En önemli kamu geliri olan vergiler ile ilgili pek çok yasal düzenleme yapılmaktadır. Sıkça yapıl... more En önemli kamu geliri olan vergiler ile ilgili pek çok yasal düzenleme yapılmaktadır. Sıkça yapılan bu düzenlemeler işletmelerin karar alma süreçlerini etkileyebilmektedir. Fiyat politikaları, ücret politikaları ve hatta üretim şekilleri dahi uygulanan vergi politikalarından etkilendiğinden vergi uyumu da olumsuz etkilenebilmekte ve işletmelerin ve bireylerin vergisel yükümlülüklerini yerine getirme hususunda isteksiz davranmaları ile karşılaşılabilmektedir Sıkça yapılan mevzuat değişiklikleri karşısında işletmelerin vergiye bakış açısı olumsuz etkilenmektedir. Bu çalışmada profesyonel yöneticiler ile yapılan anket çalışması sonucunda ortaya çıkan veriler yoluyla vergi konusunda yasal düzenlemelerin işletmelerin karar alma süreçlerine ve dolayısıyla vergi uyumu üzerine ne kadar etki yaptığı ölçümlenmeye çalışılmıştır. 137 Yönetici ile yapılan anket verileri Pearson korelasyon analizi, çoklu doğrusal regresyon analizi, tek yönlü varyans analizleri hesaplanarak değerlendirilmiştir. Ar...
Bu çalışmanın hedefi dijital dönüşüm sürecinde işletmelerin sıklıkla her alanda kullanma olanağı ... more Bu çalışmanın hedefi dijital dönüşüm sürecinde işletmelerin sıklıkla her alanda kullanma olanağı bulduğu web tabanlı yazılımların tesis yöneticilerinin yetkinliği ve performanslarına etkisini ölçmektir. Araştırmada veri toplama yöntemi olarak anket uygulamasına dayalı bir çalışma yapılmış, tesis yönetimi konusunda alanında lider yazılımlardan biri olan Apsiyon Yazılımı kullanan yöneticilerden oluşan 153 kişinin katılımı ile elde edilen veriler özel bir istatistik programında belirli ölçekler kullanılarak korelasyon ve regresyon analizlerine tabi tutulmuştur. Anket verilerinin analizinden elde edilen sonuçlardan web tabanlı yazılım kullanan yöneticilerin performansının büyük ölçüde olumlu etkilendiği, yöneticilerin ve hatta çalışanların yetkinleşmesine de ciddi katkı sağladığı sonucuna ulaşılmıştır. Çalışma salt web tabanlı yazılımların yöneticilerin performansını ve yetkinliğini ne kadar etkilediği üzerinde odaklanarak ve özel sektörden elde ettiği verileri analize tabi tutarak spes...
Anahtar Kelimeler : İspat, Delil, Vergi Hukuku, KanıtlamaÖZETTÜRK VERGİ HUKUKUNDA İSPAT VE DELİLG... more Anahtar Kelimeler : İspat, Delil, Vergi Hukuku, KanıtlamaÖZETTÜRK VERGİ HUKUKUNDA İSPAT VE DELİLGerek kamu hukukunda gerekse özel hukukta herhangi bir ihtilaf halinde tarafların iddialarını kanıtlamaları ve haklı olduklarını ortaya koymaları sırasında uyulması gereken kurallar açısından ispat ve delil konusu ayrı bir öneme sahiptir. Aynı önem Türk vergi hukukunda da geçerlidir. Türk vergi hukukunda vergiyi doğuran olay yemin hariç her türlü delil ile ispatlanabilmektedir. Bu süreçte bir takım sınırlamalar mevcut ise de genel kural budur. Defter ve belge düzenine dayanan Türk vergi hukukunda, bir vakıanın, bir işlemin ortaya konması her şeyden önce tevsiki ile mümkündür. Taraflardan biri mükellef iken diğeri vergi idaresidir. Önemli olan yapılan işlemin ya da ileri sürülen vakıanın gerçek mahiyetinin ortaya çıkarılmasıdır. Bu çalışmada Türk vergi hukukunda ispat ve delil sistemi ayrıntılı olarak incelenmektedir. Problemli alanlar tespit edilmekte ve çözüm önerilerinde bulunulmaktadır...
