencambiosimportantes. La vigilanciaes un proceso queaseguralaeficiencia del controlinternoa travs del tiempo, incluyelaevaluacindeldiseoyoperacinde procedimientosdecontrolenformaoportuna. Laexistenciadeundepartamentodeauditoriainternaodeunapersonaque realicefunciones similares, contribuyeenformasignificativaenelprocesode vigilancia.

Objetivos Bsicos
El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda accin, medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno. Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno. Los objetivos de Control Interno son los siguientes: Suficiencia y Confiabilidad de la Informacin Financiera La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.

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Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad. Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y dems peligros que puedan amenazarlos. Ejemplos: Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a intervalos razonables. Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos Asegurar apropiadamente los activos de la empresa Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos Efectividad y Eficiencia de las Operaciones Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la administracin. Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la misin que sta se propone.

Objetivos Generales
Objetivos de Integridad: Los objetivos de integridad permiten asegurar que se registran todas las transacciones en el perodo al cual corresponden. Las violaciones al objetivo de integridad existen cuando al inicio de las transacciones o en el procesamiento no se incluye toda la informacin. Los controles internos de pre numeracin de formularios o controles de totales de lotes apoyan el objetivo de integridad. Una violacin de los controles internos de integridad para un proceso de facturacin, sera obviar el registro de las operaciones en forma cronolgica.

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Objetivos de Existencia: Los objetivos de existencia permiten asegurar que slo se registren operaciones que afecten la identidad. El objetivo de existencia de los controles internos minimiza el riesgo de que los registros contables contengan informacin que no correspondan a transacciones reales de la entidad. Los estados financieros deben reflejar solamente las operaciones o intercambios que realmente hayan afectado una entidad. Bajo esta premisa podemos sealar, por ejemplo, lo siguiente: - Las cuentas por cobrar comerciales deben ser el resultado de transacciones de venta efectivamente realizadas, de acuerdo con las Normas de contabilidad aplicables a las operaciones correspondientes. - Los ingresos no operacionales correspondern a operaciones diferentes a las del giro principal de la Empresa. Objetivos de Exactitud: El objetivo de exactitud establece que las operaciones deben registrarse al valor que realmente se deriva de ellas. Este objetivo es sumamente importante, ya que exige que las cifras sean registradas en forma exacta. Debemos recordar que los estados financieros no reflejan necesariamente una exactitud total de las cifras; por el contrario, el trmino aplicable es el de razonabilidad de cifras. La exactitud es indispensable que sea establecida en el momento en que se captura la informacin fuente o se genere la transaccin. Un control de doble chequeo de cantidades y precio, por ejemplo, puede ayudar a verificar la exactitud de una factura de un proveedor, a fin de registrar el inventario y el pasivo correctamente. Objetivos de Autorizacin: Todas las transacciones llevadas a cabo en la Empresa tienen implcita una autorizacin. Un sistema contable no puede procesar transacciones que no se encuentren autorizadas por algn funcionario competente. Para el procesamiento de la informacin, pueden existir distintos niveles de autorizacin. Desde el punto de vista de un sistema manual, un objetivo de autorizacin debe establecer lmites al inicio, continuacin o finalizacin de una operacin contable con base en polticas y procedimientos establecidos. Las autorizaciones de un sistema contable deben establecerse como una necesidad para sentar las bases de la confiabilidad del sistema como un todo. Objetivos de Custodia:

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Los objetivos de custodia se establecen para tratar de controlar el uso o disposicin no autorizada de los activos de la Empresa. Este objetivo se cumple a travs de dos tipos de controles: Controles de custodia fsica, Controles de existencia fsica.

Elementos del control interno administrativo

Procesamiento: Planeacin y sistematizacin. Registro y formas Informes.

Personal: Reclutamiento y seleccin. Entrenamiento. Eficiencia. Moralidad. Retribucin.

Supervisin.

Elementos del control interno contable y operativo

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registro contable inherente: adems, lo que representa el saldo de cada cuenta que forma parte del catlogo. Tcnicas de control aplicables a las operaciones que se registran en cada cuenta contable: Activos, Pasivos, Capital, Cuentas de Resultados.

Gua de Contabilizacin: se entender el documento que consigna el procedimiento de registro contable de un conjunto integrado de operaciones interrelacionadas. Paquete de estados financieros: se debe entender el conjunto de documentos que muestran la situacin financiera de la entidad o una fecha dada y los resultados de operacin por un periodo determinado (con su correspondiente comparacin con el presupuesto de operacin), complementados con las notas a los estados financieros y los anexos que sean necesarios para proporcionar el conjunto informativo base para conocer cmo se encuentra la entidad y para la toma de decisiones. Catlogo de formas que inciden en el sistema contable: refirase a las formas o formatos que se utilizan como soporte y para dar efecto al proceso contable, operativo y administrativo en su conjunto.

Bibliografa
Galan, L. V. (2001). Sistemas de Control Interno . Mxico D.F: Finanzas Y Contabilidad. IMCP, I. M. (2011). Normas y Procedimientos de Auditora. Mxico. Montgomery, R. H. (2000). Auditoria Teora y Prctica. New York: Ronald Press. Morfn, J. G. (2000). El control interno en los negocios. Mexico D.F.

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INTRODUCCIN En el presente trabajo se da a conocer lo que es el control interno, como est estructurado el mismo, a travs de distintas polticas y procedimientos dicha

estructura contiene diversos elementos como el ambiente de control, la evaluacin de riesgos, los sistemas de informacin y comunicacin los procedimientos de control y la vigilancia. Dicho control interno busca cumplir con dos tipos de objetivos, los bsicos y los generales, dentro de los bsicos esta, la suficiencia y contabilidad de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Y respecto a los generales estn integrados por los objetivos de integridad, existencia, exactitud, actualidad, custodia. El control interno se debe presentar en distintos reas de una organizacin, como es en lo administrativo, contable y operativo. Cada uno de ellos contiene diversos elementos para llevar un adecuado control.

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CONCLUSIN El control interno es base para que una organizacin sea eso organizada y que cada una de las reas fluya con normalidad y en base a las polticas establecidas para dicha entidad. Estas polticas aunadas a los elementos que debe contener el control interno de una empresa, hacen que se puedan cumplir con los objetivos del mismo y todo esto en conjunto llevan a la empresa a tener un mayor control, de llevarse correctamente y acorde a las polticas establecidas por la empresa, pero de lo contrario los resultados no sern favorables, pues existirn errores en las reas o procesos, de la organizacin, errores que a final de cuentas repercuten administrativa, contable y econmicamente a le empresa.