Jahresabschlüsse

Lernnotiz-4
Jahresabschluss

DieseStudiennotizumfasst

● Einleitung
● Gewinn-undVerlustrechnung
● Bilanz

4.0 Einführung
Die Erstellung der Jahresabschlüsse ist das endgültige Ziel des Rechnungswesens.Wie bereits besprochen
FrüherumfassendieseJahresabschlüssezweiAbschlüsse-dieGewinn-undVerlustrechnung,diedenAusgangwiderspiegelt.
Die Ergebnisse der Geschäftstätigkeiten während eines Rechnungszeitraums (d.h. Gewinn oder Verlust) und der Saldo
Blatt,dasdiePositiondesUnternehmensamEndedesRechnungszeitraumszeigt(d.h.Ressourcen)
EigentumalsVermögenswerteundQuellenvonMittelnalsVerbindlichkeitenplusEigenkapital).DasZieldesFinanzstatus-
ZielderBerichterstatungistes,InformationenüberdiefinanzieleStärke,dieLeistungunddieÄnderungeninderfinanzielenSituationbereitzustelen.
DieFinanzlageeinesUnternehmens,diefüreinebreiteNutzergruppenützlichist,umwirtschaftlicheEntscheidungenzutreffen.
Entscheidungen.Finanzberichtesolltenverständlich,relevant,zuverlässigundvergleichbarsein.
DieberichtetenVermögenswerte,VerbindlichkeitenunddasEigenkapitalstehenindirektemZusammenhangmitderfinanziellenPositioneinerOrganisation.
DiegemeldetenEinnahmenundAusgabenstehenindirektemZusammenhangmitderfinanziellenLeistungeinerOrganisation.
Leistung.

Finanzberichte sollen für Leser verständlich sein, die "eine angemessene

WissenüberGeschäfts-undwirtschaftlicheAktivitätensowieBuchführungunddieBereitschaftzulernen
die Informationen sorgfältig.

DieFormatedieserErklärungensindstandardisiert.SiehängenvondenBedürfnissenjederArtvonOrganisationab.
ZweckmäßigkeitunddieAnforderung,Informationenoffenzulegen,diedenInteressengruppenzurVerfügunggesteltwerdenmüssen.Allerdingsfür
UnternehmenstypvonOrganisationen,dieFormatewerdendurchdenAnhangVIzudenUnternehmengeregelt.
Gesetz von 1956. Den Studierenden wird geraten, sich auf diesen Zeitplan zu beziehen. In diesem Kapitel werden wir sehen, wie das Konzept...
TatsächlichwerdendieseErklärungenvorbereitetundwasjedevonihnenenthält.

a) Rentabilitätsrechnung – Diese Rechnung bezieht sich auf einen vollständigen Abrechnungszeitraum.

zeigtdasErgebnisderGeschäftstätigkeitenindiesemZeitrauminsummarierterForm.
DieAktivitäteneinesjedenUnternehmensumfassendenEinkauf,dieHerstellungunddenVerkauf.Umdiesdurchzuführen
DieseHauptaktivitätenerfordernvondemUnternehmen,GeldfürandereDienstleistungenauszugeben,wiezumBeispiel
Löhne,Miete,Versicherung,Werbung,Reisenusw.,diesichaufdenselbenZeitraumbeziehen.
b)Bilanz – Unternehmen benötigen einige Ressourcen, die eine längere Lebensdauer haben (sagen wir mehr als eine
Jahr).SolcheRessourcenstehendaherinkeinemZusammenhangmiteinembestimmtenRechnungslegungszeitraum,sondern
sindüberdieNutzungsdauerzuverwenden.DieRessourcenkommennichtkostenlos.Manbenötigt
FinanzierungzurÜbernahme.DieseFinanzierungwirdvondenEigentümerndurchihreInvestitionenbereitgestellt,
Bank&anderedurchKredite,LieferantendurchKreditbedingungen.DieBilanzzeigt

Ein 100 BUCHHALTUNG

 dieListederRessourcenunddieFinanzierungderRessourcen,d.h.VermögenswerteundVerbindlichkeiten(inRichtung
EigentümerundAußenstehende).EswirdauchalsFinanzierungsquellenbezeichnet(d.h.VerbindlichkeitenundKapital)
undVerwendungvonMitteln(d.h.Vermögenswerte)

LassenSieunsdieseAussagenimDetailbesprechen.

4.1Gewinn-undVerlustrechnung
DieGewinn-undVerlustrechnung,wiesiegenanntwird,zeigtdieEinnahmepostenunddieangefallenenKosten,diezurEinnahmengenerierungerforderlichsind.

EinnahmenwährenddesZeitraums.WirsehendieAnwendungderKonzeptederZuordnungundBuchhaltung.
Esmusssichergestelltwerden,dassEinnahmenundAusgabenmitdemRechnungszeitraumübereinstimmen.
mitdenensieverbundensind.DadieBuchhaltungdieGeschäftstätigkeitinmonetärenBegriffenzeigt,dieP&
LfolgtebenfallsdemAktivitätsfluss.ZumBeispielwerdendieimP&La/cangegebenenDetailsunterschiedlichsein.
abhängigdavon,obdasUnternehmeninderHerstellungunddemVerkauftätigistodernurimHandel.
DienstleistungenimBereichderRenderung.

Basierend auf der Art der Geschäftstätigkeit wird die Gewinn- und Verlustrechnung in eine oder mehrere Komponenten aufgeteilt.
ImFalleinesProduktionsunternehmenswerdendieInteressenvertreterdasErgebnisderHerstellungwissenwollen.
ZunächstdieFertigungstätigkeit,danndasErgebnis,wenndiegefertigtenWarenverkauftwerden,undschließlichdieNettogewinne.
nachAbzug der indirekten Kosten vom Umsatz. Ein Handelsunternehmen wird widerspiegeln
nur Kaufen und Verkaufen als erste Komponente und dann das Nettosaldo. Ein Dienstleistungsunternehmen wird
ErgebnisseausdemErwerboderderGenerierungeinerDienstleistungunddanndasNettoergebnisinBezugaufdenGewinn
oderVerlust.

Dies könnte aus Folgendem klar werden:

ArtdesUnternehmens ErforderlicheInformationen Komponenten von P&

L
Fertigungsunternehmen 1. Fertigung
Die Aktivität ist die Herstellung 2. Bruttogewinn oder Bruttoverlust auf a/c
Artikel aus Rohmaterial Verkäufe 2. Handelskonto
und dann verkaufen. 3.Netto Gewinn 3. P & L a/ c
Handelsgeschäft: Aktivität 1. Bruttogewinn oder Bruttoverlust auf 1. Handelskonto
ist der Kauf und Verkauf von Verkäufe 2. P & L a/ c
Artikel 2.Netto Gewinn oder Verlust
Dienstleistungsunternehmen 1. Nettogewinn oder -verlust 1. P & L a/ c

JenachdiesenKomponentenkanndieDetailierungderKomponentenerfolgen.DieGrundidee
zeigtjedochEinzelheitenzudenEinnahmenausverschiedenenQuellenunddenentstandenenAusgaben
LassunsdasimDetailansehen.

a) Umsatz: Der Umsatz bezeichnet das Einkommen, das aus der Hauptgeschäftstätigkeit erzielt wird.
oderAktivitäten.DasEinkommenwirderzielt,wennWarenoderDienstleistungenanKundenverkauftwerden.Gemäß
DasPeriodenabgrenzungskonzeptbesagt,dassEinnahmenanerkanntwerdensollten,sobaldsieangefallensind,undnichtnotwendig.
notwendigerweisenur,wenndasGeldbezahltwird.DerRechnungslegungsstandard7(imFallevonVertragsabschluss

Buchhaltung A 101
Jahresabschlüsse

Geschäft) und Rechnungslegungsstandard 9 (in anderen Fällen) definieren die Richtlinien für Umsatzerlöse
Anerkennung. Das Wesen der Bestimmungen beider Normen ist, dass Einnahmen
nur anerkannt, wenn erhebliche Risiken und Belohnungen (vage als Eigentum bezeichnet)
Waren)werdenandenKundenübertragen.ZumBeispiel,wenneineRechnungfürdenVerkaufvonWarenerstelltwird.
undderVerkaufsbegriffistTürlieferung;dannkannderVerkaufnurbeiVorlagedesNachweisesanerkanntwerden
derLieferungvonWarenandieTürdesKunden.WenneinsolcherNachweisamEndedesKontosaussteht-
WenndieserZeitraumnichtabgelaufenist,kanndieseTransaktionnichtalsVerkaufangesehenwerden,sondernwirdalsnichtverdientesEinkommenbehandelt.
Einnahmen. In der GuV-Rechnung werden die Verkäufe immer netto der Rücksendungen dargestellt.

b) Bestände: Im Falle eines Produktionsunternehmens gibt es Bestände an Rohmaterial, Unfertigwaren und

Waren im Prozess (W.I.P.) und fertige Waren. Im Falle eines Handelsunternehmens wird es Bestände an
FertigeWarennur.BeständeanRohmaterialundunfertigenErzeugnissenwerdeninderFertigungangezeigt.
a/c,währendderBestandanFertigwarenimHandels-a/causgewiesenwird

c) Selbstkosten: Dieser Begriff bezieht sich auf die Kosten der verkauften Waren. Die Waren könnten hergestellt werden.
undverkauftodergekauftundverkauft.DieKostenderverkauftenWarenbeinhaltendieGrundkostenderWaren,und
alleAusgaben,diedirektmitWarenidentifiziertwerdenkönnen.ZumBeispiel,betrachtenSiedenFall
einesFernsehhändlers.ErbeschafftFernsehgerätezueinemGrundpreisvon8500RsproStück.DieAusgabenwie
DieFrachtkosten,diefürdenTransportvonFernsehernindieGeschäfteanfallen,werdenalsKostenderverkauftenWarenberücksichtigt.ImFallevon
Fertigungsgeschäft,dieBeispielefürdirekteKosten,diealsProduktionskostenberücksichtigtwerdensollen
tionsindLöhne,diebezahltwerden,EnergieundKraft,Fabrikausgabenusw.DerSchülermussinderLagesein,zuunterscheiden-
MachenSiedieseAusgabendeutlichundzeigenSiesieineinergeeignetenKomponente.DieKostenderVerkaufswerdenimmer
BerücksichtigenSiedieKostenfürRohmaterialoderfertigeWaren,diezumVerkaufgekauftwurden.

d)Ausgaben: Alle Ausgaben, die nicht direkt mit der Hauptgeschäftstätigkeit verbunden sind, werden
reflektiertinderP&L-Komponente.DiessindhauptsächlichdieVerwaltungs-,Verkaufs-undVertriebs-
Vertriebsausgaben.BeispielesindGehälterdesBüropersonals,Verkaufsprovisionen,Versicherungen,rechtliche
Gebühren,Prüfungsgebühren,Werbung,Gratisproben,Forderungsausfälleusw.EswerdenauchPositionenwieenthaltensein.
VerlustausdemVerkaufvonAnlagevermögen,ZinsenundRückstellungen.DieStudierendensolltendaraufachten,dieseinzuschließen.
angehäufteAufwendungenebenso.

e) Andere Einnahmen: Das Unternehmen wird Einnahmen aus anderen Quellen als seiner Haupttätigkeit generieren. Diese
sind rein zufällig. Es werden Posten wie erhaltene Zinsen, erhaltene Rabatte, einge-
Auftrag erhalten, Gewinn aus dem Verkauf von Vermögenswerten, Schrottverkäufe usw.