Avukatlık Kanunu ve Hukuk Muhakemeleri Kanunu uyarınca, davayı kaybeden tarafından karşı tarafa y... more Avukatlık Kanunu ve Hukuk Muhakemeleri Kanunu uyarınca, davayı kaybeden tarafından karşı tarafa yargılama gideri olarak ödenen “karşı taraf vekalet ücreti”nin hukuki durumunun net olarak ortaya konulması, bu tür ödemelerde KDV hesaplanması gerekip gerekmediği açısından büyük önem arz etmektedir. Maliye Bakanlığı tebliğleri çerçevesinde bu tür ödemelerde KDV hesaplanması gerektiği yönünde düzenlemeler yapılmasına karşın, KDV kanunu ruhuna aykırı bazı hususlar dikkat çekmektedir. Bu çalışmada bu hususlar analiz edilmekte ve karşı vekalet ücretinin KDV’ne tabi olmaması gerektiği nedenleri ile açıklanmaktadır.
International journal of public finance, Dec 25, 2021
It is extremely important for tax compliance to fulfill their tax obligations on time and complet... more It is extremely important for tax compliance to fulfill their tax obligations on time and completely by taxpayers. Various regulations are made in order to increase tax compliance in the legislation of many countries. One of the these regulations was accepted for this purpose in Turkish Tax Law in 2016 is the institution of Invitation to Explanation. This study was written in order to evaluate whether the institution in question serves this purpose. In this study, the effect of the institution of invitation to explanation on tax compliance in the light of the survey data made to 300 people consisting of Sworn-in Certified Public Accountants, Certified Public Accountants and accounting professionals in Denizli province in Turkey; Factor analysis was applied within the framework of three variables: tax compliance, institution of invitation to explanation and trust to the institution of invitation to explanation.
Türkiye Cumhuriyeti Anayasası'nda ifadesini bulan vergi, resim ve harç kavramlarının içeriklerini... more Türkiye Cumhuriyeti Anayasası'nda ifadesini bulan vergi, resim ve harç kavramlarının içeriklerinin ne anlama geldikleri konusunda nispeten ortak bir görüş birliği olmasına rağmen, "benzeri mali yükümlülük" kavramı, tanımı ve mahiyeti, kanımızca yeterince belirgin değildir. Üstelik konu hakkında Anayasa'nın Bakanlar Kuruluna verdiği yetkilerin mahiyeti ve doğurduğu sonuçlar, kavram kargaşasına yol açmasının ötesinde, yasallık ilkesinin de ihlaline sebep olabilmektedir. Çalışmamız, söz konusu kavramın izahı ve betimlenmesi ile birlikte, yasallık ilkesi temelinde Bakanlar Kuruluna verilen yetkilerin, özellikle Anayasa'nın 73/4 maddesinde yer bulan "benzeri mali yükümlülük" kavramının netleştirilmesine ve eleştirilmesine odaklanmaktadır.
Hitit Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, Dec 31, 2014
Özet: Yüzyılın en önemli sorunlarından biri çevre kirliliğidir. Çevre kirliliği sadece bir ülkeyi... more Özet: Yüzyılın en önemli sorunlarından biri çevre kirliliğidir. Çevre kirliliği sadece bir ülkeyi değil aynı zamanda birkaç ülkeyi, hatta küresel olarak, insanoğlunu olumsuz olarak etkileyebilmektedir. Dolayısıyla ekonomik gelişme ile beraber sürdürülebilir bir çevre için çeşitli politikalar uygulanmaktadır. Bu politikalardan biri de mali araçlar ve özellikle vergilendirmedir. Çevre kirliliğinin önlenmesinde çevre vergisi ve benzeri yükümlülükler Avrupa Birliği'ne bağlı ülkelerin vergi sistemlerinde yerini almıştır. Bu çalışmada çevre kirliliğinin önemi, çevre kirliliği ile mücadelede kullanılan araçlar, çevre kirliliğinin nasıl vergilendirileceği konusu Avrupa Birliği ve Türkiye karşılaştırması ile analiz edilmektedir.
