COSTOS DE OPERACIN GLOBALES Es necesario pronosticar de manera realista los costos de operacin globales del proyecto, con la finalidad

de determinar su viabilidad a largo plazo. Estos costos se dividen en tres categoras: Costos de produccin (costos directos e indirectos), gastos generales de administracin y ventas, y gastos financieros. A. Costos de Produccin 1. Costos Directos (costo primo) Materiales: insumos y materias primas basicas. Materiales Auxiliares: Productos qumicos, aditivos, materiales de envasado y pinturas Mano de obra directa: Sueldo, salario y sobrecargas (gratificaciones indemnizaciones, seguro social). 2. Costos directos (Gastos de Fabricacion) Mano de obra indirecta:Jefe de produccin, supervisores, mantenimiento, choferes, guardianes, personal de limpieza Materiales Indirectos: Materiales de suministro: (de mantenimiento y energa varios, comunicacin, alquileres, depresiacin amortizaciones, seguros) B. Gastos Generales de administracin y Ventas 1. Gastos de administracin Sueldos y sobrecargas, seguros, alquileres, gastos de representacin materiales y tiles de oficina, depreciacin e impuestos. 2. Gastos de Venta Sueldos y sobrecargas, comisiones (de ventas y de cobranzas), publicidad, transporte, almacenamiento e impuesto a la venta Gastos Financieros La diferencia entre el costo y el gasto gira en torno a sus propsitos especficos, Mientras que el costo esta relacionado con la obtencin del producto; en tanto que, el gasto no tiene ninguna relacin directa con su produccin (por ejemplo, vender, comprar, administrar, financiar, etc). COSTOS FIJOS, VARIABLES Y UNITARIOS Los Costos fijos, son aquellos en los que incurre la empresa independientemente del nivel de actividad o del nivel de produccin. Como ejemplo se tiene el costo de alquiler de local, de administrador, de mano de obra permanente, depreciacin, etc.

Los Costes variables son aquellos que varan proporcionalmente al volumen de ventas, es decir varan en funcin del nivel de produccin. Si la produccin. aumenta estos costos aumentan, por el contrario, si disminuye la produccin estos costos se reducen tambin. Como ejemplo se pueden citar el costo de materia prima, combustible, mano de obra eventual, etc. El problema que existe en muchos proyectos es el hecho de que algunos costos no son totalmente fijos ni totalmente variables, por lo que hay que dividirlos en sus componentes EN PORCENTAJE COSTOS FIJOS MATERIALES SUELDO Y SALARIO MATERIALES INDIRECTOS ASTOS INDIRECTOS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS DEPRECIACION GASTOS FINANCIEROS IMPUESTOS 80.0% 100.0% 50.0% 40.0% 100.0% 100.0% 100.0% 0.0% COSTOS VARIABLES 20.0% 0.0% 50.0% 60.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%

En cuanto a los costos unitarios, para un proyecto de producto nico, se calculan fcilmente dividiendo los costos globales entre el nmero de unidades que se producirn segn su curva de aprendizaje. ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO El anlisis del punto de equilibrio es una herramienta importante y debe efectuarse en la mayora de los proyectos de inversin, aunque se debe considerar solo corno un elemento complementario a los mtodos de evaluacin. Permite calcular la cuota inferior, o mnimo de unidades a producir y vender para que un proyecto no produzca prdida.

Se afirma que, es aquel nivel en el cual los lI1gresos son iguales a los costos y gastos, y por ende no existe utilidad", tambin, podemos decir que es el nivel en el cual desaparecen las prdidas y comienzan las utilidades o viceversa. DETERMINACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PRODUCTIVO (Q e) El anlisis del punto de equilibrio constituye un importante elemento de planeacin a corto plazo. Se define como punto utilidad igual a cero U = QP CF QCVu = 0 despejando la ecuacin: CF = QP QCVu CF = Q(P QCVu) Donde: U = Utilidad Q = Cantidad de producir y vender Qe = Cantidad de equilibrio P = Precio Unitario CF = Costos Fijos Cvu = Costos variables unitarios Y Qe CF / (P- Cvu)