DasEndergebniseinesKomponentendesGewinn-undVerlustkontoswirdaufdienächsteKomponenteübertragen.
und das Nettoergebnis wird in der Bilanz als Hinzufügung zu den Eigenkapitalpositionen übertragen.
Eigenkapital.DieGewinnegehörentatsächlichdenEigentümerndesUnternehmens.ImFalleinerUnternehmensorganisation
Die Gewinne werden separat ausgewiesen, wo das Eigentum weit verbreitet ist.
Bilanz.

Eine 102 RECHNUNGSWESEN

 Dr. HerstellungsrechnungfürdasJahrzum----- Cr
Einzelheiten Betrag Betrag
Eröffnungsbestand Schlussbestand
Rohmaterial Rohmaterial
InArbeit Werk inArbeit

EinkäufevonRohmaterial Schrottverkauf
Wenigerkäufe Rückgaben
Fabrikmiete
Energie&Kraftstoff Herstellungskosten
VerbrauchteMaterialienundErsatzteile (übertragen auf Handelskonto)
Löhne
Herstellungskosten
Abschreibung auf Betriebsvermögen
Gesamt Gesamt

Dr Handelsrechnungfürdasam---------endendeJahr Cr
Einzelheiten Betrag Einzelheiten Betrag
Eröffnungsbestand Verkäufe
Fertigwaren weniger Verkaufsrückgaben

Produktionskosten Schlussbestand
(von der Fertigung übertragen)
a/ c) Fertiggeräte

Bruttogewinn Bruttoverlust
(übertragen auf die P&L-Bilanz) (übertragen auf das P& L-Konto)
Insgesamt Gesamt

Buchhaltung A 103
Jahresabschlüsse

Dr Gewinn-undVerlustrechnungfürdaszum------endendeJahr Cr
Einzelheiten Betrag Betrag
Bruttoverlust Bruttogewinn
(übertragen von Trading
(übertragen von Handelskonto) a/ c)

Verwaltungsausgaben SonstigeEinkünfte
Bürogehälter Zinsen erhalten
Kommunikation Kommission erhalten
ReiseundTransport GewinnausdemVerkaufvonVermögenswerten

Büromiete Miete erhalten.

Abschreibung von Bürowaren
Prüfungsgebühren
Versicherung
Reparaturen&Wartung

Vertriebs- und Vertriebskosten

Werbung
Verkäuferprovision
FahrzeugkostenfürLieferwagen
Abschreibung auf Lieferwagen
Faule Schulden

FinanzielleAusgaben
Bankgebühren
Zinsen auf Darlehen

VerlustausdemVerkaufvonVermögenswerten

Nettogewinn Nettoverlust

Insgesamt Gesamt

Gewinn-undVerlustverwendungsrechnung

Wirwissen,dassderNettogewinnoder-verlustdemEigenkapitalhinzugefügtoderdavonabgezogenwird.DerNettogewinn
kannvomUnternehmenverwendetwerden,umDividendenauszuschütten,Rücklagenzubildenusw.Umzuzeigen
DieseAnpassungenwerdenineinemGewinn-undVerlustverrechnungskonto(P&LAppropriationa/c)festgehalten.DieVerteilungvonGewinnenerfolgtnur
Zuweisung und bedeutet nichtAusgaben. Nach der Buchung solcherVerteilungseinträge erfolgt die Rück-
DererwirtschafteteÜberschusswirddemeigenenKapitalhinzugefügt.

DasFormatdesP&LAppropriation-Kontosistuntenangegeben.

Ein 104 BUCHHALTUNG

 Gewinn- und Verlustverwendungsrechnung für das Jahr zum -------------
Einzelheiten Betrag Einzelheiten Betrag
Vorgeschlagene Dividende ÜbertragenerNetogewinn
IndieallgemeineRücklageüberführen aus P& La/ c
ZumÜberschuss,deraufdasKapital-Kontoübertragenwird

Total Gesamt

BittebeachtenSie,dassdieseFormatenurillustrativsindundsichdieEinzelheitenjenachNa-ändernkönnten.
DieNaturdesGeschäfts.BeachtenSieauch,dassesimHandelskontoentwedereinenBruttogewinnodereinenBruttoverlustgebenkann.
Hierwerdenbeidegezeigt,umdenSchülernzuermöglichen,zuverstehen,wosiedasselbereflektierensollen.Dasselbeistdas
FallvonNettogewinnoderNettoverlust.

VieledieserKomponentenwerdenauchimvertikalenFormatangezeigt,hauptsächlichvonUnternehmensorganisationen.
tions.
Illustration1
GebenSiean,wodiefolgendenPosteninverschiedenenKomponentenderGewinn-undVerlustrechnungdargestelltwerden:

Löhne Gehälter für Büropersonal

3) Abnutzung des Bürowagens Neonreklame
5) Energie & Brennstoff 6) Reparaturen an Maschinen
7) Wartung des Büroumbaus 8) Warenrücksendungen oder Rücksendungen nach außen

9) Schlußbestand der unfertigen Erzeugnisse 10) Eröffnungsbestand an Fertigwaren

11) Erhaltene Zinsen 12) Bezogene Provision
Telefon 14) Reisen & Transport
15)Versicherung 16) Prüfungsgebühren

Transportkostenankommend 18) Fracht nach außen

Forderungsausfälle Rückstellung für ausstehende Miete
21)RücksendungenoderVerkaufsrücknahmen 22) Erhaltene Rabatt
Abschreibung auf Lieferwagen Drucken und Schreibwaren
Verkäufe

Buchhaltung Ein 105

Jahresabschlüsse

Artikel Behandlung Wo
Löhne Herstellunga/c Dr
Gehälter für Büropersonal P&La/c Dr.
Abschreibung auf Dienstwagen Gewninu-ndVeurlsretchnung Dr
EnergieundTreibstoff Herstellungvona/c Dr.
ReparaturenanMaschinen Herstellungvona/c Dr.
WartungdesBürogebäudes P&La/c Dr
RücksendungenvonKäufenoder Handelskonto Dr weniger von Käufen
nachdraußenzurückkehren
SchlussbestandanunfertigenErzeugnissen Herstellungvona/c Cr
EröffnungsbestandanFertigwaren Handels-Konto Dr
Zinsen erhalten Gewninu-ndVeurlsretchnung Cr
Provisionszahlung P&La/c Dr
Telefon P&La/c Dr.
Reise&Transport Gewninu-ndVeurlsretchnung Dr
Versicherung Gewninu-ndVeurlsretchnung Dr
Prüfungsgebühren Gewninu-ndVeurlsretchnung Dr.
Frachtnachinnen Herstellungvona/c Dr
Frachtnachaußen Gewninu-ndVeurlsretchnung Dr
Forderungsausfälle P&La/c Dr.
RückstellungfürausstehendeMiete P&La/c Dr.
RücksendungenoderWarenrückgaben Handela/c Weniger Umsatz
ErhaltenenRabatt P&La/c Cr
Abschreibung auf Lieferwagen P&La/c Dr
Drucken und Schreibwaren P&La/c Dr.
Verkäufe Handela/c Cr

4.2Bilanz
IneinemhorizontalenFormathatdietypischeBilanzzweiSeiten,nämlichAktivaundPassiva.DerBegriff
DieHaftungwirdhierineinembreitenSinneverwendet,umdasEigenkapitalunddasEigenkapitalderEigentümereinzuschließen.LassenSieunsdieBedeutungvon
VerschiedenedarinenthalteneArtikel.ImvertikalenFormatwerdensieebenfallsuntereinanderangezeigt.
Verbindlichkeiten

InderBuchhaltungsnomenklaturwerdenalleGuthabeninpersonenbezogenenKontenalsVerbindlichkeitenbezeichnet.
DassindVerpflichtungenvonUnternehmenoderGeldquellen.
1) Kapital: Dies weist auf den ursprünglichen Betrag hin, den der Eigentümer oder die Eigentümer des Unternehmens beigetragen haben.

DieserBeitragkönntebeimStartdesUnternehmensodersogarzueinemspäterenZeitpunkterfolgen,um
die Anforderungen an Mittel für Expansion, Diversifizierung usw. gemäß der Geschäftseinheit erfüllen
Konzept,EigentümerundUnternehmensindverschiedeneEinheiten,unddaheristjederBeitragvonEigentümern...
DurchdasKapitalistdieHaftungdesUnternehmens.DieseVerpflichtungbestehtjedochgegenüberdem
EigentümerwerdenseparatinderBilanzausgewiesen.ImFallederUnternehmensorganisation,
Kapitalwirdals"Eigenkapital"dargestellt.

A 106 BUCHHALTUNG
Das Unternehmen ist ein fortführender Betrieb und wird weiterhin Gewinne oder Verluste erwirtschaften.
JahrfürJahr.DieAnsammlungdieserGewinn-oderVerlustzahlen(genanntÜberschüsse)wirdweiterhin
überdieErhöhungoderVerringerungdesEigenkapitalsderEigentümer.ImFallevonnicht-korporativenUnternehmensformen,die
GewinneoderVerlustewerdendemEigenkapitalkontohinzugefügtundnichtseparatinderBilanzausgewiesen.
BeijuristischenPersonenwerdendieangesammeltenGewinneoderVerlustejedochnichthinzugefügtzu
Eigenkapital, aber als separates Posten in der Bilanz ausgewiesen. Rücklagen spiegeln die einbehaltenen Gewinne wider.
fürzukünftigeNotfälle.Fürnicht-korporativesowiekorporativeEinrichtungen,dieReserven
sollenalsseparatePosteninderBilanzausgewiesenwerden.
3) Langfristige Verbindlichkeiten: Dies sind Verpflichtungen, die über einen längeren Zeitraum zu begleichen sind.
Zeitspannevon5-10Jahren.DieseMittelwerdendurchKreditevonBankenundFinanzinstitutenaufgenommen.
SolchegeliehenenMittelsindwährendderLaufzeitdesDarlehensinRatenzurückzuzahlen.
wievereinbart.SolcheMittelwerdeninderRegelzurDeckungfinanziellerAnforderungenzurBeschaffungvonfesten
Vermögen. Diese Mittel sollten nicht allgemein für tägliche Geschäftsaktivitäten verwendet werden.
DarlehenwerdennormalerweiseaufderGrundlageeinergewissenSicherheitausdemGeschäftgewährt,z.B.gegeneineBelastung.
aufdieSachanlagen.DaherwerdenlangfristigeDarlehenauchals"gesichertesDarlehen"bezeichnet.