In this study, equity principle on taxation is within analyzed in respect of constitutional level... more In this study, equity principle on taxation is within analyzed in respect of constitutional level in selected OECD Countries. The scope of this study, execution cases of selected OECD Countries which create equity in taxation are measured to some data such as general structure of tax systems, minimum living allowance and discrimination principle applications, progressive structure of tax schedules, re-distrubution affects of tax and transfer systems, in term of the size of underground economy. According to results of study, there is no the difference between some countries which principle of ability do not have to pay, social state and fair income distribution and some countries which clearly have the afore mentioned, principles in their constitution
Although the EU has financial rules stipulated in the Maastricht Criteria, the 2008 global financ... more Although the EU has financial rules stipulated in the Maastricht Criteria, the 2008 global financial crisis had a negative impact on the financial performance of EU countries with reference to fiscal rules. Some EU member countries have slacked their fiscal policies, had budget deficit and postponed their fiscal rule policies to cope with global financial crisis. The fiscal rule is revived to establish fiscal discipline in EU member countries aftermath of financial crisis in Greece. Furthermore, the enormous levels of budget deficits in Portugal, Spain and Italian economies contributed the revival of discussions on harmonization to Maastricht Criteria. The EU Commission proposed a Six-Pack Application to effective co-ordination and monitoring of economic policies, on September 29th, 2010. The European Council approved the Six-Pack on October 4th, 2011, aiming to co-ordinate the economic policies of EU countries with reference to European Semester application. This paper aims to disc...
Serbest Muhasebeci (SM) ve Serbest Muhasebeci Mali Musavir’ler (SMMM) muhasebe ve vergi islemleri... more Serbest Muhasebeci (SM) ve Serbest Muhasebeci Mali Musavir’ler (SMMM) muhasebe ve vergi islemlerini mukellefler adina yuruten onemli meslek gruplarindan biridir ve mali idareye karsi ciddi bir sorumluluklari soz konusudur. Bu meslek mensuplari mukellefler ve devlet arasindaki baglanti kurulmasinda onemli rol oynadiklarindan, mesleki problemlerine ve sikinti cektikleri hususlara cozum uretebilmek icin meslek mensuplarinca getirilen onerilerin ve tavsiyelerin mutlaka dikkate alinmasi sarttir. Zira Devletin en onemli gelir kaynagi olan vergilerin tahsili bu meslek gruplari araciligi ile gerceklesmektedir. Bu calismada 2.740 meslek mensubunun hazirlanan ankete verdikleri cevaplardan yola cikarak mesleki sorunlari ortaya konulmaya calisilmaktadir .
En önemli kamu geliri olan vergiler ile ilgili pek çok yasal düzenleme yapılmaktadır. Sıkça yapıl... more En önemli kamu geliri olan vergiler ile ilgili pek çok yasal düzenleme yapılmaktadır. Sıkça yapılan bu düzenlemeler işletmelerin karar alma süreçlerini etkileyebilmektedir. Fiyat politikaları, ücret politikaları ve hatta üretim şekilleri dahi uygulanan vergi politikalarından etkilendiğinden vergi uyumu da olumsuz etkilenebilmekte ve işletmelerin ve bireylerin vergisel yükümlülüklerini yerine getirme hususunda isteksiz davranmaları ile karşılaşılabilmektedir Sıkça yapılan mevzuat değişiklikleri karşısında işletmelerin vergiye bakış açısı olumsuz etkilenmektedir. Bu çalışmada profesyonel yöneticiler ile yapılan anket çalışması sonucunda ortaya çıkan veriler yoluyla vergi konusunda yasal düzenlemelerin işletmelerin karar alma süreçlerine ve dolayısıyla vergi uyumu üzerine ne kadar etki yaptığı ölçümlenmeye çalışılmıştır. 137 Yönetici ile yapılan anket verileri Pearson korelasyon analizi, çoklu doğrusal regresyon analizi, tek yönlü varyans analizleri hesaplanarak değerlendirilmiştir. Ar...
Bu çalışmanın hedefi dijital dönüşüm sürecinde işletmelerin sıklıkla her alanda kullanma olanağı ... more Bu çalışmanın hedefi dijital dönüşüm sürecinde işletmelerin sıklıkla her alanda kullanma olanağı bulduğu web tabanlı yazılımların tesis yöneticilerinin yetkinliği ve performanslarına etkisini ölçmektir. Araştırmada veri toplama yöntemi olarak anket uygulamasına dayalı bir çalışma yapılmış, tesis yönetimi konusunda alanında lider yazılımlardan biri olan Apsiyon Yazılımı kullanan yöneticilerden oluşan 153 kişinin katılımı ile elde edilen veriler özel bir istatistik programında belirli ölçekler kullanılarak korelasyon ve regresyon analizlerine tabi tutulmuştur. Anket verilerinin analizinden elde edilen sonuçlardan web tabanlı yazılım kullanan yöneticilerin performansının büyük ölçüde olumlu etkilendiği, yöneticilerin ve hatta çalışanların yetkinleşmesine de ciddi katkı sağladığı sonucuna ulaşılmıştır. Çalışma salt web tabanlı yazılımların yöneticilerin performansını ve yetkinliğini ne kadar etkilediği üzerinde odaklanarak ve özel sektörden elde ettiği verileri analize tabi tutarak spes...