Y CT E u=0 PUNTO DE EQUILIBRIO CF Q 0 Qe

Supuestos bsicos: Costo perfectamente definibles como variables o fijos Variacin de costos e ingresos segn una funcion lineal de tipo y = mx + b Lo que se produce se vende al contado Produccin de bienes de un solo tipo A corto plazo podemos asumir que unos costos son fijos. En la prctica resulta muy complejo clasificar los costos en fijos y variable. An en el corto plazo, muy pocos rubros se pueden diferenciar como perfectamente fijos puestos que todos los costos tienden a variar en funcin del tiempo, maxime en una economa abierta en razon del cambio tecnolgico, el mejoramiento de sistemas, etc. Es muy difcil encontrar costos absolutamente variables, es decir, que se pueden expresar en trminos de una funcin Y = F(x). La cantidad requerida de un determinado bien por unidad depende, en muchos casos de una cantidad de variables como el tamao del lote a producir, la mezcla de produccin, la calidad de los insumos, su homogeneidad, etc. DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO ECONOMICO (Ye) El ingreso de equilibrio se expresa en los terminos siguientes: Ye = CF / (1 - CVU / P) DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PRODUCTIVO ( Qe) DE CIERRE Y Y CT CT' u=0 PUNTO DE CIERRE CF f Q 0 Qe

DETERMINACIN DE LA CAPACIDAD UTILIZADA DE PLANTA As mismo haciendo una ligera modificacin a la ecuacin inicial, podemos establecer el porcentaje de capacidad utilizada de planta: Kp = CF / (Yp - CVTp) Donde: Kp = Capacidad utilizada de planta. Yp = Ingreso por ventas a plena capacidad. CVp= Costo variable total a plena capacidad. DETERMINACIN DE EQUILIBRIO DE LA CAPACIDAD UTILIZADA EN EL PUNTO

Alternativamente se puede calcular la capacidad utilizada de planta en el punto de equilibrio de la forma siguiente: Ku = o, I Kp Donde: Ku = Capacidad utilizada de planta en el punto de equilibrio. DETERMINACIN DE LA SUPERFICIE DE EQUILIBRIO Se puede estimar la "superficie de equilibrio", definida como la superficie mnima del cultivo necesaria para cubrir los costos fijos de la operacin: Se = CF/ [(R X P) - CVh] Donde: Se = Superficie de equilibrio. R = Rendimiento en Kg/ha. CVh= Costo variable por unidad de rea. Ejemplo: Se pretende analizar desde el punto de vista economico, una explotacin apcola. Esta explotacin cuenta actualmente con 100 colmenas "tipo Jumbo", En el manejo de sus colmenas, el propietario emplea el sistema Nmada o en movimiento, movilizando sus apiarios hasta cuatro veces en un ciclo anual. La produccin de miel, estimada por colmena es de 40 litros. La miel en el mercado (envasada y etiquetada), tiene un precio promedio de US $ 4.00/litro.

Los costos anuales, calculados para esta explotacin apcola, son los siguientes: Combustible. Se estiman alrededor de 30 visitas a los apiarios con un desembolso de US $15.00/ visita. Alimentacin artificial, se les otorga dos veces en el ao a las 100 colmenas y se consideran US $ 4.00 de cada una (las dos veces). Cambio de abejas reina en el total de colmenas $ 6.50 de cada una. El control y tratamiento contra Varroasis. Esta se lleva a cabo una vez en el ao, con un costo de US $ 4.50 por colmena. Alquiler del ex tractor. Se lleva a cabo el pago y uso de extractor 4 veces en el ao, con un costo de US $ 150.00 cada ocasin. Se adquieren 4,000 envases cada ao para el envasado de miel, con valor US $ 0.30 c/u. El etiquetado para el total de litros de miel producida tiene un costo de US $ 300.00. La mano de obra permanente, representa US $2,500.00 Dlares en el ao. Pago de agua mensual es de US $16.00 El pago de energa elctrica bimestral es de US $25.00 COSTOS VARIABLES COMBUTIBLE ALIMENTACION ABEJAS REINAS MEDICAMENTOS ENVASES ETIQUETAS TOTAL VARIABLES P = US$ 400 Q = 4,000,000 450.00 800.00 650.00 450.00 1,200,00 300.00 3,850,00 COSTOS FIJOS ALQUILER DE EXTRACTOR 600.00 MANO DE OBRA PERMANENTE 2,500,00 PAGO DE AGUA 192.00 PAGO DE ENERGIA ELECTRICA 150.00

TOTAL FIJOS

3,442,00