4) Kurzfristige oder laufende Verbindlichkeiten: Dies sind Verpflichtungen, die innerhalb von sehr
kurzerZeitraum,dernormalerweiseinnerhalbdesJahresliegt.DiesewerdenimtäglichenBetriebverwendet.
TäglicherBetriebvonGeschäftsaktivitäten.KurzfristigeVerbindlichkeitenbestehenaus:

a) Sonstige Gläubiger - Beträge, die an Lieferanten für den Kauf von Waren zu zahlen sind. Dies ist
inderRegelinnerhalbvon30-180Tagengeregelt.

b) Vorauszahlungen von Kunden – Manchmal kann es vorkommen, dass Kunden eine Vorauszahlung leisten, d.h. bevor sie erhalten

LieferungvonWaren.BisdasUnternehmenihnenWarenliefert,hatesdieVerpflichtungzuzahlen.
RückzahlungdesVorschussesimFalleeinerLieferunfähigkeit.DaherwerdensolcheVorschüssealsVerbindlichkeitenbehandelt.
StadtbiszudemZeitpunkt,andemsieinVerkäufeumgewandeltwerden.

c) Ausstehende Ausgaben: Diese stellen Dienstleistungen dar, die beschafft, aber nicht bezahlt wurden. Diese sind
normalerweiseinnerhalbvon30–60Tagengeregelt,z.B.dieTelefonrechnungvomSeptemberwirdnormalerweiseimOktoberbezahlt.

d) Verbindlichkeiten: Es gibt Zeiten, in denen Lieferanten keinen sauberen Kredit gewähren. Sie liefern
WarengegeneinenSchuldschein,deralsZahlungsversprechennachoderaneinembestimmtenDatumzuunterzeichnenist.
Datum.DiesewerdenalsVerbindlichkeitenoderSchuldscheinebezeichnet.
e) Kontokorrentkredite: Banken können Finanzierungsmöglichkeiten wie Überziehungsmöglichkeiten anbieten, bei denen das Unternehmen
berechtigt,SchecksbiszueinembestimmtenLimitauszustellen.DieBankwirddieseScheckshonorieren.
undwirddiesesGeldausdemGeschäftzurückerhalten.DiesisteinekurzfristigeVerpflichtung.
Vermögenswerte

In der Buchhaltung werden alle Sollsalden in persönlichen und echten Konten als Vermögen bezeichnet.
Vermögenswerte werden grob inAnlagevermögen und Umlaufvermögen unterteilt.
1) Anlagevermögen: Diese stellen die Einrichtungen oder Ressourcen dar, die das Unternehmen langfristig besitzt.
Zeitraum.DergrundlegendeZweckdieserRessourcenbestehtnichtdarin,siezukaufenundzuverkaufen,sondernsiezunutzen.
fürzukünftigeEinnahmen.DerNutzenausderNutzungdieserVermögenswerteverteiltsichübereinensehrlangenZeitraum.
DieSachanlagenkönnteningreifbarerFormwieGebäude,Maschinen,Fahrzeuge,Computervorliegen.
ersusw.,währendandereinimmateriellerFormwiePatente,Marken,Geschäftswertusw.seinkönnten.

Buchhaltung Ein 107

Jahresabschluss

Die Sachanlagen unterliegenAbnutzung, die alsAbschreibung bezeichnet wird. In derBilanz

DieBilanzzeigtSachanlagenimmerzu"AnschaffungskostenabzüglichAbschreibungen".
2) Investitionen: Dies sind Gelder, die vorübergehend außerhalb des Unternehmens investiert werden. Manchmal,
wenndasUnternehmenüberschüssigeMittelhatunddiesenichtsofortfürdasGeschäftbenötigtwerden
Zweck,esistratsam,esaußerhalbdesUnternehmenszuinvestieren,z.B.inInvestmentfondsoderFestgeld.
Zweckistes,eineangemesseneRenditeaufdiesesGeldzuerzielen,anstattesuntätigzulassen.
WerdenVermögenswerteinderBilanzseparatausgewiesen.
3) Umlaufvermögen: Dies sind Vermögenswerte, die zur Durchführung der täglichen Geschäftsaktivitäten gehalten werden.
bleiben Sie nicht in der gleichen Form. Typischerweise wird Materialbestand, wenn er in der Produktion verwendet wird, ...
InFertigwarenumgewandelt,diebeimVerkaufentwederzuBargeldoderForderungenwerden.DieserZyklus
dauertrelativkurz,d.h.einJahr.Umlaufvermögenbestehtaus:
a) Lagerbestände: Dies umfasst den Lagerbestand an Rohmaterial, Halbfertigerzeugnissen oder in Arbeit befindlichen Waren sowie Fertigwaren.
Waren. Bestände werden zum niedrigerenWert von Kosten oder Marktpreis ausgewiesen. Rückstellungen für Obsoleszenz-
DieBestände,fallsvorhanden,werdenebenfallsverringert.InderRegelwerdendieBeständephysischgezähltundverglichen.

mit Buchbeständen, um sicherzustellen, dass es keine Unterschiede gibt. Im Falle von Unterschieden, die
DiegleichensindandieGewinn-undVerlustrechnungangepasstunddieBestandszahlenwerdennachdieserAnpassungnettoangezeigt.

b) Schuldner: Sie repräsentieren Kundenforderungen, die nicht bezahlt wurden. Die Forderungsausfälle oder eine
DieRückstellungfürDubiosenforderungenwirdvondenForderungenabgezogen,undderNettobetragwirdinderBilanzausgewiesen.

c) Rechnungen Forderungen: Kunden kann auf der Grundlage einer Rechnung, die zu unterzeichnen ist, Kredite gewährt werden.
sie zahlbar an das Unternehmen zu einem vereinbarten zukünftigen Datum.Am Ende der Buchhaltung
ImZeitraumwerdendieakzeptierten,abernochnichtbezahltenRechnungenalsForderungenausgewiesen.

d) Bargeld in der Kasse: Dies stellt Bargeld dar, das tatsächlich von dem Unternehmen in der Bilanz gehalten wird.
Datum.DiesesBargeldkannanverschiedenenBüros,StandortenoderStellengehaltenwerden,vonwoausdasGeschäft...
DieBargeldbeständeanallenStandortenwerdenphysischgezähltundüberprüft,währenddieAktivitätdurchgeführtwird.
dasBuchGleichgewicht.Differenzen,fallsvorhanden,werdenangepasst.

e) Bargeld bei der Bank: Der Umgang mit Banken ist recht verbreitet. Gelder, die als Guthaben gehalten werden mit
BankwirdebenfallsalsUmlaufvermögenbetrachtet,daeszumBezahlenanLieferantenverwendetwird.
DerSaldoaufdemBankkontogemäßdenBuchhaltungsunterlagenwirdimmermitdemSaldogemäßabgeglichen.
Kontoauszug,dieGründefürUnterschiedewerdenidentifiziertunderforderlicheBuchungenwerdenvorgenommen.

f) Vorausbezahlte Ausgaben: Sie stellen Zahlungen dar, für die Dienstleistungen erwartet werden.
insehrkurzerZeiterhaltenwerden.
g) Vorauszahlungen an Lieferanten: Wenn Beträge im Voraus an Lieferanten gezahlt werden und Waren oder
WenndieDienstleistungenbiszumBilanzstichtagnichterhaltenwerden,sindsiealskurzfristigauszuweisen.
Vermögenswerte.Dasliegtdaran,dassgeleisteteAnzahlungenwieeinAnspruchsind,dendasUnternehmenerhält.

BittebeachtenSie,dasssowohlkurzfristigeVermögenswertealsauchkurzfristigeVerbindlichkeitenimTagesgeschäftverwendetwerden.

Aktiva abzüglich Verbindlichkeiten werden als Betriebskapital oder Nettoumlaufvermögen bezeichnet.

Aktiva. Der folgende Bericht ist üblicherweise in horizontaler Form der Bilanz. Bitte beachten Sie, dass die
VermögenswertewerdennormalerweiseinabsteigenderReihenfolgeihrerLiquiditätangezeigt.AuchKapital,langfristig
VerbindlichkeitenundkurzfristigeVerbindlichkeitenwerdenindieserReihenfolgeangezeigt.

Eine 108 Buchhaltung

 Die Bilanz zum ———————
KapitalundVerbindlichkeiten Betrag Vermögenswerte Betrag
Kapital
Sachanlagen
(getrennteFigurenwerdenangezeigt
fürjedenEigentümer) Land wenigerAbwertung
Weniger Gebäudeabschreibung
Langfristige Verbindlichkeiten Anlage und Maschinen
wenigerAbschreibung
DarlehenvonBankenoder
Finanzinstitute Fahrzeuge wenigerAbwertung
Computersysteme
wenigerAbschreibungen
KurzfristigeVerbindlichkeiten Bürogeräte
wenigerAbschreibung
Verschiedene Gläubiger
Verbindlichkeiten Umlaufvermögen
VorauszahlungenvonKunden Aktien
AusstehendeKosten Verschiedene Schuldner
wenigerBestimmungen
ForderungenausLieferungenundLeistungen

BargeldinderHand

BargeldaufderBank

VorausbezahlteAufwendungen

VorschüsseanLieferanten
Insgesamt Gesamt

Illustration2
GebenSiean,wodiefolgendenPosteninderBilanzangezeigtwerden.
1) Kredit saldo in der Bankspalte des Kassenbuchs
2) Sollsaldo auf dem Konto von A, der ein Kunde ist
3) Guthaben auf dem Konto von B, der Lieferant ist
4) Sollsaldo im Konto von C, der ein Lieferant ist

BUCHHALTUNG A 109
Jahresabschluss

5) Guthaben auf dem Konto von D, der ein Kunde ist

Ausstehende Miete
7) Versicherung für das nächste Jahr bezahlt

8) Darlehen von der HDFC Bank für 7 Jahre

9) Zinsen auf das Darlehen

RückstellungfürzweifelhafteForderungen

Jahresüberschuss
Maschinen
13) Kumulierter Abschreibungsbetrag auf Fahrzeuge

14) Bargeld im Büro in Bangalore

15) Guthaben bei Citi Bank

Antwort:
1) Der Guthabenstand in der Bankspalte des Kassenbuchs weist auf eine Verbindlichkeit gegenüber der Bank hin.
isttatsächlicheinBanküberzug.DahersollteesalskurzfristigeVerbindlichkeitausgewiesenwerden.