Anahtar Kelimeler : İspat, Delil, Vergi Hukuku, KanıtlamaÖZETTÜRK VERGİ HUKUKUNDA İSPAT VE DELİLG... more Anahtar Kelimeler : İspat, Delil, Vergi Hukuku, KanıtlamaÖZETTÜRK VERGİ HUKUKUNDA İSPAT VE DELİLGerek kamu hukukunda gerekse özel hukukta herhangi bir ihtilaf halinde tarafların iddialarını kanıtlamaları ve haklı olduklarını ortaya koymaları sırasında uyulması gereken kurallar açısından ispat ve delil konusu ayrı bir öneme sahiptir. Aynı önem Türk vergi hukukunda da geçerlidir. Türk vergi hukukunda vergiyi doğuran olay yemin hariç her türlü delil ile ispatlanabilmektedir. Bu süreçte bir takım sınırlamalar mevcut ise de genel kural budur. Defter ve belge düzenine dayanan Türk vergi hukukunda, bir vakıanın, bir işlemin ortaya konması her şeyden önce tevsiki ile mümkündür. Taraflardan biri mükellef iken diğeri vergi idaresidir. Önemli olan yapılan işlemin ya da ileri sürülen vakıanın gerçek mahiyetinin ortaya çıkarılmasıdır. Bu çalışmada Türk vergi hukukunda ispat ve delil sistemi ayrıntılı olarak incelenmektedir. Problemli alanlar tespit edilmekte ve çözüm önerilerinde bulunulmaktadır...
Avukatlık Kanunu ve Hukuk Muhakemeleri Kanunu uyarınca, davayı kaybeden tarafından karşı tarafa y... more Avukatlık Kanunu ve Hukuk Muhakemeleri Kanunu uyarınca, davayı kaybeden tarafından karşı tarafa yargılama gideri olarak ödenen “karşı taraf vekalet ücreti”nin hukuki durumunun net olarak ortaya konulması, bu tür ödemelerde KDV hesaplanması gerekip gerekmediği açısından büyük önem arz etmektedir. Maliye Bakanlığı tebliğleri çerçevesinde bu tür ödemelerde KDV hesaplanması gerektiği yönünde düzenlemeler yapılmasına karşın, KDV kanunu ruhuna aykırı bazı hususlar dikkat çekmektedir. Bu çalışmada bu hususlar analiz edilmekte ve karşı vekalet ücretinin KDV’ne tabi olmaması gerektiği nedenleri ile açıklanmaktadır.
International journal of public finance, Dec 25, 2021
It is extremely important for tax compliance to fulfill their tax obligations on time and complet... more It is extremely important for tax compliance to fulfill their tax obligations on time and completely by taxpayers. Various regulations are made in order to increase tax compliance in the legislation of many countries. One of the these regulations was accepted for this purpose in Turkish Tax Law in 2016 is the institution of Invitation to Explanation. This study was written in order to evaluate whether the institution in question serves this purpose. In this study, the effect of the institution of invitation to explanation on tax compliance in the light of the survey data made to 300 people consisting of Sworn-in Certified Public Accountants, Certified Public Accountants and accounting professionals in Denizli province in Turkey; Factor analysis was applied within the framework of three variables: tax compliance, institution of invitation to explanation and trust to the institution of invitation to explanation.