2) Ein Sollsaldo im Debitorenkonto bedeutet den Betrag, der von ihm als Kunde fällig ist. Soll als angezeigt werden.
verschiedeneSchuldner.

3) Der Guthabenstand auf dem Lieferantenkonto ist eine Verbindlichkeit und wird daher unter den kurzfristigen Verbindlichkeiten angezeigt.

Bindungen.
4) Der Sollsaldo im Konto des Lieferanten spiegelt eine Vorauszahlung an den Lieferanten wider, daher wird er
untedrenkurzfristigenVermögenswertenangezeigt.

5) Der Guthabenbetrag auf dem Kundenkonto bedeutet eine Vorauszahlung vom Kunden, daher wird er angezeigt.
alskurzfristigeVerbindlichkeit.

Ausstehende Miete wird unter kurzfristigen Verbindlichkeiten angezeigt.

7) Die für das nächste Jahr bezahlte Versicherung ist für das laufende Jahr 'vorausbezahlt', daher wird sie als aktuell betrachtet.

Vermögen
8) Der Kredit von HDFC beträgt 7 Jahre, was ein langfristiger Kredit ist, daher wird er als langfristig ausgewiesen.
Verbindlichkeit
9) Die auf den Kredit fälligen Zinsen sind kurzfristige Verbindlichkeiten.

10)DieRückstellungfürzweifelhafteForderungenwirdvomBetragdersonstigenSchuldnerabgezogenunter
Umlaufvermögen, da es die Chancen darstellt, das Geld von den Kunden nicht zu erhalten.
11) Der Nettogewinn des Jahres wird dem Eigenkapital in der Bilanz hinzugefügt.
12) Maschinen sind ein Anlagevermögen.
13) Der kumulierte Abschreibungsbetrag auf das Fahrzeug ist eine Verringerung seines Wertes, sodass er als de-
Abzug von Fahrzeugen unter den Sachanlagen.

Ein 110 BUCHHALTUNG

 Bargeld im Büro in Bangalore ist ein Umlaufvermögen.
15) Das Guthaben bei der Citi Bank ist ein Umlaufvermögen.

GemischteIllustrationen
Q 1 DieComplexCorporationistineinerBranchetätig,dieeinehoheRateanForderungsausfällenaufweist.Am31.st
März 2005 zeigte die Debitorenbuchhaltung einen Saldo von 750.000 Rs vor dem Jahresabschluss.
Die Anpassung und der Saldo im Reservefonds für zweifelhafte Forderungen betrugen Rs. 37500. Der Jahrendsaldo
DerAufwandfürdieRückstellungfürzweifelhafteForderungenwirdaufderGrundlagedesfolgendenAltersplanserfolgen.

AusstehendeTage BetragRs. Wahrscheinlichkeit der Sammlung

Weniger als 16 450000 0,99

16 – 30 150000 0,94
31 – 45 75000 0,80
46 – 60 45000 0,65
61 – 75 15000 0,50
Über 75 15000 0,00

Ermitteln Sie den entsprechenden Saldo im Konto für zweifelhafte Forderungen zum 31.stMärz
2005.ZeigenSie,wiederForderungen-SaldoinderBilanzdargestelltwird.BerechnenSiedieAuswirkungendesJahresendes.
Anpassung aufgrund der Rücklage für zweifelhafte Forderungen.
Antwort1:
WirmüssendieRückstellungfürzweifelhafteForderungenbasierendaufdergegebenenInkassowahrscheinlichkeitberechnen.
z.B.imerstenAltersbandistdieWahrscheinlichkeitderEinziehungmit0,99angegeben,wasbedeutet,dass1%vonden
DerausstehendeBetragindieserBandwirdvoraussichtlichnichteingezogen,daherwirdeineRückstellungvon1%benötigt.
DieinsgesamterforderlicheRückstellungbasierendaufdemAltersprofilistinderfolgendenTabelleaufgeführt.

Tage Betrag Wahrscheinlichkeit

Vorrichtung Bestimmung
herausragend Rs. von Sammlung erforderlichBetragRs
Weniger als 16 450000 0,99 1% 4500
16 – 30 150000 0,94 6% 9000
31 – 45 75000 0,80 20% 15000
46 – 60 45000 0,65 35% 15750
61 – 75 15000 0,50 50 % 7500
Über 75 15000 0,00 100% 15000
Gesamt 750000 66750

BÜCHHALTUNG A 111
Jahresabschlüsse

Es wird festgestellt, dass die vorhandene Rückstellung in den Büchern bei 37.500 Rs steht, im Gegensatz zur erneuten
ErforderlicheRücklagevon66750Rs.Dasbedeutet,dasszusätzlicheineRücklagevon29250Rserforderlichseinwird,um...
alsJahresschlussanpassungfürdasam31.03.2005endendeJahrvorgenommenwerden.DieAntwortwirdsein:

a) Angemessener Saldo in der Rückstellung für Zweifelhafte Forderungen am 31-03-2005 beträgt 66750 Rs.
b) Die Forderungen werden in der Bilanz wie folgt ausgewiesen

AusstehendeSchuldner 750000
Weniger:RückstellungfürzweifelhafteForderungen 37500
ZusätzlicheBestimmungerforderlich 29250 66750

Netto-Schuldner 683250

c) Der Effekt dieser zusätzlichen Rückstellung von 29250 Rs wird den Gewinn für das Jahr um
derselbeBetrag
Q 2AImmobilienhändler besaß viele Immobilien, die er durch Bankkredite erworben hatte.
EsgabseparateDarlehensverträgefürunterschiedlicheImmobilien.IneinigenFällenwurdeZinsengezahlt.
imVorausundinanderenFällenwaresnachträglichfällig.DieseImmobilienwurdenanUnterschiedevermietet.
MieterinverschiedenenVereinbarungen.EinigeVereinbarungensahenVorauszahlungenfürMietenvor,währenddie
anderebereitgestelltzurMiete,dienachträglichzahlbarist.DerHändlerhatdiefolgendenSaldenangegeben:

31-03-2005 31-03-2006
Zinsenzahlbar 12000 14500
VorausbezahlteZinsen 8000 6400
MietenfälligvonMietern 15000 19000
Rentals received in advance 3000 2500

ImJahr2005-06betrugderBetragderzuzahlendenZinsen,deraufdasGuV-Kontoübertragenwurde,56000Rs.
und von Mietern für Mieten eingezogene Barzahlungen betrugen 116.000 Rs.
Sie sind verpflichtet, die Zinsen, die zu bezahlen sind, und die Mieteinnahmen für das Jahr, das endete, vorzubereiten.
2005-06

BittebeachtenSie,dassobwohl4verschiedeneZahlenangegebensind,wirnurgebetenwerden,zweivorzubereiten.
Konten.Dasbedeutet,dassdieEröffnungs-sowiedieSchlussbilanzenindiesen2geschriebenwerdenmüssen.
NurKonten.Dahersolltenwirherausfinden,wasdiese4Zifferndarstellen.Dieswirdinfol-
niedrigeTabelle:

31-03-2005
Eröffnung Schlussfolgerung
Zinsenfällig Haftung Haftung
ZinsenimVoraus Vermögenswert
Vermögen
Mieten,dievondenMieternfälligsind Vermögenswert
Vermögenswert
Mieten im Voraus erhalten Haftung Haftung

A 112 Buchhaltung
BitteachtenSiedarauf,wiedieAnfangs-undSchlussbilanzenangezeigtwerden.Jetzt,Studierende
sollteinderLagesein,dieAusgleichszahlenindiesenKontenzuinterpretieren.

Dr. Zinsenzahlbar Kr
J.Betrag J.Betrag
Datum Einzelheiten F. Rs Datum Einzelheiten
F. Rs
Ausgeglichen Bilanzenb/d
(Prepaid) 8000 (fällig) 12000
Zubarbezahlt
(Ausgleichszahlung) 51900 VonP&L/ac 56000
Bybalanceb/d
Zu begleichen (fällig) 14500 (Prepaid) 6400
74400 74400
Ausgleichen Bybalanceb/d
(Prepaid) 6400 (fällig) 14500

Dr. Mieteinnahmen Cr
J.Betrag J.Betrag
Datum Einzelheiten F. Rs Datum F. Rs
Ausbalancieren Bilanzb/d
(Forderung) 15000 Voraus 3000
An P& La/c 120500 Durch erhaltenes Bargeld 116000
(Ausgleichszahlung)
Ausgleichen DurchBalance
Vorschuss 2500 (forderung) 19000
138000 138000
Um auszugleichen Bybalanceb/d
(Forderung) 19000 Vorschuss 2500

DieAusgleichszahlunginderZinsaufwandsrechnungwirddietatsächlichimJahrgezahltenZinsenwiderspiegeln.
WährenddieAusgleichszahlungindenMieteinnahmendasEinkommenist,dasfürdasJahrindieGewinn-undVerlustrechnunggenommenwird.

Q3 DerBuchhaltereinesSupermarkteserstellteeinenSaldozeitplanfüreinzelneLieferanten.
Konten der Gläubiger im Hauptbuch der Gläubiger zum 31.stMärz 2005 und erreicht insgesamt Rs
6.923.062,40. Der Buchhalter war für das Hauptbuch zuständig. Er pflegte die Sonstigen Verbindlichkeiten.
KontendesTreuhändersimHauptbuch,dasuntenangegebenist:

BUCHHALTUNG A 113
Jahresabschlüsse

Dr SonstigeVerbindlichkeitenKontrollea/c Cr
Datum Einzelheiten Betrag Einzelheiten Betrag Rs
Kauf
30-Apr-05 Rückgaben 44.814,40 1-Apr-05 adnzbl/bD
sitchutsrni 7.141.690,40

30-Apr-05 Bank 7.705.016,00 30-Apr-05 Käufe 8.038.679,20

30-Apr-05 Zur Ausgleichsbuchung6.775.064,80 30-Apr-05 Rabatt erhalten 212.545,60

Debitorenkonto
30-Apr-05 (contra) 243.980,00

15.404.895,20 15.620.895,20

Nach eingehender Untersuchung stellte der Buchhalter mehrere Fehler im Kontrollkonto fest.
sowiedieEinzelgläubiger'a/cswieuntenaufgeführt:
1) Ein Lieferant erhielt 817,60 Rs aus der Petty Cash. Dies wurde korrekt auf seinem Konto erfasst.
persönlichesA/K,wurdejedochausgelassen,umaufdasKontrollkontogebuchtzuwerden

2) Die Kreditseite des Lieferantenkontos wurde um 2400 Rs zu niedrig ausgewiesen.

3) Der Kreditstand eines Lieferanten von 43.851,20 Rs wurde fälschlicherweise als 46.752,80 Rs übernommen während
VorbereitungdesKontenstandsallerLieferantena/cs.
4) Es gab eine Unterlassung eines Lieferanten-Kreditbetrags von 53.945,60 Rs aus dem Plan.
5) Rabatte in Höhe von 1004,80 Rs und 650,40 Rs wurden auf die falsche Seite der Lieferanten gebucht.
a/ cs.
Waren im Wert von 316,80 Rs wurden an einen Lieferanten zurückgegeben, die nicht im Rückgabebuch für Einkäufe eingetragen wurden.

Debitorenregelung kontra repräsentiert den Verkauf von Waren an Lieferanten.

BereitenSieeineErklärungzurKorrekturderFehlervorunderstellenSiedasKontrollkonto.

Antwort:
Zuerst gibt es einen Gesamtfehler im Kontrollkonto. Die Gesamtsumme der Sollseite sollte Rs betragen.
14.524.895,20 und die Kreditseite beträgt Rs 15.636.895,20. Dies muss korrigiert werden. Es gibt eine
Differenz von Rs 1.112.000 aufgrund dessen. Der überarbeitete Kreditbestand sollte Rs 7.887.064,80 betragen.
statt Rs 6.775.064,80 wie im Kontrollkonto angezeigt.
DarüberhinaussolltendieFehler,diedieSteuerungdesa/cbetroffenhaben,behobenwerden.Diesesind:

a) Erhaltene Rabatte reduzieren den ausstehenden Betrag gegenüber den Gläubigern und sollten daher erscheinen auf
DieSollseiteimKontrollkonto.HiererscheintsieaufderHabenseite.WirmüssendasDoppeltezeigen.
BetragaufderKreditseitezurBehebungdiesesFehlers.

A 114 Buchhaltung
 b) Zahlungen an einen Lieferanten von 817,60 Rs wurden weggelassen, daher muss es auf der Habenseite erfasst werden.
vonSteuera/c
Der nicht erfasste Rückkaufbetrag von 316,80 Rs sollte verbucht werden.

DieanderenFehlerbetreffennurindividuellea/csundnichtdasSteuerunga/c.DieüberarbeiteteKontrolle
a/cistuntenangegeben:

Dr. FremdkapitalvonLieferanten Cr
Datum Einzelheiten Betrag Einzelheiten Betrag Rs

30-Apr-05 Rücksendungen 44.814,40 1-Apr-05 Bybaalnceb/d 7.141.690,40

30-Apr-05 Bank 7.705.016,00 30-Apr-05 Einkäufe 8.038.679,20

Erhaltener Rabatt Rabatt
30. April 2005 (korrigiert) 425.091,20 30-Apr-05 erhalten 212.545,60
Forderungsmanagement
a/ c ( gegen) Debitorenverwaltung
30. Apr 05 berichtigt 487.960,00 30-Apr-05 a/ c (gegen) 243.980,00
RücksendungenvonKäufen
(Auslassung
30-Apr-05 berichtigt 316,80
Bank (Zahlung
30. Apr. 05 aufgezeichnet) 817,60

30-Apr-05 Zum Ausgleich c/ 6.972.879,20

d

15.636.895,20 15.636.895,20

DieAuswirkungenaufdieeinzelnenKontenwerdenwiefolgtsein: BetragRs
SummedesZeitplanswieangegeben 6.923.062,40
UnterbewertungderAktiva-Seite 2.400,00
AuslassungeinesLieferantenimZeitplan 53.945,60
Weniger: Falscher Betrag abgebucht (43.851,20 – 46.752,80) (2.901,60)
Rabatte, die auf der falschen Seite verbucht wurden, korrigiert (3.310,40)
(1004,80)*2 &(650,4)*2
Weniger:RückgabedesKaufsweggelassen,jetztkorrigiert (316,80)
DerüberarbeiteteSaldoindeneinzelnenKontenentsprichtdemKontrollkonto. 6.972.879,20
F4 Der Buchhalter der Modern Manufacturing Company hat folgende Details angegeben
ausseinemHauptbuchfürdaszum31.DezemberabgeschlosseneJahrstMärz 2005

BUCHHALTUNG Eine 115

Jahresabschluss

Artikel Betrag(Rs)
Werbung 160000
Abschreibung auf Fabrikausrüstung 560000
Abschreibung auf Büromaschinen 320000
Direktlöhne 3200000
Rohmaterialkäufe 16160000
Eröffnungsbestand–Rohmaterial 640000
EröffnungsbestandWIP 960000
Eröffnungsbestand Fertigwaren 1920000
Vertrieb 40992000
LädenundVerbrauchsmaterialien 400000
Fabrikversicherung 80000
Heizung 1200000
Macht 1600000
Gehälter des Fabrikpersonals 2000000
Strom für das Büro 1200000
AllgemeineAusgaben 720000
Postgebühren&Telefon 232000
Bürosaläre 5600000

Der Schlussbestand zum 31.stMärz 2005 wurde bewertet mit – Rohmaterial Rs 800000, WIPRs 720000
undFertigwarenRs2400000.Eswurdebekannt,dasseineWerberechnungvonRs80000fälligwar,aber
nicht bezahlt und Rs 120000 wurden imVoraus für Stromgebühren bezahlt. Diese wurden nicht erfasst in
Büchervona/c

BereitenSiedieHerstellung,denHandelunddieGewinn-undVerlustrechnungvor,diedieHerstellkostenklaranzeigen.
Bruttogewinn
Antwort:

A 116 Buchhaltung
 IndenBüchernderModernManufacturingCompany
Fertigungskonto für das Jahr, das am 31. März 2005 endete
Betrag Betrag
Einzelheiten Rs. Einzelheiten Rs.
Eröffnungsbestand Abschlusssaldo

Rohmaterial 640.000 Rohmaterial 800.000

ArbeitinBearbeitung 960.000 Arbeit im Gange 720.000

EinkäufevonRohmaterial 16.160.000

Fabrikversicherung 80.000

Power 1.200.000 Produktionskosten 25.280.000

(übertragenzuHandel)
Hessen 1.600.000 a/c)

Lager&Ersatzteileverbraucht 400.000

Löhne 3.200.000

GehaltdesFabrikpersonals 2.000.000
AbschreibungaufdieFabrik
Ausrüstung 560.000

Gesamt 26.800.000 Insgesamt 26.800.000

Handelsrechnungfürdasam31.DezemberendendeJahrstMärz 2005

Betrag Betrag
Einzelheiten Rs. Rs.

Eröffnungsbestand Verkäufe 40.992.000

FertigeWaren 1.920.000 weniger Rücksendungen

Produktionskosten Schlussbestand
(übertragen von
Herstellung a/ c) 25.280.000 Fertigerzeugnisse 2.400.000

Bruttogewinn 16.192.000
(übertragenaufP&La/c)

Gesamt 43.392.000 43.392.000

Buchhaltung Ein 117

Jahresabschlüsse

. ezembeerndendeJahrstMärz
Gewinnu-ndVerlustrechnungfüdrasam31D 2005
Betrag Betrag
Besonderheiten Rs. Einzelheiten Rs.
Verwaltungskosten Bruttogewinn
(übertragenvon
Bürogehälter 5.600.000 Trad in g a/ c) 16.192.000
Postgebühren&Telefon 232.000
Strom(1200000-120000) 1.080.000
AbwertungvonBüros
Ausrüstung 320.000
AglemeniE
erfahrunnS
giES 720.000
Verkauf&Distribution
Ausgaben

Werbung(160000+80000) 240.000
Netprofit 8.000.000
Gesamt 16.192.000 Gesamt 16.192.000
Frage 5 Folgendes ist die Saldenbilanz von M/s Brijesh und Söhne. Bereiten Sie dieAbschlüsse vor für die
Jahr endete am 31.stMärz 2006.
Einzelheiten LastschriftRs GuthabenRs
Bestand am 01.04.2005 200000
EinkäufeundVerkäufe 2200000 3500000
ForderungenausLieferungenundLeistungen 50000
Rückgaben 100000 50000
Wareneingang 50000
SchuldnerundGläubiger 200000 400000
Wagennachaußen 40000
Rabatte 5000 5000
GehälterundLöhne 220000
Versicherung 60000
Miete 60000
LöhneundGehälter 80000
Forderungsausfälle 10000
Möbel 400000
Brijeshs Kapital 500000
Brijeshs Zeichnung 70000
LoseWerkzeuge 100000
Druckerzeugnisse&Büromaterial 30000
Werbung 50000
BargeldinderHand 45000
BargeldaufderBank 200000
Kassenbestand 5000
Maschinen 300000
Kommission 10000 30.000
Gesamt 4485000 4485000

A 118 BUCHHALTUNG
Anpassungen: (1) Bestand am 31 stMärz wurde zum Kostenpreis von 420.000 Rs und Marktpreis Rs bewertet.
400000. (2) Abschreibung von Möbeln @ 10% p.a. und Maschinen @ 20% p.a. nach der Methode der fortgeführten Anschaffungskosten.
(3) Miete von 5000 Rs wurde im Voraus bezahlt. (4) Gehälter und Löhne, die fällig, aber nicht bezahlt sind, betragen 30000 Rs. (5)
RichtenSieeineRückstellungfürzweifelhafteForderungeninHöhevon5%aufDebitorenein.(6)ZuempfängendeProvision5000Rs

Antwort:
Handelsrechnung für das Jahr bis zum 31. März 2006
Betrag Betrag Betrag
Einzelheiten (Rs.) Rs. Einzelheiten (Rs.) Rs.