Türkiye Cumhuriyeti Anayasası'nda ifadesini bulan vergi, resim ve harç kavramlarının içeriklerini... more Türkiye Cumhuriyeti Anayasası'nda ifadesini bulan vergi, resim ve harç kavramlarının içeriklerinin ne anlama geldikleri konusunda nispeten ortak bir görüş birliği olmasına rağmen, "benzeri mali yükümlülük" kavramı, tanımı ve mahiyeti, kanımızca yeterince belirgin değildir. Üstelik konu hakkında Anayasa'nın Bakanlar Kuruluna verdiği yetkilerin mahiyeti ve doğurduğu sonuçlar, kavram kargaşasına yol açmasının ötesinde, yasallık ilkesinin de ihlaline sebep olabilmektedir. Çalışmamız, söz konusu kavramın izahı ve betimlenmesi ile birlikte, yasallık ilkesi temelinde Bakanlar Kuruluna verilen yetkilerin, özellikle Anayasa'nın 73/4 maddesinde yer bulan "benzeri mali yükümlülük" kavramının netleştirilmesine ve eleştirilmesine odaklanmaktadır.
Hitit Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, Dec 31, 2014
Özet: Yüzyılın en önemli sorunlarından biri çevre kirliliğidir. Çevre kirliliği sadece bir ülkeyi... more Özet: Yüzyılın en önemli sorunlarından biri çevre kirliliğidir. Çevre kirliliği sadece bir ülkeyi değil aynı zamanda birkaç ülkeyi, hatta küresel olarak, insanoğlunu olumsuz olarak etkileyebilmektedir. Dolayısıyla ekonomik gelişme ile beraber sürdürülebilir bir çevre için çeşitli politikalar uygulanmaktadır. Bu politikalardan biri de mali araçlar ve özellikle vergilendirmedir. Çevre kirliliğinin önlenmesinde çevre vergisi ve benzeri yükümlülükler Avrupa Birliği'ne bağlı ülkelerin vergi sistemlerinde yerini almıştır. Bu çalışmada çevre kirliliğinin önemi, çevre kirliliği ile mücadelede kullanılan araçlar, çevre kirliliğinin nasıl vergilendirileceği konusu Avrupa Birliği ve Türkiye karşılaştırması ile analiz edilmektedir.
In this study, equity principle on taxation is within analyzed in respect of constitutional level... more In this study, equity principle on taxation is within analyzed in respect of constitutional level in selected OECD Countries. The scope of this study, execution cases of selected OECD Countries which create equity in taxation are measured to some data such as general structure of tax systems, minimum living allowance and discrimination principle applications, progressive structure of tax schedules, re-distrubution affects of tax and transfer systems, in term of the size of underground economy. According to results of study, there is no the difference between some countries which principle of ability do not have to pay, social state and fair income distribution and some countries which clearly have the afore mentioned, principles in their constitution
Although the EU has financial rules stipulated in the Maastricht Criteria, the 2008 global financ... more Although the EU has financial rules stipulated in the Maastricht Criteria, the 2008 global financial crisis had a negative impact on the financial performance of EU countries with reference to fiscal rules. Some EU member countries have slacked their fiscal policies, had budget deficit and postponed their fiscal rule policies to cope with global financial crisis. The fiscal rule is revived to establish fiscal discipline in EU member countries aftermath of financial crisis in Greece. Furthermore, the enormous levels of budget deficits in Portugal, Spain and Italian economies contributed the revival of discussions on harmonization to Maastricht Criteria. The EU Commission proposed a Six-Pack Application to effective co-ordination and monitoring of economic policies, on September 29th, 2010. The European Council approved the Six-Pack on October 4th, 2011, aiming to co-ordinate the economic policies of EU countries with reference to European Semester application. This paper aims to disc...
Serbest Muhasebeci (SM) ve Serbest Muhasebeci Mali Musavir’ler (SMMM) muhasebe ve vergi islemleri... more Serbest Muhasebeci (SM) ve Serbest Muhasebeci Mali Musavir’ler (SMMM) muhasebe ve vergi islemlerini mukellefler adina yuruten onemli meslek gruplarindan biridir ve mali idareye karsi ciddi bir sorumluluklari soz konusudur. Bu meslek mensuplari mukellefler ve devlet arasindaki baglanti kurulmasinda onemli rol oynadiklarindan, mesleki problemlerine ve sikinti cektikleri hususlara cozum uretebilmek icin meslek mensuplarinca getirilen onerilerin ve tavsiyelerin mutlaka dikkate alinmasi sarttir. Zira Devletin en onemli gelir kaynagi olan vergilerin tahsili bu meslek gruplari araciligi ile gerceklesmektedir. Bu calismada 2.740 meslek mensubunun hazirlanan ankete verdikleri cevaplardan yola cikarak mesleki sorunlari ortaya konulmaya calisilmaktadir .
Uploads
Papers by Özgür Biyan