Eröffnungsbestand Verkäufe 3.500.000

Fertigerzeugnisse 200.000 weniger Rücksendungen 100.000 3.400.000

Einkäufe 2.200.000

WengierEnikäufeRückgaben 50.000 2.150.000 Schlussbestand

Warenannahme 50.000 Fertigwaren 400.000

Löhne und Gehälter 80.000

Bruttogewinn c/d 1.320.000

Gesamt 3.800.000 3.800.000

Buchhaltung A 119
Jahresabschluss

Gewinn-undVerlustrechnungfürdasam31.März2006endendeJahr

Betrag Betrag Betrag

Besonderheiten Rs. Rs. Einzelheiten Rs. Rs.
Verwaltung
Ausgaben Bruttogewinn b/d 1.320.000

Gehälter und Löhne 220.000 Erhaltener Rabatt 5.000

Unbezahlthinzufügen 30.000 250.000 Provision erhalten 30.000

Abschreibung auf
möbel 40.000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 5.000 35.000
Abwertung von
Maschinen 60.000

Versicherung 60.000

Miete 60.000

Weniger im Voraus bezahlt 5.000 55.000

Drucken & Schreibwaren 30.000

Verkauf & Vertrieb
Ausgaben

Werbung 50.000

Wagen hinaus 40.000

Rabatte 5.000

Forderungsausfälle 10.000

Kommission 10.000
Rückstellung für zweifelhafte Forderungen

Schulden 10.000

Nettogewinn 740.000

Gesamt 1.360.000 Gesamt 1.360.000

Ein 120 BÜCHHALTUNG

 Die Bilanz zum 31. März 2006
Betrag Betrag Betrag Betrag
Kapital und Verbindlichkeiten Rs. Rs. Vermögenswerte Rs. Rs.

Brijeshs Kapital 500.000 Anlagevermögen

Weniger Zeichnungen 70.000 Möbel 400.000

Fügen Sie den Nettogewinn hinzu für die

Jahr 740.000 1.170.000 Abzüglich Abschreibungen 40.000 360.000

Langfristige Verbindlichkeiten Maschinen 300.000

Weniger Abschreibung 60.000 240.000

Lose Werkzeuge 100.000

Kurzfristige Verbindlichkeiten Bürogeräte

Sonstige Kreditoren 400.000

Ausstehende Gehälter &
Löhne 30.000 Umlaufvermögen

Aktien 400.000
Sonstige Forderungen 200.000
Weniger Vorsorge für
Zweifelhafte Forderungen 10.000 190.000

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

50.000

Bargeld in der Hand 45.000

Bargeld auf der Bank 200.000

Kassenbestand 5.000

Vorausbezahlte Miete 5.000

Forderungen aus Provisionen 5.000

Gesamt 1.600.000 Gesamt 1.600.000

BUCHHALTUNG Ein 121

Jahresabschluss

Notizen:
1) Der Schlussbestand wird hier zum Marktpreis bewertet, da er unter dem Herstellungspreis liegt (Konservatismusprinzip)
2) Rückgaben in der Soll-Spalte bedeuten Warenrückgaben, während die in der Haben-Spalte Warenrückgaben bedeuten.
Rabatte in der Soll-Spalte bedeuten erlaubt (Ausgabe) und jene in der Haben-Spalte bedeuten erhalten (Einkommen)
4) Die Kommission in der Soll-Seite bedeutet erlaubt (Aufwand) und die in der Haben-Seite bedeutet erhalten (Eingang)
komm)
5) Es gibt zwei ungewöhnliche Posten in der TB. Der eine sind Gehälter und Löhne und der andere sind Löhne.
undGehälter.DieInterpretationist–wozuerstaufLöhneverwiesenwird,wirdangenommen,dassessichum
direkt für Waren und auf das Handelskonto gebucht. Wenn die erste Referenz auf Gehälter verweist, wird angenommen, dass es sich um
beziehtsichaufdasBüroundwirdindieGewinn-undVerlustrechnungaufgenommen.

F6 HerrArvindkumarhatteeinkleinesUnternehmertum.ErhatdieProbebilanzzum31.st
März 2006 wie unten.

Einzelheiten Soll Rs GutschriftRs.

DasKapitalvonHerrnArvinkumar 100000
Maschinen 36000
Abschreibung auf Maschinen 4000
ReparaturenanMaschinen 5200
Löhne 54000
Gehälter 21000
EinkommensteuervonHerrn 1000
Arvindkumar
BargeldinderHand 4000
Land&Gebäude 149000
Abschreibung auf Gebäude 5000
Einkäufe 250000
RücksendungenvonEinkäufen 3000
Verkäufe 498000
Citi Bank 7600
Abgegrenzte Einnahmen 3000
AusstehendeGehälter 4000
ForderungenausLieferungenundLeistungen 30000
RückstellungenfürzweifelhafteForderungen 10000
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 16000
Schlechte Schulden 2000
RabattaufEinkäufe 7080
Schuldner 70000
Gläubiger 62520
Eröffnungsbestand 74000
Gesamt 708200 708200

A 122 Buchhaltung
ZusätzlicheInformationen:

1) Bestand am 31stMärz 2006 wurde mit 60.000 Rs bewertet.

2) Abschreibung weiterer 6000 Rs als uneinbringliche Forderung und Beibehaltung einer Rückstellung von 5% auf zweifelhafte Forderungen.
3) Waren im Wert von 10000 Rs wurden am 30. auf Genehmigungsbasis an einen Kunden für 12000 Rs versandt.th
März2006.DieswurdealstatsächlicherVerkauferfasst.
4) Rs 2400 als Miete für das Büro wurden dem Konto des Vermieters belastet und im Schuldenbetrag eingeschlossen.
ärzte.
5) Der Geschäftsführer erhält eine Provision von 10% des Nettogewinns nach Abzug seiner
Kommission.
6) Der Werkleiter erhält eine Provision von 12 % des Nettogewinns vor Abzug von allgemeinen Kosten.
DieProvisiondesGeneralManagersundseineeigene.

Sie sind erforderlich, die Abschlusskonten in den Büchern von Herrn Arvindkumar vorzubereiten.

Antwort:

IndenBüchernvonHerrnArvindkumar
HandelsrechnungfürdasJahrzum31.März2006
Betrag Betrag Betrag Betrag
Einzelheiten Rs. Rs. Einzelheiten Rs. Rs.

Anfangsbestand Verkäufe 498.000

weniger auf
FertigeErzeugnisse 74.000 Genehmigung (12.000) 486.000

Einkäufe 250.000
Wenigerkäufe
Rückgaben (3.000) 247.000 Schlussbestand

Wareneingang FertigeWaren 60.000

Gesendetam
Löhne 54.000 Genehmigung 10.000 70.000

Bruttogewinnc/d 181.000

Gesamt 556.000 Gesamt 556.000

Buchhaltung Ein 123

Jahresabschlüsse

Gewinn- und Verlustrechnung für das Jahr zum 31. März 2006
Betrag Betrag
Angaben Rs. Einzelheiten Rs.

Verwaltungskosten Bruttogewinnb/d 181.000

Gehälter 21.000 Rabatt erhalten 7.080

Reparaturen an Maschinen 5.200

Abschreibung von
Maschinen 4.000

Abschreibung von Gebäuden 5.000

Miete 2.400
Verkauf und Vertrieb
Ausgaben

Forderungsausfälle 2.000

ZusätzlicheuneinbringlicheForderungen 6.000
RückstellungfürzweifelhafteForderungen

Schulden 2.480

Weniger Provisionsöffnung (10.000) 480

Auftrag an dieArbeiten
Manager 18.000
Kommission an den General
Manager 12.000

Nettoerlös 120.000

Gesamt 188.080 Gesamt 188.080

A 124 BÜCHHALTEREI
 Die Bilanz zum 31. März 2006
Betrag Betrag Betrag
Kapital und Verbindlichkeiten Rs. Rs Vermögenswerte Rs. Rs

Arvind Kumars Kapital 100.000 Anlagevermögen

Weniger Zeichnungen (Einkommen
Steuer) (1.000) Land & Gebäude 149.000
Fügen Sie den Nettogewinn für das hinzu

Jahr 120.000 219.000 Maschinen 36.000

Langfristige Verbindlichkeiten Umlaufvermögen

Kurzfristige Verbindlichkeiten Aktien 60.000

Sonstige Gläubiger 62.520 Hinzufügen zur Genehmigung 10.000 70.000

Ausstehende Gehälter 4.000 sonstige Schuldner 70.000

Weniger Waren auf
Genehmigung (12.000)

CitiBank Überziehung 7.600 Weniger uneinbringliche Forderungen (6.000)

Weniger verwandt mit
VerbindlichkeitenausLieferungenundLeistungen 16.000 Vermieter (2.400)
Weniger Bereitstellung für
Provision zahlbar 30.000 zweifelhafte Forderungen (2.480) 47.120

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 30.000

Bargeld in der Hand 4.000

Aufgelaufene Einnahmen 3.000

Insgesamt 339.120 Gesamt 339.120

Buchhaltung A 125
Jahresabschlüsse

Notizen:
1) Die Abschlussbuchungen werden für die Posten: Abschreibungen, aufgelaufene Erträge, ausstehendes Gehalt vorgenommen.
DaherwerdensiedirektandieentsprechendenStelleninderBilanzundderGewinn-undVerlustrechnunggebracht.
Die von Herrn Arvindkumar gezahlte Einkommensteuer wird als Entnahmen behandelt.
3) Die Provision, die dem Betriebsleiter und dem Geschäftsführer zusteht, wird wie folgt berechnet:

Gewinn vorAbzug von Provisionen 150.000

ProvisionandenWerkleiter@12%auf150000 18.000
GewinnnachProvisiondesWerkleiters 132.000
KommissionandenGeschäftsführer 12.000
(132000/ 110 x 100)
Frage 7 Jamnadas stellt Ihnen die folgende T.B. am 31 zur Verfügungst März 2005.
Einzelheiten Debit Rs GutschriftRs
Bestand am 1.st04.April 35000
Abschreibung 5000
KumulierteAbschreibungen 40000
Anlagevermögen 50000
Verlust aus demVerkauf vonAnlagevermögen 8000
Investitionen 125000
GewinnausdemVerkaufvonInvestitionen 80000
Umsätze mit 20% Bruttomarge 800000
Einkäufe 750000
Kundenkonten 100000 20000
Gläubigerkonten 5000 60000
Ausgaben 42000
Rabatt 18000 12000
Kommission 50000 80000
FälligeBeträgeandieAuftraggeber 8000
FälligeBeträgevonHändlern 75000
EinlagenmitHauptbeträgen 100000
Einlagen von Händlern 150000
Bargeld 7000
EinkommenausInvestitionen 5000
ZinsenaufEinlagenmitHauptbeträgen 12000
ZinsenaufEinlagenvonHändlern 18000
Pauschal-/ausstehendeAufwendungen
Stand 31stMärz 2004 7000 13000
Stand am 31.stMärz 2005 9000 6000
Festgelder bei der Bank 200000
Zinsen auf Festgeldanlagen bei der Bank 20000
Zeichnungen/Kapital 60000 300000
Banken 58000
Gesamt 1664000 1664000

Ein 126 Buchhaltung

Die Kosten der verkauftenAnlagegüter betragen 30.000 Rs, die kumulierteAbschreibung beträgt 9.000 Rs.

Bereiten Sie die Finanzberichte vor. Zeigen Sie auch separat die kumuliertenAbschreibungen an.
Aufwendungena/c.

Antwort
Dr Kumulierte Abschreibungskonto Cr
Betrag Betrag
Datum Einzelheiten Rs Datum Einzelheiten Rs
31. März 05 An Vermögen (verkauft) 9000 1-Apr-04 Durchschnittlicher Bilanzeingang 44000
(Ausgleichszahlung)
VonP&L
31. Mär 05 (Abschreibung) 5000
31. März 2005 Zum Balance c/ d40000
49000 49000
Bilanzb/d 40000

Dr Aufwandskonto Cr
Betrag Betrag
Datum Einzelheiten Rs Datum Einzelheiten Rs
Ausgleichen
1-Apr-04 (Prepaid) 7000 1-Apr-04 Bilanzb/d(fälig) 13000
Zahlunginbar
(ausbalancieren VonP&L/ac(42000-
31. Mär 05 Abbildung) 45000 31. Mär 05 13000+7000) 36000
Um auszugleichen Bybalanceb/d
31. Mär 05 (fällig) 6000 31-Mär-05 (Prepaid) 9000
58000 58000
In Balance
(prepaid) 9000 Bybalanceb/d(fälig) 6000

Jahresabschlussfürdasam31.März2005endendeJahr
Betrag Betrag
Einzelheiten Rs. Einzelheiten Rs.
Eröffnungsbestand Verkäufe 800.000
Fertige Waren 35.000 -
Einkäufe 750.000
- Abschlussbestand
Fertigerzeugnisse 145.000

GroesrGewinnc/d 160.000
Gesamt 945.000 Gesamt 945.000

Buchhaltung A 127
Jahresabschlüsse

Gewinn-undVerlustrechnungfürdasJahrzum31.März2005
Betrag Betrag
Einzelheiten Rs. Einzelheiten Rs.
Verwaltungskosten Bruttogewinnb/d 160.000
Ausgaben 36.000 Gewinn aus dem Verkauf von Investitionen 80.000
Abschreibung 5.000 Rabatt erhalten 12.000
Verlust aus demVerkauf vonAnlagevermögen 8.000 Provisionsbetrag erhalten 80.000
Rabatt erlaubt 18.000 Einkommen aus Investitionen 5.000
Interesse Einzahlungen-
Kommission vergeben 50.000 Direktoren 12.000
ZinsenaufEinlagenbeiHändlern 18.000 Zinsen auf Bankeinlagen 20.000

NettoGewinn 234.000
Insgesamt 369.000 Gesamt 369.000

Verkauf 800.000
BruttomargeaufVerkäufe@20%160.000
Wareneinsatz 640.000
VerfügbareWarenzumVerkauf 785.000 dies ist OP Bestand 35000 + Einkäufe 750000
DahersolltederSchlussbestandsein 145.000 (785.000 - 640.000)

NunwirddieBilanzuntenangegeben.

A 128 BUCHHALTUNG
 DieBilanzzum31.März2005

BetragBetrag BetragBetrag
KapitalundVerbindlichkeiten Rs. Rs. Vermögenswerte Rs. Rs.

Die Hauptstadt von Jam Nadas 300.000 Sachanlagen 80.000

WenigerZeichnungen wenigeraccDepfür
Einkommensteuer (60.000) verkauft (30.000)
FügenSieNetProfitfürdie
Jahr 234.000 474.000 Vermögensbilanz 50.000
Abschreibung
Öffnung 44.000
wenigerAkkDepfür
LangfristigeVerbindlichkeiten verkauft (9.000)

AktuelleVerbindlichkeiten FügenSiedasJahhrinzu 5.000

Sonstige Kreditoren 60.000 NetaccDep 40.000

Fortschritvon
Kunden 20.000 NetAnlagevermögen 10.000

F
gZ
ieläahulngeaH
ndeiaupscthudlner 8.000

Überziehungskredit 58.000 Investitionen 125.000

AusstehendeAusgaben 6.000

EinlagenvonHändlern 150.000 Umlaufvermögen

Aktien 145.000

Verschiedene Schuldner 100.000

Einlagen wmit
Prüfer 100.000

BargeldinderHand 7.000
Festgeld mit
Bank 200.000

GebührenvonHändlern 75.000
Vorrücken zu
Lieferanten 5.000

ImmaterieleVermögenswerte 9.000

Gesamt 776.000 Gesamt 776.000

BUCHHALTUNG Ein 129

Jahresabschlüsse

Bitte interpretieren Sie die angegebenen Salden sorgfältig. Die Kundensalden befinden sich sowohl in der Debit- als auch in der Kreditspalte.
Während Debit den Schuldner anzeigt und Kredit bedeutet, dass Vorschüsse von Kunden erhalten wurden. Dieselbe Logik wird angewendet.
An Lieferanten, Provision, Rabatte. Die Berechnung des Schlussbestands war in diesem Fall sehr wichtig.

Frage 8 AbhaybetreibteinkleinesGeschäftundhandeltmitverschiedenenWaren.Erkonnteseine
DieProbebilanzwurdeerstelltundderSaldowurdedurchdieDifferenzaufdasSuspensenkontogebucht.Esistuntenaufgeführt.

Besonderheiten (Stand 31stMärz 2005 Lastschrift Rs GutschriftRs

Abhays Kapital 150000
Zeichnungen 75000
Anlagevermögen 135000
Eröffnungsbestand 36500
Einkäufe&Rückgaben 675000 13500
Verkäufe&Rücksendungen 34.000 850000
ForderungenvonKundenundVerbindlichkeitengegenüberGläubigern 95000 325000
Ausgaben 45750
Bargeld 3000
Bankeinlagen und verdiente Zinsen 55000 5750
Suspense a/ c 4000
Werbung 200000
Gesamt 1351250 1351250

HerrAbhayhatSiegebeten,ihmbeiderÜberprüfungseinerProbeBilanzzuhelfenundauchseinenAbschlussvorzubereiten.
Konten.BeiderÜberprüfungseinerBüchererhaltenSiediefolgendenInformationen:

1) Schlussbestand am 31.stMärz2005betrugendieKosten45000undkönntenüberdiesemWertverkauftwerden.
Für das Jahr muss eine Abschreibung von 13500 Rs berücksichtigt werden.
3) Ein Abhebungsformular wies eine Barabhebung von 15.000 Rs aus, die als Entnahme verbucht wurde.
Eswurdejedochfestgestellt,dassRs11000nurfürgeschäftlicheZweckeverwendetwurdenund
alsAusgaben im Kassenbuch erfasst.
Waren im Wert von 19000 Rs wurden am 24. gekauft.thMärz 2005 und am 29 verkauftthMärz 2005
für Rs 23750. Die Verkäufe wurden korrekt erfasst, aber die Rechnungen für die Einkäufe wurden übersehen.
5) Rücksendungen von 1500 Rs wurden über Rücksendungen von Verkäufen abgewickelt. Das Konto des Unternehmens war korrekt.
veröffentlicht.
6) Die Ausgaben umfassen 3750 Rs, die sich auf den Zeitraum nach dem 31 beziehen.stMärz 2005.
7) Der Kauf des Buches wurde um 1000 Rs überschätzt. Die Buchung auf das Lieferantenkonto ist korrekt.
8) Werbung wird nützlich sein, um über 5 Jahre Einnahmen zu generieren.

A 130 Buchhaltung
Antwort: Korrektur von Fehlern:

Abgehobenes Bargeld wurde als aufgezeichnet

Kasse a/ c Dr. 15000
Zur Bank 15000

Aber es wurde auf das Zeichnen belastet und 11.000 Rs wurden ebenfalls als Ausgaben verbucht.
Zeichnungena/c Dr. 15000
Aufwendungen a/ c Dr 11000
In bar 26000

DiesführtezueinemnegativenBargeldbetragvon11.000Rs.DerzubuchendeBerichtigungsbuchungssatzlautet:

Kasse a/ c Dr. 11000

ZuZeichnungen 11000

b) Ausgelassene Transaktion, die aufgezeichnet werden soll

Einkäufea/c Dr 19000
An Lieferanten a/ c 19000

c) Falsche Buchung von Warenrücksendungen korrigiert durch

Suspense a/ c Dr. 3000
ZumKaufRücksendunga/c 1500
AndenVerkaufsrücksendekonto 1500

d) Falsche Ausgaben korrigiert von

AktiveRechnungsabgrenzungsposten Dr. 3750
Aufwendungen a/ c 3750

e) Überbuchung des Einkaufsbuchs korrigiert durch

Suspense a/ c Dr 1000
ZuEinkäufen 1000

BUCHHALTUNG Ein 131

Jahresabschluss

Basierend auf diesen Korrekturen können wir nun mit der Erstellung der Abschlusskonten fortfahren.
HandelskontofürdasJahr,dasam31.März2005endete

Betrag Betrag
Besonderheiten Rs. Rs. Einzelheiten Rs. Rs.

Eröffnungsbestand 36.500 Verkäufe 850.000

Einkäufe 675.000 WenigerRücksendungen (34.000)

WenigerRückgaben (13.500) FügenSieeineBerichtigunghinzu 1.500

Wenigerzusätzlich
Rückgaben (1.500) Schlussbestand
Einkäufehinzufügen
verpasst 19.000 Fertigerzeugnisse 45.000
WenigerÜberstrahlung
korrigiert (1.000) 678.000

Bruttogewinnc/d 148.000

Gesamt 862.500 Gesamt 862.500

Gewinn-undVerlustrechnungfürdasJahrzum31.März2005
Betrag Betrag
Einzelheiten Rs. Rs. Einzelheiten Rs. Rs.

Ausgaben 45.750 Bruttogewinnb/d 148.000

Zinsbank
WenigerimVorausbezahlt (3.750) 42.000 Einlagen 5.750

Abschreibung 13.500

Werbung 200.000
Wenigeraufgeschobenüber5
Jahre (160.000) 40.000

Nettogewinn 58.250

Gesamt 153.750 Insgesamt 153.750

A 132 Buchhaltung
 DieBilanzzum31.März2005

Betrag Betrag
Kapital&Verbindlichkeiten Rs. Rs. Vermögenswerte Rs. Rs.

AbhaysHauptstadt 150.000 Anlagevermögen 135.000

WenigerZeichnungen (75.000) wenigerAbschreibung (13.500) 121.500

FügenSew
i rongchargehnizu
zeichnen 11.000 Umlaufvermögen
NettoGewinnhinzufügenfür
dasJahr 58.250 144.250 Aktien 45.000

Verschiedene Schuldner 95.000

KurzfristigeVerbindlichkeiten BargeldinderHand 3.000

Sonstige Verbindlichkeiten 325.000 Rektifizierunghinzuzufügen 11.000 8.000

Fehlendehinzufügen Festgeld mit
Einkäufe 19.000 344.000 Bank 55.000

AkviteRechnungsabgrenzungsposetn 3.750
RückstelungenfürEinnahmen

Ausgaben 160.000

Gesamt 488.250 Gesamt 488.250

Buchhaltung A 133
Jahresabschlüsse

Q 9: Apte und Sapte sind Partner, die Gewinne und Verluste gleichmäßig teilen. Aus dem folgenden Versuch
BilanzihrerFirmaundAnpassungen,erstellenSiedieHandels-undGewinn-undVerlustrechnungfürdasJahr
beendet 31stMärz 2004 und Bilanz zu diesem Datum.

Probe-Bilanz zum 31.StMärz 2004

Dr. Cr.
Einzelheiten Betrag Einzelheiten Betrag
Eröffnungsbestand 45000 Kapital A/ Cs
Einkäufe 160200 Apte 50000
RücksendungenvonVerkäufen 1000 Sapte 50000
Schuldner 40000 Verkäufe 223800
Löhne 8000 Rücksendungen 4200
Tantiemen 4000 Provision 12000
Möbel 25000 Pensionsfonds 60000
Reservieren für
Maschinen 85000 zweifelhafte Forderungen 2100
Anzeigefür4
Jahre 8000 Gläubiger 40000
Gehälter 24000
Versorgungsfonds
Beitrag 6000
Vorsorgefonds
Investition 12000
Versicherung 2400
Bargeld 13000
Abschreibung auf
Maschinen 8500
442100 442100

Anpassungen:1)DerKostenpreisdesSchlussbestandsbetrugRs.80000,währendseinMarktpreiswar
Rs.85000. 2) Waren im Wert von Rs.8000 wurden am 30 verkauft.thMärz2004,abereswurdekeinEintragdarübergemacht.
ImVerkaufBücher.3)WährenddesJahreswurdenWarenimWertvonRs.4000vonSaptefürseinenpersönlichenBedarfentnommen.
4)Abschreibung von Möbeln um 15%. 5) Rs. 1600 als Forderungsausfälle abschreiben und Rücklage bilden.
FürzweifelhafteForderungeninHöhevon5%aufverschiedeneDebitoren,gewährenSieeinenRabattaufdieDebitorenvon3%undRabatt
anGläubigerzu2%.6)VorausbezahlteVersicherungRs.600undGehälterenthaltenRs.4500,diealsVorauszahlunggeleistetwurden
gegenGehalt.7)GewährenSieZinsenaufdasKapitalvon12%p.a.unddieZinsenaufdieAbhebungenbetragen12%p.a.
fürsechsMonate.

A 134 Buchhaltung
 Handels-undGewinn-undVerlustrechnung
FürdasJahr,dasam31.endetstMärz 2004

Dr. Cr.
Besonderheiten Betrag Einzelheiten Betrag Betrag
Rs. Rs. Rs. Rs.
FürdenAnfangsbestand 45000 Nach Verkäufen 223800
Einkäufe 160200 wenigerVerkaufsrückgaben 1000
Weniger kaufen 222800
Rückgabe 4200 156000 Unaufgezeichnethinzufügen 8000 230800

Schleppdienst 8000 Bygoods(Zurückgezogen

An Lizenzgebühren 4000 von Sapte) 4000
Zum Bruttogewinn c/ d 101800 Durch den Lagerbestand 80000
314800 314800
Zu Gehältern 24000 DurchNetoGewinnb/d 101800
WenigerFortschritt 4500 19500 VonderKommissionerhalten 12000
Zur Werbung 8000 Durch Rücklage für Rabatt
Weniger Prepaid 6000 2000 Über Gläubiger 800
Toprovident-Fonds Durch Zinsen auf Entnahmen
Beitrag 6000 Apte-
ZurVersicherung 2400 Sieben 240 240

Weniger Prepaid 600 1800

Zu schlechten Forderungen 1600
NeuenR.D.D.hinzufügen. 2320
3920
weniger alte R.D.D. 2100 1820
Zur Abschreibung
Maschinen 8500
Möbel 3750 12250
UmfüreinenRabattzureservieren

überSchuldner 1322
Auf Zinsen auf Kapital
Apte 6000
Sieben 6000 12000
Nettogewinn
Apte 29074
Sieben 29074 58148
114840 114840

Buchhaltung Ein 135

Jahresabschlüsse

PartnerKapitalA/C
Dr. Cr.
Einzelheiten Apte Sapte Einzelheiten Apte Sapte
ZuZeichnungen 4000 By Balance b/ d 50000 50000
Zinsen auf Durch Zinsen auf
Zeichnungen 240 Kapital 6000 6000
Zu übertragenden Salden 85074 80834 Nach Nettogewinn 29074 29074
85074 85074 85074 85074

Bilanz zum 31.stMärz 2004

Verbindlichkeiten Betrag Betrag Vermögenswerte Betrag Betrag
Rs. Rs. Rs. Rs.
HauptA/Cs Maschinen 85000

Apte 85074 Möbel 25000

Sieben 80834 165908 Weniger Abschreibung 3750 21250

Gläubiger 40000 Vorsorgefonds

Investition 12000
Weniger Reserve für Schuldner 40000
Rabatt auf Unaufgezeichnethinzufügen 8000
Gläubiger 800 39200 48000
Vorsorgefonds 60000 Weniger schlechte Schulden 1600
46400
Weniger R.D.D. 2320
44080
Weniger Rücklage für
Rabatt auf
Schuldner 1322 42758
Bargeld 13000
VorausbezahlteVersicherung 600
Prepaid
Anzeige 6000
VorschüsseaufGehälter 4500
Schlussbestand 80000
265108 265108

A 136 Buchhaltung
 Q 10: Sara und Lara sind Partner, die Gewinne und Verluste im Verhältnis von 2:1 teilen.
Saldenbilanz ihrer Firma zum 31.stMärz 2005 war wie folgt:
Saldenbilanz zum 31.stMärz 2005

Einzelheiten Amt.(Dr.) Einzelheiten Amt.(Cr.)

Einkäufe 48000 Kapital A/Konten
Löhne 23000 Sara 25000
Eröffnungsbestand 25000 Lara 20000
GrundstückundGebäude 30000 Gläubiger 49000
Schuldner 45000 unbezahlte Löhne 1000
Maschinen 25000 Verkäufe 131100
Tantiemen 1800 Kommission 2200
Wareneingang 1300
Wagen
Nach außen 1700
Bürokosten 2550
Forderungsausfälle 750
EnergieundKraftstoff 8000
Möbel 3000
Zeichnungen
Sara 3000
Lara 2000
BargeldinderHand 500
BargeldaufderBank 4300
Anzeige 3000
Versicherung 400
228300 228300

Anpassungen:1)Schlussbestandam31.stMärz 2005 hatte einen Wert von Rs. 18500. 2) Waren im Wert von
Rs.3000 wurden von Sara für ihren persönlichen Gebrauch entnommen und nicht in den Buchhaltungsunterlagen eingetragen.
WarenimWertvon5000Rs.wurdendurchFeuerzerstörtunddieVersicherungsgesellschafthatdenAnspruchanerkanntfür
Rs.3500.4)SchreibenSieRs.1000füruneinbringlicheForderungenabundbildenSieeineR.D.D.von5%fürDebitoren.5)Versicherungist

bezahltfürdasJahr,dasam30.endetthJuni 2005. 6) Abschreibung auf Grundstücke und Gebäude mit 2 ½%

Maschinen zu 10 % und Möbel zu 15 %. 7) Erstellen Sie Handels- und Gewinn- undVerlustrechnung für
dasJahrendeteam31.stMärz 2005 und die Bilanz an diesem Datum.

Buchhaltung A 137
Jahresabschluss

Handels-undGewinn-undVerlustrechnung
Fürdasam31.DezemberendendeJahrstMärz 2005

Dr. Kredit

Einzelheiten Betrag Betrag Betrag Betrag

Rs. Rs. Rs. Rs.
ZuBeginndesBestands 25000 Durch Verkäufe 131100
Zu den Einkäufen 48000 durch Waren (Übernommen von
Schleppdienste 23000 Sara) 3000
ZurWageninnenseite 1300 Durch Waren (Zerstört durch
An die Tantiemen 1800 Feuer 5000
Strom und Kraftstoff 8000 Durch Lagerbestand 18500
Zum Bruttogewinn 50500
157600 157600
Zu Bürokosten 2550 Bruttogewinn 50500
Zu Forderungsausfällen 750 DurchAusschuss 2200
FügenSieweiterehinzu 1000
1750
NeuenR.D.D.hinzufügen. 2200 3950
ZumTransportnachaußen 1700
Zur Werbung 3000
ZurVersicherung 400
Weniger Prepaid 100 300
Durch Feuer verlieren 1500
Zur Abschreibung
Land & Gebäude 750
Maschinen 2500
Möbel 450 3700
Netto Gewinn
Sara 24000
Lara 12000 36000
52700 52700

PartnerkapitalA/K
Dr. Kredit.

Einzelheiten Sara Lara Einzelheiten Sara Lara

ZumZeichnen 3000 2000 Anfangsbestand 25000 20000
ZudenWaren 3000 DurchNetogewinn 24000 12000
Zum Ausgleich c/d 43000 30000
49000 32000 49000 32000

A 138 BUCHHALTUNG
 Bilanz zum 31.stMärz 2005

Verbindlichkeiten Betrag Betrag Vermögenswerte Betrag Betrag

Rs. Rs. Rs. Rs.

HauptstadtA/Cs Land & Gebäude 30000

Sara 43000 Weniger Abschreibung 750 29250
Lara 30000 73000 Maschinen 25000
Gläubiger 49000 Weniger Abwertung 2500 22500
UnbezahlteLöhne 1000 Möbel 3000
Weniger Abschreibung 450 2550
Schuldner 45000
Weniger schlechte Schulden 1000
44000
Weniger R.D.D. 2200 41800
Schlussbestand 18500
Versicherungsanspruch 3500
VorausbezahlteVersicherung 100
BargeldinderHand 500
KassebeiderBank 4300
123000 123000

Buchhaltung A 139